Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del

Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD NACIONAL
SANTIAGO ANTUNEZ DE
MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: contabilidad APLICADA A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA

Ciclo:

DOCENTE:

TEMA:

CPC INGA MERY BARZOLA

PRESUSCION

AESTUDIANTES
Sigueas Ortiz josep
Alfaro parra yuly yovana
Reyes Borja Fernando
Sandra

cdigo
122.2532 .203
082.1403.177
112.2103.475

Cdigo: 131.1403.286

UNASAM

junio_2015

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico con mucho amor a

mis padres por su constante sacrificio y apoyo
en los momentos difciles de mi vida, al igual a
toda mi familia por su apoyo y comprensin en
todo momento de mi vida y al docente del
presente curso por todas sus enseanzas
impartidas

INTRODUCCION

INDICE
OBJETIVO.......1
ALCANCE........1
DEFINICIONES...2
EJERCICIOS...16
CONCLUSION24
BIBLIOGRAFIA...25

PROCEDIMIENTO DE ACOTACION SOBRE

BASE PRESUNTA
CONTENIDO:
1.- La Acotacin sobre base presunta.2.- Supuestos para aplicar la determinacin sobre base presunta
3.- Principales presunciones
4.- Efecto de la aplicacin de presunciones
4.1. En el Impuesto General a las Ventas
4.2. En el Impuesto a la Renta
4.3. En la determinacin de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra.
Categora.

5.- Aplicacin de las Principales presunciones

5.1. Presuncin de Ventas por omisiones en el Registro de Ventas
5.2. Presuncin de Ventas por omisiones en el Registro de Compras
5.3. Presuncin de Ventas Omitidas por diferencia entre los bienes registrados y
los Inventarios.
5.4. Presuncin de Ventas Omitidas por patrimonio no declarado
5.5. Presuncin de Ventas Omitidas por diferencia en cuentas en el Sistema
Financiero.
5.6. Presuncin de Ventas Omitidas cuando no exista relacin entre los insumos
utilizados, produccin obtenida, Inventarios y las Ventas declaradas.

PROCEDIMIENTOS DE ACOTACION
SOBRE BASE PRESUNTA
1.- Auditoria Tributaria sobre base presunta.La Administracin Tributaria podr determinar la obligacin tributaria teniendo en
cuenta los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta
de la obligacin. (Art. 63 C. T.)
Recientemente la Administracin Tributaria viene implementando en la prctica
los procedimientos de Auditoria Tributaria sobre base presunta como parte de la
poltica de deteccin de omisos, para lo cual se ha introducido normas tcnicas en
el Cdigo Tributario que requieren un anlisis detenido.
2.- Supuestos para aplicar la determinacin sobre base presunta.a) Cuando el deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del
Plazo
b) Cuando la declaracin presentada ofreciera dudas respecto a su veracidad
c) Cuando el deudor tributario no presente los libros, registros y/o documentos
que sustenten la contabilidad dentro del plazo sealado por la Administracin
tributaria.
d) Cuando el deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.
e) Cuando se verifique discrepancias omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los libros y registros contables.
f) Cuando se detecte que no otorga comprobantes de pago por las ventas o
ingresos.
g) Cuando se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario en los registros
de la SUNAT.
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h) Cuando el deudor tributario no lleva los libros de contabilidad otros registros

exigidos por las leyes.
i) Cuando no exhiba los libros de contabilidad aduciendo la prdida o destruccin.
j) Cuando se detecte la remisin de bienes sin gua de remisin.
k) Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no habido

