ANA PAULA MOREIRA DE AGOSTINI RA 389549

ADRIANO GALVO INCIO

RA 382507
HELTON DOS SANTOS AQUINO
RA 369810

ROMRIO SULIANO DOS SANTOS RA 365702

AUDITORIA

Iguatemi MS
21 Setembro- 2015

ANA PAULA MOREIRA DE AGOSTINI RA 389549

ADRIANO GALVO INCIO
RA 382507
HELTON DOS SANTOS AQUINO
RA 369810
ROMRIO SULIANO DOS SANTOS
RA 365702

AUDITORIA

Trabalho apresentado ao Curso de Cincias

contbeis

do Centro de Educao a

Distncia-CEAD

da

Universidade

Anhanguera UNIDERP, como parte dos

requisitos

bsicos

para

avaliao

da

disciplina de Auditoria, sob orientao do

Professor tutor Joo Batista.

Iguatemi MS
21 Setembro- 2015

SUMRIO
INTRODUO
1.O que auditoria?
2. Quis os tipos de auditorias? Explicar cada um.
3.Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?
4.Qual a postura que um auditor deve ter? Explique
Demostraes Contabis Auditadas
Panejamento de auditoria
CONCLUSO
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

INTRODUO

A presente atividade pretende mostrar a importncia da auditoria, seus conceitos, os

conhecimentos necessrios a um auditor, as responsabilidades do auditor externo e do
auditado, a postura que um auditor deve ter, as demonstraes contbeis que so auditadas e a
finalidade de se auditar, o processo de planejamento de auditoria, o conceito da Carta de
Responsabilidade e da Lei de Sarbanes-Oxley. Auditoria interna ou externa de maneira geral e
simplificada, significa conferncia, verificao, anlise e avaliao e, acima de tudo
comunicao dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual a auditoria se prope.
So diversos os motivos que levam as empresas a utilizarem os servios de auditoria.
A implantao da auditoria interna e ou a contratao da auditoria externa proporcionam
diversas vantagens para a empresa, alm de ser obrigatria, no caso da auditoria externa, para
empresas com aes na bolsa de valores e de capital fechado consideradas de grande porte.
So
-

vantagens
Melhor

auditoria

segurana

externa,

nos

Maior
Melhores

controles

para
custo

operaes

fraudes;
os

investidores;

de
mais

outras:
apresentados;

segurana
Menor

entre

nmeros

Desestmulo

da

seguras

capital;
e

eficientes.

1. O que Auditoria

Auditoria uma reviso das demonstraes financeiras, sistema financeiro, registros,

transaes e operaes de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a
finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s
demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao.
A auditoria tambm identifica deficincias no sistema de controle interno e no sistema
financeiro e apresenta recomendaes para melhor-los.
As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das atividades
para os quais se utilizam as auditorias e dos relatrios que se espera receber dos auditores.
A palavra auditoria tem como origem o latim audire, cujo significado ouvir.
um exame cuidadoso e sistemtico das atividades desenvolvidas em determinada empresa
ou setor, cujo objetivo averiguar se elas esto de acordo com as disposies planejadas ou
estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficcia, e se esto em conformidade
com a consecuo dos objetivos.
2. Quais os tipos de auditorias existentes? Explicar cada um.
A auditoria pode ser dividida em dois grandes grupos: Auditoria Interna e Auditoria Externa.
- Auditoria Interna: Que conduzida por funcionrio da prpria empresa na qual a auditoria
executada e em geral envolve a avaliao de desempenho, controles internos, sistemas de
computao/informao, qualidades de servio e produtos etc. Busca a identificao de no
conformidades, preveno e deteco de falhas de operao, discrepncias nas atividades
administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informaes geradas, bem como
garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa.
A atividade de auditoria interna geralmente desempenhada por departamento de uma
entidade incumbido pela direo de efetuar verificaes necessariamente necessrias e de
avaliar os sistemas e procedimentos da entidade, com vista a minimizar as probabilidades de
fraude, erros ou praticas ineficazes. A auditoria interna deve ser independente no seio da
organizao e reportar diretamente direo.
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O objetivo geral da Auditoria Interna avaliar e prestar ajuda a alta Administrao e

