Infracciones Tributarias, Sanciones y Delitos

C O D I G O T R I B U TA R I O
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Ao
de la Diversificacin Productiva y del
Fortalecimiento de la Educacin
Curso:
Cdigo tributario
TEMA:
Infracciones Tributarias, Sanciones Y Delitos

Tributarios
Profesor:
FREDDY URQUINO
Alumnos:
MAGALLANES JUREZ, ORLANDO

BLAS MAGUIA, EVELYN MILAGROS
GOMEZ ACERO, VANESSA ELIZABETH
SANCHEZ CARHUAHUANCA, VANESSA BRENDA
SARMIENTO ROJAS, ROCIO JANETH
Carrera:
Contabilidad y finanzas
Ciclo:
PROF. FREDDY URQUINO
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2015
INDICE
Contenido
DEDICATORIA:................................................................................................ 4
INTRODUCCIN.............................................................................................. 4
INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS.....................................6
LIBRO IV - CODIGO TRIBUTARIO.....................................................................6
I. INFRACCIONES............................................................................................. 6
1.1 CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA...............................................6
1.2 ELEMENTOS DE LA INFRACCION...........................................................6
1.3 DETERMINACION DE LA INFRACCION TRIBUTARIA...............................7
1.4 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS...............................................7
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACION..................................................................................... 7
EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.............................................8
LLEVAR LIBROS Y REGISTROS..................................................................9
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES...............................10
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA...............................................................11
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.....................................................12
1.5 CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS...........................................13
II. FACULTAD SANCIONADORA......................................................................14
2.1 INTRANSMISIBILIDAD, IRRETROACTIVIDAD, EXTINCION DE LAS. 14
SANCIONES TRIBUTARIAS..........................................................................14
2.2 IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES....14
2.3 REGIMEN DE INCENTIVOS...................................................................14
2.4 TIPOS DE SANCIONES.........................................................................14
A. SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS................16
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B. SANCION DE CIERRE TEMPORAL.......................................................20
C. SANCION DE COMISO........................................................................21
D. SANCION POR DESESTIMACION DE LA APELACION...........................23
E. SANCION A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS
QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA....................................23
F. SANCION A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO
PBLICO................................................................................................. 24
2.5 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (Art. 171).................24
Determinacin del IGV.............
24
Determinacin del pago a cuenta
Solucin............................................................................................... 24
a) Tributo omitido del IGV......................................................................25
............................................................................................................... 26
b) Tributo omitido de impuesto a la renta..............................................26
III. DELITO TRIBUTARIO................................................................................ 27
3.1. DEFINICION:....................................................................................... 27
3.2. BASE LEGAL:...................................................................................... 27
3.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:....................28
3.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:.......................................................28
3.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:.........28
3.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:.........29
3.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:.....................................30
3.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:...................................................30
IV. PROCESO PENAL TRIBUTARIO.................................................................30
4.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:.......................................................30
4.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL:.............................................30
4.3. REPARACIN CIVIL:............................................................................. 31
4.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:.............................................31
4.5. INFORMES DE PERITOS:.....................................................................31
4.6. CAUCIN PARA LIBERTAD PROVISIONAL:............................................31
4.7. CAUCIN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO SE
CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL:............................................................31
4.8. EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS:......32
4.8.1. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS:.............................................32
V. TERMINOLOGA TRIBUTARIA.....................................................................32
COMENTARIOS.............................................................................................. 35
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CONCLUSIONES............................................................................................ 37
BIBLIOGRAFA............................................................................................... 37
PGINAS WEB............................................................................................... 38
DEDICATORIA:
A Dios, por brindarnos la dicha de la salud, bienestar fsico y espiritual.

A nuestros padres, como agradecimiento a su esfuerzo, amor y apoyo
incondicional, durante nuestra formacin tanto personal, como profesional.
A nuestros docentes, por brindarnos su gua y sabidura en el desarrollo de
este trabajo.
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INTRODUCCIN
El estado para el cumplimiento de sus fines (proveer a la poblacin de salud,

educacin, seguridad entre otros) necesita de ingresos, los cuales obtienen
a travs de la recaudacin.
Por tal motivo los deudores tributarios, estn en la obligacin de observar y
cumplir con las normas tributarias, previstas en nuestro ordenamiento
jurdico. El incumplimiento de las normas tributarias y por consiguiente de
las obligaciones formales, en algunos casos de las obligaciones sustanciales,
conlleva a la comisin de una infraccin y, por ende la imposicin de una
sancin.
Esta capacidad de la administracin de imponer sanciones se enmarca
dentro de la Facultad sancionadora prevista en el cdigo tributario, norma
que adicionalmente, prev la posibilidad de que estas sanciones sean
aplicadas discrecionalmente.
En este sentido, el propsito de este informe es esbozar algunas reflexiones,
acerca de la facultad discrecional en materia sancionadora, de la que goza
la administracin tributaria, para ello resulta pertinente definir que es una
infraccin, cuales son los tipos de infracciones reguladas bajo las normas del
cdigo tributario, adems conocer cul es la discrecionalidad que ostenta la
Sunat.
Aun cuando las obligaciones tributarias se encuentran expresamente
previstas en las normas tributarias, ya sea por desconocimiento u otro
motivo, la realidad nos muestra que no son observadas, ni cumplidas por un
gran nmero de deudores tributarios, lo cual origina la comisin de una
infraccin.
En este sentido, es importante establecer las caractersticas que deben
cumplir las infracciones, para que el incumplimiento se pueda calificar como
tal.
Por lo tanto la posibilidad de generar una sancin tributaria lo dispone la
administracin tributaria, bajo normas jurdicas y penales, con la finalidad
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de hacer uso de la recaudacin, para beneficio de la poblacin, generando
recursos para el bien comn.
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INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS

LIBRO IV - CODIGO TRIBUTARIO
I. INFRACCIONES
1.1 CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
Es toda accin y omisin que imparte
tributarias,
esta
es
una
infraccin
violacin
sancionable
de
de
acuerdo
normas
con
lo
establecido en el cdigo tributario.

En la terminologa jurdica, "infraccin" es un concepto genrico que agrupa
o incluye a toda trasgresin quebrantamiento, incumplimiento de una ley,
pacto o tratado.
La
infraccin
ser
administrativamente
internamiento
determinada
con
penas
temporal
de
establecimiento
suspensin
licencias,
de
Oficina
en
forma
objetiva
pecuniarias,
vehculos,
de
comiso
cierre
Profesionales
permisos,
concesiones
sancionada
de
bienes,
temporal
de
independientes
o
autorizaciones
vigentes otorgados por las entidades del Estado para el desempeo
de
actividades o servicios pblicos.

