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PROJET DE LOI DE FINANCES POUR 2016

PREMIRE PARTIE
DIRECTION
DE LA

SOC.2

(n 163, 164, 168, 166, 170, 167, 165, 169)

SANCE

AMENDEMENT
prsent par

Mme LIENEMANN, MM. YUNG et VINCENT, M. GUILLAUME, Mme M. ANDR, MM. BERSON,
BOTREL, BOULARD, CARCENAC, CHIRON, EBL, LALANDE, F. MARC, PATIENT, PATRIAT,
RAOUL et RAYNAL, Mme JOURDA, M. VAUGRENARD, Mmes KHIARI, YONNET
et les membres du Groupe socialiste et rpublicain
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ARTICLE ADDITIONNEL APRS LARTICLE 5
Aprs larticle 209 B du code gnral des impts, il est insr larticle suivant :
Article 209 C
I. Les bnfices ou revenus positifs de personnes morales qui sont domicilies ou tablies dans un
Etat tranger ou un territoire situ hors de France et y sont soumises un rgime fiscal privilgi au
sens de larticle 238 A, lorsquils sont lis lexercice dune activit de vente de biens ou de service
en France, sont rputs constituer un revenu imposable en France dans la proportion o ils sont
gnrs par le biais de personnes morales domicilies ou tablies en France et contrles
directement ou indirectement par elles, ou qui se situent sous leur dpendance conomique, sauf ce
que le dbiteur apporte la preuve que cette structuration correspond des oprations relles et
quelle ne prsente pas un caractrere anormal ou exagr.
1. Une personne morale domicilie ou tablie dans un Etat tranger ou un territoire situ hors de
France est rpute pour les besoins du prsent article disposer dun tablissement stable en France
lorsquun tiers, tabli ou non en France, conduit en France une activit pour la vente de ses produits
ou services et que lon peut raisonnablement considrer que lintervention de ce tiers a pour objet,
ventuellement non exclusif, dviter une domiciliation de la personne morale concerne en France.
Le prsent alina ne sapplique pas aux personnes morales et aux tiers qui entrent dans la dfinition
des petites et moyennes entreprises prvue larticle 51 de la loi n2008-776 du 4 aot 2008 de
modernisation de lconomie, ni celles dont le chiffre daffaires annuel li la France est infrieur
pris ensemble 10.000.000 deuros, ou dont les charges annuelles lies la France sont infrieures
prises ensemble 1.000.000 deuros.
2. Une opration est notamment rpute prsenter un caractre anormal ou exagr lorsquelle
entrane pour les personnes morales qui y sont parties un bnfice dimposition suprieur au revenu
positif raisonnablement attendu pour la personne tablie ou domicilie en France lpoque de sa
conclusion.

3. Le montant des revenus rputs imposables en France dans le cadre du prsent article correspond
au bnfice li lactivit en France qui aurait t ralis si lopration avait t structure sans que
les considrations lies limpt ne jouent aucun rle, et compte tenu de charges attribuables cette
activit conformes au premier alina de larticle 238 A.
4. Limpt acquitt localement par lentreprise ou lentit juridique, tablie hors de France, est
imputable sur limpt tabli en France, condition dtre comparable limpt sur les socits et,
sil sagit dune entit juridique, dans la proportion mentionne au I.
II.-Le I ne sapplique pas lorsque la personne morale tablie hors de France dmontre que les
oprations conjointes avec les personnes morales tablies ou rputes tablies en France ont
principalement un objet et un effet autres que de permettre la localisation de bnfices dans un Etat
ou territoire o elle est soumise un rgime fiscal privilgi.

OBJET
De nombreuses entreprises dtournent aujourdhui les bnfices quelles ralisent dans un
pays en payant des licences ou des redevances disproportionnes des socits-mres
localises dans des paradis fiscaux. Ces paiements colossaux ne correspondent aucune activit
conomique relle. Ils nont comme seul objectif que dviter ces entreprises de payer des taxes et
des impts dans les pays o elles exercent leur activit.
Ce dtournement de profits se fait au dtriment de lEtat, des services publics, des entreprises
locales concurrentes et des citoyens. Des gants du fast-food ceux de linternet, les exemples ne
manquent pas depuis 5 ans. Les ngociations internationales sur ces sujets ont abouti des
volutions techniques, qui pour utiles quelles soient, ne rglent nullement le fond du dbat et
risquent dtre facilement intgres dans les business models de ces entreprises dloyales. De
surcrot le temps que ces dispositions puissent entrer en application sera assez long.
Le prsent amendement vise mettre un terme ces pratiques et rintgrer les profits
dtourns dans lassiette de limpt. Il est calqu sur le rgime mis en place par la partie 3 de la
loi de finances 2015 du Royaume-Uni, auquel est cependant t la dimension de sanction fiscale. Il
vient en complment de larticle 209 B du code gnral des impts et concerne la situation inverse
dune personne morale tablie hors de France et exploitant une entreprise en France.