desenvolver adequadamente suas atribuies, proporcionando-lhes anlises, recomendaes e
comentrios objetivos, acerca das atividades examinadas.
A auditoria interna pode ser dividida nos seguintes tipos:
- Contbil
- Operacional
- De compliance
- De sistemas
- Fiscal e tributria
- De qualidade e ambiental
- Auditoria Externa ou Independente: Como se pode observar, a auditoria uma tcnica
autnoma entre as tcnicas das Cincias Contbeis. A auditoria externa ou auditoria
independente, como tambm conhecida, surgiu como parte da evoluo do sistema
capitalista. Diante do crescimento das empresas, que no incio pertenciam agrupos familiares,
ocorreu a necessidade de ampliar as instalaes fabris e administrativas. Houve tambm,
conseqentemente, o desenvolvimento tecnolgico e o aprimoramento dos controles e
procedimentos internos, principalmente visando diminuio de custos, em funo da
concorrncia e da competitividade, para se manter no mercado. Tem como finalidade
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos seus usurios. Nesse
sentido, compreende expressar uma opinio atravs da emisso de um parecer sobre as
demonstraes contbeis da empresa auditada no perodo sob exame e assegurar que estas
foram elaboradas em todos os aspectos relevantes, em conformidade com as normas
brasileiras de contabilidade e legislaes especificas aplicveis.
Toda empresa de auditoria obrigatoriamente necessita de registro na Comisso de Valores
Mobilirios (CVM).
A carreira de auditor externo comea pelo trainee. Aps aproximadamente um ano de
trabalho, normalmente o trainee promovido a auditor assistente C, depois a assistente B e
finalmente assistente A. Nessa fase comum que alguns auditores, em funo do excelente
desempenho, recebam promoo dupla.

3. Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?

Tanto ao auditor como o cliente-auditado tm obrigaes e responsabilidades perante todos os

stakeholders. Um primeiro fundamental ponto a ser destacado, o fato de que as
demonstraes contbeis so de propriedade e responsabilidade exclusiva do auditado e que
este, por conseguinte, o responsvel direto por tudo o que nela conste ou que porventura seja
omitido por qualquer motivo.
O auditor submetido a ter registro na CVM, a guardar documentao e sigilo para fins de
fiscalizao do exerccioprofissional, a ter responsabilidade compartilhada e a se submeter
uma reviso externa por outro auditor registrado na CVM.
Os administradores devem ter a mxima diligencia na escolha e na contratao do seu auditor,
posto que podero ser responsabilizados quando constatado que o auditor contratado no
atende aos requisitos de capacitao tcnica e de independncia, no possui estrutura
organizacional compatvel com o porte e a complexidade do servio a ser executado e no se
encontra com o seu registro regularizado na CVM. Alm disso, a instruo prev a
possibilidade de anulao do trabalho de auditoria feito por auditor no registrado na CVM ou
em que seja constatada a sua falta de independncia.
4. Qual a postura que um auditor deve ter? Explique.
O auditor est sujeito a exigncias ticas relevantes, inclusive as relativas a independncia, no
que diz respeito a trabalhos de auditoria de demonstraes contbeis. As exigncias ticas
relevantes abrangem o Cdigo de tica Profissional do Contabilista, relacionadas auditoria
de demonstraes contbeis bem como as NBC PAs aplicveis.
O auditor deve ser:
- Integro
- Objetivo
- Competente e zeloso profissionalmente
- Confidencialista
- Profissional
No exerccio da profisso os auditores, podem ser responsabilizados por erros, falhas,
omisses e/ou dolo quanto veracidade e a forma com que realizam o trabalho e emitem a sua
opinio por intermdio do parecer de auditoria.
Ao planejar a auditoria, o auditor deve indagar da administrao da entidade auditada sobre
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qualquer fraude ou erro que tenham sido detectados.

