La Coordinacin Fiscal entre la Federacin y los Estados.

Sergio De La Garza destaca la Coordinacin Fiscal entre la Federacin y los

Estados en seis momentos : Desarrollo Histrico, Objetivos de la poltica tributaria
del rgimen anterior, Factores que deben tomarse en cuenta para establecer la
coordinacin, Objetivos y lineamientos futuros de la poltica de coordinacin, Logros
de la poltica de coordinacin, reas de Coordinacin en 1977 1
a) Desarrollo Histrico.
Las Reformas de 1943 a la Constitucin Federal, en sus artculos 73, fraccin
XXIX y 117, fracciones VIII y IX iniciaron una nueva poltica de distribucin de
ingresos entre la Federacin y los Estados, pues dispusieron que los Estados
deberan participar en el rendimiento de los impuestos especiales exclusivos
federales, como eran los de energa elctrica, produccin y consumo de tabacos
labrados, gasolina, cerillos y fsforos, aguamiel y explotacin forestal.
La Tercera Convencin Nacional Fiscal, sin abandonar la idea de delimitacin de
poderes tributarios, recomend el establecimiento de un sistema que permitiera
1
el aprovechamiento coordinado entre la Federacin y los Estados de las
principales fuentes tributarias, as como la colaboracin entre sus autoridades
para reducir al mnimo los gastos de administracin tributaria y de control de los
ingresos. De la Tercera Convencin Nacional Fiscal surgi la Ley Federal del
Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (1948), la cual estableci una tasa federal
de 1.8% y otra tasa de 1.2% para los Estados que aceptaran el sistema de
coordinacin derogando sus impuestos locales al comercio y a la industria.
Prevea la administracin del impuesto por parte de la Federacin o de los
Estados segn se conviniera. La coordinacin fue impuesta por la misma Ley
para el Distrito y para los Territorios Federales.
Para estimular la coordinacin, el Gobierno Federal ofreci aumentar en un 10%
su participacin en otros impuestos federales a los Estados que se coordinaran.
No obstante ello, solo se coordinaron en una primera etapa 15 Estados, el ltimo
de los cuales, Guerrero, celebro el convenio de 1957. Los ms importantes
Estados, desde el punto de vista de su recaudacin, se mantenan sin coordinar
para el ao de 1970. En ese ao los Estados no coordinados representaban el
74% de la recaudacin total (excluyendo al Distrito Federal) y en los 15 Estados
coordinados solo se recaudaba el 26% restante.
En 1971 se abre una nueva etapa con la coordinacin del Estado de Chihuahua,
al que por primera vez se delegan facultades amplias en materia de
administracin, incluyendo auditoria y determinacin de crditos fiscales. En
junio de 1971 se coordina Nayarit y en febrero de 1972 el de Tamaulipas,
quedando 11 Estados pendientes de coordinacin, entre los cuales se
1 De la Garza, Sergio Francisco, Derecho Financiero Mexicano, Editorial Porra,
Mxico, 1978, pgina 237.