En
el
control
del
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
administrados por la SUNAT se presume la veracidad de los actos

comprobados por los agentes fiscalizadores de acuerdo a lo que se
establezca mediante Decreto Supremo.
1.2 ELEMENTOS DE LA INFRACCION
a) Material: incumplimiento de una obligacin.
b) Formal: "tipicidad", La conducta infractora debe estar definida en la Ley.
c) Objetiva: responsabilidad por el slo hecho del incumplimiento, no se
considera la intencionalidad.
Excepciones a la objetividad:
Cuando el incumplimiento de una obligacin formal obedece a un

ilcito penal.
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Caso fortuito o fuerza mayor.

Facultad discrecional de la Administracin Tributaria para determinar
infracciones administrativas.
Hechos imputables a la Administracin Tributaria.
1.3 DETERMINACION DE LA INFRACCION TRIBUTARIA

La infraccin ser determinada en forma objetiva
administrativamente
internamiento
con
penas
temporal
de
establecimiento
de
suspensin
licencias,
de
oficina
pecuniarias,
vehculos.
de
comiso
Cierre
profesionales
permisos,
y sancionada
de
bienes,
temporal
de
independientes
concesiones
autorizaciones
vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeo de

actividades o servicios pblicos.
En
el
control
del
cumplimiento
la
Superintendencia
administradas
por
Tributaria
SUNAT,
se
presume
de
la
obligaciones
Nacional
de
veracidad
tributarias
Administracin
de
los
actos
comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se

establezca mediante Decreto Supremo.
1.4 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1.
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
3.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
5.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma.
6.
Otras obligaciones tributarias.

INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACION
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o
acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
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1.
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo
aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un

beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o
datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, no conforme con la
realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin de los contribuyentes falsos o adulterados en

cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio
o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos.
6.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares

que se presenten ante la Administracin Tributaria.
Podemos mencionar que la inscripcin en los registros establecidos por la
administracin tributaria
constituye la principal obligacin de carcter
formal a la que se encuentra sometida toda persona natural o jurdica que

ejecute una actividad comercial o generacin de renta.
En este aspecto la infraccin tipificada en el artculo 173, se debe tener
presente que la infraccin conlleva a un anlisis, en el cual apreciaremos en
un caso prctico:
El sr. Jos Manuel Ponce ha puesto un negocio de abarrotes en su domicilio
por lo que no ha podido ir a la SUNAT a solicitar su ficha RUC, como persona
natural con negocio por motivo que extravi su DNI y ha solicitado su
duplicado. Por cuestin de coincidencia el mismo da que abri el negocio
un funcionario de SUNAT le emiti un documento que tiene que regularizar
su trmite de RUC como persona natural con negocio. El sr. juan Manuel a
los tres das obtuvo su nmero de RUC dentro del rgimen especial de renta.
Entonces nos preguntamos: se cometi una infraccin?
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Solucin
Si cometi una infraccin, por lo cual primero debemos tener presente que
la SUNAT no podr emitir un acta probatoria de no otorgar comprobante de
pago porque el contribuyente no cuenta con nmero de ruc es por tal
motivo que se le exige al contribuyente a tramitar su nmero de ruc y
adems de ponerse en regla.

EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir
comprobantes de pago:
1. No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como tales.
2. Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada, de conformidad con las
leyes y reglamentos.
3. Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de pago o gua de
remisin a que se refieren las normas sobre la materia.
4. No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras
efectuadas.
5. No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le
fueran prestados.
6. Remitir bienes sin el correspondiente comprobante de pago o gua de
remisin a que se refieren las normas sobre la materia.
7. No sustentar la posesin de productos o bienes gravados mediante los
comprobantes de pago que acrediten su adquisicin.
Este artculo se enfoca en la emisin, otorgamiento y la exigencia de
los comprobantes de pago y otros documentos segn el cdigo tributario.
Por lo cual el documento sustentatorio es el que acredita la transferencia de
bienes, la entrega de uso o la prestacin de servicios para ser considerado
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como tal deben ser emitidos conforme a las normas del reglamento de
comprobante de pago.
LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y
registros:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; o llevarlos sin
observar
la
forma
condiciones
establecidas
en
las
normas
correspondientes.
2. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
3. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
4. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la
tributacin.
5. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros y registros
contables u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin
de
Superintendencia
de
la
SUNAT,
excepto
para
los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

6. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los
libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as
como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los
soportes magnticos o los micro archivos.
El artculo nos conmina a
llevar libros y registros o contar con
informes u otros documentos sustentarios, los cuales ayuden a la

administracin tributaria a fiscalizar y recaudar los tributos establecidos
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segn las normas tributarias. Asimismo se deber de determinar el sistema
en el cual se llevaran los libros, verificacin de los libros que se encontrara
obligado a llevar y su legalizacin de los libros y registros.
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o
no conformes con la realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario
6. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones ratificatorias,
sin tener en cuenta la forma, lugares u otras condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Este
artculo
nos
detalla
como
presentar
las
declaraciones
comunicaciones de acuerdo a los plazos establecidos, para no incurrir en

incumplimientos u omisiones de carcter tributario, los cuales generen
sanciones tributarias administrativas.
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el
control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
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2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de
prueba o de control de cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
3. Numeral derogado por el Artculo 20 de la Ley N 27335, publicada el 31
de julio de 2000.
4. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
microformas
grabadas
los
soportes
magnticos
utilizados
en
las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,

cuando
se
efecten
registros
mediante
microarchivos
sistemas
computarizados.
5. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sancin
de
cierre
temporal
de
establecimiento
oficina
de
profesionales
independientes sin haberse vencido el plazo del cierre y sin la presencia de

un funcionario de la Administracin.
6. No proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
7. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con
la realidad.
8. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite.
9. Autorizar balances, declaraciones u otros documentos que se presenten a
la Administracin Tributaria conteniendo informacin falsa.
10. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de
recuperacin visual, pantallas, visores y artefactos similares, para la revisin
de orden tributario de la documentacin micrograbada que se realice en el
local del contribuyente.
12. Violar los precintos de seguridad empleados en la inmovilizacin de
libros, archivos, documentos, registros en general y bienes de cualquier
naturaleza.
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13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo
que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el
pago del tributo que debi retener o percibir en el plazo establecido por Ley.
14. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la funcin notarial.
La autoridad competente como es la SUNAT, en materia de fiscalizacin,
necesita que el deudor tributario, le facilite la
informacin real de su
negocio, bajo los trminos en que funcione el negocio; as mismo permitir el

acceso de los posibles sistemas que la empresa haya adoptado,
para
control y fiscalizacin de la administracin Tributaria, de igual forma

