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EXONERACIONES:
EL REINTEGRO TRIBUTARIO: UNA PROPUESTA DE
INMEDIATO
Los negocios tradicionales estn desapareciendo.
Las empresas no estn vendiendo productos; estn vendiendo experiencia
Ya no hay competidores, solo mejores soluciones y mas opciones que
pueden unirse en ms formas
del
resto
del
pas,
tendrn
derecho
un
reintegro
tributario
tributaria, es decir, que todos los contribuyentes deben tener el mismo trato,
cualquiera
sea
el
lugar
donde
se
encuentre.
Concepto
este
que
se
acuo
BENEFICIOS
CONTEMPLADOS EN LA
LEY DE PROMOCION DE
INVERSION EN LA
AMAZONIA (LEY
N27037) Y SU
REGLAMENTO
1.0
2.0
3.0
4.0
AO 2004
AO2005
AO 2006
AO 2007 (Junio 2007)
31,779,291.30
31,746,818.77
42,960,864.41
12,631,634.83
TOTAL
119,118,609.31
Fuente :
SUNAT
R e g i n L o re t o :
R a n k in g d e la s p rim e ra s 2 5 e m p re s a s c o n R e in t e g ro T rib u t a rio , a o 2 0 0 4
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SOUGAR COMPANY SAC
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Los D em as
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M o n to
R e c o n o c id o (S /. )
4 ,5 6 8 ,4 2 6 .0 0
3 ,5 7 1 ,8 2 3 .0 0
1 ,4 3 4 ,8 4 0 .0 0
1 ,1 2 2 ,4 6 8 .0 0
1 ,0 8 2 ,8 6 6 .0 0
1 ,0 5 3 ,3 9 7 .0 0
9 9 9 ,3 3 4 .0 0
7 1 8 ,0 0 3 .0 0
6 3 5 ,0 0 3 .0 0
5 9 4 ,6 5 0 .0 0
5 1 1 ,5 2 9 .0 0
4 9 9 ,1 9 5 .0 0
4 9 5 ,5 3 3 .0 0
4 9 5 ,8 0 0 .0 0
4 7 2 ,8 1 6 .0 0
4 5 1 ,7 1 3 .0 0
3 4 2 ,4 3 3 .0 0
3 3 3 ,4 6 2 .0 0
3 0 5 ,1 3 6 .0 0
2 9 8 ,4 0 9 .0 0
2 6 4 ,4 7 8 .0 0
2 5 2 ,1 3 7 .0 0
2 5 0 ,9 5 7 .0 0
2 3 3 ,9 9 5 .0 0
2 2 5 ,0 6 9 .0 0
2 1 ,2 1 3 ,4 7 2 .0 0
1 0 ,5 6 5 ,8 1 9 .3 0
3 1 ,7 7 9 ,2 9 1 .3 0
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E la b o ra c i n p ro p ia
R e g i n L o re to :
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R e c o n o c id o ( S / . )
3 ,8 8 4 ,2 0 3 .0 0
1 ,8 5 0 ,9 2 2 .0 0
1 ,4 6 1 ,0 2 6 .0 0
1 ,3 7 9 ,7 8 3 .0 0
1 ,1 1 1 ,0 4 1 .0 0
1 ,0 9 5 ,7 4 5 .0 0
1 ,0 2 6 ,0 8 0 .0 0
7 3 0 ,3 3 9 .0 0
7 1 1 ,7 9 1 .0 0
6 9 6 ,2 7 6 .0 0
6 0 2 ,3 9 0 .0 0
5 1 2 ,2 1 7 .0 0
4 8 9 ,5 0 2 .0 0
3 7 3 ,3 1 6 .0 0
3 2 1 ,3 5 0 .0 0
1 8 8 ,3 8 5 .0 0
3 1 7 ,5 0 9 .0 0
2 9 9 ,6 4 3 .0 0
2 9 1 ,5 5 7 .0 0
2 8 7 ,7 0 3 .0 0
2 8 5 ,2 2 6 .0 0
2 6 8 ,8 6 1 .0 0
2 6 3 ,7 3 6 .0 0
2 6 4 ,7 9 0 .0 0
2 4 3 ,8 0 6 .0 0
1 8 ,9 5 7 ,1 9 7 .0 0
1 2 ,7 8 9 ,6 2 1 .7 7
3 1 ,7 4 6 ,8 1 8 .7 7
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M o n to
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9 ,5 8 6 ,6 4 4 .0 0
2 ,5 3 7 ,9 6 3 .0 0
