Instituto de Ciencias y Estudios

Superiores de Tamaulipas

PRESUPUESTOS PARA INGENIEROS PETROLEROS

Facilitador
Bernardo Charnichart Mayorquin

Ing. Qumico en Petroqumica

Unidad III
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Introduccin
En la planificacin de produccin los Gerentes
deben planificar una coordinacin ptima entre
los planes de ventas, planes de produccin y
las polticas de inventarios, as como generar
informacin con respecto a las cantidades de
produccin, los costos y la disponibilidad de
recursos financieros.

Introduccin
Al desarrollar un presupuesto detallado de
produccin obliga a tomar decisiones de
planificacin con respecto a. planes de
produccin, las necesidades de materiales y
componentes, las necesidades de mano de
obra, la capacidad de la planta y las polticas
de inventario.

Introduccin
La importancia de los inventarios se debe a
que representan una inversin relativamente
elevada y pueden tener un impacto significativo
sobre las principales funciones de la empresa,
y por ende, sobre sus utilidades, es por eso
que se necesita una poltica flexible de
inventarios para los artculos terminados a fin
de facilitar el logro de niveles de produccin.

Introduccin
En cuanto al desempeo de las actividades de
compra se desarrolla como una actividad de
mantener fuentes seguras de abastecimiento
continuo, y crear fuentes alternas de
abastecimientos para afrontar cualquier
inconveniente.

Qu es un Presupuesto de
Produccin?
Son estimados que se hallan estrechamente
relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.

Qu es un Presupuesto de
Produccin?
En realidad el presupuesto de produccin es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

Qu es un Presupuesto de
Produccin?
Se expresa en unidades fsicas. La informacin
necesaria para preparar este presupuesto
incluye:
tipos y capacidades de maquinas
cantidades econmicas a producir
disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Produccin
El presupuesto de produccin se rige siempre
por las siguientes consideraciones:
Volumen de las ventas presupuestadas.
Niveles de inventarios adecuados y econmicos.

Frecuencia de rotacin de los inventarios.

La produccin y los inventarios

Los inventarios han de ser tales, que
garanticen a la empresa el cumplimiento de los
pedidos, pero que la mantengan a cubierto del
desuso y le disminuyan los riesgos y el costo
de su mantenimiento.

La produccin y los inventarios

no olvidar que los inventarios significan la
inmovilizacin de una gran parte del capital de
trabajo, por lo cual lo indicado es mantenerlos
a un nivel restringido: mnimo, pero a la vez
suficiente.

La produccin y los inventarios

No ha de caerse en el extremo de mantener
inventarios tan bajos, que puedan originar
incumplimientos en las entregas a los clientes,
por falta de existencias.
Adems, hay que prever el lapso de las
entregas de suministros y materias primas; as
como los problemas de transporte.

La Produccin y la materia Prima

Si la materia prima es obtenible localmente y
en abundancia, no ofrecer problemas, pero si
su abundancia es de tendencias estacinales o
a de importarse, ser necesario tenerlo en
consideracin.

La produccin y la mano de obra

Los altibajos en la produccin ocasionan
gastos adicionales, sumamente difciles de
controlar, haciendo ms costosa la produccin.
Se har necesario el trabajo en sobre tiempo o
contratacin de personal temporal, con perdida
de entrenamiento

La produccin estable
Un ritmo de produccin estabilizado ofrece las
siguientes ventajas:
Costo de produccin ms bajos.

Estabilidad del personal, con lo cual se logra:

Elevacin de la moral en el trabajo.
Mayor eficiencia y rendimiento.
Personal mejor entrenado.

La produccin estable
Economa en las compras de materiales, a consecuencia
de:
Adquisiciones regulares.
Descuentos.
Simplificacin de los problemas de almacenamiento.
Menores inmovilizaciones de capital de trabajo.

Reduccin de los riesgos de daos, prdidas, etc.

Utilizacin racional de la capacidad instalada de la planta.