informar y comparecer ante la misma.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen
infracciones
relacionadas
con
el
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos
gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria.
2. Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener
indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores similares o que
impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor
tributario.
3. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponde.
4. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin,
cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
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5.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
6. No pagar en la forma y condiciones establecidas por la Administracin
Tributaria, cuando se le hubiere eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
En este artculo, nos ampla el horizonte de la infraccin tributaria como el
declarar cifras o datos falsos que influyen en la determinacin de la
obligacin tributaria generando aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos, todos ellos al favor del deudor tributario. Tambin nos
habla sobre las sanciones por las infracciones tributarias cometidas o
detectadas.
1.5 CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
SUSTANCIAL: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos.
FORMAL: Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condiciones
de control implementados por el estado a fin de garantizar la obligacin
sustancial.
EJEMPLO 1: INFRACCION TRIBUTARIA
La empresa Seguro SAC acogida al Rgimen General present la DDJJ IGV
Renta del periodo noviembre de 2014 sin embargo omiti declarar algunas
Ventas del periodo en la base imponible del IGV, ascendente a S/. 20,000
Nuevos Soles. Rectific voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se
present el 12.12.2014.
Calcul a cunto asciende la multa?
Infraccin: Artculo 178 numeral 1: Declarar cifras o datos falsos
Sancin: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario para
sujetos acogidos al Rgimen General.
Artculo 178 numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos
Tributo omitido: S/. 20,000.00 Nuevos soles
Determinacin de la multa: 50% de S/. 20,000.00
Multa: S/. 10,000.00
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Multa con rebaja del 95%: S/. 500.00
EJEMPLO 2: INFRACCION TRIBUTARIA
Miriam Fernn Faura es arquitecta, debi presentar su declaracin pago
mensual por concepto del impuesto a la renta como mximo el da 12 de
enero 2014, la cual es correspondiente al periodo diciembre del 2013. Sin
embargo la presento el 19 de enero del 2015. Incurri en una infraccin la
arquitecta? Cul?
Si incurri en una infraccin la arquitecta, la cual est contemplada en el
artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario.
La obligacin formal era que se presente la declaracin hasta la fecha
otorgada por la administracin tributaria para hacerlo, vencido el plazo se
da por cometida la infraccin, por presentar fuera del plazo la declaracin.
II. FACULTAD SANCIONADORA

La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente la accin y omisin de los deudores
Tributarios o terceros que violen las normas tributarias. En virtud de la
facultad discrecional, la administracin tributaria tambin puede aplicar
gradualmente
las
sanciones,
en
la
forma
y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o Norma similar. Para

efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra
facultada
para
fijar,
mediante
Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos

correspondan,
as
como
para
determinar
tramos menores
al
que
monto
de la sancin establecida en las normas respectivas.

2.1 INTRANSMISIBILIDAD,
LAS
IRRETROACTIVIDAD,
EXTINCION
DE
SANCIONES TRIBUTARIAS
Por su naturaleza personal las sanciones por infracciones tributarias no son
transmisibles a los herederos y legatarios. Las normas tributarias
supriman
reduzcan
sanciones
por
infracciones tributarias,
que
no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o ejecucin.
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Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de la siguiente
manera:
a) Pago
b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la administracin tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa que conste en las respectivas
resoluciones de determinacin.
2.2 IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y
SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
1.
Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se
hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha

interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma
aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango
similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o
Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154. Los intereses
que
no
proceden
aplicar
son
aqullos
devengados desde
el
da
siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10)

das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin
Oficial
"El
Peruano".
correspondientes
Respecto
en
el
Diario
las sanciones, no se aplicarn las
infracciones originadas
por
la
interpretacin
equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.

2.
La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la
aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el

criterio anterior estuvo vigente. La
su
facultad
de
Administracin
Tributaria
ejercer
imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y

otros principios aplicables.
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2.3 REGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los
numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de
incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma
con la rebaja correspondiente:
a. Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el
deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad
cualquier
notificacin
requerimiento
de
la
Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.

b.
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo

otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin
de
la
Orden
de
Pago
Resolucin
de Determinacin,
segn
corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un

setenta por ciento (70%). Una vez culminado el plazo otorgado por la
Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su
defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la
notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el
caso, o la Resolucin
de
Multa,
la
sancin
ser
rebajada
en
un
cincuenta por
ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la
Resolucin de Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con
anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del
artculo 117 del presente Cdigo Tributario respecto de la Resolucin
de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Al
vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117
respecto
de
impugnatorio
la
Resolucin
contra
la
de
Orden
Multa
de
Pago
interpuesto
o
medio
Resolucin
de
Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no procede

ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la
aplicacin del rgimen de incentivos. Tratndose de tributos retenidos o
percibidos,
el
presente
rgimen ser de aplicacin siempre que se
presente la declaracin del tributo omitido
y se
Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,

cancelen
stos o
la
de
el
ser
caso,
P g i n a | 18
Resolucin
de
Multa,
determinar
que
se
segn corresponda. La
aplique
la rebaja
subsanacin
parcial
en funcin a lo declarado con
ocasin de la subsanacin. El rgimen de incentivos se perder si el deudor

tributario, luego de acogerse
l,
interpone
cualquier
impugnacin,
salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen

de incentivos.
2.4 TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las
sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de
vehculos,
cierre
profesionales
permisos,
temporal
de
independientes
concesiones,
establecimiento
suspensin
autorizaciones
temporal
vigentes
oficina
de
de
licencias,
otorgadas
por
entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios

pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Cdigo.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi
la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara
vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en
un ejercicio gravable. Para el caso de los deudores tributarios generadores
de rentas de tercera
categora
que
se
encuentren
en
el
Rgimen
General se considerar la informacin contenida en los campos o casillas

de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o
deteccin
de
la
infraccin,
consignen
los
conceptos de
segn
corresponda,
Ventas Netas y/o
en
las
que
se
Ingresos por Servicios
y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto

a la Renta. Para
el
caso
de
los
deudores
tributarios
acogidos
al
Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, el IN resultar del acumulado de la
informacin contenida en los campos o casillas de ingresos netos
declarados
en
las
declaraciones
mensuales
presentadas por dichos
P g i n a | 19
sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o
segunda y/o cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente
IN
ser
el
resultado
de
acumular
extranjera,
el
la informacin contenida en los
campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se

encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea el
caso. Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la
presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin
se calcular en funcin a la Declaracin Jurada Anual del ejercicio
precedente al anterior.
Cuando
Anual
el deudor
o
tributario
declaraciones
haya
juradas
presentado
mensuales,
la
Declaracin Jurada
pero
declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o
no consigne o
Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o

ingresos
netos,
cuando
no
se encuentra obligado a presentar la
Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera

iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la
infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y
no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente al cuarenta por ciento
(40%) de la UIT. Cuando
el
deudor
tributario
sea
omiso
la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual o de dos o ms declaraciones

juradas mensuales para los acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, se aplicar una multa correspondiente al ochenta por ciento (80
%) de la UIT.
c) Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos
brutos
mensuales
del
Nuevo
Rgimen
nico Simplificado (RUS)
por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del

Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse
ubicado el citado sujeto.
P g i n a | 20
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado
indebidamente
otros
conceptos
que
se
tomen
como
referencia.
e) El monto no entregado.
A. SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados
a los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin
se aplicar segn lo previsto en las Tablas y
procedimiento
que
Superintendencia. Al
se
ser
establecer
detectada
una
de
acuerdo
al
mediante Resolucin de
infraccin
sancionada
con
internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levantar el acta probatoria

en la que conste la intervencin realizada.
La
SUNAT
podr
permitir
que
el
vehculo
materia
de
la
sancin
termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposicin, en el plazo,

lugar y condiciones que sta seale. Si
disposicin
de
SUNAT
el
el
infractor
no
pusiera
vehculo intervenido y sta lo ubicara, podr
inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o

podr solicitar la captura del citado vehculo a las autoridades policiales
correspondientes.
La
SUNAT
internamiento
podr
sustituir
temporal
de
la
aplicacin
vehculos
por
de
una
la
multa
sancin
de
equivalente
cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en base a criterios

que sta establezca. El
infractor
debe
identificarse
ante
la
SUNAT,
acreditando su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo,

durante el plazo de treinta (30) das calendario computados desde
el levantamiento del acta probatoria. Si el infractor acredita la propiedad
o posesin sobre el vehculo intervenido con el comprobante de pago
que
cumpla
con
los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento

pblico
otro
documento
que
juicio
de
la
SUNAT
acredite
fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo,

dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir
la Resolucin
impugnacin
de
Internamiento
correspondiente,
cuya
P g i n a | 21
no suspender la aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso
establecido en el inciso c) del noveno prrafo del presente artculo. En
caso la acreditacin
sea efectuada
en
los tres (3) ltimos das de
aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT

emitir la Resolucin de Internamiento dentro de un plazo mximo de tres
(3) das hbiles posteriores a la fecha
el
cual
el
de
acreditacin,
perodo
durante
vehculo permanecer en el depsito o establecimiento
respectivo.
El
infractor
est
obligado
pagar
los
gastos
derivados
de
la
intervencin, as como los originados por el depsito del vehculo hasta el

momento de su retiro. El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse
en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa
de
acuerdo
al
monto
establecido
en las
Tablas,
la
misma que
previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.

c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta
fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los
gastos sealados en el prrafo octavo del presente numeral.
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta
la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la
condicin de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT
le
hubiera
comunicado
su
situacin
de
baja
en
dicho Registro, de
corresponder. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso

c) del noveno prrafo, debe tener una vigencia de tres (3) meses
posteriores a la fecha de la interposicin del medio impugnatorio, debiendo
renovarse segn lo seale la SUNAT.
La carta fianza ser ejecutada cuando:
P g i n a | 22
a) Se confirme la Resolucin de Internamiento Temporal.
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del
plazo sealado por SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin,
se depositar en una Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio
se resuelva.
Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su
presentacin sern establecidas por la SUNAT.
El
propietario
del
vehculo
internado,
que
no
es
infractor,
podr
acreditar ante la SUNAT, en el plazo y condiciones establecidas para el

infractor, la propiedad del vehculo internado.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir
una Resolucin de devolucin de vehculo en el mismo plazo establecido
para
la
Resolucin
de
Internamiento,
siempre
que
se hubiera
cumplido el plazo de la sancin establecido en las Tablas.

De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho
sobre el vehculo, pero ste no cumple con lo dispuesto en el prrafo
anterior del presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de
asegurar el cumplimiento de lo sealado, pudiendo ser rematado por la
SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada
la Resolucin de devolucin, de acuerdo al procedimiento que
sta
establezca, a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el

inciso a) del prrafo anterior.
De impugnar el infractor la Resolucin de Internamiento Temporal o la de
abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al
infractor, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los
depsitos de la SUNAT o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da
siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a
la
devolucin
respectiva,
si
montos para recuperar su vehculo.
el
infractor
disposicin
hubiera abonado dichos
P g i n a | 23
c) En
caso
haya
otorgado
carta
fianza,
la
misma
quedar
su
disposicin no correspondiendo el pago de inters alguno. Si la carta

fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodcimo prrafo,
devolver
el
importe
ejecutado
que
hubiera
se
sido depositado en una
entidad bancaria o financiera ms los intereses que dicha cuenta genere.

d) El valor sealado en la Resolucin de Internamiento Temporal o de
Abandono actualizado con la TIM, desde el da siguiente de realizado
el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin
devolucin
respectiva,
de
haberse
realizado
la
el remate, donacin o
destino del vehculo.

En
caso
que
el
vehculo
haya
sido
rematado,
el
Tesoro
Pblico
restituir el monto transferido del producto del remate conforme a lo

dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir
la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente
y el producto del remate, as como la parte que se constituy como sus
ingresos propios.
Para
los
casos
de
donacin
destino
de
los
bienes,
la
SUNAT
devolver el valor correspondiente con sus ingresos propios. De impugnar

el propietario que no es infractor la Resolucin de abandono y sta
fuera revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn
corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los
depsitos de la SUNAT o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da
siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva, si el propietario que no es infractor
hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM,
desde el da siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se
ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el
remate, donacin o destino del vehculo.
P g i n a | 24
En
caso
que
el
vehculo
haya
sido
rematado,
el
Tesoro
Pblico
restituir el monto transferido del producto del remate conforme a lo

dispuesto
restituir
en
la
las
normas
diferencia
presupuestarias vigentes
entre
el
valor
consignado
en
la
la
SUNAT
resolucin
correspondiente. Slo proceder el remate, donacin o destino del

vehculo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan
resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme o
consentido, de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los
vehculos
internados,
cuando
se
produzca
consecuencia
del
desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor, entendindose

dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban
rematarse,
donarse
destinarse
entidades
pblicas,
se deber
considerar lo siguiente:
a) Se
entienden
encuentren
en
adjudicados
al
dicha situacin.
Estado
tal
los
efecto,
vehculos
la
SUNAT
que
se
acta en
representacin del Estado.