2 ,5 2 2 ,3 7 6 .0 0
1 ,8 1 5 ,3 8 5 .0 0
1 ,6 0 4 ,4 9 2 .0 0
1 ,5 3 8 ,8 6 4 .0 0
1 ,3 1 9 ,9 8 8 .0 0
1 ,3 1 3 ,2 9 7 .0 0
1 ,1 7 6 ,1 1 7 .0 0
1 ,1 3 6 ,6 2 3 .0 0
9 8 1 ,9 5 3 . 0 0
9 4 9 ,5 0 6 . 0 0
6 7 5 ,8 6 6 . 0 0
6 7 3 ,1 5 2 . 0 0
5 8 9 ,9 7 0 . 0 0
4 4 5 ,2 2 8 . 0 0
4 1 8 ,7 0 6 . 0 0
3 7 8 ,5 8 1 . 0 0
3 5 6 ,6 3 5 . 0 0
3 4 4 ,3 8 5 . 0 0
3 4 8 ,7 7 7 . 0 0
3 0 8 ,6 9 5 . 0 0
3 0 7 ,7 0 6 . 0 0
2 6 6 ,4 9 1 . 0 0
2 6 5 ,3 2 5 . 0 0
3 1 ,8 6 2 ,7 2 5 .0 0
1 1 ,0 9 8 ,1 3 9 .4 1
4 2 ,9 6 0 ,8 6 4 .4 1
F u e n te : S U N A T
E la b o ra c i n p ro p ia
Para efectos de determinar el lmite del monto del reintegro tributario, la tasa es del 18%.
Para solicitar el reintegro tributario, el comerciante deber presentar una solicitud ante la
intendencia, oficina zonal o centros de servicios al contribuyente de SUNAT, que corresponda a su
domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso, efectuara el Reintegro Tributario, dentro de los
plazos siguientes:
a).- Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin.
b).- Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, si se detectase indicios de
evasin tributaria por parte del comerciante, o en cualquier eslabn de la cadena de
comercializacin del bien materia de Reintegro, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o
si se hubiera abierto instruccin por delito tributario o aduanero o al representante legal que
hayan intervenido en la referida cadena de comercializacin, de conformidad con lo dispuesto por
la Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N950.
MOYOBAMBA:TASA DE INFLACIN
(Variacin porcentual anualizada)
1,8 9
1.2 8
1,8 5
- 0 .5 3
Oct.05 Nov.
Dic.
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
Lim a Metropolitana
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set. Oct.06
Moyobam ba
Fuente: BCRP-Iquitos
Por tanto, no ha existido una corrida de inversionistas y no hubo una escalada hacia
arriba de precios internos en la economa de San Martn; lo que hubo y lo que est
sucediendo es que existe un reacomodo en la actividad empresarial y un sinceramiento
en los precios de lista de los productos que se destinan al consumo de la misma y que
estn contemplados en el anexo del D. Ley N 21503.
Ahora, que la amazonia despierta ante una nueva realidad y conocer la verdadera
intencin del gobierno central, que desde hace 4 aos lo viene postergando, y ahora
cumple lo que en las distintas cartas de intencin firmada con el FMI lo aplica en su
integridad en cuanto a la eliminacin de las exoneraciones y el desmantelamiento
progresivo de las mismas.
En efecto, el tercer paquete tributario aparecido en el diario oficial EL PERUANO el
jueves 15 de marzo, casi al limite del plazo establecido por el Congreso de la Repblica,
para que el ejecutivo legisle mediante decreto legislativo polticas tributarias, se emitido
dos normas legales que afectan la soberana de muchas empresas que han gozado
(desde 1973) del reintegro tributario, y que en los ltimos 10 aos se han instalado, en
mayor cuanta, en las capitales de los departamentos de Loreto, San Martn (Tarapoto)
y Ucayali, principalmente.
Sin embargo, existe un mito en cuanto a la cuanta de las exoneraciones en la
amazonia; y es que este segmento (por todo concepto), representa el 35 por ciento del
total de exoneraciones que existe en la economa nacional; y ese 65 % restante
permanecen inalterables, sobre todo al sector minero, cuyo riesgo/beneficio es alto y
esta causando severos daos al ecosistema de los andes.
An as, el gobierno aprista, inicio un proceso irreversible en cuanto a mejorar los
resultados financieros en las cuentas fiscales; por un lado, mejorar la presin tributaria
(subir del 15 % actual a 18%), y racionalizar los gastos pblicos, sobre todo en los
gastos corrientes y en las compras estatales. Ampliar la base tributaria significa eliminar
exoneraciones estriles y compensar con una fuerte inversin en materia de
infraestructura, sobre todo en agua y desage. Para la amazonia, la inversin pblica
debe estar enfocada en la conectividad intraregional, ya sea a travs de las hidrovas,
carreteras de conexin (hacia adentro y hacia fuera), mejorar los puertos y
aeropuertos, y ampliar la cobertura de comunicacin telefnica y, mejorar y ampliar la
red elctrica, que permita a la actividad de produccin compensar costos y precios.
TIPO DEGASTO
TRIBUTO
MILES DE
NUEVOS SOLES,
2006
EXONERACION
IGV
50,803
EXONERACION
ISC
171,234
126,972
HIDROCARBUROS
COMERCIO
APLICAC. GENERAL
DEVOLUCION
IGV
Reintegro
CREDITO
IGV
EXONERACION
IGV
EXONERACION
IGV
CREDITO
IRPJ
Reinversin en la amazona
TASAS
DIFERENCIADAS
IRPJ
1,237
TASAS
DIFERENCIADAS
IRPJ
Tasa del 5%
8,461
IRPJ
4,655
TASAS
DIFERENCIADAS
IRPJ
6,375
EXONERACION
IGV
275,355
EXONERACION
IGV
2,376
EXONERACION
IGV
520
TASAS
DIFERENCIADAS
AGROPECUARIA Y
MANUFACTURA
AGROPECUARIA.
19,559
1,339,499
77,127
3
ENERGIA
S/. 2,084,176
S/. 5,948,857
35.03%
PROGRAMA DE
SUSTITUCION INMEDIATA
PROGRAMA DE
SUSTITUCION GRADUAL
10
Estos dispositivos legales ordenan, en cierta forma, la capacidad de atencin del Estado
a reclamos y de extensin de peticiones a las exoneraciones tributarias, bajo la
metodologa del costo beneficio: la justificacin econmica y el beneficio social por la
renta empresarial.
A partir del 01/07/2007 se pone en vigencia el artculo 8 del decreto legislativo N978,
retirando los beneficios tributarios a los departamentos de Ucayali, Amazonas, Madre
de Dios y a la provincia de Alto Amazonas (departamento de Loreto), el IGV a la
importacin de bienes al amparo del COPECO, el Reintegro Tributario y el Crdito Fiscal
Especial; incorporndose al departamento de Loreto su desmantelamiento en forma
escalonada a partir del 01 de enero de 2008.