Altibajos en la Produccin
Provoca inestabilidad del personal
constante contratacin y despido de una cantidad
flotante de personal que dependen de la estabilidad
y seguridad del trabajo en su empleo,
Las frecuentes remociones de personal traen como
consecuencias baja en la moral de los trabajadores

Finalidades del presupuesto de

produccin
Asegurar la produccin de artculos terminados en
cantidades suficiente como para satisfacer la
demanda esperada.
Regularizar el volumen de los inventarios: de
manera que no resulten, ni en exceso, ni en
defecto.
Estabilizar el ritmo de la produccin, para obtener
economa.

Finalidades del presupuesto de

produccin
Evidenciar las insuficiencias posibles de las
capacidades de instalacin de la planta, para
corregirlas a tiempo, con nuevos activos fijos.
Predeterminar los costos y requerimiento de:
Materiales
mano de obra
gastos de fabricacin.

Finalidades del presupuesto de

produccin
Programar los requerimientos de personal, para
evitar la inestabilidad del mismo, reducir los gastos
de entrenamiento y definir la poltica de desarrollo
de personal.
Regularizar la poltica de compras y similares.
Sealar las necesidades de financiamientos.
Planificar y controlar la produccin y sus costos.

El presupuesto de produccin
como instrumento de control
Porque:
Determina lo que se necesitara.
Indica cuanto se necesitara de cada cosa.

El presupuesto de produccin
como instrumento de control
Porque:
Seala cuando se necesitara cada cosa, por meses,
trimestres, semestres o el ao.
La elaboracin de un presupuesto de produccin
detallada requiere, adems de los planes de
manufactura, planes definidos y minuciosos en cuanto a
requerimientos de materiales, suministros, mano de obra,
capacidad instalada de la planta, amplificaciones o
nuevos activos y poltica de inventarios.

El presupuesto de produccin
como instrumento de control
Detecta cualquier falla e inconvenientes
potenciales, los cuales, mediante del
presupuesto de produccin, podrn evitarse y
corregirse a tiempo.
El presupuesto de produccin aprobado, debe
ser considerado como un patrn de produccin,
una especie de plan maestro a realizarse.

El presupuesto de produccin
como instrumento de control
No debe ser aplicado en una forma inflexible;
sino, ms bien, como una orientacin para la
planificacin y programacin de la produccin
detallada, da a da, semana a semana.
Concebido de esta forma, el presupuesto de
produccin viene a constituir una base tangible
para la toma de decisiones.

Concepto de inventario mnimo

Este ha de ser un volumen tal de las
existencias, de los cuales la empresa no debe
encontrarse nunca por debajo, por correr el
riesgo de no poder satisfacer en un momento
dado los pedidos de su clientela.

Concepto de inventario mnimo

Este mnimo parece determinado por la gerencia de ventas;
tomando en consideracin:
Los hbitos de la clientela.
Posibilidades de pedidos extraordinarios.
Urgencias de las entregas.
Tiempo de manufactura.

Los costos del montaje.

Fluctuaciones estacinales.

Concepto de inventario mnimo

Quienes determinan estos lmites son:
La Gerencia de Ventas
La Gerencia de Produccin
La Gerencia de Compras.

EL NIVEL DE INVENTARIO
MXIMO:
Se debe constituir un lmite para evitar el
producir en exceso y el abarrotamiento de
productos en los almacenes, y los riesgos y los
costos que conllevan.

EL NIVEL DE INVENTARIO
MXIMO:
Es evidente que el nivel de inventarios incide
notablemente en la buena marcha de la
empresa y sus costos; debido a que, si se
mantienen inventarios en exceso, acarrearan
la inmovilizacin innecesaria del capital de
trabajo, con el aumento consiguiente de los
costos, tanto de mantener tales inventarios,
como el de los intereses del capital invertido
indebidamente.

EL NIVEL DE INVENTARIO
MXIMO:
Si los inventarios son insuficientes, se correr el
riesgo de no poder satisfacer todos los pedidos,
con todas las desventajas subsiguientes y, si se
tratara de materias primas, podra llegarse a
paralizar la produccin, por falta de las mismas.
De all los administradores de empresas se hallan
preocupado en buscarle solucin a este problema.
En todo caso, la solucin se orienta a asegurar la
entrega de pedidos, en las cantidades requeridas y
oportunamente , al menor costo posible.

EL NIVEL DE INVENTARIO
MXIMO:
Los elementos determinantes del problema son
los siguientes:
Volumen de ventas presupuestadas.
Rotacin de los inventarios.
Costos de mantenimiento de las existencias.
Demora en la fabricacin, o recibo de los pedidos.

EL NIVEL DE INVENTARIO
MXIMO:
Los elementos determinantes del problema son los
siguientes:
Capital de trabajo disponible.
Riesgos de antiguamiento, daos, etc.
Costos de montaje e incidentales.
Caractersticas de la demanda particular de cada
artculo.

Rotacin de inventarios
Es la determinacin de los niveles de los
inventarios, donde el antecedente son las
ventas y el consecuente inventario anual
promedio.
La rotacin de inventarios es un ndice que nos
seala las veces que el inventario promedio se
vendi al ao.

Rotacin de inventarios
Formula.
Ri = Ventas totales anuales/Inventario
promedio anual

Rotacin de inventarios
Por ejemplo: Si La bodega las Perlas vendi
en un total de $301.126,00 y mantuvo un
inventario de promedio durante el ao de
$75.281,50; su rotacin de inventario sera de:
Ri = 301.126,00/75.281,50 = 4

Rotacin de inventarios
Es decir que esta empresa logr vender cuatro
veces al ao, su inventario medio.
Cuanto mayor sea el ndice de rotacin de
inventarios, ser menor el capital de trabajo
requerido en el negocio, y mayor su rendimiento
porcentual.

La rotacin constituye una base para evaluar la

eficiencia operacional de las empresas.

Rotacin de inventarios
Siempre es mejor calcular la rotacin de inventarios
con la cantidad de producto terminado y cuando
mucho producto en proceso.

Ya que el tomar en cuenta la materia prima se

complica identificar que materia prima corresponde
a cada producto y se complica aun mas cuando el
numero de productos terminados crece.

Inventario
Se calcular en base a esta formula:
Inventario = Ventas/Rotacin
Este nivel de inventarios no podr ser nunca
rgido, habr de mantenerse si, dentro de ciertos
lmites; para poder absorber los altibajos de las
ventas y contribuir al mantenimiento de un ritmo
de produccin nivelado, en lo posible: Ser como
un amortiguador.

LA CAPACIDAD INSTALADA
Al elaborar el presupuesto de produccin, hay que
tener muy en cuenta la capacidad de la planta,
especialmente para cubrir los mximos exigidos.

Es necesario planificar la produccin de cada

departamento individualmente; al igual de cada
proceso, y la produccin de cada maquina ha de
estudiarse y coordinarse con el presupuesto de
produccin, a fin de evitar los embotellamiento y
tiempo ocioso.

LA CAPACIDAD INSTALADA
Una planta puede tener una capacidad mxima
de produccin terica, que no siempre es igual
al ritmo de produccin ms eficiente para la
planta en general y para cada departamento en
particular, y corrientemente se ubica entre 85 y
90% de cada capacidad mxima de produccin
instalada realmente.

EL PERIODO DE PRODUCCIN Y
LA PRODUCCION EQUIVALENTE
Cuando el tiempo de manufactura de los productos
se extiende a algunos meses, es necesario
preparar programaciones adicionales, que indiquen
la fecha en que las unidades han de iniciar el
proceso de produccin.
Es lgico que, si el procesamiento se demora tres
o cuatro meses, las unidades del producto, que
sean requeridas, han de comenzarse a elaborar
esos mismos tres o cuatro meses antes de
requerirse para la venta o ser terminados.