l) Cuando se detecte el transporte terrestre de pasajeros sin el manifiesto de

pasajeros
ll) Se verifique que el deudor tributario explota los juegos de mquinas
tragamonedas utilizando un nmero no autorizado.
m) Cuando el deudor tributario omiti declarar o registrar a uno o ms trabajadores
por tributos vinculados a las contribuciones sociales.
3.- Principales presunciones.1) Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro
de ingresos o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente
y/ no se exhiba dicho registro y/o libro.
2) Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en
su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba
dicho registro.
3) Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas,
por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los
estimados por la Administracin Tributaria.
4) Presuncin de ventas o compras por diferencia entre los bienes registrados y
los inventarios.
5) Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no
registrado.
6) Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas
en empresas del Sistema Financiero.
7) Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los
insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de
servicios.
8) Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos.
9) Presuncin de ventas o ingresos por existencia de saldos negativos en el flujo
de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
10) Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de
coeficientes econmicos tributarios.
11) Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la
explotacin de juegos de mquinas tragamonedas.
12) Presuncin de remuneraciones por omisiones de declarar y/o registrar uno o
ms trabajadores.
13) Otras previstas por leyes especiales.
4.- Efectos de la aplicacin de Presunciones
4.1.- En el Impuesto General a las Ventas.El inciso a) del Artculo 65-A del TUO del Cdigo Tributario seala que las ventas
o ingresos determinados sobre base presunta incrementarn las ventas o ingresos
declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos
en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o

registrados. Las ventas o ingresos omitidos no dar derecho a cmputo del

crdito fiscal alguno.
4.2.- En el Impuesto a la Renta.El inciso b) del Artculo 65-A del TUO del Cdigo Tributario seala que tratndose
de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de tercera categora
del impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se considerarn
como renta neta de tercera categora del ejercicio a que corresponda. No
proceder la deduccin del costo computable para efecto del Impuesto a la
Renta.
45

4.3.- Efectos en la determinacin de los pagos a cuenta del impuesto a la

Renta de Tercera Categora.El inciso c) del Artculo 65-A del TUO del Cdigo Tributario seala que la
aplicacin de las presunciones no tiene efectos para la determinacin de los pagos
a cuenta del impuesto a la Renta de tercera categora.
5.- Aplicacin de las Principales Presunciones.
5.1. Presuncin de Ventas por omisin en el Registro de Ventas
El Artculo 66 del TUO del Cdigo Tributario seal a que cuando en el registro
de ventas o libro de ingresos, dentro de los 12 meses comprendidos en el
requerimiento, se compruebe omisiones en cuatro meses consecutivos o no
consecutivos, que en total sean iguales o mayores al 10% de las ventas o ingresos
en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en
los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de
acotar las omisiones halladas.
El porcentaje de omisiones comprobadas, que se atribuye a los meses restantes,
ser calculado considerando solamente los cuatro meses en los que se
comprobaron las omisiones de mayor monto, dicho porcentaje se aplicar al resto
de los meses en los que no se encontraron omisiones
5.2.- Presuncin de Ventas por omisiones en el Registro de Compras
El Artculo 67 del TUO del Cdigo Tributario seal a que cuando en el registro de
compras, dentro de los 12 meses comprendidos en el requerimiento s compruebe
omisiones en no menos de cuatro meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarn las ventas registradas en los meses comprendidos en el
requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de omisiones comprobados sean iguales o mayores al 10% de
las compras de dichos meses, se incrementarn las ventas en los meses
comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones

no podr ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas en el ndice
calculado en base al margen de utilidad bruta.
El porcentaje de omisiones constatadas, que se atribuye en los meses restantes,
ser calculado considerando solamente los cuatro meses en los que se
comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicar al resto
de meses en los que se encontraron omisiones.
b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al 10% del as
compras, el monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron
omisiones no podr ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas en
el ndice calculado en base al margen de utilidad bruta
.5.3.- Presuncin de Ventas Omitidas por diferencia entre los Bienes
Registrados y los Inventarios
El Artculo 69 del TUO del Cdigo Tributario seal a que las presunciones por
diferencias de inventarios se determinarn utilizando cualquiera de los siguientes
procedimientos:
1.- Inventario Fsico.La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros
y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administracin,
representa en el caso de faltantes de inventario, bienes transferidos cuyas ventas
han sido omitidas de registrar en el ao inmediato anterior a la toma de inventario;
y en el de sobrantes de inventario, bienes cuyas compras y ventas han sido
omitidas de registrar en el ao inmediato anterior a la toma de inventario.
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El monto de las ventas omitidas, en el caso de faltantes, se determinar

multiplicando el nmero de unidades faltantes por el valor de venta promedio del
ao inmediato anterior. Para determinar el valor de venta promedio del ao
inmediato anterior, se tomar en cuenta en valor de venta unitario del ltimo
comprobante de pago emitido en cada mes o, en su defecto, el ltimo
comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de
exhibicin y/o presentacin.
El monto de las ventas omitidas, en el caso de sobrantes, se determinar
aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado. El monto de las ventas
omitidas no podr ser inferior al costo de sobrante determinado conforme a lo
dispuesto en la presente presuncin. Para determinar el costo de sobrante se
multiplicar las unidades sobrantes por el valor de compra promedio del ao
inmediato anterior.
2.- Inventario por Valorizacin.En el caso que por causa imputable al deudor tributario, no se pueda determinar la
diferencia de inventarios, de conformidad con el procedimiento establecido, la
Administracin Tributaria estar facultada a determinar dicha diferencia en forma
valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente de acuerdo a un
procedimiento que la Ley expresamente loseala.

3.- Inventario documentario.Cuando la Administracin determine diferencias de inventario que resulten de las
verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentacin
respectiva, se presumirn ventas omitidas, en cuyo caso sern atribuidas al
periodo requerido en que se encuentran tales diferencias. Las diferencias de
inventario sealadas se establecer al 31 de diciembre del periodo en el que se
encuentren las diferencias.
5.4.- Presuncin de Ventas Omitidas por Patrimonio No Declarado.
El Artculo 70 del TUO del Cdigo Tributario seal a que cuando el patrimonio real
del deudor tributario generador de rentas de tercera categora fuera superior al
declarado o registrado, se presumir que la diferencia patrimonial hallada proviene
de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados de ventas o ingresos
omitidos no declarados.
El monto de las ventas o ingresos omitidos resultar de aplicar sobre la diferencia
patrimonial hallada, el coeficiente que resultar de dividir el monto de las ventas
declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas
al final del ejercicio en que se detecte la omisin. Las ventas o ingresos omitidos
determinados se imputarn al ejercicio gravable en el que se encuentre la
diferencia patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrn ser
inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme
lo sealado en la presente presuncin.
5.5.- Presuncin de Ventas Omitidas por Diferenta en Cuentas en el
Sistema Financiero.El Artculo 71 del TUO del Cdigo Tributario seal a que cuando se establezca
diferencia entre los depsitos en cuentas abiertas en empresas del sistema
financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depsitos
debidamente sustentados, la Administracin podr presumir ventas o ingresos
omitidos por el monto de la diferencia.
Tambin ser de aplicacin la presuncin, cuando estando el deudor tributario
obligado o requerido por la Administracin, a declarar o registrar las referidas
cuentas no lo hubiera hecho.
5.6.- Presuncin de Ventas Omitidas cuando no exista relacin entre los
Insumos Utilizados, Produccin Obtenida, Inventarios y las Ventas
Declaradas.El Artculo 72 del TUO del Cdigo Tributario seal a que a fin de determinar las
ventas o ingresos omitidos, la Administracin Tributaria considerar las
adquisiciones de materias primas y auxiliares, envases y embalajes, suministros
diversos, entre otros, utilizados en la elaboracin de los productos terminados o en
la prestacin de servicios que realice el deudor tributario.
Cuando la Administracin Tributaria determine diferencias como resultado de la