encontraban los principales productores, tales como Nuevo Len, Mxico,

Jalisco y Veracruz, algunos Estados con caractersticas especiales por su
situacin fronteriza como
Sonora, Baja California y Coahuila y Estados de
escaso desarrollo econmico como Oaxaca y Chiapas.
Como consecuencia de las reformas a la LFIIM en 1970 creando la tasa especial
de 10%, la cual era de aplicacin general en toda la Repblica, y en la que se
prevea una participacin a los Estados de un 40% si se coordinaban, pero que
de todos modos se causara si no se coordinaban, con lo cual se pona en
penosa situacin a los Fiscos de los Estados, se logr la coordinacin de todos
los Estados en los primeros meses de 1971 para participar en la tasa especial
del 10%, pues de otro modo los causantes sufran el impacto del Impuesto y los
Estados no perciban ningn beneficio, duplicndose adems el gravamen para
los contribuyentes.
As mismo, la reforma que entro en vigor en 1973, a la LFIIM elevo la tasa de
3% a 4% y aumento tambin la participacin de los Estados un 45% en vez de
40% que tenan con anterioridad y la participacin mnima a los municipios de
15% a 20% en la participacin estatal. Tambin se estableci una sola tasa
federal uniforme en toda la Repblica, independientemente de coordinacin
estatal, para estimula sta. Esa caracterstica de la tasa, el aumento de la
cooperacin de los Estados y la disposicin de la Federacin para delegar
facultades en materia de administracin, ha determinado que se coordinen todos
los Estados.
Por ltimo el Decreto de 29 de diciembre de 1972 que adiciono el Artculo 45 Bis
a la LISR autoriza a la SHCP para que celebre con los Estados de la Republica
convenios de coordinacin por lo que respecta al impuesto al ingreso global de
las empresas de los causantes menores, a condicin de que no mantengan en
vigor los impuestos locales y municipales que se establezcan en el convenio
respectivo.
De la Garza llega a la conclusin que: Los Estados que se coordinen y el DF
podrn percibir una participacin en el rendimiento recaudado en la localidad
correspondiente, conforme a las bases que se fijen en los convenios
respectivos, as como de los recargos y multas. En los convenios deben fijarse
las condiciones de la participacin que se autoriza y todo lo relacionado con la
vigilancia de los causantes menores y de la administracin del impuesto. Sin
embargo, la facultad de revisin y prctica de auditoras a dichos contribuyentes
puede ser ejercida por la SHCP aun cuando tales facultades hayan sido
delegadas a los Estados.2

2 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit, pagina 239.

b) Objetivos de la poltica tributaria del rgimen anterior.

El rgimen del Presidente Echeverra se traz los siguientes objetivos de poltica
fiscal para la integracin de un sistema fiscal nacional:
A. Lograr mejor equilibrio en la distribucin de los ingresos tributarios entre la
Federacin, los Estados y los Municipios, a fin de que cada uno de ellos
pueda realizar los fines que le son propios.
B. Corregir y armonizar los respectivos sistemas tributarios, a efecto de que
produzcan los ingresos que las entidades requieren para financiar sus gastos
pblicos, propugnando por suprimir procedimientos alcabalatorios y otras
deficiencias que obstaculicen el desarrollo.
C. Corregir y armonizar los respectivos sistemas tributarios, a efecto de que
produzcan los ingresos que las entidades requieren para financiar sus gastos
pblicos, pugnando por suprimir procedimientos alcabalatorios y otras
deficiencias que obstaculicen el desarrollo.
D. Integrar los dos objetivos anteriores en la construccin compartida con los
Estados de un Sistema Fiscal Nacional que sea instrumento idneo para
redistribuir la riqueza y promover el desarrollo.

Sergio Francisco de la Garza expresa que frente a la enorme tarea de construir

un Sistema Fiscal Nacional que no ha podido realizarse en casi un siglo y medio
de existencia federal, se dise una estrategia prudente que callada pero
tesoneramente llevara a la primera meta importante: lograr que todos los estado
se comprometieran ante el pas en la construccin del Sistema Fiscal Nacional
sobre la base de una participacin institucional con la federacin.3
En el discurso de la sesin inaugural de la III Reunin Nacional de Tesoreros,
celebrada en Mazatln en abril de 1973, el Subsecretario de Ingresos, Gustavo
Petricioli, expreso que era la primera reunin en 25 aos que agrupa, sin
excepcin, a todas las entidades de la Republica, con objeto de examinar
tcnicas y procedimientos que conviene anotar para el diseo y la mejor
operacin de la poltica y de la administracin fiscal en todo el pas.
El autor menciona: Es este un acontecimiento de indudable trascendencia en
nuestra historia de la finanzas pblicas, solo equiparable su importancia a las
convenciones nacionales fiscales que se celebraron en los aos de 1925, 1932 y
1947, y, aun con respecto de estas convenciones, tiene la presente reunin una
caracterstica distintiva: estamos creando un mecanismo de responsabilidad
compartida entre las autoridades fiscales de la Federacin y de los Estados con
mentalidad abierta al dialogo, que culmine en una asociacin viva, en un
marchar paralelo para la solucin de problemas a todos los aqu reunidos.4

3Ibdem.

c) Factores que deben tomarse en cuenta para establecer la coordinacin.