EL PERIODO DE PRODUCCIN Y
LA PRODUCCION EQUIVALENTE
Otro aspecto de tomar en consideracin es
cuestin de los productos en proceso.
Una de las alternativas para considerar los
altibajos de los productos en proceso, es la de
considerarlos expresados en trminos de
unidades de PRODUCCIN EQUIVALENTES,
de las siguiente forma:

Presupuesto de ventas
(unidades)
Inventario Final de productos
Terminados
Total Requerido en unidades
de Producto
Inventario Inicial de productos
Terminados
Presupuesto de produccin
Inventario Final de productos
en proceso en unidades de
produccin equivalente

100
+
20
120
-

15
105

5
110

Inventario Inicial de Productos

en proceso
Produccin equivalente a
elaborarse

6
104

LA TCNICA RECOMENDABLE
Reconocida la conveniencia de mantener un ritmo
de produccin estatizado, los Ejecutivos de
produccin han de distribuir la produccin global
del periodo presupuestado, en subperiodos;
atendiendo a los requerimientos estacinales.
Han de partir siempre del volumen de ventas
presupuestado; el cual han de transcribir en
unidades de produccin presupuestadas, para
cada producto, y tomando en consideracin las
polticas de inventarios establecidas.

LA TCNICA RECOMENDABLE
Supongamos, por ejemplo, que se hubiere
establecido una poltica de lograr un inventario
final de 20 toneladas, y las ventas
presupuestadas fueran de 100 toneladas:
contndose con un inventario final del ao
anterior 24 toneladas.

LA TCNICA RECOMENDABLE
Calcularamos de la siguiente forma:
100
20
120

Presupuesto de ventas
Inventario final presupuestado
Unidades requeridas en total (toneladas)

24

Inventario inicial de este ao

96

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

LOS INFORMES DE PRODUCCIN

Una vez elaborado y puesto en ejecucin el
Presupuesto de produccin, se hace indispensable
para preparar INFORMES departamentales
peridicos, que muestren el grado de cumplimiento
del mismo.
Esto ms evidente, en aquellas empresas que
manufacturan por rdenes especificas de
produccin; en cuyo caso se es conveniente que
tales informes sealen el grado de terminacin con
respecto al volumen predeterminado de la orden
respectiva.

LOS INFORMES DE PRODUCCIN

Debe mostrarse una constante CONFRONTACION
entre el volumen presupuestado de la produccin y
el progreso de la misma.
Estos informes serian ms completos y tiles a la
gerencia si, adems, mostraran una relacin en
cuanto a COSTOS INCURRIDOS y los
presupuestados, para el volumen de produccin
alcanzada, as, como INDICES comparativos de
los mismos, tanto del periodo que cubre el informe,
como el precedente.

PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA

PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA
La materia prima es un elemento que
constituye de mayor incidencia en los costos de
los productos fabricados, por esta razn la
elaboracin del presupuesto de materia prima
tiene como objetivo determinar las necesidades
de materia prima con un nivel adecuado de
inventarios y una razonable compra de la
materia prima.

PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA
El momento de determinar la necesidad de materia
prima existen casos en los que la calificacin de
los materiales a utilizarse pueden tener dificultades
como:
La conformacin del producto
Los nuevos productos
Los lotes de produccin
Los porcentajes de desperdicios

PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA
El presupuesto de compras de materia prima
es uno de los primeros presupuestos de costos
que debe prepararse, ya que las cantidades
por compras y los planes de entrega deben
establecerse rpidamente, para que los
materiales estn disponibles cuando se
necesiten.

Presupuesto de compras de
Materia Prima
Para su elaboracin se requiere contar con la
siguiente informacin:
Presupuesto de produccin en unidades
Inventario final de materia prima en unidades
Inventario inicial real en unidades
Precio de compra por unidad

Presupuesto de compras de
Materia Prima
Presupuesto requerimiento Materia Prima =
Produccin presupuestada x requerimiento por
unidad de materia prima

Formula de calculo

Presupuesto de compras de materia prima

= Requerimiento de materia prima
+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
- Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x costo unitario de materia prima
= Presupuesto de compras (valorado)

EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
La planificacin de las materias primas y las partes
generalmente requieren de la preparacin de los
cuatro siguientes subpresupuestos:

1. Presupuesto de materiales y partes. Este

presupuesto especifica las cantidades planificadas
(cada clase de materia prima y partes) por
subperiodo, producto y centro de responsabilidad
requeridas para la produccin planificada.

EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
2. Presupuesto de compras de materiales y
partes.
Este presupuesto especifica las cantidades
requeridas de cada material y parte y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe
desarrollarse un plan de compras.
El presupuesto de compras de materiales y partes
especifica las cantidades que habrn de comprarse
de estos insumos, el costo estimado y las fechas
requeridas de entrega.

EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
3. Presupuesto del inventario de materiales y
partes.
Este presupuesto especifica los niveles planificados
del inventario de materias primas y partes en
trminos de cantidades y costo.
La diferencia, en unidades, entre los requerimientos
segn se especifica en el presupuesto de materiales
(punto 1) y el presupuesto de compras (punto 2) se
muestra, como aumentos o disminuciones
planificados, en el presupuesto del inventario de
materiales y partes.

EL PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
4. Presupuesto del costo de materiales y partes
utilizados.
Este presupuesto especifica el costo planificado de
los materiales y partes (punto 1) que sern
utilizados en el proceso productivo.
Ha de observarse que este presupuesto no puede
completarse sino hasta que se haya desarrollado el
costo planificado de las compras.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
Es el diagnstico requerido para contar con
una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de produccin
planeada.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
La mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de fabricacin,
es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de produccin para permitir
un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
Componentes
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Valor por hora unitaria

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
POR QU ES IMPORTANTE CONOCER ESTE
PRESUPUESTO?
La importancia de este presupuesto es que para la
mayora de las empresas, el costo de la mano de obra
suele superar a todos los dems elementos de costos
juntos.
Es necesario conocerlo en detalle, para su estudio,
planificacin y control minucioso;
Para informar al departamento de Personal de las
necesidades posibles de aumentar o disminuir personal;
de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen
de la produccin.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
QUIENES SE ENCARGAN DE LA
ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE
MANO DE OBRA DIRECTA.
El Gerente de Produccin
Contabilidad de Costos
Departamento de Personal.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y
pasar a la consideracin del Comit de
Presupuestos.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
Consta de dos cuadros a saber:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.

Estos dos puntos sirven como instrumento de

control para la elaboracin del presupuesto de
mano de obra.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
Los costos de mano de obra son de mayor
cuanta que los dems por eso en la
planificacin y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) Reclutamiento
c) capacitacin y adiestramiento

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
d) descripcin y evaluacin de puestos
e) medicin del desempeo
f) negociaciones con el sindicato

g) administracin de sueldos y salarios

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
Son estimados de manera directa o indirecta
que intervienen en todas las etapas del
proceso de produccin, son gastos que se
deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de
Gastos de Mantenimiento, el cual tambin
impacta los gastos de fabricacin.

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
En todas las actividades existen costos y
cargos que se los puede identificar a que
producto o servicio en particular corresponden,
sin embargo, existe un grupo de costos y
gastos (fijos y variables) que sirven para la
produccin, pero que su identificacin
especfica respecto a qu producto o bien
corresponde es difcil precisar.

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
Si la administracin desea eliminar
distribuciones de los costos y gastos indirectos
que provoquen bienes o servicios subsidiados
en perjuicio de otros, se debe procurar definir
criterios de asignacin de costos que arrojen
valoraciones de productos y/o servicios mas
ajustados a la realidad, ya que sobre esa base
se tomarn decisiones.

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
A continuacin se presentan grupos de costos que
por su influencia e interpretacin en los
presupuestos requieren ser analizados en detalle:

1. Costos fijos, variables, semivariables

2. Costos directos e indirectos
3. Costos controlables y no controlables

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
Para la elaboracin del presupuesto de costos
indirectos de fabricacin es necesario
determinar la tasa de aplicacin de costos
indirectos en funcin de las diferentes bases de
aplicacin (horas mano de obra directa, horas
mquina, costo materia prima, costo mano de
obra, unidades a producir); y su clculo puede
definirse en lo siguiente:

PRESUPUESTOS DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIN
T.A. = Costos indirectos fabricacin estimados =
tasa por hora mano de obra
Total horas mano de obra directa

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin

= horas mano de obra directa (del producto)
x tasa costos indirectos por hora de mano de obra
= Costos indirectos presupuestados (total)
: Presupuesto de produccin (unidades
= Costos indirectos presupuestados (unitario)