Informacin y Control Financiero

2.- EL PROCESO CONTABLE

2.1.- DUALIDAD ECONMICA
Los recursos son conjunto de bienes y derechos que fluyen a travs de la empresa y le permiten
desarrollarse, crecer y cumplir sus objetivos
En este flujo de recursos puede observarse que siempre existe:
-

Una fuente de donde emanan, y

Un uso de esos recursos

No pueden existir bienes si no existe una

fuente de financiamiento,

Ejemplo:
Para comprar una pala mecnica la empresa requiere $30.000.000 los cuales financia con:
-

$5.000.000 de la caja
$15.000.000 de la cuenta del banco
$10.000.000 de un crdito bancario a corto plazo

De all entonces, la FUENTE seran estas 3 cuentas y el USO sera la pala mecnica.
Lo anterior se vincula directamente entonces con el principio contable conocido como Dualidad
Econmica y se registra mediante la partida doble.
Esto permite llevar un seguimiento de las transformaciones de los recursos de la empresa en
funcin de su movimiento.

2.2.- LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

-

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo

2.2.1.- Balance General

Estado financiero a una fecha especfica, que revela lo que la empresa posee y debe en ese
preciso momento, normalmente al 31 de diciembre. Se compone de:
a) Activo
b) Pasivo
c) Patrimonio
a) Activo:
Es la agrupacin de todos los bienes y derechos de la empresa, compuesto normalmente por:
-

Dinero en efectivo
Dinero en el banco
Cuentas por cobrar
Inversiones en otras empresas
Inversiones financieras

Profesor: Ignacio Garca Seplveda

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-

Derechos o intangibles (marcas, patentes)

Deben ser de posesin ACTUAL de la empresa

Se adquieren con el fin de generar un beneficio con ellos, ya sea al venderlos,
transformarlos para venderlos o consumirlos mediante su utilizacin
Constituyen un USO de recursos

b) Pasivo
Es la agrupacin de todo lo que la empresa debe, compuesto normalmente por:
-

Crditos bancarios
Facturas por pagar (proveedores)
Cuentas por pagar
Obligaciones tributarias
Deudas previsionales

Deben ser deudas ACTUALES de la empresa

Se generan con el fin de financiar beneficios futuros
Corresponden a una FUENTE de recursos
Son EXIGIBLES por parte de la persona o institucin con quien se contraen
Pueden ser a corto (1 ao menos) o largo plazo (ms de un ao)

c) Patrimonio

Constituye otra FUENTE de recursos de la empresa

Est compuesto por el aporte inicial de los socios o accionistas (como entes externos)
conocido como CAPITAL y las UTILIDADES generadas con las actividades
Siguen siendo de propiedad de los dueos por lo que NO es EXIGIBLE, aunque es pasivo
Recordar que los dueos son personas jurdicas diferentes a la empresa, que poseen
derechos de administracin y retiro de utilidades.

EJEMPLO

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De lo anterior se puede construir lo que conoceremos como:
ECUACIN CONTABLE

Ejemplo
Construir balance general de una empresa que posee las siguientes cuentas:

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Analizar el efecto sobre el balance de:

a)
b)
c)
d)
e)
f)

La compra de $500.000 en mercadera

El pago de $350.000 del crdito bancario
El cobro de $800.000 de lo que nos deben los clientes
La venta de 200 unidades de mercadera a $250 c/u, que tuvieron un costo de $180 c/u
El pago del arriendo por $120.000
Se compra mercadera por $800.000 con pago a 30 das

2.2.2.- Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias

Estado financiero de carcter acumulativo, que refleja todo lo que la empresa obtuvo como ingreso
y como egreso durante un periodo determinado, normalmente de 1ro de enero al 31 de diciembre
de un ao.
Este se compone de:
a) Ingresos, Ganancias y Utilidades
b) Gastos y Prdidas
a) Ingresos, Ganancias y Utilidades
Los ingresos son los beneficios econmicos originados por las transacciones (operaciones)
comerciales habituales realizadas por la empresa y que resultan en un aumento de patrimonio.
Tienen como consecuencia:
-

El aumento de un activo
La disminucin de un pasivo

Se representan mediante las VENTAS en el EERR.

Al descontar a los Ingresos los costos de la transaccin, se obtiene una utilidad si lo vendido era
del giro de la empresa y una ganancia si no lo era (por ejemplo vender maquinaria de trabajo), en
ambos casos asumiendo que se vendi a un valor mayor a su costo.

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b) Gastos y Prdidas
Antes de referirnos a los gastos, es conveniente conocer el concepto de " costo". El costo
corresponde al valor de cualquier bien o servicio adquiridos por la empresa, ya sea al contado, es
decir disminuyendo un activo, o bien al crdito generando un aumento de pasivo.
Los costos pueden ser:
Costos no consumidos , que son aquellos representados por los activos y que permitirn
generar ingresos por varios perodos futuros
Costos consumidos y que corresponde a los gastos de la empresa es decir aquellos
desembolsos que son consumidos en el perodo, son el costo de los bienes o servicios utilizados
para generar los ingresos del mismo perodo.
Por tanto, los gastos corresponden a la adquisicin de bienes o servicios que se encuentran
consumidos a la fecha del balance, a diferencia de los bienes de activo, cuyo consumo se
realiza a travs de varios perodos comerciales, o en fecha posterior al balance.
Los gastos son el sacrificio econmico que la empresa debe hacer para generar el "ingreso",
dado que generan:
- Una disminucin de activos
- Un aumento de pasivo
Luego, los gastos involucran una disminucin de patrimonio dado que cuando un gasto se paga:
- Al contado, implica una disminucin del activo
- Al crdito implica un aumento de pasivo
Ejemplos:
- Arriendos
- Salarios
- Cuentas de servicios
- Gastos de mantencin
- Insumos de oficina
- Seguros
- Depreciaciones

Las Prdidas tambin implican una disminucin de patrimonio, generndose por hechos u
operaciones No habituales.
Ejemplos:
- Gastos financieros
- Venta de un activo a un valor menor a su costo
- Siniestro
- Inversiones en otras empresas
En el EERR los Ingresos y gastos se agrupan en el Resultado Operacional y el No Operacional.
El Resultado Operacional trata de los ingresos, gastos y costos relativos al quehacer del giro de
la empresa y sus transacciones y transformaciones.

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El Resultado No Operacional trata de los ingresos, gastos y costos relativos a motivos distintos
del giro de la empresa, normalmente a operaciones financieras, usualmente Intereses pagados o
ganados o Utilidad/Prdida en Inversiones en otras empresas o en venta de activos.
Esquema del EERR

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