b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las
normas presupuestales correspondientes.
B. SANCION DE CIERRE TEMPORAL
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera
incurrido
en
comprobantes
las
infracciones
de
pago
de
no
emitir
documentos
y/o
no
otorgar
complementarios
los
stos,
distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que no renen

los
requisitos
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin, o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que
no correspondan
operacin
al
realizada
rgimen
de
del
deudor
conformidad
con
tributario
al tipo
de
las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la sancin de cierre se

aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se
P g i n a | 25
detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de
cierre se aplicar en el domicilio fiscal del infractor.
Cuando
exista
imposibilidad
de
aplicar
el
cierre
temporal
de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, la SUNAT

adoptar las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la
actividad
que
dio
lugar
la
infraccin,
por
el
perodo
que
correspondera al cierre. Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT

podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, que ser concedido de
inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.
La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por:
a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal
lo ameritan, cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar
la sancin de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los
criterios que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los
ingresos netos, de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la
fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso la multa
exceda
de
las
declaraciones
ocho
(8)
cuando
UIT.
en
Cuando
la
no exista
ltima presentada
presentacin
no
se
de
hubiera
declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que,

como anexo, forman parte del presente Cdigo.
b) La
suspensin
de
las
licencias,
permisos
concesiones
autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado, para el

desempeo de cualquier actividad o servicio pblico se aplicar con
un
mnimo de uno (1) y un mximo de diez (10) das calendario.

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas
necesarias para la mejor aplicacin de la sancin.
Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a
la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensin de la
licencia, permiso, concesin o autorizacin. Dicha entidad se encuentra
obligada,
bajo
responsabilidad,
a cumplir
con
la
solicitud
de
la
Administracin Tributaria. Para tal efecto, es suficiente la comunicacin o
P g i n a | 26
requerimiento de sta. La sancin de cierre temporal de establecimiento
u
oficina
de profesionales independientes, y la de suspensin a que se
refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago
de las
remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los das de

aplicacin de la sancin, ni de computar esos das como laborados
efecto del jornal dominical, vacaciones, rgimen de
utilidades,
compensacin
por
tiempo
participacin
para
de
de servicios y, en general, para
todo derecho que generen los das efectivamente laborados; salvo para el
trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables, por accin u
omisin, de la infraccin por la cual se aplic la sancin de cierre temporal.
C. SANCION DE COMISO
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con
el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr un plazo de diez
(10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, su derecho de propiedad o
posesin sobre los bienes comisados, luego del cual sta proceder a emitir
la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr
recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de emitida la
resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin
la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%)
del valor de los bienes consignado en la resolucin correspondiente.
De no pagarse la multa y los gastos dentro del plazo antes sealado, la
SUNAT proceder a rematarlos aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
En caso que el infractor no hubiera acreditado su derecho de propiedad o
posesin dentro del plazo de diez (10) das de levantada el acta, la SUNAT
declarar los bienes en abandono, procediendo a rematarlos, destinarlos a
entidades estatales o donarlos.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depsito el infractor tendr un plazo de dos (2) das hbiles
para acreditar ante la SUNAT, su derecho de propiedad o posesin sobre los
bienes comisados, luego del cual proceder a emitir la resolucin de comiso
correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes si en
P g i n a | 27
el plazo de dos (2) das hbiles de emitida la resolucin de comiso, cumple
con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes
consignado en la resolucin correspondiente.
De no pagarse la multa y los gastos dentro del plazo antes sealado, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades estatales o donarlos; aun
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
En caso que el infractor no hubiera acreditado su derecho de propiedad o
posesin dentro del plazo de dos (2) das de levantada el acta, la SUNAT
declarar los bienes en abandono, pudiendo proceder a rematarlos,
destinarlos a entidades estatales o donarlos.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite, la SUNAT
inmediatamente despus de levantada el acta probatoria podr rematarlos
o donarlos, en cuyo caso se seguir el procedimiento que establezca la
SUNAT, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en
primer lugar a stos y luego a la multa correspondiente.
Cuando de acuerdo a lo dispuesto en el presente artculo se proceda a la
donacin de los bienes comisados, los beneficiarios sern las instituciones
sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente
reconocidas, quienes debern destinar los bienes a sus fines propios,
quedando prohibida su transferencia bajo cualquier modalidad o ttulo, salvo
autorizacin del Ministerio de Economa y Finanzas.
Los bienes que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud
pblica, los no aptos para el consumo o cuya venta y circulacin se
encuentre prohibida, sern destruidos.
Cuando el deudor tributario hubiera interpuesto medio impugnatorio contra
la resolucin de comiso y sta fuera revocada, se le devolver al deudor
tributario:
1) El valor del bien consignado en la resolucin de comiso actualizado con la
Tasa de Inters Moratorio (TIM), desde el da siguiente de realizado el
P g i n a | 28
comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva.
2) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar
sus bienes, actualizado con la Tasa de Inters Moratorio (TIM), desde el da
siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva.
La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso,

remate, donacin, destino o destruccin de los bienes en infraccin.
Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr requerir el auxilio de la
Fuerza Pblica, el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo
sancin de destitucin.
La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes los bienes
comisados utilizando, a tal efecto, los vehculos en los que se transportaban,
para lo cual los contribuyentes debern brindar las facilidades del caso.
D. SANCION POR DESESTIMACION DE LA APELACION
Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin sobre cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, la sancin ser el
doble de la prevista en la resolucin apelada.
En el caso de apelacin sobre comiso de bienes, la sancin se incrementar
con una multa equivalente a quince por ciento (15%) del precio del bien.
E. SANCION A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS

QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Los funcionarios y trabajadores de la Administracin Pblica que por accin
u omisin infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con
suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta.
El funcionario o trabajador que descubra la infraccin deber formular la
denuncia administrativa respectiva.
P g i n a | 29
Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la
gravedad de la falta, los funcionarios y trabajadores de la Administracin
Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artculos 85 y 86.
F. SANCION A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PBLICO
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo
dispuesto en el Artculo 96 sern sancionados de acuerdo con lo previsto
en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio
Pblico, segn corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada
por el Ministro de Economa y Finanzas.
2.5
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (Art. 171)
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de

acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem,
proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.
Caso Prctico:
La empresa BUSTAMANTE S. A. con RUC 20192930597, contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, cumpli con presentar el PDT N
621 correspondiente al Periodo Tributario Marzo 2015, el 21/04/2015.
Posteriormente detecta un error en las ventas, por cuanto no considero una
Factura cuyo IGV asciende a S/. 1,650.00, la informacin que nos
proporciona de la Declaracin Mensual presentada, es la siguiente:
Determinacin del IGV
Determinacin del pago a
cuenta
Nos pide que calculemos el monto de la multa, tanto para la Renta como
para IGV, con la rebaja correspondiente, indicando que la subsanacin es
voluntaria y va a cancelar la multa el 27/04/2015.
Solucin
P g i n a | 30
La infraccin cometida se encuentra tipificada en el numeral 1 del artculo
178 del C.T., la de declarar cifras o datos falsos, la cual es sancionada con
una multa ascendente al 50% del tributo omitido.
a) Tributo omitido del IGV
P g i n a | 31
b) Tributo omitido de impuesto a la renta
P g i n a | 32
P g i n a | 33
III. DELITO TRIBUTARIO