El 31 de diciembre de 2007 entro en vigencia la ley N29175, Ley que complementa el
D. Leg. N978, donde resuelve los conflictos sociales luego de meses de (frustradas)
negociaciones y que genero en el frente interno conflictos internos entre la sociedad
civil y entes gubernamentales, como sucedi en la provincia de Alto Amazonas y en
forma peculiar en Ucayali donde se percibi una breve crisis de identidad en las
organizaciones profesionales.
Esta novsima norma configura un nuevo mapa tributario (ver cuadro) para la
amazonia, donde le permite recuperar, en parte, de sus exoneraciones tributarias a
Ucayali, San Martn y Hunuco (IGV a las importaciones); de la misma forma le permite
acogerse (y se extiende a las provincias y distritos que conforman la amazonia) a los
beneficios del Impuesto a la Renta por Programas de Inversin (2008-2013), para las
empresas domiciliada en la zona y que sus activos o produccin no sean inferiores al
70%. Este beneficio comprende la exoneracin del IR siempre y cuando estas
reinviertan parte de sus utilidades obtenidas por la explotacin principal de actividades
econmicas
como:
agropecuarias,
acuicultura,
pesca,
turismo,
actividades
11
Hasta el
31/12/2010
Eliminado
Hasta el
31/12/2010
Hasta el
31/12/2011
Hasta el
31/12/2012
Eliminado
Eliminado
Eliminado
2008-20013
Eliminado
Madre de
Dios
2008-20013
Hasta el
31/12/2012
Hunuco
Eliminado
Hasta el
31/12/2010
Eliminado
Eliminado
Hasta el
31/12/2012
Eliminado
2008-20013
Eliminado
Eliminado
31/12/2012
2008-2013
2008-2013 (Ley
27037)
Programa de Inversiones
Hasta el
31/12/2012
Hasta el
31/12/20012
Ucayali
Beneficios / departamentos
Eliminado
Prov. Alto
Amazonas
Vigente
Eliminado
Hasta el
31/12/2010
Eliminado
Hasta el
31/12/2010
Vigente
vigente
vigente
Hasta el
31/12/2010
Loreto
Nuevo Marco Tributario en la Amazonia: a proposito de la dacin de la Ley 29175 y la Ley N29310 (31/12/2008)
beneficios de reintegro tributario por los productos (similares y sustitutos) que procesan
12
5.- ANEXO DEL D.L N21503 (1976) , D.S. N 008-2001-EF y LEY N 27406
Originalmente (D.L. N21503) estableci 655 partidas arancelarias que estn en el
anexo del COPECO y totalmente liberados, siendo la mayora de las partidas bienes de
consumo no duradero, como por ejemplo, aguas minerales y gaseosas, productos de
laboratorio, agrcolas, productos de construccin, bienes destinados a la produccin de
la industria de la madera, prendas de vestir y maquinas de coser.
Mediante D. S. N 008-2001 se exoneran del COPECO una relacin pequea de
productos como aceites vegetales, aguas minerales y aguas gaseosas, as como
cementos hidrulicos.
Con esta Ley se retorna al mbito de aplicacin de la exoneracin del IGV a las
importaciones destinadas al consumo de la Amazonia establecida en el reglamento de la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia (D.S. N 103-99-EF).
La Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia, establece en su
Tercera Disposicin Complementaria que la importacin de bienes que se destine al
consumo en la Amazonia se encuentra exonerada de pago del IGV hasta el 31 de
diciembre del 2000 (se prorroga sucesivamente)
El D. S. N 008-2001-EF (publicado el 16/01/2001) regul los alcances del beneficio al
establecer una lista de bienes que no se encuentran sujetos a la exoneracin. Algunos
de los productos importados a los que se les retiro la exoneracin del pago del IGV son:
harina de trigo, aceite de soya, aguas minerales y gaseosas y cementos sin pulverizar.
Esta medida estaba destinada a evitar una situacin de desventaja competitiva con los
productos del resto del territorio nacional.
Mediante esta norma (Ley N 27406) se deroga el D.S. N008-2001-EF y se elimina la
potestad del Poder Ejecutivo para regular mediante decretos supremos el beneficio
otorgado por la tercera disposicin complementaria.
Nmeros y rentas
Durante los ltimos 8 aos (1998-2005) en la denominada REGION SELVA el estado
peruano realiz devoluciones por concepto de Reintegro Tributario y por efecto del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano (COPECO) por un monto de S/.
907,5 millones de nuevos soles, y que en el lenguaje del gobierno central lo denominan
Gasto Tributario.
En la otra esquina tenemos, a los beneficios, cuyo actor principal es la sociedad
(exenciones generales), ya que los beneficios tributarios tienen dos objetivos bsicos:
mejora el ingreso familiar e incrementa la produccin.
Sin embargo, a lo largo de estos largos aos, los hacedores de la poltica regional
heredaron el paradigma de una ecuacin simple: exoneraciones + exoneraciones =
desarrollo o beneficio
13
60
COP ECO
40
20
0
1998
1999
Fuente: sunat
2000
2001
2002
2003
2004
2005
(1)
a o s
Elabo:RGR
Beneficio o perjuicio
Se estima que a lo largo del tiempo (1976-2008), las empresas localizadas en nuestra
regin Loreto han recibido por concepto de reintegro tributario una suma cercana a los
US$270 millones de dlares, que comparativamente podramos haber construido
alrededor de 300 centros de salud e igual nmero de centros educativos bien
implementados a lo largo y ancho de nuestra regin; as como tambin se hubiese
logrado el equipamiento fsico de una extensa zona rural a fin de dotarles de zonas
econmicas de produccin.
El reintegro y los beneficios excepcionales sirven para mejorar los ingresos de la
poblacin e incrementar la produccin; sin embargo las cosas no han sido nada
satisfactorios. Segn la empresa CUANTO la capacidad adquisitiva de Iquitos es el 19%
de los distritos del cono norte de Lima Metropolitana.
La empresa APOYO Opinin y Mercadeo, nos proporciona otro dato:
Quien se benefici?
Iquitos (incluido Beln, Punchan y San Juan), la capital de la regin Loreto, tiene
Econ. Roger F. Grndez Rios
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Legumbres, hortalizas y frutas desecadas, preparadas o conservadas, purs, pastas, compotas, jaleas y
mermeladas: jugos conservados de legumbres, hortalizas y frutas.
Embutidos; preparados y conservas de carnes y despojos comestibles; pescados, crustceos y mariscos;
extractos y jugos de carne y de pescado.
Productos de molinera: harinas, smolas y sub-productos de cereales; harinas de legumbres, frutas y
races y tubrculos; almidones y fculas; harinas lacteadas y preparados para la alimentacin infantil o
para usos dietticas o culinarios; pastas alimenticias; tapioca.
Mantequilla y quesos; yemas de huevos, manteca de cerdo refinada; grasas y aceites de pescados y
mamferos marinos, semi-refinados, aceites vegetales, purificados o refinados; aceites y grasas,
animales o vegetales, hidrogenados, solidificados o endurecidos, margarina y dems grasas alimenticias
preparadas.
Caf y t elaborados o preparados, incluso sus extractos y sucedneos; cacao tostado, en grano, masas
o panes (pasta de cacao); manteca de cacao y cacao en polvo sin azcar.
Especera; salsas, condimentos y sazonadores compuestos, preparados para sopas; levaduras; vinagres
comestibles; sal de mesa refinada.
Harina de pescado o de carne; preparados utilizados para la alimentacin de animales.
Aguas minerales y gaseosas; bebidas no alcohlicas.
Sueros, vacunas y productos similares; medicamentos empleados en medicina o en veterinaria.
Algodn hidrfilo, guatas, gasas y vendas; ligaduras esterilizadas; hermostticos; preparaciones
opacificantes; reactivos; productos; productos de obturacin dental; estuches y botiquines para
curaciones.
Clinkers y cementos hidrulicos; cementos refractarios; cal y yeso.
