Monografia Nias

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES
TEMA
EVIDENCIAS DE AUDITORIAS - NIAS
CURSO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
CICLO
AUTOR
:
- ZEVALLOS VARGAS, Omayra Juliana
- MALDONADO FLORES, Solange Idelma
- LLERENA MENDOZA, Katherine Paulina
DOCENTE:
CPCC MARCO ANTONIO MARTINEZ PALOMINO
ILO PER
2015
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
DEDICATORIA
Dedicamos el presente trabajo a Dios por
darnos el don de la vida y a nuestros padres que
nos vieron nacer y que su enseanza y sus
buenas costumbres han creado en nosotros
sabidura haciendo que hoy tenga el
conocimiento de lo que soy.
Tambin agradecemos a nuestros docentes por
su sabidura y sus experiencias compartidas y
finalmente agradecemos a nuestros compaeros
y amigos por que nos inspiran confianza y el
deseo de superacin.
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INDICE
CAPITULO I
NIAS EVIDENCIAS DE AUDITORA......................................................................5
I.
NIA 500:...........................................................................................................7
II.
NIA 501 - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES
ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS REAS..................................................9

III.
NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS..............................................11
IV.
NIA 510 - ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS DE
APERTURA..........................................................................................................12
V. NIA 520 - PROCEDIMIENTOS ANALITICOS................................................14
VI.
NIA 530 - MUESTREO DE AUDITORIA.....................................................16
VII.
NIA 540 - AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS
LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIN RELACIONADA A

REVELAR.............................................................................................................17
VIII. NIA 545 - AUDITORA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL VALOR
RAZONABLE........................................................................................................19
IX.
NIA 560 - HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.....................................23
X. NIA 550 - PARTES VINCULADAS.................................................................24

XI.
NIA 570 - EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO..........................................26
XII.
NIA 580 - MANIFESTACIONES ESCRITAS..............................................27
LINKGRAFA............................................................................................................30
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INTRODUCCIN
Las Normas Internacionales de Auditora NIA son normas y principios que
tienen como propsito mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de
Auditora y los servicios relacionados.
Estas normas son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora
y Atestiguamiento (International Auditing and Assurance Standars Board IAASB-)
bajo la responsabilidad de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC).
En la -NIA- se describe las bases tcnicas que el auditor debe seguir al realizar
una auditora de estados financieros.
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CAPITULO I
NIAS EVIDENCIAS DE AUDITORA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) explica lo que constituye evidencia de
auditora en una auditora de estados financieros, y trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditora obtenida en el transcurso de
la auditora.
Otras NIA tratan de aspectos especficos de la auditora (por ejemplo, la NIA
3151), de la evidencia de auditora que se debe obtener en relacin con un tema
concreto (por ejemplo, la NIA 5702), de procedimientos especficos para obtener
evidencia de auditora (por ejemplo, la NIA 5203) y de la evaluacin sobre si se ha
obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada (NIA 2004 y NIA 3305).
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OBJETIVO:
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma
que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.
DEFINICIONES:
a) REGISTROS CONTABLES: registros de asientos contables iniciales y
documentacin
de
soporte,
tales
como
cheques
registros
de
transferencias electrnicas de fondos; facturas; contratos; libros principales

y libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados
financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales
como hojas de trabajo y hojas de clculo utilizadas para la imputacin de
costes, clculos, conciliaciones e informacin a revelar.
b) ADECUACIN (DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA): medida cualitativa de
la evidencia de auditora, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar
las conclusiones en las que se basa la opinin del auditor.
c) EVIDENCIA DE AUDITORA: informacin utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia de
auditora incluye tanto la informacin contenida en los registros contables
de los que se obtienen los estados financieros, como otra informacin.
d) EXPERTO DE LA DIRECCIN: persona u organizacin especializada en
un campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese
mbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparacin de los estados
financieros.
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e) SUFICIENCIA (DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA): medida cuantitativa
de la evidencia de auditora. La cantidad de evidencia de auditora
necesaria depende de la valoracin del auditor del riesgo de incorreccin
material as como de la calidad de dicha evidencia de auditora.
I.
NIA 500:
I.1. ALCANCE DE ESTA NIA: Explica lo que constituye evidencia de auditora

en una auditoria de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basara su opinin.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditora obtenida en el transcurso
de la auditoria.
I.2.OBJETIVO: El auditor deber disear y aplicar procedimientos de auditora
de forma que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones en la cual basara su opinin.
I.3.EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor
deber disear y aplicar procedimientos de auditora adecuados tomando en
cuenta las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.
I.4.INFORMACIN QUE SE UTILIZAR COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:
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- El
auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como
evidencia de auditora.
- Evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
- Obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.
Al realizar el diseo de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el
auditor determinar medios de seleccin de los elementos sobre los que se
realizarn pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del
procedimiento de auditora.
La evidencia de auditora es necesaria para sustentar la opinin y el informe de
auditora. La mayor parte del auditor al formarse una opinin consiste en la
obtencin y evaluacin de evidencia de auditora.
Parte de la evidencia de auditora se obtiene aplicando procedimientos de
auditora para verificar los registros contables.
La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean
internos o externos, en papel, en soporte electrnico o en otro medio, o en
examen fsico de un activo.
La observacin
consiste en presenciar un proceso o un procedimiento
aplicados por otras personas.

El recalcul consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos
incluidos en los documentos o registros.
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La re ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.
La indagacin consiste en la bsqueda de informacin, financiera o no
financiera, a travs de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera
de la entidad.
II.
NIA 501 - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS REAS
II.1.
ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las
consideraciones especficas que el auditor ha de tener en cuenta en relacin

con la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada.
II.2.
OBJETIVO: El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre la realidad y el estado de las existencias, la

totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad y la
presentacin y relevancia de la informacin por
con el marco de informacin financiera aplicable.
II.3.
QU HAR EL AUDITOR?
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segmentos de conformidad

a) El auditor diseara y aplicara procedimientos de auditora con el fin de
identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que
puedan originar un riesgo de incorreccin material.

Incluidos los siguientes:
Revisin de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la
entidad, incluidos y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores
jurdicos externos.
- Revisin de las cuentas de gastos jurdicos.
b) El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la
presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad
-
con el marco de informacin financiera aplicable mediante:

La obtencin de conocimiento de los mtodos utilizados por la direccin
para la determinacin de la informacin por segmentos.

La aplicacin de procedimientos analticos o de otros procedimientos de
auditora adecuados teniendo en cuenta la circunstancias.
La realizacin de actividades de control adecuadas, como recopilar las
hojas de recuento fsico de existencias utilizadas, dejar constancia de las
hojas de recuento fsico no utilizadas y aplicar procedimientos de recuento y
de repeticin de este.
En algunos casos, puede no ser factible presenciar el recuento fsico de
existencias. Esto se puede deber a factores tales como la naturaleza y
ubicacin de las existencias.
Dependiendo el marco de informacin financiera aplicable, la entidad puede
estar obligada o autorizada a revelar informacin por segmentos en los
estados financieros.
III.
III.1.
NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS

ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditoria trata del empleo
por parte del auditor de procedimientos de confirmacin externa para obtener

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evidencia de auditora de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y
de la NIA 500.
III.2.
OBJETIVO: El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de
confirmacin externa es disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de

obtener evidencia de auditoria relevante y fiable.
III.3.
QU HAR EL AUDITOR?
Al utilizar procedimientos de confirmacin externa, el auditor mantendr el

control de las solicitudes de confirmacin externa, lo que implicara, la
determinacin de la informacin que ha de confirmarse o solicitarse, la
seleccin de la parte confirmante adecuada y l envi de las solicitudes a la
parte confirmante, incluida las solicitudes de seguimientos.
Si la direccin se niega a permitir que el auditor envi una solicitud de
confirmacin, este: indagara sobre los motivos de la direccin para ello, y
buscara evidencia de auditora sobre la validez y razonabilidad de tales
motivos. Aplicara procedimientos de auditoria alternativos diseados con el fin
de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.
III.4.
RESULTADOS
DE
LOS
PROCEDIMIENTOS
DE
CONFIRMACIN EXTERNA
Si el auditor identifica factores que originen
dudas sobre la fiabilidad de
la respuesta a una solicitud de confirmacin,
obtendr
auditoria adicional para resolver dichas dudas.
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evidencia
de

En casa caso de falta de contestacin, el auditor realizara procedimientos de
auditora alternativos con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y
fiable.
Los procedimientos de confirmacin externa a menudo se aplican para
confirmar o solicitar informacin relativa a saldos contables y a sus elementos.
IV.
NIA 510 - ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS DE

APERTURA
IV.1.
ALCANCE: Esta norma internacional de Auditoria trata de la
responsabilidad que tiene el auditor en relacin con los saldos de apertura en

un cargo inicial de auditora. Adems de los importes que figuran en los
estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia
al inicio del periodo debe ser revelada.
IV.2. OBJETIVO: Para la realizacin de un cargo inicial de auditora, el objetivo
del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si; los saldos de apertura
contienen incorrecciones que pueden afectar de forma material a los estados
financieros del periodo actual.
IV.3.
QU HAR EL AUDITOR?
El auditor leer los estados financieros ms recientes, en su caso y el

correspondiente informe de auditora del auditor predecesor, si lo hubiera, en
busca de informacin relevante en relacin con los saldos de apertura, incluida
la informacin revelada.
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El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si, en
los estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera
congruente las polticas contables reflejadas en los saldos de apertura.
Si el auditor no puede obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con
respecto a los saldos de apertura, expresara una opinin con salvedades o
denegara la opinin sobre los estados financieros.
La naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora necesarios
para obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada en relacin con
los saldos de apertura dependen de cuestiones tales como:
-
Las polticas contables aplicadas por la entidad.

La significatividad de los saldos de apertura en relacin con los estados
financieros del periodo actual.
La NIA 705 establece requerimientos y proporciona orientaciones sobre las

circunstancias que puedan llevar al auditor a expresar una opinin modificada
sobre los estados financieros, sobre el tipo de opinin que resulta adecuado
segn las circunstancias y sobre el contenido del informe de auditora cuando
el auditor expresa una opinin modificada.
V.
NIA 520 - PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
V.1. ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditor, trata del empleo por el
auditor de procedimientos analticos como procedimientos sustantivos, tambin
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana
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a la finalizacin de la auditoria, procedimientos analticos que le faciliten
alcanzar una conclusin global sobre los estados financieros.
V.2. LOS OBJETIVOS: Son la obtencin de evidencia de auditora relevante y
fiable mediante la utilizacin de procedimientos analticos sustantivos y el
diseo y la aplicacin, en una fecha cercana a la finalizacin de la auditoria, de
procedimientos analticos que le ayuden a alcanzar una conclusin global
sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la
entidad.
Procedimientos Analticos: es la evaluacin de informacin financiera
realizadas mediante el anlisis de las relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros.
Procedimientos Analticos Sustantivos
Al disear y aplicar procedimientos analticos sustantivos, tanto por si solos
como en combinacin con pruebas de detalle, como procedimientos
sustantivos de conformidad con la NIA 330.
Determinar la idoneidad de procedimientos analticos sustantivos especficos
para determinar afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de
incorreccin material y las pruebas de detalle.
Cuantificara cualquier deferencia entre las cantidades registradas y los valores
esperados que se considere aceptable.
Procedimientos analticos que faciliten una conclusin global
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El auditor diseara y aplicara en una fecha cercana a la finalizacin de la
auditoria. Procedimientos analticos que le faciliten alcanzar una conclusin
global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento
de la entidad.
Investigacin de los resultados de los procedimientos analticos
Si los procedimientos analticos aplicados de conformidad con esta NIA revelan
variaciones o relaciones incongruentes con otra informacin relevante o que
difieran de los valores esperados en un importe significativo, el auditor
investigara dichas diferencias mediante:
-
La indagacin ante la direccin y la obtencin de evidencia de auditora
adecuada relativa a las respuestas de esta.