3.1. DEFINICION:
Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de la cual
se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo
valindose de artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para
obtener un beneficio personal o para terceros.
3.2. BASE LEGAL:

Mediante Decreto Legislativo N 813, vigente a partir del 21 de abril de
1996, se deroga los artculos 268 y 269 de la Ley Penal, aprobado por el
Decreto Legislativo N 635, referidos al delito de defraudacin tributaria,
con la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su
modalidad de Defraudacin Tributaria, se contemplan atenuantes no
considerados anteriormente.
3.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:

3.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio,
engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en
parte los tributos que establecen las leyes. (Artculo 1)
Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artculo
2)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. (Artculo 2)
Pena Impuesta:
De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa.
P g i n a | 34
NOTA:
Artculo 1 Tipo base del delito (defraudacin tributaria).
Artculo 2 Modalidad del tipo base (conducta considerada como delito).
3.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:
El que mediante la realizacin de conductas descritas en las modalidades
anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio
gravable, tratndose de liquidacin anual, o durante un perodo de doce
meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no
exceda de cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del
periodo. (Artculo 3)
Pena Impuesta:
NOTA:
Tipo atenuado del delito
3.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos. (Artculo 4)
b)
Se
simule
provoque
estados
de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de

verificacin y/o fiscalizacin. (Artculo 4)
Pena Impuesta:
De 08 a 12 aos de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 das
multa.
NOTA:
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Artculo 4 inciso (a) Tipo autnomo agravado (por dirigirse a la indebido
obtencin de beneficios fiscales y no est referida directamente a dejar de
pagar tributos).
Artculo 4 inciso (b) Tipo autnomo agravado (por tratarse de un fraude en
la etapa de recaudacin del tributo y no en la etapa de liquidacin del
mismo).
3.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:
El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables.
a) Incumpla totalmente dicha obligacin. (Artculo 5)
b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros
contables. (Artculo 5)
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables. (Artculo 5)
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con la tributacin. (Artculo 5)
Pena impuesta:
NOTA:
Tipo autnomo referido a las obligaciones contable (delito contable) con la
finalidad de sancionar penalmente graves irregularidades contables, la
misma que no necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos
pudiendo determinarse por el juez una libertad provisional si est por debajo
de 04 aos de sentencia.
3.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:
En
los
delitos
de
defraudacin
tributaria,
la
pena
deber
incluir,
inhabilitacin no menor de 06 meses ni mayor de 07 aos para ejercer por
P g i n a | 36
cuenta propia o por intermedio de un tercero, profesin, comercio, arte o
industria. (Artculo 6)
3.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Si el delito se ha incurrido a travs de una empresa con conocimiento de sus
titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez segn la gravedad de
los hechos, a las sanciones siguientes:
a) Cierre temporal o clausura definitiva,
b) Cancelacin de licencias y
c) Disolucin de la persona jurdica. (Artculo 17)
IV. PROCESO PENAL TRIBUTARIO

4.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:
Le corresponde al Ministerio Pblico si la entidad agraviada lo requiere. El
rgano
Administrador
del
Tributo
deber
efectuar
la
investigacin
administrativa, cuando presuma la comisin del delito. (Ref. Cdigo

Tributario Artculo 189)
4.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL:
No procede la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la denuncia
penal por la Entidad Agraviada si el deudor cancela la totalidad de la deuda,
o en su caso devuelva el reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio
tributario obtenido indebidamente, antes que se inicie la correspondiente
investigacin fiscal o recibido cualquier requerimiento en relacin al tributo
y al periodo en que se efectuaron los ilcitos sealados. (Ref. Cdigo
Tributario, Artculo 189)
4.3. REPARACIN CIVIL:
No procede en el fuero penal, si la administracin cobra la deuda tributaria
en el procedimiento administrativo. Ello implica que deje de aplicarse la
pena ni la inhabilitacin cuando corresponda. (Ref. Cdigo Tributario,
Artculo 191)
4.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:
La comisin de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos
pueden ser denunciados por cualquier persona a la administracin tributaria
que tienen la facultad discrecional de formular denuncia penal sin el
P g i n a | 37
requisito previo de la fiscalizacin o verificacin terminada. Es decir, que
tanto el procedimiento administrativo como el penal pueden ir paralelos.
(Ref. Cdigo Tributario, Artculo 192 y 193)
4.5. INFORMES DE PERITOS:
Los informes tcnicos o contables emitidos por la Administracin Tributaria
en la investigacin administrativa tendrn para todo efecto legal, el valor de
informe de pericia de parte en el proceso penal. (Ref. Cdigo Tributario,
Artculo 194)
4.6. CAUCIN PARA LIBERTAD PROVISIONAL:
Si fijara solamente cuando se trate de procesados con solvencia econmica
y consistir en una suma de dinero que se fijar en la resolucin. En su
reemplazo puede constituir una garanta patrimonial suficiente a nombre del
juzgado o de sala por dicho monto. A falta de solvencia econmica, el
procesado ofrecer fianza personal escrita de una persona natural o jurdica.
(Ref. Cdigo Penal, Artculo 182 y 183).
4.7. CAUCIN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y
CUANDO SE CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL:
Simultneamente el juez impondr al autor la prestacin de una caucin de
acuerdo a lo siguiente:
a) En los delitos comprendidos en los Artculos 1, 3 y 5 del D.L. 813, se
aplican las normas generales que rigen la caucin.
b) Los comprendidos en el Artculo 2 del D.L. 813, la caucin no ser menor
al 30% de la deuda actualizada, sin considerar la multas, de acuerdo a la
estimacin que de ella realiza el ente administrador del tributo.
c) En el caso previsto en el inciso (a) del Artculo 4 del D.L. 813, la caucin
ser no menor al monto dejado efectivamente de pagar, reintegrado o
devuelto, de acuerdo a estimacin que este realice al ente administrador del
tributo.
d) En los delitos previstos en el inciso (b) del Artculo 4 del D.L. 813, la
caucin ser no menor al 50% del monto de la deuda tributaria actualizada,
considerar los importes por multas, de acuerdo al estimacin que de ella
realice el ente respectivo. Si el imputado pagase la deuda tributaria, el juez
o la sala penal, segn corresponda, fijar el monto de la caucin segn
P g i n a | 38
responsabilidad y gravedad del delito, as como las circunstancias, tiempo,
lugar, modo y ocasin.
4.8. EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS:
Estos beneficios estn normados por el D.L. 815 y por su modificacin de la
ley 27038. A los autores del delito solo se les conceder la reduccin de la
pena y a los partcipes la exclusin de la pena, salvo que el rgano
jurisdiccional considerase que no procede en ese caso podr concederse la
reduccin. Por ltimo, si el contribuyente incurriese en nuevo delito
tributario dentro de los 10 aos de haber sido otorgado, se le revocara el
aludido beneficio.
4.8.1. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS:
La ley indica que aquel que solicita acogerse a los beneficios, se le
denominar solicitante, y una vez que le sea otorgado se le denominar
beneficiado.
As tambin la Ley establece dos sujetos materia de beneficios en funcin a
la forma de intervencin en el acto delictivo:
El autor del delito tributario, quien solo podr acogerse al beneficio de la
reduccin de pena, previo pago de la deuda tributaria.
Los partcipes del delito tributario, quienes podrn acogerse tanto a la
reduccin de pena como al beneficio de exclusin de pena.
El Contador Pblico en el peor de los casos llegara a ser partcipe del hecho
delictivo, porque dio la idea o por que sugiri el hecho salvo que le prueben
lo contrario.
V. TERMINOLOGA TRIBUTARIA
TRIBUTARIO:
Son prestaciones pecuniarias, generalmente en dinero, que establecidos por
la ley, deben su cumplimiento por las personas privadas a favor de los entes
pblicos para el cumplimiento de sus fines. En este sentido el trmino
genrico tributario, segn el Cdigo Tributario comprende de los siguientes
conceptos: Impuestos, Contribucin, Tasa.
P g i n a | 39
DEUDOR TRIBUTARIO:
Persona natural o jurdica que no cumpla con cancelar su deuda tributaria.
DERECHO TRIBUTARIO:
Es una rama del derecho que estudia las relaciones provenientes de la
aplicacin de tributos.
DEFRAUDACION FISCAL:
Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial del tributo
establecidos en la ley a travs de artificios, engao, astucia, ardid o otra
forma fraudulenta.
DELITO TRIBUTARIO:
En nuestro derecho, el delito tributario no tiene una existencia propia, el
delito
tributario
no
tiene
una
existencia
propia,
determinada
inequvocamente, pues no existe diferencia esencial o cualitativa entre los

delitos y las meras infracciones, una misma transgresin puede revestir uno
u otro carcter.
ELUSION:
Acto permitido por la ley, mediante el cual un contribuyente busca l a
manera de pagar menos tributos.
INFRACCION TRIBUTARIA:
Es toda accin u omisin que importe violacin de las normas tributarias
formales o sustanciales.
TIPO AUTONOMO (DELITO CONTABLE):

El artculo 5 del Proyecto crea el delito contable relacionado estrechamente
a la tributacin. La razn de este artculo responde a la constatacin de la
lesin que se origina al bien jurdico (proceso de ingresos y egresos) en
virtud del incumplimiento de normas contables bsicas. Este tipo penal es
una constatacin de la extensin del bien jurdico, por cuanto el proceso de
P g i n a | 40
ingresos y egresos es un bien jurdico dinmico que est presente desde el
momento en que se realizan hechos gravados y por ende no es necesario
esperar a que exista un perjuicio econmico para sostener que existe el
delito de defraudacin tributaria, sino basta con cualquier alteracin seria
que se produzca sobre este bien jurdico.
TIPO AUTONOMO (FIGURAS AGRAVADAS):
Han sido extradas de las modalidades existentes en los numerales 8 y 9 del
artculo 269, las mismas que fueran explicadas en los 2.2.3. Sin embargo, es
conveniente mencionar que su separacin del tipo base y del tipo que
seala las modalidades se debe, en el caso del numeral 8 (inciso a del
artculo 4 del proyecto) a que contiene una figura distinta a la de "dejar de
pagar los tributos" (tipo base y modalidades), y supone la indebida
obtencin de beneficios fiscales que, en algunos casos, no implica un
impago de los tributos. En cuanto al numeral 9 (inciso b del artculo 4 del
Proyecto), su autonoma deriva del hecho que el tipo base y el que seala
las modalidades se dirigen a establecer el delito de defraudacin tributaria
en su fase de liquidacin y/o determinacin, mientras que este numeral
contempla el fraude tributario en la etapa de recaudacin.
TIPO ATENUADO:
El artculo 3 del proyecto ha creado, en virtud de la intensidad de dao al
bien jurdico, un delito de defraudacin tributaria con los mismos elementos
del tipo base pero atenuado en lo que corresponde a la pena. La atenuacin
responde a la naturaleza del bien jurdico, por cuanto al ser ste de carcter
econmico es imprescindible sealar diferencias en las consecuencias
jurdicas - penales (pena) en virtud de la magnitud del dao causado por el
comportamiento del sujeto activo.
CAUCIN:
Es una garanta que se establece a fin de que el inculpado en una
averiguacin previa en un proceso penal, pueda gozar del beneficio de la
libertad provisional, siempre y cuando el delito o los delitos que se le
imputan no sean de aquellos que por su gravedad, la ley prohba otorgar
dicho beneficio. La caucin puede constituir en depsito en efectivo, fianza,
prenda, hipoteca o fideicomiso formalmente constituido.
P g i n a | 41
ACCIN PENAL:
Es el medio por el cual el Ministerio Pblico impulsa la accin del Juez
competente para que inicie el proceso penal, y determine o no la existencia
del cuerpo del delito y de la responsabilidad del indiciado; adems,
constituye un presupuesto procesal en materia penal, porque no puede
haber proceso sin que se presente antes la accin penal. // Poder jurdico de
excitar y promover el ejercicio de la jurisdiccin penal, para el conocimiento
de una determinada relacin de derecho penal y obtener su definicin
mediante la sentencia.
TRIBUTOS DE IMPORTACIN:
Derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la importacin de
mercancas.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD:
Es un principio de rango constitucional en virtud del cual no puede
establecerse ningn impuesto, tasa ni contribucin que no haya sido creada
a travs de la ley. Tampoco podrn concederse exenciones ni otros
beneficios que no estn establecidos en la ley.
ACREEDOR TRIBUTARIO :
Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de
la obligacin tributaria; as como las entidades de derecho pblico con
personera
jurdica
propia,
expresamente.
cuando
la
ley
les
asigne
esa
calidad
P g i n a | 42
COMENTARIOS
De acuerdo al cdigo tributario y a su respectiva normatividad, nos anima a

emitir un sano juicio de carcter probatorio, legal y de justicia social.
Nos llama la atencin el caso de la facultad sancionatoria, donde la facultad
discrecional en la aplicacin de sanciones, se encuentra regulada en los
artculos
82 y 166 del cdigo tributario. A raz de estas regulaciones,
surgen una serie de interrogantes que intentamos despejar; por mencionar