Sergio de la Garza hace referencia de lo acontecido en la Reunin de Tesoreros
y Funcionarios de la SHCP celebrada en Mazatln, en 1973, donde Luis
Humberto Tamayo, expuso los siguientes factores que deben tomarse en cuenta
para establecer y decidir la coordinacin entre la Federacin y los Fiscos de los
Estados:5
1 POLTICA ADMINISTRATIVA FEDERAL: Ha sido idea del seor Presidente
realizar la reforma administrativa a nivel nacional, descentralizando las funciones
que tradicionalmente efectan las Secretarias de Estado en la capital de la
Republica. Se busca con ello agilidad en los trmites, economa tanto para los
particulares como para la misma Federacin y un conocimiento ms detallado
de los problemas que vive la provincia y que se reflejan en el consenso nacional.
2 CONOCIMIENTO DEL MEDIO: El contacto permanente y cercano con los
gobernados constituye una base slida que garantiza a la entidad de derecho
pblico la resolucin justa de los problemas que se le planteen, pues el
conocimiento del medio y el trato directo de autoridades y particulares permite al
Estado actuar consecuentemente con justicia en los problemas comunes que
afectan a unos y otros.
3 SISTEMAS DE CONTROL: Los Estados, como consecuencia de su precaria
situacin econmica, tienden por necesidad, a agenciarse medios en ocasiones
ms eficientes y agiles para lograr el mejor aprovechamiento de las fuentes
impositivas que les corresponde administrar. Siendo el volumen de causantes
muy inferior al de la Federacin, puede acentuarse sobre ellos una vigilancia
que permita lograr la horizontalidad de la carga tributaria y no la incidencia
vertical, que en ocasiones puede llegar a aplicarse en forma injusta. En sntesis
los Estados pueden obtener una mayor productividad en la administracin de los
impuestos.
Si se trata de buscar el fortalecimiento de la administracin fiscal como un medio
eficaz para promover el desarrollo integral del pas, es indispensable que los
Estados aporten los eficientes medios de control que puedan tener, en beneficio
nacional, y se destierren aquellos sistemas que no contribuyan a los fines de
una poltica administrativa general e impliquen resoluciones injustas para el
particular.
4 ASPECTO PSICOLGICO: Es por dems un hecho conocido que el
particular guarda ms respeto a las autoridades federales que a las locales, por
razn natural de que convive con estas ltimas, personalizando a los rganos
locales de autoridad, en forma contraria a lo que sucede tratndose de la esfera
federal.
4 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit. 240.
5 Ibdem

Representa, pues, un factor psicolgico favorable a los Estados ese respeto que
se tiene a la Federacin y que siendo determinante en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, haba de ser aprovechado plenamente.
5 APROVECHMIENTO DE FUENTES DE RECURSOS: Existen fuentes
impositivas que resultan difciles de administrar tanto a los Estados como a la
Federacin, y que son afines al impuesto, objeto de estas lneas.
Pudiera lograrse, mediante un plan coordinado de trabajo, entre Federacin y
Estados, una adecuada administracin de estas fuentes, aprovechando las
ventajas propias de ambas entidades, conocimiento detallado del medio, de la
estatal, y la mayor jerarqua psicolgica de la federal.
6 PRODUCTIVIDAD: El conocimiento del medio, los sistemas de control, el
aspecto psicolgico y el aprovechamiento de fuentes de recursos repercutirn
necesariamente en un incremento en la productividad del impuesto, lo que
podra ser de gran importancia respecto a los ingresos estatales.
7 VOLUMEN ADMINISTRATIVO ESTATAL: Dese este punto de vista pudiera
presentarse a encontrar alguna resistencia en aquellas entidades que no
estuvieran en condiciones de manejar un numero de causantes superior al del
gravamen del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles, y tal vez resultara
desalentador para los fiscos locales ocuparse de ellos, argumentando la
elevacin de su costo administrativo. Sin embargo, debe compararse ese
aumento en el costo administrativo con la productividad a obtener, considerando
por nuestra parte, que el resultado de la comparacin sera favorable a los
Estados.6

d) Objetivos y lineamientos futuros de la poltica de coordinacin.

Segn lo manifest el Subsecretario de Ingresos, Ignacio Pichardo Pagaza, en
la X Reunin de Tesoreros de los Estados y Funcionarios de la Secretaria de
Hacienda (5-7-V-77), el actual sistema de distribucin de los ingresos fiscales ha
debilitado las finanzas locales, lo que ha hecho necesario incrementar los
subsidios federales a las entidades y municipios. Pichardo propuso la
eliminacin progresiva del subsidio federal mediante una mayor participacin de
los fiscos locales en la recaudacin fiscal.
Los Tesoreros consideraron que pese a los avances registrados en materia de
poltica de participacin y de coordinacin, la legislacin vigente no ha cumplido
sus objetivos para resolver los graves problemas financieros que aquejan a las
finanzas locales. Esto ha sido as debido a que han aumentado las necesidades
de gasto de los fiscos locales y a que los actuales mecanismos producen una
distribucin desequilibrada entre diversos Estados de la Republica. De los
19,381.2 millones de pesos por concepto de participacin en 1976, solo cuatro
6 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit. Pgina 241

entidades absorbieron el 57.5% del total, esto es, 11,150 millones. Las entidades
ms favorecidas fueron el Distrito Federal con 6,118.1 millones de pesos
(31.6%), el Estado de Mxico con 2, 333,4 millones de pesos (12%), Nuevo
Len con 1,436 millones (7.4%) y el de Jalisco con 1,262.5 millones de pesos
(6.5%).
En esas participaciones se apunt que en el futuro las participaciones
adicionales no debern otorgarse conforme al sistema tradicional, pues sus
beneficios no deben concentrarse en una minora de Estados capaces de
generar recaudacin de impuestos federales participables. Las participaciones
debern distribuirse conforme al grado de desarrollo relativo de las entidades
federativas, de manera que los recursos as obtenidos propicien un crecimiento
econmico ms equilibrado, y, asimismo, que las entidades puedan atender en
forma ms eficaz sus necesidades y dejen de depender en la misma proporcin
de las asignaciones federales.
De la Garza expresa en forma general que puede afirmarse que de 1970 a la
fecha, la poltica de coordinacin ha logrado eliminar en forma gradual la
concurrencia impositiva entre la Federacin y los Estados a base de una
participacin mayor por estos en los ingresos federales y a veces por una
participacin sustitutiva de los impuestos locales.7
Menciona que se ha logrado una cierta armonizacin en el sistema tributario del
pas, y darle ms unidad, mejorar los procedimientos recaudatorios, lograr el
intercambio de informacin entre las partes coordinadas y en general, propiciar
una mayor eficiencia administrativa, y la consiguiente reduccin en la evasin
fiscal.8
Se han establecido las bases para la formulacin de un padrn nacional de
contribuyentes, instrumento alrededor del cual giran todos los controles fiscales;
algunos Estados han adoptado el Registro Federal de Causantes como clave de
identificacin, a fin de hacer compatibles los sistemas de informacin entre las
entidades y el Gobierno Federal. El Volumen de las participaciones ha
aumentado notablemente.9

e) Logros de la poltica de coordinacin.

El autor destaca especficamente los siguientes resultados:

7 Ibdem
8 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit. Pgina 242
9 Ibdem

1. La coordinacin en el impuesto sobre ingresos mercantiles en todas las

entidades federativas.
2. El compromiso de no otorgar franquicias fiscales estatales con fines de
fomento industrial ni aun a ttulo de subsidio.
3. La creacin del Instituto para el Desarrollo Tcnico Coordinado de la
Hacienda Pblica de Estados, Territorios y Distrito Federal (INDETEC).
4. La adopcin por todas las entidades del programa federal de facilidades y de
movilizacin de la conciencia fiscal.
5. El aumento en un 60% de los ingresos estatales por concepto de
participacin en el impuesto federal sobre ingresos mercantiles.
6. El aumento en un 10% de los ingresos estatales por concepto de
participaciones en impuestos especiales de las entidades coordinadas a
partir del 1 de diciembre de 1970.
7. El aumento en un 10% de los ingresos municipales por concepto de
participaciones estatales en el impuesto sobre ingresos mercantiles.
8. La reforma de la Ley de Impuesto sobre la Renta autorizando la participacin
en el impuesto al ingreso global de las empresas, causantes menores.
9. Aumentar la participacin a los Estados y Municipios en los siguientes
impuestos:
A. De Explotacin Forestal. La participacin era de 20% correspondiendo de
ella 75% a los Estados y 25% a los Municipios; se aument al 50%
concediendo el 30% a los Estados y 20% a los Municipios.
B. De consumo Interno de Sal. La participacin era del 40%
correspondiendo 50% a los Estados y 50% a los Municipios; se llev a un
50% concediendo un 60% a los Estados y 40% a los Municipios
productores.
C. De Grasas Lubricantes. La participacin era de 10% para las Haciendas
Estatales; se duplico a un 20% otorgando un 60% a los Estados y 40% a
los Municipios.
D. En el impuesto a la produccin y al consumo de Tabacos Labrados, la
participacin era de un 15% a favor de los Estados, ahora es de un 2%
para las entidades productoras; de un 13% para las entidades
consumidoras y de un 5% del impuesto causado a favor de los
Municipios.
E. Ensamble de Automviles y Camiones; la participacin corresponda
ntegramente a los Estados; ahora las entidades federativas participan en
un 20%, del cual el 40% se distribuye a los Municipios.
F. En el caso de Explotacin Pesquera, anteriormente se conceda un 15%
a los Municipios; ahora su participacin es de un 40%.
G. En el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Automviles, los Estados
participan del 30% del rendimiento que obtenga la Federacin; de esa
participacin corresponde una tercera parte a los Municipios.10

10 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit. Pgina 243

f)

reas de Coordinacin en 1977.

La coordinacin se ha logrado establecer en forma integral en materia del

Impuesto sobre Ingresos Mercantiles. En 1973 la tasa general del ISIM se elev
de 3% (1.8 y 1.2 por ciento para la Federacin y los fiscos locales,
respectivamente) a 4% (2.2 y 1.8 por ciento). La parte de los Municipios paso de
15 a 20 por ciento, o sea, de 0.45 a 0.8 por ciento.
Posteriormente se convino la coordinacin en el Impuesto al Ingreso Global de
las Empresas (causantes menores). A cambio de suprimir los impuestos locales
se otorga a las entidades una participacin de 45% del rendimiento de los
gravmenes, as como la administracin de los mismos. Adems, se encarg a
los Estados la recaudacin de los impuestos sobre productos del trabajo y el del
1% sobre erogaciones por remuneracin al trabajo personal, que retenan o
causaban dichos causantes menores. Las entidades reciben como honorario por
estos servicios un 4% de la recaudacin, que se considera suficiente para
soportar un costo, que en 1974 representaron $376 millones de pesos.
Tambin se ha logrado progresar en la coordinacin relativa a los impuestos
sobre produccin de aguardiente y embasamiento de bebidas alcohlicas, vidrio,
alfombras, artculos electrnicos, refrescos y cemento y tenencia de
automviles. Se ha extendido el rea de vigilancia respecto de determinados
causantes mayores por medio del establecimiento de convenios de
fiscalizacin conjunta entre las autoridades fiscales federales y estatales. Por
ltimo, se ha establecido coordinacin de informacin y procesamiento de datos,
as como registro de causantes e intercambio de experiencias sobre sistemas de
computacin, de informacin y de sistemas administrativos en general.

El sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.

El 22 de diciembre de 1978 el Congreso Federal aprueba la nueva Ley de
Coordinacin Fiscal que sustituye a la anterior del 22 de diciembre de 1953.
En la iniciativa se reconocen los esfuerzos que se han llevado a cabo por los
Gobiernos Federales y de los Estados para no superponer gravmenes sobre la
poblacin contribuyente, la prudencia de los legisladores que los ha llevado a
buscar acuerdos para que solo una u otra entidad grave determinada materia,
compartiendo el producto de su recaudacin y estableciendo bases de
colaboracin administrativa en determinados impuestos de inters comn para
la Federacin y para los Estados.
Sergio De La Garza, determina: Surgi as el procedimiento de participaciones
en impuestos, expresamente reconocido en la Constitucin Poltica, que ha

constituido uno de los principales alivios a los problemas derivados de la

concurrencia positiva11
El Nuevo Sistema Nacional de Coordinacin ya no otorga participaciones solo
respecto de ciertos impuestos federales, sino que la parte que corresponde a
los Estados y Municipios se determina en funcin del total de impuestos
federales, incluyendo aquellos que tradicionalmente se consideraron de
recaudacin exclusiva de la Federacin, como son los impuestos a las
importaciones y a las exportaciones.
De la Garza determina que: El sistema es el resultado de un largo dialogo entre
las autoridades hacendarias federales y las de los Estados. Si se adhieren
convienen con la Federacin en dejar en suspenso mientras dura el convenio,
algunos de los impuestos establecidos por su Legislatura o impone abstencin al
propio Estado para establecerlos. Si los Estados optan por no adherirse al
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, pueden establecer libremente los
impuestos que estimen convenientes, salvo los sealados en la fraccin XXIX
del Artculo 73 Constitucional, en relacin con el cual pueden seguir recibiendo
las participaciones sealadas en las leyes federales.12

Adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.

La adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal se efecta mediante la
celebracin de un convenio de coordinacin fiscal que celebra la entidad
federativa con la SHCP, el cual debe ser autorizado o aprobado por la legislatura
Estatal. La adhesin debe llevarse a cabo integralmente y no en relacin con
alguno de los ingresos de la Federacin. Debe publicarse en el DO y en el
Peridico Oficial de la entidad. Los Estados pueden coordinarse solamente en
impuestos, o tambin coordinarse en impuestos y derechos. (Artculo 10-B).
Las Entidades Federativas que opten por coordinarse, en derechos, adems de
impuestos, no deben mantenerse en vigor derechos estatales o municipales por:
I.

Licencias y en general concesiones, permisos o autorizaciones, inclusive

los que resulten como consecuencia de permitir o tolerar excepciones a
una disposicin administrativa tales como la ampliacin de horario, con
excepcin de las siguientes:
a) Licencias de construccin.
b) Licencias o permisos para efectuar conexiones a las redes pblicas
de aguas y alcantarillado.
c) Licencias para fraccionar o lotificar terrenos.

11 De la Garza, Sergio Francisco, Derecho Financiero Mexicano, Editorial

Porra, 26 Edicin, Monterrey, Nuevo Len, Mxico, 2005, pgina 251.
12 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit, pgina 252

II.

III.

IV.

d) Licencias para conducir vehculos.

e) Expedicin para placas y tarjetas para la circulacin de vehculos.
Registros o cualquier acto relacionado con los mismos, a excepcin de
los siguientes:
a) Registro Civil
b) Registro de la Propiedad y del Comercio.
Uso de las vas pblicas o la tenencia de bienes sobre la misma,
incluyendo cualquier tipo de derechos por el uso o tenencia de anuncios.
No se consideran comprendidos dentro de lo dispuesto en esta fraccin
los derechos de estacionamiento de vehculos.
Actos de inspeccin y vigilancia.
Dispone el Artculo 10-A de la ley que los derechos locales o municipales
no deben ser diferenciales considerando el tipo de actividad a que se
dedique el contribuyente, excepto tratndose de derechos diferenciales
por los conceptos a que se refieren los incisos del a) al e) de la fraccin I
y de la fraccin II.
Las certificaciones de documentos as como la reposicin de estos por
extravo o destruccin total o parcial, no queda comprendida dentro de lo
dispuesto en las anteriores fracciones I y II. Tampoco las concesiones por
el uso o aprovechamiento de bienes pertenecientes a las Entidades
Federativas o a los Municipios. En ningn caso el Artculo 10-A de la LCF
debe entenderse limitativo de la facultad de los Estados y Municipios
para requerir licencias, registros, permisos o autorizaciones, otorgar
concesiones y realizar actos de inspeccin y vigilancia.