comparacin de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor

tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la
Administracin, se presumir la existencia de ventas o ingresos omitidos del
periodo requerido en el que se encuentran tales diferencias.
Las ventas o ingresos omitidos se determinarn multiplicando el nmero de
unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta
promedio del periodo requerido. Para determinar el valor de venta promedio del
periodo requerido se tomar en cuenta el valor de venta unitario del ltimo
comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el ltimo comprobante
de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibicin o
presentacin.
Asimismo, la Administracin Tributaria para la aplicacin de esta presuncin podr
utilizar una de las materias primas, envases, embalajes, suministros diversos u
otro insumo utilizado en la elaboracin de los productos terminados o de los
servicios prestados, en la medida que dicho insumo permita identificar el producto
producido, el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea
necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio.
5.7.- Presuncin de Ventas por la existencia de saldos negativos en el Flujo
de Ingresos y Egresos de Efectivo y/o Cuentas Bancarias
El Artculo 72-A del TUO del Cdigo Tributario seala que cuando laAdministracin Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos,
diarios o mensuales, en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas
bancarias, se presumir la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe
de dichos saldos.
Para tal efecto, se tomar en cuenta lo siguiente:
a) Cuando el saldo negativo sea diario:
i) ste se determinar cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados diariamente excedan el saldo inicial del da, ms los ingresos de
dicho da, estn o no declarados o registrados.
ii) El procedimiento sealado en el literal i) de este inciso deber aplicarse en no
menos de dos meses consecutivos o alternados, debiendo encontrarse diferencias
en no menos de dos das que correspondan a estos meses.b) Cuando el saldo
negativo sea mensual:
i) ste se determinar cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados mensualmente excedan el saldo inicial ms los ingresos de dicho
mes, estn o no declarados o registrados. El saldo inicial ser el determinado al
primer da calendario de cada mes y el saldo negativo al ltimo da calendario de
cada mes.
ii) El procedimiento sealado en el literal i) de este inciso deber aplicarse en no
menos de dos meses consecutivos o alternados.
Las ventas o ingresos omitidos se imputarn al periodo requerido al que
corresponda el da o mes en el que se determin la existencia del saldo negativo
en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
DESARROLLO DE CASO PRACTICO EN CLASES PRESENCIALES

CASO N 1.- PRESUNCION DE VENTAS POR OMISION EN EL REGISTRO

DE VENTAS.La SUNAT al verificar las ventas registradas por la empresa COMERCIAL
PORRAS S.A. determin las siguientes omisiones:
PERIODO VENTAS
VENTAS
2006 SEG. LIBROS SEG.
SUNAT
ENE
10,500
FEB
12,000
MAR
12,500
19,000
ABRIL
15,000
MAYO
14,000
JUNIO
15,000
22,000
JULIO
13,000
AGO
16,000
SET
17,000
26,000
OCT
18,000
NOV
16,000
DIC.
20,000
30,000
Supuestos:
1) Para efectos de clculo de los intereses debe presumirse que las declaraciones
mensuales vencieron el 15 del mes siguiente.
2) Para efectuar la liquidacin del impuesto a la Renta del ejercicio 2006 se cuenta
con la siguiente informacin:
Utilidad segn Balance: S/. 20,000.
Adiciones segn DD.JJ.
1) Exceso de Remuneracin del Directorio 3,000.
52

2) Exceso de Gastos de Representacin 2,000.

RENTA NETA IMPONIBLE:
25,000.
IMPUESTO A LA RENTA PAGADO
7,500.
Fecha de Vencimiento: 30.03.2007
SE PIDE:
1.- Formular la Resolucin de Determinacin del Impuesto a la Renta y de IGV
proyectando los intereses al 31.08.2007.
2.- Formular la Resolucin de Multa correspondiente
CASO 2.- PRESUNCION DE VENTAS POR OMISIONES EN EL REGISTRO
DE COMPRAS.La SUNAT al verificar las compras registradas por la empresa COMERCIAL
DEL CENTRO S.A. determin las siguientes omisiones:
PERIODO
VENTAS
COMPRAS
COMPRAS
2006
DECLARADAS
SEG. SUNAT
SEG. LIBROS
ENE
175000
150,000
125,000
FEB
183000
MAR
190000

ABRIL
195000
160,000
127,000
MAYO
200000
JUNIO
205000
JULIO
212500
140,000
130,000
AGO
216000
SET
214000
OCT
214500
170,000
148,000
NOV
247000
DIC.
248000
Supuestos:
1) Para efectos de clculo de los intereses debe presumirse que las declaraciones
mensuales vencieron el 15 del mes siguiente
2) La empresa durante el ao 2006 ha declarado un MARGEN COMERCIAL de
ganancia promedio anual de 55.28%
3) Para efectuar la liquidacin del impuesto a la Renta del ejercicio 2006 se cuenta
con la siguiente informacin:
Prdida segn Balance: S/. (10,000).
Adiciones segn DD.JJ.
1) Pago de multas de la SUNAT 13,000.
2) Exceso de Gastos de Representacin 5,000.
RENTA NETA IMPONIBLE: 8,000.
IMPUESTO A LA RENTA 2,400.
Fecha de Vencimiento: 04.04.2007
SE PIDE:
1.- Formular la Resolucin de Determinacin del Impuesto a la Renta y de IGV
proyectando los intereses al 31.08.2007.
2.- Formular la Resolucin de Multa correspondiente
CASO N 3.- PRESUNCION DE VENTAS POR DIFERENCIA DE
INVENTARIOS.La empresa comercial del Centro S.A. con RUC N 201 29604175 dedicado a la
comercializacin al por mayor de cerveza Pilsen tamao 1/1, est siendo
verificado por la Administracin Tributaria por el ejercicio gravable 2006; el auditor
ha decidido verificar los inventarios para lo cual cuenta con la siguiente
informacin:
PERIODO
Ene
Feb.
Mar
Abr.
May
Jun
Jul
Ago
Set

