NIA 4:

Planeacin

Sec. 300

Planeacin

NIA 4
Norma Internacional de Auditora 4

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CONTENIDO
Prrafos

Pginas

Introduccin

1-3

Planeacin del trabajo

4-7

El plan global de auditora

8-9

2-3

El programa de auditora

10-11

12

Planeacin

Cambios al plan global de auditora y al programa

de auditora

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Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se debern aplicar en la

auditora de los estados financieros. Las NIA tambin debern aplicarse,
adaptadas segn sea necesario, a la auditora de otra informacin y a
servicios relacionados.
Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro
tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el
texto ntegro de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo
contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado en negro.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora.
Cuando surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para
justificar la desviacin.
Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia relativa.

La Perspectiva del Sector Pblico (PSP) emitida por el Comit del Sector
Pblico de la Federacin Internacional de Contadores se expone al final de
una NIA. Cuando no se aade PSP, la NIA es aplicable, respecto de todo lo
importante, al sector pblico.

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PLANEACIN
Introduccin
1.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados
financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras
recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso
de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.

2.

El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que sea

desempeada de una manera efectiva.

3.

Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para

la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea
desempear la auditora de manera eficiente y oportuna.

Planeacin del trabajo

4.

La Planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta

atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales
son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin
tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la
coordinacin del trabajo hechos por otros auditores y expertos.

5.

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la

complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.

6.

Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del

trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de
eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros.

7.

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos
procedimientos de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de
la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar
los procedimientos de la auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El
plan global de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como
responsabilidad del auditor.

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El plan global de auditora

8.

El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora

describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el
registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para
guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn
de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la
metodologa y tecnologa especficas usadas por el auditor.

9.

Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de
auditora incluyen:
Conocimiento del negocio

Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al

negocio de la entidad.

Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y

sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la
anterior auditora.

El nivel general de competencia de la administracin.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.

El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora.

El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de

control interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de
procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.

Riesgo e importancia relativa

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la

identificacin de reas de auditora importantes.

El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de

auditora.

La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de

perodos pasados, o de fraude.

La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican

estimaciones contables.

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.

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El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.

El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de

auditora externa.

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes, por

ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.

El involucramiento de expertos.

El nmero de locaciones.

Requerimientos de personal.

Otros asuntos

La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.

Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes

relacionadas.

Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatuarias.

La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la entidad

que se esperan bajo trminos del trabajo.

El programa de auditora
10. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de
la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener
los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo en el que son
presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimiento de la auditora.
11. Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar las evaluaciones
especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que
tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor debera tambin
considerar los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos sustantivos, la
coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los
auxiliares y el involucramiento de otros auditores o expertos. Los otros asuntos
notados en el prrafo 9 pueden necesitar ser considerados en ms detalle durante el
desarrollo del programa de auditora.

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Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora

12. El plan global de auditora y el programa de auditora deberan revisarse segn sea
necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del
trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los
procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios
importantes.