Impuesto al valor agregado

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el

valor aadido es una carga scal sobre el consumo, es decir nanciado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y generalizado en la Unin Europea, conocido tambin por sus iniciales IVA.

8. El consumidor nal F compra x2 en la tienda D.

Por consiguiente F paga por el producto 264 ($24
de IVA). Resultado scal: D es deudor del sco por
$4 = (24 - 20)

El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el

sco directamente del tributario, sino por el vendedor en
el momento de toda transaccin comercial (transferencia
de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que
han pagado a otros vendedores que los precedieron en la
cadena de comercializacin (crdito scal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito scal),
y debiendo abonar el saldo al sco. Los consumidores nales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el sco, obligando a
la empresa a entregar justicantes de venta al consumidor nal e integrar copias de stas a la contabilidad en la
empresa.

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del

impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor nal (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepcin (A+B+C+D) = impuesto pagado
por el consumidor nal.

2 Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos pases, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales.
Estas ltimas suelen implicar reducciones de la alcuota
para determinados bienes y servicios (en general, bienes
de consumo bsicos) o ciertas categoras de personas; o
aumentos en la alcuota (en general, para bienes suntuarios).

Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecnica simplicada, 2.1

con un IVA generalizado de 10%.

frica

2.2 Amrica
1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que ja un precio de $100 por 2.2.1 Amrica del Norte
unidad.
Nota 1: No es una verdadera tasa reducida, pero, en
2. A vende x1 a B, con un precio de $100 , y aade $10 general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas
en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110 equivalen a reducir la presin scal a 4,5%.
. Resultado scal: A es deudor del sco por $10
3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de 2.2.2 Amrica Central
x2, bien al que ja un precio de $150.
2.2.3 Caribe
4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por
$15., C paga a B $165. Resultado scal: B es deudor 2.2.4 Amrica del Sur
del sco por $5 = (15 - 10)

2.3 Asia

5. C distribuye x2 en el comercio minorista, jando un

precio de $200.

Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de

aumentar el impuesto al 12% despus del 1 de enero de
2006. El impuesto se elev a 12% el 1 de febrero.

6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20.

Entonces, D paga a C $220. Resultado scal: C es
Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA susdeudor del sco por $5 = (20 - 15)
tituir el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India,
7. D vende x2 al pblico, jando un precio neto de ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprob el 1 de
$240.
abril de 2004. El comit de la facultad del marco bsico
1

REFERENCIAS

para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitucin de la India,
los estados tienen la facultad de jar sus propios tipos del
IVA.

su incidencia. CCT crea obstculos scales para integrar

el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los
costos de produccin. Adems, la denegacin de la entrada de crdito scal entre los Estados sobre las ventas y
OCDE (2008, 112-13) cita con aprobacin Chanchal Ku- transferencias entre estado afectara a la libre circulacin
mar Sharma (2005) para responder por qu ha resultado de mercancas. (Sharma, 2005:922)
tan difcil de aplicar el IVA federal de la India. El libro El mayor desafo en la India, arma Sharma (2005) es
dice:
disear un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionar a la autonoma subnacional para jar tasa de
impuesto, sin comprometer la eciencia o crear probleAunque la aplicacin de la amplia base del
mas de aplicacin.
sistema federal de IVA ha sido considerado como el ms conveniente para el impuesto sobre
el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicara graves problemas para las nanzas de los gobiernos regionales. Adems, la aplicacin de IVA
en la India en el contexto de las actuales reformas econmicas que han paradjico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las
reformas econmicas han llevado a la descentralizacin de responsabilidades de gasto, que
a su vez exige ms la descentralizacin de la
recaudacin de ingresos scales en caso de poder la rendicin de cuentas es que se mantenga.
Por otro lado, la aplicacin del IVA (India a ser
un solo mercado integrado) dara lugar a prdidas de ingresos para los Estados y reducira
su autonoma, indicando una mayor centralizacin "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008,
112-13)[4]
Chanchal Kumar Sharma (2005:929) arma: las coacciones polticas han llevado al gobierno a proponer un
modelo imperfecto del IVA 'indio sistema de IVA es imperfecto en la medida en que va en contra de la premisa
bsica del IVA . India parece haber un 'essenceless IVA
, porque las mismas razones por las que recibe apoyo
acadmico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminacin de las distorsiones en la
circulacin de mercancas entre los estados; la homogeneidad de su estructura scal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, a
nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada
de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de
los trabajadores scales, impuesto sobre impuesto de lujo
y no se integran en el nuevo rgimen que va en contra de
la premisa bsica del IVA que es tener uniformidad en la
estructura tributaria. El hecho de que el crdito scal no
se permiti el comercio entre los Estados socava gravemente la prestacin bsica de la aplicacin de un sistema
de IVA, es decir, la eliminacin de las distorsiones en la
circulacin de mercancas a travs de los estados.
Incluso el requisito previo esencial para el xito del IVA,
es decir la eliminacin de Central de impuesto sobre las
ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la
base de origen y recogida por el Estado de exportacin,
la importacin de los consumidores de la estatal asumir

Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no est planteado

Nota 5: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y
Macao, que son econmicamente independientes como
regiones administrativas especiales.
Nota 6: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunci que
GST se present en enero de 2007. Muchos detalles an
no han sido conrmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeas empresas quedaran exentos
o cero. Precios an no se han establecido a partir de junio
de 2007. talk to

2.4 Europa
Nota 9: La reduccin de la tasa fue del 14% hasta el 1 de
marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido
se aplica a los gastos de calefaccin, impresos, facturas
de restaurante, estadas de hoteles, y la mayora de los
alimentos.
Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre
de 2008 y el 1 de enero de 2010.[9]

2.5 Oceana

3 Vase tambin
Cdigo de identicacin scal
Impuesto sobre el Valor Aadido (Espaa)
Nmero de identicacin scal (NIF)
Impuestos sobre el carburante
Impuesto sobre el tabaco
Impuesto especial

4 Referencias
[1] http://www.afip.gob.ar/futCont/otros/
sistemaTributarioArgentino/#e

[2] Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
[3] Ram & McRaes Investors Information Package
[4] OCDE. 'Tendencias del consumo de Impuestos 2008
(Consumption Tax Trends 2008)'.
[5] Federacin de Asociaciones de Comercio Internacional :
perles de pases
[6] El Gobierno sube el IVA al 21%. El Pas. El Pas. 11 de
julio de 2012. Consultado el 11 de julio de 2012.
[7] http://www.farodevigo.es/mundo/2012/11/01/
italia-reduce-numero-provincias-86-51-ahorrar-40-millones-ano/
705445.html
[8] Los britnicos ya pagan un IVA del 20% - El Mundo
[9] Reino Unido reduce el IVA al 15% dentro de un paquete
de estmulo de 24.000 millones, artculo de El Pas, 25 de
noviembre de 2008.

Enlaces externos
El IVA en los servicios prestados por va electrnica
en la Unin Europea
Un resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de
Chile
Informacin sobre el IVA en la Agencia Tributaria
de Espaa
El IVA en Espaa
Una resumen, en el sitio de la autoridad impositiva
de Mxico
El IVA en Venezuela, resumen de tpicos en el sitio
web de la autoridad impositiva de Venezuela
El impuesto al consumo: una crtica, por Murray
Rothbard. Biblioteca virtual de la Fundacin Hayek.
Artculo de El Pas.
La Eurocmara apoya tipos reducidos del IVA para
la asistencia domstica y la restauracin artculo de
la web del Parlamento Europeo (16/02/09)
El IVA en Espaa 2012, 2013 y las recomendaciones del FMI al respecto.
Recomendacin del FMI a Espaa sobre la subida
del IVA en 2014.
En Mxico las personas fsicas pueden calcular el
IVA a pagar y otros impuestos en www.telomero.mx
Incidencia tributaria. Impuesto al Valor Agregado.
Lobaiza, Mara Lorena. 14 de diciembre de 2001.

6 ORIGEN DEL TEXTO Y LAS IMGENES, COLABORADORES Y LICENCIAS

Origen del texto y las imgenes, colaboradores y licencias

6.1

Texto

Impuesto al valor agregado Fuente: https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado?oldid=87223514 Colaboradores: Pino,

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6.2

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6.2

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6 ORIGEN DEL TEXTO Y LAS IMGENES, COLABORADORES Y LICENCIAS

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Colaboradores: Law Concerning the National Flag and Anthem (1999) URL link in English, actual law (Japanese; colors from http://www.
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6.2

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6 ORIGEN DEL TEXTO Y LAS IMGENES, COLABORADORES Y LICENCIAS

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6.3

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