A tica profissional dos auditores nada mais que uma diviso especial da tica geral e nela o
profissional recebe normas especificas de conduta em questes que refletemresponsabilidades
para com a sociedade, com a organizao a que pertence, e com outros membros de sua
profisso, assim como para com prpria pessoa.
Dessa forma, no desenvolvimento de seu trabalho o auditor, independentemente de sua
formao profissional, deve ter sempre presente que, se obriga a proteger os interesses da
sociedade, respeitar as normas de conduta que regem os profissionais de auditoria, no
podendo valer-se da funo em beneficio prprio ou de terceiros.
Fica, ainda, obrigado a guardar total confidencialidade das informaes obtidas, no devendo
revela-las a terceiros, sem autorizao especifica. Assim sendo, a profisso de auditoria exige
a obedincia aos princpios ticos profissionais e qualificaes pessoais.
O auditor independente uma pea imprescindvel no cenrio empresarial, tendo em vista que
o parecer de auditoria se tornou indispensvel para o publico investidor, em razo de
assegurar a credibilidade das informaes contbeis divulgadas pelas empresas, desta forma
os auditores independentes so a garantia lmpida e a democrtica de que as demonstraes
contbeis refletem a situao financeira e econmica da entidade.
A opinio do auditor um documento de inestimvel valor para a segurana das decises de
credores e investidores, medida que sua funo profissional zelar pela fidedignidade e
confiabilidade das demonstraes contbeis.
Demonstraes Contbeis Auditadas

Demonstraes Auditadas
Demonstrao
Qual o objetivo desta demonstrao?
Qual a finalidade de se auditar?
Balano Patrimonial
Representar a posio esttica dos bens e direitos, bem como as obrigaes da empresa em 31
de dezembro de cada ano.
Examinar se a demonstrao traduz ou no, em todos os seus aspectosrelevantes, a situao
do patrimnio da entidade em uma determinada data.
Demonstrao das
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Mutaes do Patrimnio
Lquido (DMPL)
Evidenciar a composio do grupo de contas do patrimnio lquido: capital, reservas de
capital, ajustes de avaliao patrimonial, reserva de lucros, aes em tesouraria e prejuzos
acumulados.
Examinar se a demonstrao traduz ou no, em todos os seus aspectos relevantes, as mutaes
de seu patrimnio lquido (ou os lucros ou prejuzos acumulados) em uma determinada data.
Demonstrao do
Resultado do Exerccio
(DRE)
Apresentar o resultado econmico das operaes da empresa durante o ano. Se estas forem
bem-sucedidas, haver lucro; caso contrrio, um prejuzo.
Examinar se a demonstrao traduz ou no, em todos os seus aspectos relevantes, o resultado
das suas operaes em uma determinada data.
Demonstrao do Fluxo
de Caixa (DFC)
Proporcionar informaes que habilitam os usurios a avaliar as mudanas nos ativos lquidos
de uma entidade, sua estrutura financeira e sua capacidade para alterar valores e prazos dos
fluxos de caixa, a fim de adapt-los s mudanas nas circunstncias e oportunidades.
Examinar se a demonstrao traduz ou no, em todos os seus aspectos relevantes, seus fluxos
de caixa em uma determinada data.
Demonstrao do Valor
Adicionado (DVA)
Evidenciar o quanto a empresa gerou recursos e para onde esses recursos foram destinados.
Examinar se a demonstrao traduz ou no, em todos os seus aspectos relevantes, o valor
adicionado no perodo auditado.
Notas explicativas
Complementar as demonstraes contbeis, no sentido de melhor evidenciar as suas
informaes.
Examinar se as notas explicativas tornam ou no mais claras as informaes prestadas nas
demonstraes contbeis.

Planejamento de Auditoria
Planejamento de Auditoria
Significado e Funo
Controles internos
Processo integrado e operado pela empresa como um todo, com a inteno de fornecer
razovel segurana tanto s atividades administrativas quanto s operacionais, de forma a
diminuir as possibilidades de desvios de ativos, desobedincia s normas internas, bem como
de erros no intencionais.
Sistema de informaes
Os sistemas de processamento eletrnico de dados (PED) so atualmente uma ferramenta
imprescindvel na conduo de quaisquer tipos de negcio. Todas as informaes importantes,
sejam administrativas ou operacionais e mesmo as informaes de cunho confidencial,
circulam em redes internas e externas. A segurana e a confiabilidade dessas informaes
um ponto fundamental para as empresas e, por conseguinte, para a auditoria.
Procedimentos de conhecimento das
atividades do cliente
No planejamento fundamental conhecer como so executadas as principais atividades do
cliente. Esse conhecimento possibilita detectar com antecedncia possveis reas que
necessitem de maior ateno durante os trabalhos do campo, principalmente por possveis
falhas nos controles internos ou nos sistemas de informaes. Para tanto so identificadas e
descritas trs grandes reas ou fluxos de documentos: compras, vendas e folha de pagamento.
Relevncia
Efeito/ influncia que a omisso ou mesmo apenas a distoro de uma informao acarreta na
deciso do usurio dessa informao dentro das demonstraes contbeis. Em linhas gerais,
essas omisses/distores so causadas em funo de erros ou fraudes. A funo estabelecer
um nvel de relevncia aceitvel
Materialidade
Materialidade pode ser definida como valor mnimo para o qual a ocorrncia de um erro no
detectado pode vir a causar distores nas DCs. Sua funo analisar as contas das
demonstraes contbeis.
Risco de auditoria
O risco de auditoria consiste na possibilidade de o auditor emitir uma opinio inadequada
sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas, seria o caso de o auditor afirmar
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que as DC esto adequadamente representadas, quando na verdade esto com erros ou

classificaes incorretas materiais e relevantes. Funo determinar se qualquer um dos riscos
identificados , significativo.
Carta de Responsabilidade e Lei de Sarbanes-Oxley:
A carta de responsabilidade emitida pelo cliente e destinada diretoria constitui-se de uma
declarao de que todas as informaes constantes nas demonstraes contbeis, bem como
todas as documentaes e de mais informaes solicitadas pela auditoria, so verdadeiras.
A carta de responsabilidade deve ser emitida no final dos trabalhos da auditoria com a mesma
data do parecer sobre as demonstraes contbeis a que se refere.
Os objetivos do auditor independente ao obter a carta de responsabilidade podem ser
resumidos como segue:
Atender as normas de auditoria independente;
Obter evidncia auditorial por escrito;
Delimitar as responsabilidades do auditor e da administrao;
Dar mais confiabilidade s informaes verbais obtidas durante a auditoria;
Dar garantias ao auditor quanto s responsabilidades posteriores realizao do trabalho;
Possibilitar esclarecimento sobre pontos no constantes das demonstraes contbeis.
A carta de responsabilidade da administrao deve ser assinada pelo membro da
administrao que tiver a responsabilidade primria sobre a entidade e seus aspectos
financeiros, e pelo contabilista responsvel pelas demonstraes contbeis. O auditorpoder
exigir que a carta de responsabilidade tambm seja assinada por outros membros da
administrao. A carta de responsabilidade ou qualquer outra informao dada por escrito pela
administrao da entidade auditada no elimina a necessidade do auditor de obter evidncias
sobre transaes realizadas.
Na possibilidade remota de a administrao se recusar a fornecer a carta de responsabilidade
ao auditor independente, isto constituir no escopo do seu exame.
SARBANES-OXLEY (SOX) - Aps o escndalo de fraudes envolvendo principalmente as
empresas Enron e WorldCom, com a conivncia, no primeiro caso, da auditoria Arthur
Andersen, o congresso americano criou em 2002 uma norma denominada Sarbanes-Oxley, ou
simplesmente SOX, sobrenomes do senador e do deputado americanos autores da lei. Essa
nova norma visava dar maiores garantias aos investidores quanto segurana do mercado
acionrio americano. Em razo do alto custo de implantao, essa lei alavancou
11

significativamente o lucro das empresas de auditoria externa no mundo todo.

A SOX composta de diversos artigos que so divididos em 11 categorias ou ttulos,
abrangendo desde os relatrios da administrao at os servios da auditoria independentes
propriamente ditos.
Essas categorias/ttulos so:
Implementao de rgo de superviso dos auditores independentes, essa categoria
composta de 9 sees onde so estabelecidas as normas e os padres de auditoria, bem como a
independncia e controle de qualidade sobre os trabalhos executados.
Independncia da auditoria externa, composta tambm por 9 sees e estabelece as normas de
independncia da auditoria.
Responsabilidade corporativa composta de 8 sees e determina, em linhas gerais, a
responsabilidade dos membros da empresaauditada pela exatido e verdade dos nmeros
apresentados nos relatrios financeiros da empresa.
Evidenciao das demonstraes contbeis, essa parte da norma refora a necessidade de se
buscar sempre clareza e preciso das informaes prestadas nos relatrios contbeis e
financeiros divulgados pelas empresas. Exige ainda controles internos que sejam capazes de
reduzir a possibilidade de erros ou fraudes. composta de 9 sees.
Conflito de interesses composto apenas de uma seo, esse ttulo define cdigos de conduta
para os analistas de mercado.
Responsabilidade e autoridade, composta de 4 sees e essa categoria define o alcance da
autoridade da SEC sobre os profissionais que atuam no mercado de capitais americanos.
Estudos de mercado, composto por 5 sees, determina a realizao de estudos e anlises
contnuas das empresas que constituem o mercado acionrio americano.
Fraudes corporativas e responsabilidades penais, em consonncia com o ttulo descrito acima,
esse ttulo, composto de 7 sees.
Crimes do colarinho branco, composto de 6 sees e especifica e amplia as sanes penais
relacionadas com atividades ilcitas praticadas por altos executivos e demais membros do alto
escalo das empresas, denominadas de crimes do colarinho branco.
Declarao fiscal, composta por apenas 1 seo, esse ttulo determina que os CEO assumam a
responsabilidade formal sobre os aspectos fiscais e tributrios da empresa.
Fraudes corporativas, essa categoria composta de 7 sees e especificas as fraudes
corporativas, considerando-as como delitos penais e determinando penas e multas.

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CONCLUSO
Conclumos que sendo a auditoria um dos ramos da contabilidade que visa avaliar
sistematicamente as transaes, procedimentos,operaes e rotinas que gerem as
demonstraes patrimoniais e financeiras.
Nesta atividade foi possvel compreender uma proposio sobre as responsabilidades legais de
um profissional de auditoria, visto que erros tcnicos e irregularidades, sobretudo, aparecem
nas mais diversificadas esferas dos negcios e o auditor na emisso de seu parecer deve estar
ciente da confiana que lhe depositada, pois sendo negligente e isto vier a ocasionar danos a
terceiros, poder ser responsabilizado. Tanto do auditor como do cliente auditado tm
responsabilidades, haja vista que ambos tm obrigaes perante todos os stakeholders, isto ,
seu pblico estratgico.
Alm disso, pode-se perceber a importncia da Carta de Responsabilidade, o porqu da
criao da Lei Sarbanes-Oxley e seus impactos causados nas empresas de auditoria.

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
LINS, Luiz dos Santos. Auditoria: uma abordagem prtica com nfase na auditoria externa.
2.ed. So Paulo: Atlas, 2012.
www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/principais
_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pdf; acesso em 18/08/2014.
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/auditoria.htm; acesso em 18/08/2014.
http://www.portaldeauditoria.com.br/artigos/artigo-o-que-e-auditoria-interna.asp; acesso em
18/08/2014.
http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/o-que-e-Auditoria-Externa.asp; acesso
em 18/08/2014.
http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/postura-durante-auditoria/11464/; acesso
em 18/08/2014.
http://certificacaoiso.com.br/postura-auditor/; acesso em 18/08/2014.
http://www.contabeis.com.br/artigos/34/a-funcao-etica-e-a-responsabilidade-social-doauditor-na-analise-das-demonstracoes-contabeis/; acesso em 18/08/2014.

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