VENTAS
DECLARADAS
25,000.00
26,500.00
27,200.00
28,400.00
28,500.00
27,900.00
26,300.00
29,000.00
27,400.00

VCTO
19.02.06
19.03.06
26.04.06
11.05.06
10.06.06
13.07.06
13.08.06
15.09.06
19.10.06

Oct
26,300.00
18.11.06
Nov
27,600.00
21.12.06
Dic
29,000.00
21.01.07
TOTAL
329,100.00
Para cuyo efecto se cuenta con la siguiente informacin:
a) El valor de venta unitario durante el ao 2006 se mantuvo en S/. 35.00 y el
precio de compra unitario incluido fletes en S/. 24.00
b) El Inventario final declarado durante el ejercicio 2006 fue de S/. 42,600.00
c) El Auditor al practicar el recuento fsico constat la existencia de 5,275 cajas
d) Luego de la compulsa se tiene la siguiente informacin:
1) Unidades vendidas entre el 01.01.2007 al 12.05.2007 . 13,000 cajas
2) Unidades compradas entre el 01.01.2007 al 12.05.2007 14,000 cajas
e) Efectuar la liquidacin de la deuda tributaria al da de hoy por todas omisiones
infracciones cometidas por el contribuyente sin ningn beneficio de gradualidad,
para cuyo efecto se cuenta con la siguiente informacin adicional.
Utilidad segn Balance S/. 12,000.00
Adiciones 2,500.00
Deducciones -.Renta Neta Imponible 14,500.00
Impuesto a la Renta 4,350.00
Fecha de vencimiento de la Declaracin Anual: 30.03.07
SE PIDE:
1.- Formular la Resolucin de Determinacin del Impuesto a la Renta y de IGV
proyectando los intereses al 31.08.2007.
2.- Formular la Resolucin de Multa correspondiente
1.- Miguel Arancibia Cueva - CODIGO TRIBUTARIO
COMENTADO Y CONCORDADO,
CASO N 4.- PRESUNCION DE VENTAS POR OMISION EN EL REGISTRO
DE VENTAS.La Administracin Tributaria al verificar las ventas registradas por la empresa
SERVICIOS TURISTICOS S.A. determin las siguientes omisiones:
PERIODO VENTAS VENTAS
2006 SEG. LIBROS SEG. SUNAT
ENE 710,500
FEB 712,000 890,000.
MAR 712,500
ABRIL 715,000 850,000.
MAYO 814,000
JUNIO 815,000
JULIO 813,000
AGO 816,000 910,000.
SET 817,000
OCT 818,000 950.000.
NOV 916,000
DIC. 980,000
Supuestos.1) Para efectos de clculo de los intereses debe presumirse que las

declaraciones mensuales vencieron el 15 del mes siguiente.

57

2) Para efectuar la liquidacin del impuesto a la Renta del ejercicio 2006 se

cuenta con la siguiente informacin:
Utilidad segn Balance: S/. 320,000.
Adiciones segn DD.JJ.
1) Pago del Impuesto a la Renta 2004 23,000.
2) Donacin al Rotary Club Huancayo 20,000.
RENTA NETA IMPONIBLE: 363,000.
IMPUESTO A LA RENTA PAGADO 108,900.
Fecha de Vencimiento: 29.03.2007
SE PIDE:
1) Formular las Resoluciones de Determinacin del Impuesto a la
Renta y de IGV proyectando los intereses al 31.08.2007.
2) Formular la Resolucin de Multa correspondiente.
CASO N 5.- PRESUNCION DE VENTAS POR OMISION EN EL REGISTRO
DE COMPRAS.La Administracin Tributaria al verificar las compras registradas por la empresa
GEMEMS BUSSINES SAC determin las siguientes omisiones en el Registro
de Compras:
PERIODO VENTAS COMPRAS COMPRAS
2006 DECLARADAS SEG. SUNAT SEG. LIBROS
ENE 160,500 145,000 130,000.
FEB 120,000
MAR 175,500
ABRIL 230,000
MAYO 185,500 102,000 85,000.
JUNIO 94,500
JULIO 105,000
58

AGO 316,500
SET 323,000 110,000 90,000.
OCT 102,000
NOV 261,000
DIC. 394,000 210,000 180,000.
Supuestos:
1) Para efectos de clculo de los intereses debe presumirse que las
declaraciones mensuales vencieron el 15 del mes siguiente
2) La empresa durante el ao 2006 ha declarado un MARGEN COMERCIAL de
ganancia promedio anual de 45%
3) Para efectuar la liquidacin del impuesto a la Renta del ejercicio 2006 se
cuenta con la siguiente informacin:
Utilidad segn Balance: S/. 95,000.
Adiciones segn DD.JJ.
1) Gastos personales del propietario 20,000.
2) Exceso de Gastos de Representacin 5,000.
RENTA NETA IMPONIBLE: 120,000.

IMPUESTO A LA RENTA 36,000.

Fecha de Vencimiento: 02.04.2007
SE PIDE:
1) Formular las Resoluciones de Determinacin del Impuesto a la Renta y de
IGV proyectando los intereses al 31.08.2007
2) Formular la Resolucin de Multa correspondiente.
CASO N 6.- PRESUNCION DE VENTAS POR DIFERENCIA DE
INVENTARIOS.La empresa DISTRIBUIDORA SANTA ISABEL S.A. con RUC N 20129665657
dedicado a la comercializacin de CEMENTO, est siendo verificado por la
59

Administracin Tributaria por el ejercicio gravable 2005; el auditor ha decidido

verificar los inventarios para lo cual cuenta con la siguiente informacin:
PERIODO VENTAS VCTO
DECLARADAS
Ene 125,000.00 23.02.06
Feb. 126,500.00 09.03.06
Mar 127,200.00 14.04.06
Abr. 128,400.00 13.05.06
May 128,500.00 14.06.06
Jun 127,900.00 15.07.06
Jul 126,300.00 17.08.06
Ago 129,000.00 17.09.06
Set 127,400.00 21.10.06
Oct 126,300.00 22.11.06
Nov 127,600.00 23.12.06
Dic 129,000.00 11.01.07
TOTAL 1,529,100.00
Para cuyo efecto se cuenta con la siguiente informacin:
a) El valor de venta unitario durante el ao 2006 se mantuvo en S/. 18.00 y el
precio de compra unitario incluido fletes en S/. 13.00
b) El Inventario final declarado durante el ejercicio 2006 fue de S/. 130,000.00
c) El Auditor al practicar el recuento fsico constat la existencia de 15,000
BOLSAS.
d) Luego de la compulsa se tiene la siguiente informacin:
1) Unidades vendidas entre el 01.01.2007 al 12.05.2007 . 133,000
BOLSAS
2) Unidades compradas entre el 01.01.2007 al 12.05.2007 124,000
BOLSAS
e) Efectuar la liquidacin de la deuda tributaria al da de hoy por todas
omisiones infracciones cometidas por el contribuyente considerando que el
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auditor le otorgar incentivos tributarios antes de cierre de fiscalizacin, para

cuyo efecto se cuenta con la siguiente informacin adicional.
Utilidad segn Balance S/. 112,000.00
Adiciones 22,500.00
Deducciones -.-

Renta Neta Imponible 134,500.00

Impuesto a la Renta 40,350.00
Fecha de vencimiento de la Declaracin Anual: 03.04.07
SE PIDE:
1) Formular las Resoluciones de Determinacin del Impuesto a la Renta y de
IGV proyectando los intereses al 31.08.2007
2) Formular la Resolucin de Multa correspondiente.