Abonos minerales o qumicos.
Desinfectantes, insecticidas, fungicidas, herbicidas, raticidas, antiparasitarios y productos similares.
Productos qumicos y preparados para el tratamiento de maderas; extractos y productos curtientes,
vegetales o qumicos.
Tubos y sus accesorios de conexin, varillas, barras y perfiles de material plstico.
Maderas y sus manufacturas.
Manufacturas de amianto-cemento, celulosa-cemento y similares para construccin.
Alambres de pas y similares, telas metlicas y enrejados de alambre.
Herramientas de mano: agrcola, hortcolas y forestales; sierras de mano; hojas de sierra, cuchillas y
hojas cortantes para maquinas y para aparatos mecnicos: otros utensilios y herramientas para trabajar
a mano; tiles intercambiables para mquinas-herramientas y para herramientas a mano.
Linternas a petrleo o kerosene, a presin, y sus partes y piezas; tubos de vidrio, abiertos, para faroles y
lmparas; manguitos de incandescencia y mechas para lmparas.
Motores de explosin o de combustin interna; sus partes y piezas.
Material, mquinas y aparatos para la produccin de fro; ventiladores elctricos; sus partes y piezas.
Mquinas-herramientas para el trabajo de la madera; motosierras con motor incorporado; sus partes y
piezas.
Pilas elctricas; acumuladores elctricos; lmpara elctricas porttiles; lmparas y tubos de
incandescencia, de tipo normal para el alumbrado; tubos de descarga, rectos, blancos de 13 a 80 watts.
Barcos y artefactos flotantes, sus partes, piezas y accesorios; salvavidas.
Aerodinos; sus partes y piezas; paracadas.
Armas de fuego para caza; sus proyectiles y municiones; sus partes y piezas; anzuelos y artculos para
pesca y caza.
Lomas de algodn o de camo; telas enceradas o aceitadas; redes preparadas para pescar; cordeles,
cuerdas o cordajes; correas de transmisin y fajas transportadoras.
Prendas de vestir y sus accesorios; de tejidos; calzado y anlogos.
Cocinas a kerosene; artculos de uso y economa domsticos, de higiene y de aseo, de aluminio; termas,
sus partes y piezas.
Mquinas de coser; sus partes y piezas, incluso muebles y agujas.
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Transferencia acumulada
(S/.)
1979-1990
3,617,363,507
1991-2000
876,934,025
2001-2006
1,297,216,365
2007
2008 (1)
Total (S/.)
Antonio
en
un
mapa
de
posibilidades
para
295,037,083
323,160,940
6,409,711,920
Elaboracin propia
ahora: aquella rebelin que muestran a los pueblos del interior del Per reclamar ms
de s es un significado de lo que valen sus recursos y sus posibilidades de desarrollarse
como tal en un ambiente de estrecha relacin de ajustada equidad. Si miramos
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En la regin Loreto, las transferencias por concepto del recursos canon petrolero que se
utiliza
para
generar
inversin
en
ESA
CANTIDAD
MEJORAMOS
LA
DE
DINERO?,
INFRAESTRUCTURA
CONSOLIDAR
EMPRENDURISMO AL INTERIOR DE LA
REGION?
DESARROLLAMOS
CONSOLIDAMOS
REGION
PRODUCTOS
UTILIZANDO
DE
LA
INSUMOS
se
encuentra
desconectada,
PUEDE DAAR LA
DE
FINANCIAMIENTO;
ESTABLECER
DEFINIR
LOS
CORREDORES
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1.
Y PRODUCTOS
DE
LA
PRODUCCION
(DIREPRO-LORETO),
DEBE
PROMOVER
PARA
ELLO
SE
TIENE
QUE
REACTIVAR
LA
COMISION
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ANEXO ESTADISTICO
RELACION DE EMPRESAS BENEFICIADAS CON EL
REINTEGRO TRIBUTARIO 2004-2007
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