La aplicacin de otros procedimientos, segn sea necesario en funcin de
las circunstancias consideradas.
VI.
NIA 530 - MUESTREO DE AUDITORIA
VI.1. ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es de aplicacin

cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditora en la
realizacin de procedimientos de auditora. Trata de la utilizacin por el auditor
del muestreo estadstico y no estadstico para disear y seleccionar la muestra
de auditora, realizar pruebas de controles y de detalle, as como evaluar los
resultados de la muestra.
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VI.2. EL OBJETIVO: Al utilizar el muestreo de auditora, es proporcionar una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la poblacin de
la que se selecciona la muestra.
Al disear la muestra de auditora, el auditor tendr en cuenta el objetivo del
procedimiento de auditora y las caractersticas de la poblacin de la que se
extraer la muestra.
El auditor determinar un tamao de muestra suficiente para reducir el riesgo
de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor aplicar procedimientos de auditora, adecuados para el objetivo, a
cada elemento seleccionado.
Si el procedimiento de auditora no es aplicable al elemento seleccionado, el
auditor aplicar el procedimiento a un elemento de sustitucin.
El auditor investigar la naturaleza y la causa de cualquier desviacin o
incorreccin identificadas, y evaluar su posible efecto sobre el objetivo del
procedimiento de auditora y sobre otras reas de la auditora.
En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolar las incorrecciones
encontradas en la muestra a la poblacin.
El muestreo de auditora permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de
auditora sobre una determinada caracterstica de los elementos seleccionados
con el fin de alcanzar, o contribuir a alcanzar, una conclusin con respecto a la
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poblacin de la que se ha extrado la muestra. El muestreo de auditora puede
aplicarse utilizando enfoques de muestreo estadstico o no estadstico.
VII.
NIA 540 - AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS

LAS
DE
VALOR
RAZONABLE,
DE
LA
INFORMACIN
RELACIONADA A REVELAR
VII.1. ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el auditor en relacin con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la
informacin relacionada a revelar, al realizar una auditora de estados
financieros.
VII.2. EL OBJETIVO: Es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
con relacin a las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables
del valor razonable, reconocidas o reveladas es los estados financieros.
La correspondiente informacin revelada en los estados financieros es
adecuada en el contexto del marco de informacin financiera aplicable.
Estimacin contable: una aproximacin a un importe en ausencia de medios
precisos de
medida. Este trmino se emplea para la obtencin de una
cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la

estimacin, as como para otras cantidades que requieren una estimacin.
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Estimacin puntual o rango del auditor: cantidad o rango de cantidades,
respectivamente, derivadas de la evidencia de auditora obtenida para utilizar
en la evaluacin de una estimacin puntual realizada por la direccin.
Incertidumbre en la estimacin: la susceptibilidad de una estimacin contable y
de la informacin revelada relacionada a una falta inherente de precisin en su
medida.
Sesgo de la direccin: falta de neutralidad de la direccin en la preparacin de
la informacin.
Estimacin puntual de la direccin: cantidad determinada por la direccin como
estimacin
contable para su reconocimiento o revelacin en los estados
financieros.
Desenlace de una estimacin contable: importe resultante de la resolucin final
de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimacin
contable.
Requerimientos: Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades
relacionadas:
-
Al aplicar procedimientos de valoracin del riesgo y realizar actividades

relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y su entorno, incluido
su control interno, tal y como requiere la NIA 315

El modo en que la direccin identifica aquellas transacciones, hechos y
condiciones que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones
contables se reconozcan o revelen en los estados financieros. Para obtener
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este conocimiento, el auditor realizar indagaciones ante la direccin sobre
los cambios de circunstancias que pueden dar lugar a estimaciones
contables nuevas o a la necesidad de revisar las existentes.
VIII.
NIA 545 - AUDITORA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL

VALOR RAZONABLE
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre la auditora de las determinaciones y
revelaciones del valor razonable contenidas en los estados financieros. En
particular, esta NIA se refiere a las consideraciones de auditora relativas a la
valuacin, presentacin y revelacin de activos, pasivos y componentes
especficos de capital de importancia relativa presentada o revelada a valor
razonable en los estados financieros.
La administracin es responsable de hacer las determinaciones y revelaciones
del valor razonable incluidas en los estados financieros.
Comprensin del Proceso de la Entidad para Determinar las Valuaciones y
Revelaciones del Valor Razonable y los Procedimientos de Control Relevantes,
y para Evaluar el Riesgo
Como parte del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, el auditor deber obtener un entendimiento del proceso de la entidad
para determinar las mediciones y revelaciones del valor razonable y de las
actividades relevantes de control suficiente para identificar y evaluar los riesgos
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de representacin errnea de importancia relativa a nivel aseveracin y para
disear y aplicar procedimientos de auditora adicionales.
Al Obtener una Compresin del Proceso de la Entidad para Determinar las
Valuaciones y Revelaciones del Valor Razonable, el Auditor Considera, por
ejemplo:
Los procedimientos de control relevantes sobre el proceso que su utiliza
para determinar las valuaciones del valor razonable.
La pericia y experiencia de las personas que determinan las valuaciones del
valor razonable.
El papel que tiene la tecnologa de la informacin en el proceso.
Los tipos de cuentas o transacciones que requieren valuaciones o
revelaciones del valor razonable.
La documentacin que soporta los supuestos de la administracin.
Los mtodos utilizados para desarrollar y aplicar los supuestos de la
administracin y para monitorear los cambios en dichos supuestos.

Evaluacin de los Adecuado de las Evaluaciones y Revelaciones del Valor
Razonable
El auditor deber evaluar si las valuaciones y revelaciones del valor
razonable en los estados financieros estn de acuerdo con el marco de

referencia de informacin financiera aplicable de la entidad.
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La comprensin del auditor de los requisitos del marco de referencia de
informacin financiera y el conocimiento del negocio e industria, junto con los

resultados de otros procedimientos de auditora, se usan para evaluar si la
contabilizacin de activos o pasivos que requieren determinaciones del valor
razonable es apropiada, y si las revelaciones sobre las determinaciones del
valor razonable y las faltas de certeza importantes relacionadas con las
mismas son apropiadas bajo el marco de referencia de informacin financiera
aplicable de la entidad.
Los supuestos en que se basan las valuaciones del valor razonable (por
ejemplo, la tasa de descuento usado para calcular el valor presente de futuros
flujos de efectivo) ordinariamente reflejaran lo que la administracin espera sea
el resultado de objetivos y estrategias especficos. Para ser racionales, dicho
supuestos, tomados en los individuales y como un todo, tambin necesitan ser
realistas y consistentes con:
El entorno econmico general y las circunstancias econmicas de la
entidad.
Los planes de la entidad.
Los supuestos hechos en periodos anteriores, si son apropiados.
La experiencia pasada de, o condiciones anteriores experimentadas por, la
entidad al grado que sea aplicable actualmente.

Hecho Posterior
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El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre las
valuaciones y revelaciones del valor razonable en los estados financieros.
Evaluacin de los Resultados Procedimientos de Auditoria
Al hacer una evaluacin final de si las valuaciones y revelaciones del valor
razonable en los estados financieros estn de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera de la entidad, el auditor deber evaluar si
la evidencia de auditora obtenida es suficiente y apropiada as como la
consistencia de dicha evidencia con otra evidencia obtenida y evaluada
durante la auditora.
IX.
NIA 560 - HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
IX.1. ALCANCE: Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor

con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoria de estados
financieros. Los hechos financieros se pueden ver afectados por determinados
hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros .
IX.2. OBJETIVOS: Obtener evidencia de auditora suficiente sobre si los
hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
informe de auditora y que requieren un ajuste de los estados financieros.
Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
despus de la fecha del informe de auditora y que de haber sido conocidos por
el auditor a dicha fecha, le podran haber llevado a rectificar el informe de
auditora.
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Fecha de los estados financieros: fecha de cierre del ltimo periodo cubierto
por los estados financieros.
Fecha de aprobacin de los estados financieros: fecha en la que se han
preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros,
incluyendo las notas explicativas.
Fecha del informe de auditora: fecha puesta por el auditor al informe sobre
los estados financieros de conformidad con la na 700.
Fecha de publicacin de los estados financieros: fecha en la que los
estados financieros auditados y el informe de auditora se ponen a
disposicin de terceros.
Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados
financieros y la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan
a conocimiento del auditor despus de la fecha del informe de auditora.
El auditor aplicara procedimientos de auditoria diseados para obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada de que se han identificado todos
los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe
de auditora que requieran un ajuste de los estados financieros
X.
NIA 550 - PARTES VINCULADAS
X.1. ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las

responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas en una auditora de estados financieros.
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X.2. LOS OBJETIVOS: La obtencin de conocimientos suficiente de las
relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder
reconocer, los factores de riesgos de fraude debido a las relaciones y
transacciones con las partes vinculadas, que sean relevantes para la
identificacin material debido a fraude y concluir sobre la base de la evidencia
de auditora obtenida.
Asimismo de los casos en los que el marco de informacin aplicable establezca
requerimientos sobre partes vinculadas, la obtencin de evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre si las relaciones y transacciones con las partes
vinculadas se han identificado adecuadamente en los estados financieros.
Transaccin
realizada
en
condiciones
de
independencia
mutua:
una
transaccin realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actan de

forma independiente entre s y persiguiendo cada una sus propios intereses.
Requerimientos:
Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas Como parte
de los procedimientos de valoracin del riesgo y las actividades relacionadas
que la NIA 315 y la NIA 240 requieren que el auditor lleve a cabo durante la
realizacin de la auditora.
Durante la realizacin de la auditoria, al inspeccionar los registros o
documentos el auditor mantendr una especial atencin a aquellos acuerdos u
otra informacin que puedan indicar la existencia de relaciones o transacciones
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con partes vinculadas que la direccin no hubiese identificado o revelado al
auditor.
En el caso de que, al aplicar los procedimientos de auditora o mediante otros
procedimientos
de
auditora,
el
auditor
identifique
la
existencia
de
transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios, indagar

ante la direccin sobre:
-
La naturaleza de dichas transacciones;

La posibilidad de que participaran en ellas partes vinculadas.
El auditor compartir con los restantes miembros del equipo del encargo la
informacin a relevante obtenida sobre las partes vinculadas a la entidad.
XI.
NIA 570 - EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
XI.1. ALCANCE: Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en

la auditoria de estados financieros, en relacin con la utilizacin por parte de la
direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de
los estados financieros
De acuerdo con la hiptesis de empresa en funcionamiento, se considera que
una entidad continuara con su negocio en el futuro previsible.
En algunos marcos de informacin financiera contienen un requerimiento
explcito de que la direccin realice una valoracin especfica de la capacidad
de la entidad para continuar como empresa en Funcionamiento.
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XI.2. LOS OBJETIVOS: Es la obtencin de evidencia de auditora suficiente y
adecuada sobre la adecuacin de la utilizacin por parte de la direccin de la
hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados
financieros. Y determinacin de las implicaciones para el informe de auditora.
Evaluacin de la valoracin realizada por la direccin
El auditor evaluara la valoracin realizada por la direccin de la capacidad de
la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Conclusiones e informe de auditora
Sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, el auditor concluir si, a su
juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones
que, individualmente o conjuntamente, pueden generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento.
Utilizacin inadecuada de la hiptesis de empresa en funcionamiento
Si los estados financieros se han preparado bajo la hiptesis de empresa en
funcionamiento, pero, a juicio del auditor, la utilizacin por parte de la direccin
de dicha hiptesis no es adecuada, el auditor expresara una opinin
desfavorable.
Falta de disposicin de la direccin para realizar o ampliar su valoracin
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Si la direccin no est dispuesta a realizar o ampliar su valoracin, cuando el
auditor se lo solicite, este tendr en cuenta las implicaciones de este hecho
para el informe de auditora.
XII.
NIA 580 - MANIFESTACIONES ESCRITAS
XII.1. ALCANCE: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una