algunas:
Es necesario otorgar la facultad discrecional a la administracin tributaria?
Qu implica la facultad discrecional de la SUNAT?
Qu criterios utiliza la SUNAT, para hacer uso de esta facultad; criterios
subjetivos o criterios objetivos?
El punto de partida de este breve anlisis, es que nos encontramos frente a
un hecho (accin u omisin) que importa la comisin de una infraccin.
Entonces frente a dos situaciones o hechos similares, por ejemplo:
contribuyente 1 y contribuyente 2, que omiten ingresos en su declaracin,
la administracin discrecionalmente sanciona a uno y no al otro. Por lo
tanto, si nos basamos en la definicin de la discrecionalidad de las
facultades sancionatorias, otorga un margen de actuacin libre a la
administracin tributaria para que adopte decisiones basadas en el uso de
criterios distintos a los estrictamente jurdicos, tales como juicios de
oportunidad y conveniencias.
As la discrecionalidad, permite a la administracin tributaria sancionar
aquellas conductas que la entidad considere necesaria hacerlas, creando el
incremento del incumplimiento por parte de los contribuyentes que vean
transgredidos sus derechos.
P g i n a | 43
En consecuencia la discrecionalidad reside en la posibilidad de aplicar o no
aplicar la sancin respectiva a una infraccin tributaria.
Desde este punto de vista, podemos sealar que la administracin tributaria
no puede limitarse nicamente a aplicar lo establecido en las normas, sino
que por el contrario su actuacin deba estar dirigida a servir en forma eficaz
y eficiente al inters pblico, por tal motivo es importante que goce de un
margen de libertad para establecer lo ms conveniente para el estado en
cada caso concreto. En este caso el margen de libertad discrecional de la
administracin no puede basarse en criterios subjetivos (hechos arbitrarios),
sino ms bien con criterios objetivos, razonables y generales aplicables a
todos los sujetos que se encuentren en la misma condicin. Esta norma se
encuentra tipificada en el art. 166 del Cdigo Tributario; donde seala que
la administracin, podr establecer mecanismos de gradualidad de las
sanciones, sobre la base de criterios objetivos.
CONCLUSIONES
Los contribuyentes debemos reconocer que al defraudar a la administracin

tributaria, tambin nos estamos perjudicando nosotros mismos como
ciudadanos, vindonos privados de disfrutar de beneficios que la renta
captada hubiera podido lograr al otorgrsele la debida aplicacin pblica.
As mismo, los alumnos de las facultades de las universidades peruanas
(futuros profesionales), no le han dado la debida importancia a los delitos
penales tributarios, debido a la falta de difusin de estos y a la falta de
iniciativas
contundentes
de
nuestras
autoridades
competentes,
para
contrarrestar este flagelo social, que nos conduce hacia el retraso. En la

medida que los contribuyentes tomen conciencia de la importancia que
tiene la recaudacin de nuestros impuestos y la debida utilizacin de estos
ingresos por parte del estado, estaremos forjando el renacimiento de un
nuevo pas,
que camine hacia el desarrollo y la justicia social,
adhirindonos a la innovacin tecnolgica que disfrutan otros pases que si

manejan una cultura tributaria muy disciplinada. Ubicando como va de
desarrollo a la inversin educativa.
P g i n a | 44
As mismo podemos indicar que la administracin tributaria, debera actuar
con imparcialidad y eficiencia; descartando los favores pblicos y privados,
tal
es
el
hecho
de
que
vemos
como
empresas
trasnacionales
internacionales se ven favorecidas con los beneficios tributarios que la ley

les concede, ejemplo para destacar son las empresas de telefona celular,
cuyos millonarios ingresos, creara el desarrollo de inversin en nuestro pas
en una forma acelerada.
BIBLIOGRAFA
Estudio Caballero
Bustamante
(2000)
Editorial Tinco S.A. Lima Per.
Manual
Tributario
2000.
358 p. Lecturas: Ley Penal
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Gamba Valega, Csar M. (2003), Principios de Derecho Penal y
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P g i n a | 45
http://clubdecontadores.com/codigo-tributario-transmision-yextincion-de-la-obligacion-tributaria-disposiciones-generales/
http://www.buenastareas.com/ensayos/Terminolog%C3%ADaTributaria/6181244.html
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http://cultura.sunat.gob.pe/
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2012/Infracciones-ysanciones-relacionadas-con-la-DJ-Anual-del-IRTC.pdf

Infracciones Tributarias, Sanciones y Delitos

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C O D I G O T R I B U TA R I O

de la Diversificacin Productiva y del

Infracciones Tributarias, Sanciones Y Delitos

MAGALLANES JUREZ, ORLANDO

PROF. FREDDY URQUINO

PROF. FREDDY URQUINO

Determinacin del pago a cuenta

PROF. FREDDY URQUINO

A Dios, por brindarnos la dicha de la salud, bienestar fsico y espiritual.

PROF. FREDDY URQUINO

El estado para el cumplimiento de sus fines (proveer a la poblacin de salud,

PROF. FREDDY URQUINO

PROF. FREDDY URQUINO

INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS

establecido en el cdigo tributario.

vigentes otorgados por las entidades del Estado para el desempeo

actividades o servicios pblicos.

administrados por la SUNAT se presume la veracidad de los actos

Cuando el incumplimiento de una obligacin formal obedece a un

PROF. FREDDY URQUINO

Caso fortuito o fuerza mayor.

1.3 DETERMINACION DE LA INFRACCION TRIBUTARIA

vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeo de

comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

Otras obligaciones tributarias.

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

PROF. FREDDY URQUINO

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo

aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de

inscripcin y/o identificacin de los contribuyentes falsos o adulterados en

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares

constituye la principal obligacin de carcter

formal a la que se encuentra sometida toda persona natural o jurdica que

PROF. FREDDY URQUINO

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

PROF. FREDDY URQUINO

reglamentos o por Resolucin de

contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

llevar libros y registros o contar con

informes u otros documentos sustentarios, los cuales ayuden a la

PROF. FREDDY URQUINO

comunicaciones de acuerdo a los plazos establecidos, para no incurrir en

PROF. FREDDY URQUINO

aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,

independientes sin haberse vencido el plazo del cierre y sin la presencia de

PROF. FREDDY URQUINO

negocio, bajo los trminos en que funcione el negocio; as mismo permitir el

control y fiscalizacin de la administracin Tributaria, de igual forma

PROF. FREDDY URQUINO

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o

II. FACULTAD SANCIONADORA

y condiciones que ella

establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o Norma similar. Para

norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos

de la sancin establecida en las normas respectivas.

extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o ejecucin.

PROF. FREDDY URQUINO

Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se

hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha