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INTRODUCCION:
Frente al agudo centralismo, la descentralizacin fiscal es una de las reformas
institucionales y polticas que crea ms expectativas, tanto como un remedio para
los males del desigual desarrollo de los departamentos o regiones como para hacer
ms redistributivo y, por ende, ms democrtico al Estado.
Como se puede apreciar, la descentralizacin fiscal es un fenmeno muy
importante que tiene que ver con la estructura interna y eficiencia del Estado, el
desarrollo econmico del interior del pas y la mejora de la calidad de vida, sobre
todo de las grandes mayoras nacionales que se encuentran en situacin de
pobreza.
A continuacin, se presenta un anlisis del actual proceso de descentralizacin
fiscal en el Per, tomando en cuenta las tendencias contemporneas sobre ciertos
aspectos de la Poltica Fiscal
La poltica fiscal tiene que ver con las decisiones del Estado sobre los ingresos y
egresos.
RESEA
En el Per se est implementando un profundo proceso de descentralizacin
poltica y econmica, iniciado con claridad en el ao 2002. A los dos niveles de
gobierno que tradicionalmente existan en el pas, como son el gobierno central y
los gobiernos locales, se ha sumado un nuevo nivel intermedio: el de los gobiernos
regionales. Llevar adelante este proceso ha requerido una notable transformacin
de la administracin fiscal del pas. El gobierno central ha transferido importante
funciones y recursos fiscales a los gobiernos regionales a la vez que ha reforzado
sosteniblemente los ingresos de los gobiernos municipales. Ambos gobiernos sub
nacionales han duplicado sus presupuestos en solo cinco aos. Sin embargo, stos
se financian principalmente con transferencias del gobierno central y no tanto con
recursos propios recaudados por ellos. En este estudio se analiza el rgimen
econmico-fiscal de ambos gobiernos sub nacionales y se ofrecen
recomendaciones para potenciar la economa de estas instituciones, buscando de
hacerlas menos dependientes del financiamiento del poder central.
MARCO TEORICO:
Concepto de Estado
El estado consiste en el poder poltico organizado Se trata de un poder en el
sentido que al interior de cada sociedad el Estado viene a ser un centro
monoplico tanto para la toma de decisiones como para la ejecucin de las
mismas.
Dentro de este orden de ideas hay que resaltar que durante mucho tiempo a los
rganos de gobierno de nivel nacional se les consideraba parte del Gobierno
Central. Esta concepcin ha sido superada. En la actualidad, se entiende que esta
clase de rganos forman el Gobierno Nacional. Se trata de una denominacin
ms coherente con el criterio espacial empleado por la constitucin para delimitar
las distintas jerarquas de los rganos que componen el Estado. Por esta razn, la
Ley N 27245 modificada por la ley N 27958 del 10 de mayo de 2003 divide al
gobierno general en gobierno nacional, gobierno regional y gobiernos locales.
El Estado Peruano es conceptualmente la Nacin Peruana jurdicamente
organizada, es la entidad que ejerce el gobierno en la Repblica del Per. La
estructura del Estado est definida en la Constitucin Poltica del Per.
PODER JUDICIAL
El Poder Judicial esta constituido por una organizacin jerrquica de instituciones
que de acuerdo a la Constitucin y las leyes, ejercen la potestad de administrar de
justicia, la cual emana del pueblo. stas son:
DESCENTRALIZACIN FISCAL
Los recursos fiscales de los gobiernos subnacionales
El tradicional sistema fiscal centralista del Per ha empezado a cambiar rpidamente
en la presente dcada, especialmente a partir de la dacin de la
Ley de Canon en el ao 2001, la Ley de Bases de la Descentralizacin, en Julio de
2002 y la subsiguiente creacin o ampliacin de diversos fondos para
el
financiamiento de los gobiernos subnacionales en el pas. Estas y otras normas han
permitido una importante transferencia de recursos fiscales del gobierno central o
nacional hacia los gobiernos regionales y locales, que, segn ciertos indicadores,
actualmente situaran al Per entre los pases de mayor grado de descentralizacin
fiscal en Amrica Latina. En esta seccin presentamos un anlisis agregado o
macroeconmico de la importancia de dichos recursos. Mas adelante, en los
captulos siguientes, ofrecemos un anlisis detallado de cada fuente de
financiamiento de los gobiernos subnacionales. Los recursos fiscales de los
gobiernos subnacionales en el Per son de dos tipos: a) los recaudados directamente
por dichos gobiernos y, b) aquellos recaudados por el gobierno nacional y que luego
son transferidos hacia los gobiernos subnacionales. Estos ltimos a su vez se
subdividen en dos categoras: i) los provenientes de los impuestos destinados a favor
de dichos gobiernos, que pueden o no ser compartidos con el gobierno nacional y, ii)
los que provienen de los impuestos generales de la nacin.
Esta seccin se basa en un trabajo previo del autor (Vega, J. 2006). Entre los
principales recursos fiscales que actualmente se destinan a los gobiernos
subnacionales, destacan el impuesto a la renta de empresas dedicadas a la
explotacin de riquezas naturales y el Impuesto de Promocin Municipal (IPM). En
el primer caso, estamos ante un tributo que el gobierno nacional comparte con los
gobiernos regionales y municipales, bajo la denominacin de canon. En el segundo
caso, el gobierno nacional comparte recursos exclusivamente con los gobiernos
municipales, no con los regionales, asignando a las municipalidades (a travs del
Fondo de Compensacin Municipal, FONCOMUN), dos puntos porcentuales
adicionales al Impuesto General a las Ventas (IGV), bajo el nombre de Impuesto de
Promocin Municipal (IPM). Otro ejemplo de recursos fiscales que el gobierno
nacional transfiere hacia los gobiernos subnacionales, pero que, a diferencia de los
dos anteriores, no retiene nada para s, son las regalas mineras, que gravan el valor
de los concentrados entre 1% y 3% de los mismos. Por otro lado, entre los ingresos
generales del tesoro pblico que el gobierno nacional transfiere a los gobiernos
subnacionales, se encuentran aquellos que forman parte de los programas sociales
administrados por los gobiernos locales, tipo vaso de leche por ejemplo, o aquellos
que se utilizan para pagar gastos corrientes y remuneraciones de maestros y
servidores pblicos de los centros de salud en las regiones.
As por ejemplo, el llamado canon es slo una parte (la mitad) del impuesto a la renta
de las empresas afectas. Por lo tanto, del recurso fiscal constituido por el 100% de la
recaudacin del impuesto a la renta de empresas mineras, hidroenergticas,
gasferas y pesqueras, el 50% queda en el gobierno central o nacional, y el otro 50%
es transferido hacia los gobiernos subnacionales. Esta mitad a su vez, es distribuida
entre los gobiernos regionales y municipales, en proporciones variables, segn lo
dispuesto por ley, tal como se desagrega en el cuadro.
El cuadro tambin muestra casos de reparto de otros tributos que el gobierno
nacional recauda pero que no retiene para s, transfirindolos ntegramente, ya sea
slo a las municipalidades, como el impuesto al rodaje, o a ambos gobiernos
subnacionales, como el canon petrolero o las ya mencionadas regalas mineras.
Asimismo, cabe anotar, que las universidades pblicas de las regiones tambin
participan en algo de este reparto
Las interrelaciones fiscales entre los niveles de gobierno
Lo que actualmente existe en el pas es un complicado sistema de ingresos fiscales
exclusivos y compartidos entre los tres niveles de gobierno, el cual se puede explicar
con ayuda de un diagrama de interrelaciones fiscales entre dichos estratos de
gobierno. Dependiendo de lo que la ley le asigne, cada gobierno puede cobrar
impuestos u otras tasas a las familias y empresas de su jurisdiccin. Asimismo, para
completar sus ingresos, los gobiernos pueden recibir transferencias o pueden
endeudarse. La totalidad de estos
Nota: Los gastos del Gobierno Nacional no incluyen los gastos de los Ministerios de
RR.EE, Ministerio Pblico (para el ao 2000)
y Defensa, adems el pago de la deuda, Defensora del Pueblo, JNE, ONPE,
RENIEC. A pesar de ser Instituciones descentralizadas
sus gastos se registran solo en Lima.
Fuente: Contadura General de la Nacin
Elaboracin: PNUD / Unidad del Informe sobre Desarrollo Humano. Per
Los principios de la descentralizacin fiscal para el desarrollo de la ciudadana
Para llevar a cabo una descentralizacin bajo la perspectiva del desarrollo humano,
las reformas pertinentes deben llevarse a cabo en base a los siguientes principios:
eficiencia, equidad, participacin y sostenibilidad.
La eficiencia en la recaudacin y en el gasto tiene dos significados. El primero, la
eficiencia econmica de la tributacin significa fijar impuestos que no alteren los
costos relativos de las unidades econmicas, es decir, impuestos que sean neutros y
que no generen distorsiones muy grandes en los precios relativos. La eficiencia en el
gasto consiste en minimizar los costos de produccin de los bienes y servicios, sin
presta, por los impuestos que paga. Si bien se puede ser solidario con los que menos
tienen, es necesario que el Estado beneficie a todos. Por su parte, cada nivel de
gobierno debe mostrar que los recursos recibidos del contribuyente se gastan con
eficiencia y equidad.
Si a esto se agrega que el sistema administrativo fiscal funciona con fluidez, es
evidente que las posibilidades de sostenibilidad fiscal son bastante altas. Es decir,
para que la descentralizacin alcance sus objetivos, es imprescindible que las bases
fiscales sean sostenibles. Para ello, deben estar organizadas de tal manera que
ayuden a generar oportunidades iguales para todos. Los que ms pagan recibirn
probablemente menos bienes y servicios materiales, pero tendrn legitimidad en sus
actividades. De otra parte, quienes menos pagan recibirn ms, lo que redundar en
progreso para que en el futuro puedan estar en el lado de los que pagan. En este
proceso la solidaridad intergeneracional es fundamental. De esto deben estar
conscientes los gobiernos locales y regionales. Cmo y qu descentralizar en la
economa fiscal para generar desarrollo humanoLa descentralizacin fiscal debe
tener como finalidad incrementar las oportunidades para los habitantes de las
distintas circunscripciones, a travs del cumplimiento cabal de las funciones de los
distorsiones. Los gobiernos regionales y locales tienen capacidad de fijar impuestos,
tarifas o contribuciones, los mecanismos de participacin en la toma de decisiones
deben ser pblicos, transparentes y debatidos en los foros que correspondan.
Ley
15/06/01
Ley
IDEM
hidroene
rgtico
3.
Canon
gasfer
o
Tasa
y
Distribucin
base
del Gob.
regional:
2750650%
impuesto a la 20% Gob. locales:
renta de las del IDEM
75%
2807750%
impuesto a la
renta de las
empresas de
generacin
50%
del impuesto IDEM
Base Legal
IDEM
a la renta, 50%
de las regalas de
los contratos de
licencia
y 50% de la
participacin
del Estado en
4.
50%
del IDEM
IDEM
Canon
impuesto a la
pesquer
renta y los
o
derechos
de
5.
50% del pago de IDEM
IDEM
Canon
los derechos de
forestal
aprovechamiento
de
productos
forestales
y de Vara segn
6. Canon Ley 21678 03/11/7612.5%
del valor
y
la Departamento. En
Ley
23350 de
sobrecan 29/12/81
produccin de
promedio, 27% a
on
gas gob.
Ley
23538 petrleo,
natural
petrolero 17/12/82
regionales, 65% a
y gob. locales y
Ley
23630 asociado
7.
regional:
Ley
28258Vara entre el 1% yGob.
Regalas 03/06/04
15% Gob. locales:
3% del valor
mineras
80%
Ley
28323 del
Universidades:
concentrado a
8. Renta 23/07/04
Gob. regional:
Ley
276132% de la
de
21/12/01
aduanas Ley
9.
FondoLey
de
14/12/04
Desarroll Ley
o
04/11/05
Socioeco
10.
IDEM
FOCAMUcayali
Tasa
impositiva
10%
del
impuesto a la
renta de
10%
del
impuesto a la
renta de
empresas de
generacin del
10%
impuesto a la
renta, 10% de
regalas y 10%
de
la
participacin
del
Estado en los
10%
del
impuesto a la
renta y los
derechos
de
10% de los
derechos
de
aprovechamien
to de segn
productos
Vara
Departamento.
En promedio,
3,4%
del valor de la
produccin
Vara
entre
0.15% y 0,45%
del valor del
concentrado
0,9% de la
recaudacin
45% Gob. locales: recaudaci
45% n
27783 aduanera
de
las Gob.
regional: 3,5% de las
2845125%
regalas de los 30% Gob. locales: regalas
60% gasferas
28622 Lotes 88 y
56, deducidos el Universidades: 10%
canon
regional: 0,35% de las
2.5%
de
lasGob.
regalas
regalas
13% Gob. locales: gasferas.
Otros
ingreso
11.
Fondo
de
Compensa
ci
12. Fondo
Interguber
n amental
para la
Descentral
Ley
26/06/02
Ley
08/11/02
IDEM
de
los Gob. regional:
2778330%
recursos
100%
27867 provenientes de
los
procesos de
Gob.
IDEM
regionales
y
locales (fondo
concursable
para proyectos
Competencias Exclusivas
Competencias Compartidas
Base impositiva
Impuesto predial
Valor oficial de
predios urbanos
yValor
de
Impuesto
de alcabala
Impuesto al
patrimonio
vehicular
Impuesto a las
apuestas
hpicas
Impuesto a
espectculo
s
pblicos
Impuesto
a
los juegos:
- Bingos, rifas
Tasa impositiva
Distribucin
Distrito
Valor de cartones 10%
Provincia
o boletos
Provincia:
10%
30%
Pimball,
Valor de ficha
Distrito: 30%
juegos
de
7% de UIT
video
Por mquina
Gob. nacio.:
40%
- Tragamonedas
Fuente: Elaboracin propia en base a DL 776, Ley 27616 y DL 952.
Rubro
Descripcin
Distribucin
Canon
FOCAM
Ver Cuadro 10
Ver Cuadro 10
Regalas mineras
Ver cuadro 10
Ver Cuadro 10
Renta de aduanas
2%
recaudacin
aduanera
Por
ao
FONCOMUN
Impuesto
de
promocin
municipal
(IPM)
- Impuesto al rodaje
Derechos de vigencia
de minas (DL 913)
de
y
por
hectrea: US$ 3.00,
rgimen gral.
US$
1.00,
pequea
Impuesto a los casinos Grava a los ingresos
por
concepto
de
(Ley 27616)
apuestas,
menos
monto
de los a
Recursos
transferidos
Vaso de leche
los gobiernos locales
para
financiar compra de
Provincias y distritos
(excepto Callao que
comparte
con
Provincias y distritos
Provincia:
30% Distrito:
30%
Gob. central: 40%
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA:
Fuentes
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Descentralizacin y Desarrollo
Interamericano de Desarrollo.
2006
Local
en
Paraguay.
Banco
Anexo
Estimacin de la recaudacin de algunos impuestos en las regiones
(millones de nuevos soles)
2005
2006
3.071
4.066
(2.607)
10.587
16.610
3.926
4.042
(2.399)
11.982
18.689
8.936
6.863
3.432
10.055
7.722
3.802