Violaciones al convenio por parte de la Entidad Federativa.

Por otro lado el autor expresa que la falta de cumplimiento del convenio de
coordinacin por parte de la entidad federativa, o el establecimiento de
impuestos exclusivos de la Federacin, o de derechos contrarios a los
establecido en la LCF o en el convenio de coordinacin, provoca que la SHCP,
previa audiencia de la entidad, y teniendo en cuenta el dictamen de la Comisin
Permanente de Funciones Fiscales, disminuya la participacin de la entidad en
una cantidad equivalente al monto estimado de la recaudacin que la misma
obtenga o del estmulo fiscal que otorgue, en contravencin a dichas
disposiciones. Si la violacin es en materia de derechos la consecuencia es que
la coordinacin queda sin efecto.13
La SHCP comunica esta resolucin a la entidad de que se trate, sealando la
violacin que la motive, para cuya correccin cuente la entidad con un plazo
mnimo de tres meses. Si no se efecta la correccin, la SHCP declarara que
deja de estar adherida al Sistema publicndose en el DOF (LCF, Artculo 11).
Recurso contra la declaratoria de separacin.
13 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit, pgina 253

El estado inconforme con la declaratoria puede ocurrir ante la SCJN conforme al

Artculo 105 de la Constitucin demandando la anulacin de la declaratoria. El
Artculo 12 de la LCF regula con todo detalle el procedimiento.
De la Garza expresa que las controversias entre la Federacin y una entidad
federativa han cado en desuso en nuestro derecho pblico. Sin embargo, las
mismas pueden involucrar importantes aspectos de interpretacin jurdica cuya
solucin adecuada corresponder a nuestro ms Alto Tribunal. Para ello se
establece en esta ley el procedimiento correspondiente, en la conviccin de que
con ello se da vida a nuestras instituciones constitucionales.14
Las participaciones en el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.
Menciona que las entidades federativas que junto con el D.F (el cual por la
propia LCF formas parte del sistema), se adhieren al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal tenan derecho, en su concepcin original, a participar en
dos Fondos: el Fondo General de Participaciones (FGP) y el Fondo
Complementario de Participaciones (FCP).15
El FGP se constituy en 1980 con el 13.0% de los ingresos totales anuales que
obtuviera la Federacin por concepto de impuestos, de la totalidad de los
impuestos que recaudara la Federacin, excepto los de comercio exterior.
El FCP se integraba con el 0.37% de los ingresos totales anuales que percibiera
la Federacin por concepto de impuestos. La justificacin de este FCC era la
siguiente. Tradicionalmente las participaciones se distribuyen en forma tal que
las entidades que generan mayores volmenes de ingresos federales, son las
que tambin reciben las mayores proporciones por concepto de participaciones,
lo que no beneficia a los estados de menor desarrollo econmico. El Fondo
Complementario se distribuira en proporcin inversa a las participaciones que
recibieran en el Fondo General y el gasto corriente en materia educativa, que
realizara la Federacin en cada una de las entidades. El 0.37% dara en 1979 un
total de mil millones de pesos.
El autor concluye clasificando la integracin de las Participaciones de la
siguiente manera:
A) Integracin al Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones se integra por los siguientes elementos que
operan independientemente entre s:
a) El 18.51% de la Recaudacin Federal Participable (RFP), que consiste en la
recaudacin que obtiene el Gobierno Federal en un ejercicio Fiscal por todos
sus impuestos, as como por los derechos sobre hidrocarburos y de minera,
14 Ibdem
15 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit, pagina 254.

disminuidos con el total de las devoluciones por los mismos conceptos y de

los impuestos tradicionales del 13% extraordinario sobre los hidrocarburos.
Sobre esta se aplican los porcentajes con los que se integran los diversos
fondos a travs de los que se distribuyen participaciones a las entidades
federativas y a los municipios.
b) El 0.5% de la Recaudacin Federal Participable para distribuirse entre las
entidades federativas coordinadas en materia de derechos.
c) El 80.0% del impuesto recaudado en 1989 por las entidades federativas por
concepto de bases especiales de tributacin actualizado desde junio de 1989
hasta la fecha.

B) Se crearon adems dos reservas diferentes:

a) La reserva de contingencia, la cual se contribuye con el 0.25% de la
Recaudacin Federal Participable de cada ejercicio; la cual tiene por
finalidad garantizar que las participaciones de las entidades (FGP Fondo
Municipal) crezcan por lo menos el mismo porcentaje que la Recaudacin
Federal Participable del ao respecto a la de 1990.
b) L a reserva de Compensacin que se distribuye entre aquellas entidades
que salgan afectadas por el cambio en la frmula de participaciones.
Esta reserva se forma con los momentos que se tomen de la participacin
del 25% de la RFP para estados coordinados en derechos y con el 70% que
se distribuye del Fondo de Fomento Municipal.

C) El Fondo de Fomento Municipal (FFM)

El FFM creado en enero de 1981 (0.42% de la RFP) ha permanecido
inalterable desde esa poca as como su forma de distribucin: 30% para
todos los municipios del pas y 70% para los municipios de aquellos estados
coordinados en materia de derechos. A partir de 1990, el Depto. del D.F.
empez a participar como entidades el FFM.
Su objetivo es fortalecer los ingresos de los municipios del pas y coadyuvar
a la redistribucin de competencias entre los distintos niveles de gobierno.
D) Distribucin del Fondo General
El primer elemento de la R.P.F. se distribuye en relacin directa con la
poblacin que tenga la entidad federativa en relacin a la del total del pago al
inicio de cada ejercicio.
El segundo elemento en su evolucin histrica, para 1991 su distribucin
se realiz aplicando el coeficiente efectivo de participaciones del Fondo
General.
El tercer elemento en su mecnica de distribucin en relacin a la
proporcin en que cada entidad federativa intervino dentro del 80% de la
recaudacin por bases especiales de distribucin en 1989, en el entendido

que esa cantidad se actualizara, y esa ser la cifra que le corresponder a la

entidad en el ejercicio de que se trate.16

Introduccin
En esta parte se plantean el objeto de estudio del trabajo, el problema a analizar, los
objetivos, las hiptesis y la metodologa y los instrumentos metodolgicos aplicados
para el desarrollo de la tesis, adems de describir su capitulado.
El Estado, cualquiera que sea la forma de gobierno y el rgimen poltico adoptado,
cumple una serie de funciones en su relacin con la sociedad. Estas funciones van
desde el mbito poltico (procuracin de justicia, relaciones con el exterior,
organizacin y regulacin de elecciones), el social (educacin, salud, cuidado y
proteccin del medio ambiente), la economa (promocin y regulacin del desarrollo,
construccin de infraestructura), servicios pblicos de diversa naturaleza, incluyendo
la urbana y muchos ms.
En un Estado federal, como es el caso de Mxico, estas funciones o competencias
se distribuyen entre los distintos mbitos de gobierno que lo integran y se definen
formalmente en la constitucin federal. De esta manera existen competencias
exclusivas de cada orden de gobierno. Tambin hay facultades coincidentes, y
responsabilidades de coordinacin entre federacin y estados, por una parte y entre
estados y municipios, por la otra. De igual forma se definen competencias
concurrentes entre federacin y estados, entre estados y municipios y entre
federacin, estados y municipios. El conjunto de arreglos que los tres mbitos de
gobierno realizan para la instrumentacin de dichas competencias, facultades o
responsabilidades se denomina relaciones intergubernamentales (RIGS).
El cumplimiento de estas funciones requiere del acopio de recursos va diferentes
medios (impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones de
seguridad social y ventas de bienes y servicios) y la formulacin de presupuestos de
egresos por parte de los diversos rdenes de gobierno.

16 De la Garza, Sergio Francisco, Op. Cit, pagina 255.