CAPITULO IV

PRESCRIPCION
(52)

Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la

accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin
no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin
prescribe a los cuatro (4) aos.
(52) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.

Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

El trmino prescriptorio se computar:
1.

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.

2.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.

3.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria,

en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

4.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando
no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.

5.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo anterior.

(53)

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.

(53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
(54)

7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de

Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para
exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

(54) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

(55)

Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

1.

El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la

obligacin tributaria se interrumpe:
a)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

b)

Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

(56)

c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin de la
obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la
SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin
parcial.

(56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

2.

d)

Por el pago parcial de la deuda.

e)

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se

interrumpe:
(57)

a) Por la notificacin de la orden de pago.

(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f)

3.

Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se

encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

(58)

a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con
excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de
la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

(58) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

b)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

4.

c)

Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

d)

Por el pago parcial de la deuda.

e)

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como

para solicitar la devolucin se interrumpe:
a)

Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.

b)

Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de

un pago en exceso o indebido u otro crdito.

c)

Por
la
compensacin
automtica
o
por
cualquier
accin
Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.

de la

El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto

interruptorio.
(55) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.
(59)

Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

1.

El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones

se suspende:
a)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c)

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

d)

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

e)

Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

(60)

f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del
artculo 61 y el artculo 62-A.

(60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

2.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se

suspende:
a)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c)

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

d)

Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento

de la deuda tributaria.

e)

3.

Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la

cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como

para solicitar la devolucin se suspende:
a)

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

b)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

c)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d)

Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se

refiere el Artculo 62-A.

Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la

tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la
declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para
la emisin de los mismos.
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el
presente artculo estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice
la SUNAT, la suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido
materia de dicho procedimiento.
(61)

(61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.
(59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.

Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.