auditora de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la
direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.
Manifestaciones escritas como evidencia de auditora: La evidencia de
auditora es la informacin utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que se basa su opinin1. Las manifestaciones escritas
constituyen informacin necesaria que el auditor requiere, con respecto a la
auditora de los estados financieros de la entidad. En consecuencia, las
manifestaciones escritas constituyen evidencia de auditora, similar a las
respuestas a indagaciones.
XII.2. LOS OBJETIVOS: la obtencin de manifestaciones escritas de la
direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la
preparacin de los estados financieros y a la integridad de la informacin
proporcionada al auditor;
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Fundamentar otra evidencia de auditora relevante para los estados financieros
o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante
manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo
requieran otras.
Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas
por la direccin y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la
entidad, o si la direccin o, cuando proceda, los responsables del gobierno de
la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el
auditor.
Manifestacin escrita: documento suscrito por la direccin y proporcionado al
auditor con el propsito de confirmar determinadas materias o soportar otra
evidencia de auditora. En este contexto, las manifestaciones escritas no
incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los
libros y registros en los que se basan.
Miembros de la direccin a los que se solicitan manifestaciones escritas: El
auditor solicitar manifestaciones escritas a los miembros de la direccin que
tengan las responsabilidades adecuadas sobre los estados financieros y
conocimientos de las cuestiones de que se trate.
Fecha de las manifestaciones escritas y periodo o periodos cubiertos: La fecha
de las manifestaciones escritas ser tan prxima como sea posible, pero no
posterior, a la fecha del informe de auditora sobre los estados financieros. Las
Pgina 28

manifestaciones escritas se referirn a todos los estados financieros y periodo
o periodos a los que se refiere el informe de auditora.
Retraso significativo en la aprobacin de los estados financieros: si se produce
un retraso significativo en la aprobacin de los estados financieros por la
direccin o por los responsables del gobierno de la entidad a partir de la fecha
de los estados financieros, el auditor indagara sobre los motivos de dicho
retraso.
LINKGRAFA
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf
http://kendyhernandez.blogspot.pe/2014/11/resumen-nia-510.html
http://www.auditores.org.bo/content/normas-internacionales-de-auditorianias
Pgina 29

http://fccea.unicauca.edu.co/old/niasevidencia.htm
http://kendyhernandez.blogspot.pe/2014/11/resumen-nia-580.html
Pgina 30

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Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EVIDENCIAS DE AUDITORIAS - NIAS

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

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NIA 501 - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS REAS..................................................9

NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS..............................................11

NIA 510 - ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS DE

NIA 530 - MUESTREO DE AUDITORIA.....................................................16

NIA 540 - AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS

LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIN RELACIONADA A

NIA 560 - HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.....................................23

X. NIA 550 - PARTES VINCULADAS.................................................................24

NIA 570 - EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO..........................................26

NIA 580 - MANIFESTACIONES ESCRITAS..............................................27

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transferencias electrnicas de fondos; facturas; contratos; libros principales

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I.1. ALCANCE DE ESTA NIA: Explica lo que constituye evidencia de auditora

I.4.INFORMACIN QUE SE UTILIZAR COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:

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auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como

consiste en presenciar un proceso o un procedimiento

aplicados por otras personas.

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NIA 501 - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las

consideraciones especficas que el auditor ha de tener en cuenta en relacin

OBJETIVO: El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora

suficiente y adecuada sobre la realidad y el estado de las existencias, la

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

puedan originar un riesgo de incorreccin material.

con el marco de informacin financiera aplicable mediante:

para la determinacin de la informacin por segmentos.

NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS

por parte del auditor de procedimientos de confirmacin externa para obtener

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

OBJETIVO: El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de

confirmacin externa es disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de

Al utilizar procedimientos de confirmacin externa, el auditor mantendr el

dudas sobre la fiabilidad de

la respuesta a una solicitud de confirmacin,

auditoria adicional para resolver dichas dudas.

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

NIA 510 - ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS DE

ALCANCE: Esta norma internacional de Auditoria trata de la

responsabilidad que tiene el auditor en relacin con los saldos de apertura en

El auditor leer los estados financieros ms recientes, en su caso y el

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

Las polticas contables aplicadas por la entidad.

La NIA 705 establece requerimientos y proporciona orientaciones sobre las

NIA 520 - PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

La indagacin ante la direccin y la obtencin de evidencia de auditora

adecuada relativa a las respuestas de esta.

NIA 530 - MUESTREO DE AUDITORIA

VI.1. ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es de aplicacin

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NIA 540 - AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS