Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
rea Tributaria
Contenido
actualidad y aplicacin
prctica
I-1
I-4
I-7
I-12
I-15
I-18
I-21
I-23
I-25
I-25
I-26
1. Introduccin
Al realizar una revisin del numeral 2 del
literal a del artculo 3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, apreciamos
que el legislador ha determinado dentro
del concepto de venta al retiro de bienes,
entendido este como la disposicin de los
bienes que efecte el propietario, socio o
titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin.
La intencin del legislador en este tema
es verificar que determinadas entregas de
bienes sean consideradas como ventas
para efectos impositivos del IGV.
De este modo podemos verificar hasta tres
casos en los cuales se entiende producido
el retiro de bienes:
a) La transferencia de bienes a ttulo
gratuito
En este caso nos estamos refiriendo
a cualquier acto por el cual se transfiere la propiedad del bien mueble
a terceros, ello sin que exista de por
medio una contraprestacin recproca1
a cambio2.
1 El trmino recproco, ca. Proviene del lat. reciprcus. Tiene
como significado 1. adj. Igual en la correspondencia de uno a
otro. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina
web: http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_
BUS=3&LEMA=rec%EDproca
2 Ello a diferencia de lo que ocurre en un contrato sinalagmtico en el
cual se generan obligaciones recprocas por ambas partes contratantes.
N 241
2. La opinin de la doctrina
Resulta interesante la mencin que seala
GIRIBALDI PAJUELO cuando precisa
que Si bien en el IGV aparece como
contribuyente el vendedor cuando
efecta la venta de bienes y servicios;
sin embargo la capacidad contributiva
que pretende afectar econmicamente
este impuesto es el consumo final de
bienes y servicios.
Si se inafectase con el IGV al retiro de
bienes, se propiciara que las empresas
transfieran gratuitamente bienes a sus
socios o trabajadores, lo cual traera como
consecuencia un tratamiento tributario
inequitativo entre aquellos sujetos que
compran bienes en el mercado y aquellos
que los reciben gratuitamente de las empresas a las que pertenecen, con la prdida de recaudacin que ello genera.
Igualmente, cuando la empresa destina
los bienes de su produccin fuera de sus
fines empresariales, se est comportando como un consumidor final (y no
como un empresario), por lo que resul-
Informes
Informes Tributarios
Tributarios
InformeS TributarioS
Actualidad Empresarial
I-1
Informes Tributarios
I-2
Instituto Pacfico
N 241
rea Tributaria
RTF N 3964-1-2006 de fecha 21.07.06
Se entiende por condicin de trabajo a los bienes
o pagos indispensables para viabilizar el desempeo de la actividad laboral siempre que razonablemente cumplan tal objeto y no constituyan un
beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
RTF N 1215-5-2002 de fecha 06.03.02
Se entiende por condicin de trabajo a los
bienes o pagos indispensables para viabilizar el
desarrollo de la actividad laboral en la empresa,
montos que se entregan para el cabal desempeo
de la funcin de los trabajadores, sean por concepto de movilidad, viticos [] vestuario, siempre
que razonablemente cumplan con tal objeto y no
constituyan un beneficio o ventaja patrimonial
para el trabajador.
N 241
Actualidad Empresarial
I-3
Informes Tributarios
1. Introduccin
El mbito de aplicacin constituye en toda
norma tributaria el elemento central para
determinar las operaciones gravadas de
aquellas que no se encuentran sujetas a
dicho tributo. De este modo, en la Ley del
Impuesto General a las Ventas tenemos lo
dispuesto en el artculo 1, el cual seala
las operaciones que se encontrarn gravadas con el pago del IGV.
De esta manera, para la Ley del IGV, se
establece como hiptesis de incidencia
tributaria con el IGV y por ende gravadas
con el mencionado tributo a las siguientes
operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles.
b) La prestacin o utilizacin de servicios
en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
2. La inafectacin lgica y la
inafectacin legal: Implicancias en el IGV
Dentro del concepto general del trmino
inafectacin, que alude a operaciones o
supuestos que se encuentran fuera del
mbito de aplicacin o afectacin de un
tributo, tenemos dos modalidades o tipos,
nos estamos refiriendo a la inafectacin
lgica y a la inafectacin legal.
2.1. La inafectacin lgica o natural
Una vez que se conozca la hiptesis
de incidencia que el legislador ha establecido para poder considerar gravada
una operacin con un determinado
impuesto o tributo, por una simple
deduccin se puede ubicar a aquellos supuestos que no se encuentran
dentro de lo que la norma establece.
Ello implica un pequeo ejercicio de
deduccin con la utilidad de la lgica,
sobre todo para poder apartar aquellos supuestos no incluidos expresamente en la previsin normativa que
el legislador determin inicialmente
en el artculo 1 de la Ley del IGV
antes sealada.
I-4
Instituto Pacfico
N 241
rea Tributaria
N 241
Actualidad Empresarial
I-5
g)
h)
i)
j)
k)
Informes Tributarios
i. Compra y venta de oro y plata
que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
ii. Importacin o adquisicin en el
mercado nacional de billetes,
monedas, cospeles y cuos.
La transferencia o importacin de
bienes y la prestacin de servicios que
efecten las Instituciones Educativas
Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante
decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas y el
Ministro de Educacin, se aprobar la
relacin de bienes y servicios inafectos
al pago del IGV.
La transferencia o importacin de
bienes y la prestacin de servicios
debidamente autorizada mediante
resolucin suprema, vinculadas a
sus fines propios, efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a
que se refieren el inciso c del artculo
18 y el inciso b del artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada
por el Decreto Legislativo N 774, y
que cuenten con la calificacin del
Instituto Nacional de Cultura o del
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.
Los pasajes internacionales adquiridos
por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales, segn el reglamento que
se expedir para tal efecto; ni los
pasajes internacionales expedidos por
empresas de transporte de pasajeros
que en forma exclusiva realicen viajes
entre zonas fronterizas.
Las regalas que corresponda abonar
en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto
en la Ley N 2622111.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros
a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de estos en el marco del Decreto
Ley N 2589712.
La importacin o transferencia de
bienes que se efecte a ttulo gratuito,
a favor de entidades y dependencias
I-6
Instituto Pacfico
N 241
1. Introduccin
Es comn que algunas empresas necesiten
de diversos tipos de vehculos para la
realizacin de sus actividades, en el caso
de vehculos usados para actividades
operativas, es decir para operaciones
propias del negocio, como por ejemplo
transporte de mercaderas, cobranzas,
transporte de pasajeros, transporte del
personal de trabajadores, etc., los gastos
de combustibles, lubricantes, mantenimiento, repuestos, seguros y dems son
perfectamente deducibles atendiendo al
principio de causalidad, pero en el caso de
tratarse de vehculos automviles de cierto cilindraje que veremos ms adelante,
Arrendamiento
a)
Cesin en uso
Arrendamiento financiero
Otros
Combustible
Lubricantes
b)
Funcionamiento
Mantenimiento
Seguros
Reparacin y similares
c)
Base legal:
Art. 37 inc. w) Ley del Impuesto a la Renta.
3. Categorizacin de vehculos
El Reglamento de la LIR ha categorizado los
vehculos de acuerdo a los centmetros cbicos de cilindrada sin diferenciar si son automviles o camionetas, por lo que en virtud de la
autonoma conceptual del derecho tributario
bastara conocer la cantidad de cilindrada de
un vehculo para identificar su categora, sin
embargo, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria mediante la carta
N 241
N 168-2007-SUNAT/200000 ha aclarado
que dichas categoras slo estn referidas a
vehculos automviles, teniendo en cuenta el
artculo 10 de la Ley N 23741 (30.12.83)
Ley de la Industria Automotriz y el artculo
6 de su reglamento el D.S. N 050-84-ITI/
IND. (La carta mencionada se puede ubicar
en la propia pgina web de la SUNAT en
la siguiente direccin electrnica: www.
sunat.gob.pe).
En tanto que las camionetas estn clasificadas dentro de la categora B teniendo en
rea Tributaria
N de vehculos
1
2
3
4
5
Base legal:
Art. 21 inc. r), num. 4 Reglamento de la LIR.
I-7
I-8
Instituto Pacfico
Caso N 1
La empresa Ingenieria y Servicios S.A.
cuenta con los siguientes vehculos asigVehculo
Marca
Modelo
Actividad
Categora
Toyota
Corolla XL
Gerencia (Direccin)
Camioneta
Nissan
Fiera
Camioneta
Nissan
Fiera
Automvil
Daewo
Tico SX
Cobranzas (Operativa)
Vehculo
Marca
Modelo
Combust.
Lubricant.
Toyota
Nissan
Nissan
Daewo
Corolla XL
Fiera
Fiera
Tico SX
16,000
24,000
53,000
22,000
115,000
1,500
5,000
12,000
3,000
21,500
Vehculo
Marca
Modelo
A3
A1
Automovil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Automovil
Base Legal:
Art. 21 Reglamento de la LIR, num. 4.
Base Legal:
Art. 37 Ley del IR, art. 21 Reglamento
de la LIR.
Base Legal:
Art. 21 Reglamento de la LIR, num. 4.
6. Determinacin e identificacin
de vehculos aceptados
Cada contribuyente debe identificar
los vehculos que componen el nmero
aceptado en la oprtunidad de presentar
la declaracin jurada anual del Impuesto
a la Renta en el primer ejercicio gravable
al que resulte aplicable la identificacin.
La determinacin del nmero de vehculos
y su identificacin tendr efectos durante
cuatro ejercicios gravables. Una vez transcurrido ese perodo se deber efectuar una
nueva determinacin e identificacin que
abarcar nuevamente el lapso de cuatro
ejercicios incluyendo a los vehculos considerados en el perodo anterior.
Cuando en el transcurso de los perodos
mencionados, alguno de los vehculos identificados dejara de ser depreciable, se produjera su enajenacin o venciera su contrato de
alquiler, dicho vehculo podr se sustituido
por otro, en cuyo caso la sustitucin deber
comunicarse al presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable
en que se produjeron los hechos, en este
supuesto el vehculo incorporado deber
incluirse obligatoriamente en la identificacin relativa al perodo siguiente.
Mantenim.
2,000
6,000
8,000
3,500
19,500
Seguro
1,500
2,000
2,100
1,500
7,100
Total S/.
21,000
37,000
75,100
30,000
163,100
Solucin
1. Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin,
administracin o representacin y
la categora correspondiente:
Actividad
Categora
Automovil
Toyota
Corolla XL
Gerencia (Direccin)
Camioneta
Nissan
Fiera
Camioneta
Nissan
Fiera
Automvil
Daewo
Tico SX
Cobranzas (Operativa)
A3
A1
N 241
rea Tributaria
2. Determinamos el nmero mximo de vehculos permitidos para la deduccin de sus gastos:
Ingresos netos anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Mas de 32,300 UIT
S/.
Nmero de vehculos
11,520,000
57,960,000
87,120,000
116,280,000
1
2
3
4
5
Solucin
1. Determinamos los vehculos asignados a actividades de
direccin, administracin o representacin y la categora
correspondiente:
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la LIR, los gastos de funcionamiento del vehculo
asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a
deduccin y el total de vehculos de propiedad y/o en posesin
de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 25%.
3.
Vehculo
Marca
Modelo
Actividad
Categ.
Automovil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Toyota
Nissan
Nissan
Daewo
Corolla XL
Fiera
Fiera
Tico SX
Gerencia (Direccin)
Traslado de mercad. (Operativa)
Traslado de mercad. (Operativa)
Cobranzas (Operativa)
A3
B
B
A1
S/.
Nmero de vehculos
4. Tratamiento de la depreciacin
Vehculo
Actividad
Categ.
Depreciacin
Automovil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Gerencia (Direccin)
Traslado de mercaderas (Operativa)
Traslado de mercaderas (Operativa)
Cobranzas (Operativa)
A3
B
B
A1
Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
S/.
Gastos totales incurridos:
197,600
25% aceptable
49,400
S/.
Gast. de funcionam. del vehculo asignado a la gerencia 56,500
Mximo aceptable
-49,400
Exceso reparable
7,100
IGV 18%
1,278
Total reparo
8,378
La empresa Sistemas Hidrulicos S.R.L. cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de acuerdo con el
siguiente cuadro:
Vehculo
Marca
Modelo
Toyota
Corolla XL
Gerencia (Direccin)
Actividad
A3
Camioneta
Nissan
Fiera
Camioneta
Nissan
Fiera
Automvil
Daewo Tico SX
Categ.
Cobranzas (Operativa)
A1
Comb.
Lubric. Manten.
Seg.
Total S/.
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la LIR, los gastos de funcionamiento del vehculo
asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a
deduccin y el total de vehculos de propiedad y/o en posesin
de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 25%.
Caso N 2
Automovil
4. Tratamiento de la depreciacin
Vehculo
Actividad
Categ.
Deprec.
A3
Deducible
Deducible
Deducible
A1
Deducible
47,000
6,000
2,000 1,500
56,500
23,000
5,000
6,000 2,000
36,000
56,000 12,000
8,000 2,100
78,100
19,000
3,500 1,500
27,000
3,000
145,000 26,000
N 241
Actualidad Empresarial
I-9
Caso N 3
La empresa Maquinarias Pesadas S.A.C. cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de acuerdo
con el siguiente cuadro:
Vehculo
Marca
Modelo
Actividad
Categ.
Automvil
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Toyota
Nissan
Honda
Nissan
Nissan
Daewo
Corolla XL
Sentra
Civic LX
Fiera
Fiera
Tico SX
A3
A2
A3
B
B
A1
S/.
Gastos totales incurridos:
297,400
33.33% aceptable
99,123.42
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo
asignado a la gerencia general
56,000
Gast. de funcionam. del vehculo asignado a la gerencia administ. 52,000
Mximo aceptable:
99,123
Exceso reparable
8,877
IGV 18%
1,598
Reparo (1)
10,475
Gastos del vehculo del administrador
45,300
IGV
8,154
Reparo (2)
53,454
Total reparo de gast. de funcionam. (1) + (2): 10,475 + 53,454 = 63,929
Toyota
Nissan
Honda
Nissan
Nissan
Daewo
Corolla XL
Sentra
Civic LX
Fiera
Fiera
Tico SX
Comb.
Lubric. Manten.
46,000 6,500
43,000 6,000
34,000 7,000
27,000 5,000
54,000 12,000
20,000 3,000
224,000 39,500
Seg.
Total S/.
Marca
Modelo
Actividad
Categ.
Automovil
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Toyota
Nissan
Honda
Nissan
Nissan
Daewo
Corolla XL
Sentra
Civic LX
Fiera
Fiera
Tico SX
A3
A2
A3
B
B
A1
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la LIR, los gastos de funcionamiento de los vehculos
asignados a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a
deduccin y el total de vehculos de propiedad y/o en posesin
de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso
del administrador, ellos no son deducibles en vista de que
dicho vehculo no est dentro del nmero mximo permitido
de acuerdo a los ingresos de la empresa.
4. Tratamiento de la depreciacin
Vehculo
Actividad
Categ.
Depreciac.
Automvil
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
A3
A2
A3
B
B
A1
Deducible
Deducible
No Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
La depreciacin del vehculo del administrador no es deducible por no encontrarse dentro del nmero mximo
permitido, pero de los vehculos que realizan actividades
operativas s es deducible.
I-10
S/.
Nmero de vehculos
11,520,000
57,960,000
87,120,000
116,280,000
1
2
3
4
5
Caso N 4
La empresa Industrias Martimas S.A.C. cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de acuerdo con
el siguiente cuadro:
Vehculo Marca
Modelo
Actividad
Categ.
B1
A2
Administrador (Administracin)
A3
N 241
rea Tributaria
Vehculo Marca
Modelo
Actividad
Categ.
B1
B1
Cobranzas (Operativa)
A1
Nissan
Nissan
Honda
Nissan
Nissan
Daewo
Modelo
Pathfinder 4x4
Sentra
Civic LX
Fiera
Fiera
Tico SX
Seg.
vehculos, dichos vehculos sern los asignados al gerente administrativo y al administrador teniendo en cuenta el lmite
porcentual al que estn sujetos los gastos de funcionamiento
de acuerdo con el siguiente clculo:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 2 x 100 = 33.33%
Nmero total de vehculos de la empresa
6
Total S/.
48,500 7,000
3,000 2,800 61,300
42,000 6,000
1,500 1,500 51,000
35,000 6,000
2,800 1,500 45,300
25,000 5,000
6,000 2,000 38,000
55,000 12,000
8,000 2,100 77,100
18,000 3,000
3,500 1,500 26,000
223,500 39,000 24,800 11,400 298,700
S/.
Gastos totales incurridos:
298,700
33.33% aceptable
74,675
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a
la gerencia administrativa
51,000
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado
al administrador
45,300
Mximo aceptable
-74,675
Exceso reparable
21,625
IGV 18%
3,893
Total reparo
25,518
Solucin
1. Determinamos los vehculos asignados a actividades de
direccin, administracin o representacin y la categora
correspondiente:
Vehculo
Marca
Modelo
Actividad
Categ.
Automovil
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Nissan
Nissan
Honda
Nissan
Nissan
Daewo
Pathfinder 4x4
Sentra
Civic LX
Fiera
Fiera
Tico SX
B1
A2
A3
B1
B1
A1
S/.
Nmero de vehculos
11,040,000
55,545,000
83,490,000
111,435,000
1
2
3
4
5
N 241
Actividad
Categ.
Depreciac.
Camioneta
B1
No deducible
Automvil
A2
Deducible
Automvil
Administrador (Administracin)
A3
Deducible
Camioneta
B1
Deducible
Camioneta
B1
Deducible
Automvil
Cobranzas (Operativa)
A1
Deducible
I-11
1. Introduccin
La deuda tributaria est integrada bsicamente por el tributo, las multas y los
intereses.
No siempre, en la prctica concurrirn
estos tres conceptos, pues existen situaciones por las que no se han tipificado
infracciones, tal es el caso de impuestos
que no se retienen, como el Impuesto
General a las Ventas, cuya omisin en
el pago no implica la determinacin de
una sancin, mas s de intereses, los que
sumados al impuesto, constituyen la
deuda tributaria.
Por otro lado, y dada la proximidad a la
prescripcin de la accin de la Administracin Tributaria para la determinacin
de la obligacin tributaria, correspondiente a tributos retenidos e impuestos
de periodicidad anual, como ocurre
en cada ejercicio, es que muchos de
nuestros suscriptores nos han planteado
las consultas relacionadas tanto a la
determinacin de las deudas, as como
tambin el procedimiento de actualizacin de estas.
Mediante el presente informe se presentarn determinados casos que son
recurrentes para cada contribuyente,
con la finalidad de brindarle los criterios
necesarios para la actualizacin de sus
deudas tributarias, especficamente para
aquellas cuya recaudacin se encuentre a
cargo de la SUNAT.
2. Nacimiento de la obligacin
tributaria
La obligacin tributaria nace segn las
situaciones o supuestos, que para tal
efecto se han establecido en la variada
normatividad tributaria de la que disponemos, destacando entre muchos de
ellos, los siguientes:
a) Impuesto a la Renta
Se encuentran gravadas con este impuesto, de acuerdo al artculo 1 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta1:
1 Texto nico Ordenado aprobado mediante Decreto Supremo
N 179-2004-EF (08.12.04) y normas modificatorias.
I-12
Instituto Pacfico
N 241
rea Tributaria
c) Rgimen de retenciones del IGV
De conformidad al artculo 7 de la
Resolucin de Superintendencia N
037-2002/SUNAT, deber efectuarse
la retencin del 6% (por parte del
agente de retencin) cuando se
realice el pago mayor a S/.700.00,
o por montos parciales respecto de
operaciones por importes mayores
al sealado en este literal; tratndose de operaciones gravadas con
IGV.
d) Rgimen de percepciones del IGV
De conformidad al artculo 7 de la
Ley N 29173 se efectuar la percepcin con ocasin del cobro por parte
del proveedor designado agente de
percepcin.
Habindose determinado la obligacin tributaria y dada la periodicidad
para el cumplimiento del pago de la
deuda, deber efectuarse la cancelacin, en funcin a los cronogramas
que para tal efecto hubiesen sido
aprobados.
3. Exigibilidad de la obligacin
tributaria
Habindose determinado el nacimiento
de la obligacin tributaria, es necesario
recordar que esta ser exigible desde el
momento en que esta fuera calculada:
a) Por el deudor tributario
b) Por la Administracin Tributaria
4. Deuda tributaria
Como ya se haba sealado al inicio del
presente informe, la deuda tributaria se encuentra constituida por el tributo, las multas
(cuando corresponda) y los intereses.
Asimismo, los intereses, de conformidad
al artculo 28 del TUO del Cdigo Tributario, segn corresponda, comprenden:
a) El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo4.
b) El inters moratorio aplicable a las
multas5.
c) El inters por aplazamiento o fraccionamiento de pago al que se refiere el
artculo 36 del Cdigo Tributario.
Es decir:
Tributos
+
Deuda
tributaria
Multas
+
Intereses
Al inters moratorio y;
Al tributo o la multa, de ser el caso
Ello quiere decir que queda a criterio
del contribuyente sobre qu conceptos
imputar el pago realizado, en lo que
respecta a si lo que paga son los intereses
y la deuda, o los intereses y la multa, definindose dicha situacin en el llenado de
la denominada gua para pagos varios
(Formulario 1662).
En el caso de haberse iniciado un procedimiento de cobranza coactiva y habindose
4 Aplicando el procedimiento de conformidad al artculo 33 del TUO
del Cdigo Tributario.
5 Aplicando el procedimiento de conformidad al artculo 33 del TUO
del Cdigo Tributario.
4 De conformidad al artculo 37 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
7 De conformidad al artculo 31 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
N 241
5. Determinacin de intereses
moratorios
De conformidad a lo dispuesto en el
artculo 33 del TUO del Cdigo Tributario, los intereses moratorios se aplicarn
diariamente desde el da siguiente a la
fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto
del tributo impago por la TIM diaria
vigente. La TIM diaria vigente resulta de
dividir la TIM vigente entre treinta (30).
La SUNAT fijar la TIM respecto de los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos
administrados por los gobiernos locales, la
TIM ser fijada por ordenanza municipal,
la misma que no podr ser mayor a la que
establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por otros rganos, la
TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo
que se fije una diferente mediante resolucin ministerial de economa y finanzas.
Lo dispuesto en este numeral aplica tanto
para los tributos como para las multas.
I-13
I-14
Instituto Pacfico
8. Caso prctico
Planteamiento
La empresa La Gran Totora S.A.C.
present su declaracin jurada segn el
ltimo dgito de su nmero de RUC, referida al PDT 626 Agentes de Retencin,
el da 16 de noviembre de 2005.
El monto declarado asciende a S/.2,000,
el mismo que por razones excepcionales
no se cancel en la fecha sealada, siendo
Multa
50% del monto retenido y no pagado
Importe de la sancin
S/.1,000.00
Fecha de vencimiento
16.11.05
Tasas de inters moratorio
Del 07.02.03 al 28.02.10:
1.5% mensual (segn Resolucin de
Superintendencia N32-2003/SUNAT)
Del 01.03.10 hasta la actualidad: 1.2% mensual (segn Resolucin de
Superintendencia N 53-2010/SUNAT)
Clculo de intereses y deuda tributaria al 31.10.2011
Intereses del 16.11.05 al 31.12.05: 16 das x 0.05000% x 1,000.00
Total deuda tributaria al 31.12.05
Intereses del 01.01.06 al 24.12.06: 358 das x 0.05000% x 1,008.00
Aplicacin del Decreto Legislativo N 969, sobre el tributo impago (sin capitalizacin)
Intereses del 25.12.06 al 31.12.06: 7 das x 0.05000% x 1,000.00
Total deuda tributaria al 31.12.2006 (1,008.00 + 180.43 + 3.50)
8.00
1,008.00
180.43
3.50
1,191.93
37.00
146.66
1,375.59
184.46
1,560.05
183.96
1,744.01
123.38
1,897.13
122.57
2,019.70
29.74
I
Tratamiento tributario del contrato de
mutuo de bienes
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autor : Br. Jenny Pea Castillo
Ttulo : Tratamiento tributario del contrato de
mutuo de bienes
Fuente : Actualidad Empresarial, N 241 - Segunda
Quincena de Octubre 2011
Recprocas
2. La perspectiva contable de
una operacin de mutuo de
bienes
En este punto, debemos establecer los
valores de entrada de dichas existencias
y el reconocimiento de las diferencias
correspondientes, para lo cual debemos
determinar el tipo de operacin realizada
a efectos de conocer el tratamiento contable que le corresponde. Para ello primero
debe reconocerse que las transferencias
pueden ser:
Transferencia
No Recprocas
N 241
Transferencia de bienes en un
solo sentido.
3. La perspectiva tributaria de
una operacin de mutuo de
bienes
Desde el punto de vista del Impuesto
a la Renta, si bien contablemente no
existe utilidad, desde una perspectiva
legal se trata de una operacin onerosa
por el que se transfiere el dominio de
un bien consumible y en consecuencia
califica como enajenacin tal como lo
establece el artculo 5 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, por lo que,
se encontrara gravada la operacin
tanto para el mutuante como para el
mutuatario.
Actualidad Empresarial
I-15
Actualmente, a raz de la dacin del Decreto Legislativo N 980 vigente a partir del
01.04.07 el tratamiento a seguirse para el
caso de operaciones de mutuo de bienes es
idntico a la venta de bienes; por lo que,
se entiende que se produce dos ventas
separadas.
Venta de
bienes
Decreto Supremo
N 29-94-EF
Prestacin
de servicios
Decreto Supremo
N 136-96-EF
Venta de
bienes
Decreto Legislativo
N 980
Antes
Mutuo de bienes
Actualmente
I-16
Instituto Pacfico
6. Caso prctico
La empresa Empowering S.A., dedicada
a la venta y distribucin de enciclopedias, prest, en agosto de 2011,
materiales (empastados de libros) a la
imprenta Technology S.A. Estos bienes
tienen un valor en libros de S/.20,000 y
su valor en el mercado al momento de
la entrega de los bienes es de S/.25,000.
En setiembre de este ao le devuelven
la misma cantidad pero el valor en el
mercado es de S/.30,000 Cmo sera
el tratamiento contable y tributario para
ambas empresas?
Solucin
Tratamiento contable
Conforme a lo indicado en lneas anteriores, la operacin descrita en el caso
califica como mutuo al encajar en el
supuesto de hecho del artculo 1648
del Cdigo Civil.
Mutuante
Crdito fiscal
5,700
Dbito fiscal
4,750
Efecto
Crdito
fiscal : S/.950
Mutuatario
Crdito Fiscal
4,750
Dbito Fiscal
5,700
Efecto
Crdito
fiscal : S/.950
N 241
rea Tributaria
imponible la diferencia entre lo entregado
y lo devuelto, la situacin se presentar
de la siguiente forma (enfoque de venta
simplificada):
x
Mutuatario
Crdito fiscal
Dbito fiscal
5,700
950
Mutuante
Crdito fiscal
Efecto
Crdito
Dbito fiscal
fiscal: S/.6,650
950
Efecto
Crdito
fiscal: S/.950
Empresa mutuante
x
Mutuatario
Crdito fiscal
Dbito fiscal
5,700
950
Efecto
Crdito
fiscal: S/.4,750
950
Mutuante
Crdito fiscal
Dbito fiscal
950
Efecto
Crdito
fiscal: S/.950
N 241
DEBE HABER
Empresa mutuataria
x
DEBE HABER
60 COMPRAS
25,000
604 Materias primas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4,500
401 Gobierno Central
401.1 IGV e IPM
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
29,500
469 Otras cuentas por
pagar diversas
x/x Por los bienes recibidos
por mutuo.
DEBE HABER
Tratamiento tributario
Antes de la modificacin, no existe
venta ni retiro de bienes, sino un
mero prstamo (servicio), que de
generarse algn tipo de inters por
el financiamiento se gravar con el
IGV respecto del inters pactado
o sobre la parte mayor del valor
entregado, de ser el caso. Por ello,
el numeral 5 del artculo 5 del
Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas sealaba que
la base imponible en este tipo de
operaciones estara constituida
por la diferencia de valor entre los
bienes consumibles entregados en
calidad de mutuo y los devueltos,
incluyendo los intereses y dems
pagos abonados al mutuante. Consecuencia de ello, EMPOWERING
S.A. slo emitira el comprobante
de pago a la culminacin del contrato de mutuo consignando el
IGV correspondiente de existir un
inters pactado o un incremento
en el valor del bien.
Sin embargo, con la modificacin
del Decreto Legislativo N 980
vigente a partir del 01.04.07, se ha
cambiado el enfoque calificando
el mutuo de bienes como venta
de bienes, por consiguiente, tanto
la entrega que realiza el mutuante
en favor del mutuatario y de este a
favor de aquel se encuentra gravado, por ello se modifica el segundo
prrafo del artculo 15 del TUO
de la Ley del Impuesto General
a las Ventas manifestndose que
la base es el valor de mercado
de tales bienes. Sin embargo, el
mutuante y el mutuatario igual
debern emitir comprobantes de
pago en cada oportunidad en que
se entreguen los bienes consignando el IGV correspondiente en cada
operacin.
Actualidad Empresarial
I-17
1. Introduccin
El presente informe se basa en dos artculos del Cdigo Tributario, el 38 y el
39, los cuales estn relacionados con los
pagos indebidos y pagos en exceso efectuados tanto por el contribuyente como
por la Administracin Tributaria, cundo
ocurren estos y cul es el tipo de inters
que se devengan como consecuencia de
la ocurrencia de un pago indebido o de
un pago en exceso.
Como sabemos, la situacin de los pagos
indebidos est centrado principalmente
en la situacin del sujeto pasivo de la obligacin tributaria, pero no estableceremos
mayores precisiones con respecto a que
ellos sean efectuados por la Administracin Tributaria.
Recordemos que la doctrina seala que el
sujeto pasivo forma parte de la relacin
jurdica tributaria, y por lo tanto se la
define como aquella persona obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable1.
As, el sujeto pasivo de la relacin jurdica
tributaria puede clasificarse en a) contribuyente, quien es deudor por cuenta propia;
y b) responsable, quien es el deudor por
cuenta ajena.
2. En qu consiste el principio
de equidad?
La equidad consiste en que la imposicin
del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo justicia como razonable.
Esta razonabilidad es aplicada no slo en
la adecuada creacin de tributos, sino que
tambin en el caso de la devolucin de un
pago indebido o en exceso. Ello porque a
travs de dicho principio se busca evitar
la existencia de enriquecimiento indebido
de uno de los sujetos a expensas de otro.
Es por este motivo que VILLEGAS, citando
a ANDREOZZI, sostiene que el Derecho
tiene un solo fundamento, que es el prin* Abogado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Adjunto de
docencia del Curso Derecho Tributario I: Cdigo Tributario de la Pontificia
Universidad Catlica del Per.
1 Artculo 7 del Cdigo Tributario.
I-18
Instituto Pacfico
N 241
rea Tributaria
Se seala en el mismo articulo que las
devoluciones devengarn desde el da de
su solicitud un inters igual al establecido
en el artculo 37 de este Cdigo5, excepto
de que se trate de un pago indebido que
fuera forzado por la Administracin Tributaria, en cuyo caso el inters se computar
desde la fecha en que se ingresara dicho
pago. Como podemos observar, la norma dispone un sistema de resarcimiento
a las sumas ingresadas indebidamente, en
donde se reconoce a los contribuyentes
y terceros responsables, de un inters
equivalente al que les es reclamable por
pago fuera de plazo.
N 241
Actualidad Empresarial
I-19
8. Qu consecuencias generan
los pagos indebidos y en exceso?
Sea que se trate de pagos indebidos o
que se trate de pagos en exceso, en ambos casos tenemos que el sujeto pasivo
tiene una acreencia a su favor como
consecuencia de un pago indebidamente
efectuado o un pago efectuado en exceso,
en ese sentido, es que el legislador ha
previsto que en ambos casos, adicionalmente a la devolucin de lo pagado
indebidamente o en exceso, estos
montos al constituir un crdito a favor
del contribuyente devengan intereses a
partir del siguiente de la fecha del pago
indebido o en exceso y hasta la fecha en
que la Administracin Tributaria devuelve
el monto que ha tenido consigo.
Por ello, el artculo 38 del Cdigo Tributario seala que las devoluciones de
pagos realizados indebidamente o en
exceso se efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria, en el periodo
comprendido entre el da siguiente a la
fecha del pago (que fue indebido o que
fue en exceso o que devino en indebido)
y a la fecha en que se ponga a disposicin
del solicitante (sujeto pasivo) la devolucin correspondiente17.
15 De manera similar al pago indebido, el pago en exceso propio puede
ser efectuado como consecuencia de una actuacin excesiva por parte
de la Administracin Tributaria requiriendo un importe mayor a lo que
originalmente se est obligado.
16 Artculo 87 de la Ley del Impuesto a la Renta.
17 Tener en cuenta que cuando en la presentacin de una declaracin jurada
anual, un contribuyente opte por la devolucin del saldo a favor, los
intereses a los que se refiere el artculo 38 del TUO del Cdigo Tributario
deben calcularse entre la fecha de presentacin de la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo
que ocurra primero, hasta la fecha en que se ponga a su disposicin la
devolucin respectiva (Informe N 097-2002-SUNAT/K00000).
I-20
Instituto Pacfico
N 241
Consulta
Nuestra empresa efecta una importacin de
mercadera desde China, pero cuando se est
efectuando el traslado de dicha mercadera se
consigue un cliente de nacionalidad canadiense
y se logra vender la totalidad de los bienes antes
de que sean nacionalizados. El importe por la
que se efecta la compra (incluye seguro y
flete CIF) es de S/.86,000.00 y la venta es por
S/.100,000.00.
Se debe emitir un comprobante de pago y si
es as se deber gravar con el IGV?
Cul es tratamiento contable de esta operacin?
Respuesta
La operacin de venta efectuada en el exterior
no se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV), ya que solo se gravan las
ventas efectuadas en el territorio nacional; as
mismo, es de aclarar que no se lleg a importar
de manera definitiva y no se ha pagado el IGV
por dicha compra, por lo tanto, es lgico que
no se deba pagar el IGV por la venta realizada
en el exterior. Para reforzar lo sealado se
incorpora el art. 2 numeral 1 literal e) del
reglamento de la Ley del IGV, que a la letra
indica lo siguiente: Para la determinacin del
mbito de aplicacin del impuesto, se tendr
en cuenta lo siguiente: operaciones gravadas:
DEBE HABER
60 COMPRAS
86,000.00
601 Mercaderas
609 Costos vinc. con
las compras
42 CTAS. POR PAGAR
COM.- TERCEROS
86,000.00
421 Fact., boleta y otros
comprob. por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de las mercaderas
X
28 EXIST. POR RECIBIR
86,000.00
281 Mercaderas
61 VARIAC. DE EXIST.
86,000.00
611 Mercaderas
x/x Por la transferenc. de las compras
rea Tributaria
DEBE HABER
Respuesta
Segn lo que seala la norma tributaria los
personas que reciben anticipos, si, estn en la
N 241
Actualidad Empresarial
I-21
DEBE HABER
vienen... X
DEBE HABER
2,288.14
12,711.86
DEBE HABER
xxx
Respuesta
Los hechos econmicos se debern reconocer
contablemente en el perodo en que devengan,
segn lo indicado por el marco conceptual,
que en su prrafo 22 seala textualmente lo
siguiente: Con el fin de cumplir sus objetivos,
los estados financieros se preparan sobre la base
de la acumulacin o del devengo contable.
Segn esta base, los efectos de las transacciones
y dems sucesos se reconocen cuando ocurren
(y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), asimismo se registran
en los libros contables y se informa sobre ellos
en los estados financieros de los periodos con
los cuales se relacionan. Los estados financieros
elaborados sobre la base de acumulacin o del
devengo contable informan a los usuarios no solo
de las transacciones pasadas que suponen cobros
o pagos de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos
que representan efectivo a cobrar en el futuro.
Por todo lo anterior, tales estados suministran el
tipo de informacin, acerca de las transacciones
y otros sucesos pasados, que resulta ms til a
los usuarios al tomar decisiones econmicas.
De la misma manera la Ley del Impuesto a la
Renta en el art. 57 seala que los gastos se
I-22
Instituto Pacfico
DEBE HABER
4,237.29
DEBE HABER
X
91 GASTOS DE ADMINIST.
4,237.29
911 Gastos de administracin
79 CARGAS IMPUT. A CTA.
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imput. a cta. de
ctos. y gastos
x/x Por el destino del gasto
4,237.29
Se podr utilizar el crdito fiscal correspondiente al IGV por la compra de servicios, cuando
se cumpla con los requisitos sustanciales y
formales que estn sealados en los artculos
18 y 19 de la Ley del IGV.
N 241
3. Argumento de la recurrente
En la resolucin materia de comentario,
la empresa recurrente argumenta su posicin manifestando lo siguiente:
a. Es falso que la mercadera haya ingresado a sus almacenes.
b. La mercadera que se le pretende
atribuir no es suya, pues la empresa
recurrente ha sido sorprendida por un
trabajador que tiene el cargo de supervisor de ventas, quien extraa mercadera a nombre de otras personas
para tener el beneficio del descuento
que la empresa ofreca por volumen
de ventas, y luego la revenda en
complicidad con los chferes de la
empresa.
Una vez que la SUNAT haya acreditado fehacientemente que el contribuyente ha realizado compras marginadas de su contabilizacin, entonces
el auditor tiene el camino libre para
determinar con ello ventas omitidas
gravadas con el IGV y la renta neta
afecta con el Impuesto a la Renta.
Es decir, como en la fiscalizacin tributaria se han encontrado compras
no registradas ni declaradas, entonces
se presume que se han efectuado una
mayor cantidad de compras y ventas
no afectas con algn impuesto.
Sin embargo, respecto del caso en
concreto, la Administracin en la
etapa de reclamacin se bas en indicios presentados por el proveedor,
determinando que no se exhibi
las guas de remisin emitidas y
los partes de salida de almacn; no
se sustent el motivo por el cual se
emitieron boletas de venta en lugar
de facturas.
As mismo, con respecto al krdex
fsico valorizado de almacn este
es llevado por producto, siendo
anotados los movimientos en forma
mensual, con lo cual no se puede
precisar la salida de almacn de la
mercadera vendida; no presenta
escrito con el detalle del personal
que intervino en cada una de las
ventas; no exhibe documentacin
que acredite el medio de transporte
utilizado para el traslado de la mercadera; no exhibe documentacin
que acredite la recepcin de los
envases vacos y no exhibe documentacin que acredite el cobro de
dichas ventas.
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
I-23
Anlisis Jurisprudencial
a travs de la DAOT no constituyen
ttulo suficiente para imputar al contribuyente compras o ventas gravadas
con IGV e Impuesto a la Renta.
Puesto que, la Administracin haciendo uso de su funcin fiscalizadora,
conforme a lo establecido en el artculo 62 del Cdigo Tributario, debe
inspeccionar, investigar y controlar
el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Siendo ello as, no resulta suficiente
que un proveedor presente el comprobante de pago que respalde las
operaciones que alega haber realizado con el contribuyente y el registro
contable de estas.
Sino que la Administracin, en
uso de su facultad de fiscalizacin,
deber verificar si dichas operaciones son o no reales, a efectos de
imputarlas vlidamente a quienes
habran intervenido en estas, razn
por la que tambin resulta necesario que los proveedores mantengan
elementos de prueba que acrediten,
en caso sea necesario, que los comprobantes de pago que sustentan
sus afirmaciones corresponden a
operaciones reales, o a los supuestos
adquirentes.
I-24
Instituto Pacfico
6. Comentarios finales
Concordamos con lo esgrimido
por el Mximo Intrprete en el
sentido de que la presuncin
establecida en el artculo 67
del Cdigo Tributario se debe
aplicar siempre que se haya
probado de manera fehaciente
que el contribuyente no ha anotado en su registro de compras
sus operaciones investigando
por todos los medios legales
posibles, no slo por el cruce
de informacin de la DAOT, que
realmente se ha producido la
venta y que el contribuyente no
ha cumplido con declararlas en
su PDT 621, siendo ello as, s se
producira la causal del numeral
4) del artculo 64 del mismo
cuerpo normativo.
Es decir, la carga de la prueba,
por el Principio General del Derecho Prueba Diablica es de
la Administracin.
Si la SUNAT afirma que existe
venta presunta por parte del
contribuyente tiene que probarlo, no puede esperar que sea el
contribuyente el que pruebe el
hecho; sin perjuicio, de la ayuda
o colaboracin que debe brindar
el proveedor.
La Administracin tiene que obtener por medio de la fiscalizacin
todas las pruebas suficientes que
determine con un alto margen de
exactitud que existe una operacin
real no declarada.
N 241
I
Jurisprudencia al Da
Impuestos Municipales
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto
Predial una vez que se ha producido la particin.
RTF N 3147-7-2008 (12.01.08)
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto Predial una vez que
se ha producido la particin, toda vez que con la adjudicacin del inmueble
existe una nueva propietaria, quien ser sujeto obligado a partir del 1 de
enero del ejercicio siguiente.
No presentar declaracin a que se refiere el inciso b) del artculo 14 de la Ley de Tributacin Municipal corresponde a la
infraccin por no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos, la cual se encuentra tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
RTF N 10079-7-2007 (24.10.07)
No presentar declaracin a que se refiere el inciso b) del artculo 14 de la
Ley de Tributacin Municipal no corresponde a la infraccin a que se refiere
el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario sino a la infraccin
tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Al haber declarado en el RUC como domicilio una direccin ubicada una determinada ciudad, resulta que la municipalidad de esta
es la acreedora tributaria del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
RTF N 09607-2-2001 (28.11.01)
Se revoca la resolucin apelada. Se discute quin es el acreedor tributario
del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Se indica que si bien el recurrente declar al vehculo en primer trmino
ante la Municipalidad Metropolitana de Lima, en tanto el domicilio fiscal
fijado en el RUC sirve para todo efecto tributario conforme al artculo 11 del
Cdigo Tributario, al haber declarado en el RUC como domicilio una direccin
ubicada en Talara, la Municipalidad de esta ciudad es la acreedora tributaria.
Jurisprudencia al Da
rea Tributaria
El Impuesto a las Apuestas se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto
de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo
mes, sin considerar ninguna deduccin.
RTF N 06814-2-2002 (25.06.02)
De acuerdo al artculo 41 de la Ley de Tributacin Municipal, el Impuesto a
las Apuestas se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados
el mismo mes, sin considerar ninguna deduccin. La recurrente seala que el
valor unitario del boleto por los eventos hpicos es el mismo en la sede central
y en las concesionarias, y el 10% adicional cobrado en stas, constituye el
cargo por gastos administrativos y comisin de las concesionarias; es decir,
que no se trata de un ingreso por concepto de apuestas del Jockey Club del
Per. Por su parte, la Administracin gir los valores adicionando el porcentaje
del 10% al valor del boleto correspondiente a la apuesta, sin verificar con
la documentacin pertinente contabilidad de la recurrente, el contrato de
concesin, facturacin de boletos, etc., si realmente el monto correspondiente
fue ingreso de la recurrente, si est registrado en su contabilidad como ingreso, y sin verificar si se trata de una comisin, por lo que se concluye que la
Administracin deber realizar una nueva verificacin conforme a lo indicado.
Glosario Tributario
1. Cules son los impuestos municipales estipulados en la Ley de Tributacin Municipal?
Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial, b) Impuesto de Alcabala, c) Impuesto al Patrimonio
Vehicular, d) Impuesto a las Apuestas, e) Impuesto a los Juegos, f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
2. Qu grava el Impuesto Predial?
El Impuesto Predial es un impuesto de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos y rsticos.
3. Qu grava el Impuesto de Alcabala?
Es un impuesto de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
N 241
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
ABRIL
Hasta 27 UIT
15%
Gratificaciones extraordinarias a
disposicin en el mes de retencin
Otros ingresos puestos a dis-
Deduccin de
7 UIT
Renta
Anual
Exceso de
27 UIT a 54 UIT
21%
ID
9
IMPUESTO -ANUAL
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
agosto
ID
ID
5
=R
set. - nov.
ID
4
Exceso de 54 UIT
30%
teriores
=R
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora Ejercicio 2011: S/. 1 800.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
1 Clculo aplicable para remuneraciones no variables
2010
2009
2008
2007
2006
30%
30%
30%
30%
30%
30%
Parmetros
1. Persona Jurdica
Tasa del Impuesto
Tasa Adicional
2. Personas Naturales
Hasta 27 UIT
4.1%
4.1%
4.1%
4 y 5 categ.*
15%
15%
15%
4.1%
4.1%
4.1%
1,2,4 y 5 categora
15%
15%
15%
21%
21%
21%
21%
30%
30%
30%
30%
21%
21%
30%
30%
1 y 2 categ.*
6.25%
6.25%
6.25%
30%
30%
30%
30%
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
5 000
5 000
8 000
8 000
50
13 000
13 000
200
20
20 000
20 000
400
30 000
30 000
600
30%
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60 000
60 000
30%
S/. 1,500
S/. 2,625
S/. 2,100
Ao
S/.
Ao
S/.
2011
2010
2009
2008
2007
2006
3 600
3 600
3 550
3 500
3 450
3 400
2005
2004
2003
2002
2001
2000
3 300
3 200
3 100
3 100
3 000
2 900
Instituto Pacfico
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
I-26
Cuota
Mensual
(S/.)
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Categoras
No aplica
* Nuevo Rgimen de acuerdo a las modificaciones del D. Leg. N 972 y la Ley 29308.
P
E
R
C
E
P
T
O
R
E
S
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
Activos
Compra
2,808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
3.461
3.513
3.441
3.523
N 241
Euros
Pasivos
Venta
2,809
2.891
3.142
2.997
3,197
3.431
3.283
3.464
3.515
3.446
3.527
Activos
Compra
3,583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
4.287
3.535
3.052
3.206
Pasivos
Venta
3,758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
4.368
3.621
3.110
3.323
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. Leg. N. 940 (R.S. N. 183-2004/SUNAT 15-08-04)
ANEXO 1
CD.
001 Azcar
003 Alcohol etlico
ANEXO 3
ANEXO 2
006 Algodn
004
005
007
008
009
010
011
016
017
018
023
029
031
032
033
034
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Caa de azcar
Madera
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
Bienes del inciso a) del apndice I de la Ley del IGV
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos
y dems invertebrados acuticos
Embarcaciones pesqueras
Leche cruda entera
Algodn en rama sin desmontar
Oro
Pprika
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos
012
019
020
021
022
024
025
026
030
12% 5
9% y 15% 1
7%
10%5
9%3
10%5
15%9
10%
9%
9%
9%
4%
15%2
12%6
12%7
12%7
12%10
12% 5
12% 4
9% 4
12% 5
12% 5
12% 4
12% 4
12% 4
5%8
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05.
4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del
1 de febrero de 2006.
5 Mediante R.S. N 260-2009/Sunat publicada el 10.12.09 y Vigente apartir del 11.12.09, el porcentaje aplicable a la venta de algodn comprendido en la subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar es del 12%, (hasta el 10.12.2009 se aplicaba el 10%).
* Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06.
6 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
7 Incluidos mediante el artculo 1 de la R.S N 306-2010/SUNAT(11.11.10) vigente a partir del 01.12.10.
8 Incluido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
9. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%.
10. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11)
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N. 073-2006/SUNAT 13-05-06)1
10%
10%
Notas
1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como
tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el D. S. N. 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da calendario
del mes siguiente para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmontar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apendice I de la Ley del
IGV es el 15%, mediante R.S. N 260-2009/Sunat, Vigente a partir del 11.12.2009 se incorpor un cdigo especifico para este bien 029.
3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la
obligacin tributaria al 01-10-05.
PORCENT.
Porcentaje
4%
Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
10%
5%
3.5%
1 Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
1 Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N 241
Apndice 1 Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
Referencia
Bienes comprendidos en el rgimen
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
artificial y dems bebidas no alcohlicas subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
dixido de titanio, en formas primarias
3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno),
de etileno) (PET)
comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems disposi- Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
tivos de cierre
3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, ta- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
rros, envases tubulares, ampollas y dems subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
recipientes para el transporte o envasado,
de vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems dispositivos de
cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
tapones roscados, sobretapas, precintos y subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
dems accesorios para envases, de metal
comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln)
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin
se efectu por consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepcin.
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
preparados de los tipos utilizados para el subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
acabado del cuero.
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
Referencia
Referencia
Mx.
atraso
permitido
Cd.
Mx.
atraso
permitido
Tres (3)
meses
15
Diez (10)
das hbiles
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora: desde el primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se
cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a
disposicin la renta.
16
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
17
Diez (10)
das hbiles
Libro de inventarios y
balances
Rgimen
General
Tres (3)
meses (*)
(**)
Diez (10)
das hbiles
18
Registro IVAP
Diez (10)
das hbiles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, segn corresponda.
Libro diario
Tres (3)
meses
19
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
Libro mayor
Tres (3
meses
20
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
21
Diez (10)
das hbiles
22
Diez (10)
das hbiles
23
Diez (10)
das hbiles
24
Diez (10)
das hbiles
25
Diez (10)
das hbiles
5-A
Registro de compras
Diez (10)
das hbiles
Registro de consignaciones
Diez (10)
das hbiles
10
Registro de costos
Tres (3)
meses
Diez (10)
das hbiles
11
Registro de huspedes
12
Un (1) mes
13
Tres (3)
meses
14
I-28
Instituto Pacfico
Dieciocho
(18) da
hbiles
* Se excepta de llevar este libro a los sujetos que lleven la Planilla Electrnica a que se refiere el D.S. N 098-2007-TR,
segn lo seala el articulo 3 del D.S. 177-2008-EF (30.12.08), vigente desde el 31.12.08.
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al calculo de los pagos
a cuenta del Rgimen General del IR, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no
mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a Enero o Junio, segn corresponda.
(Base Legal: R.S. N 196-2010/SUNAT, publicada el 26.10.10)
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de Tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
a) A la fecha del Balance de Liquidacin
b) Al otorgamiento de la Escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o
entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las
agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
(Base Legal: R.S. N 196-2010/SUNAT, publicada el 26.10.10).
*/* Por el artculo 5 de la R.S. N 239-2008/SUNAT (31-12-08), se incorpora el numeral 13.4 del artculo 13 de la R.S.
N 234-2006/SUNAT, en la que se seala que los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el registro
de inventarios permanente valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el registro de inventario permanente
en unidades fsicas, esta disposicin est vigente desde el 1 de enero de 2009
N 241
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACION EFECTUA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Perodo
Tributario
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
Dic-10
18 Ene.
19 Ene.
20 Ene.
21 Ene.
24 Ene.
11 Ene.
12 Ene.
13 Ene.
14 Ene.
17 Ene.
25 Ene.
26 Ene.
Ene. 11
17 Feb.
18 Feb.
21 Feb.
22 Feb.
09 Feb.
10 Feb.
11 Feb.
14 Feb.
15 Feb.
16 Feb.
24 Feb.
23 Feb.
Feb. 11
18 Mar.
21 Mar.
22 Mar.
09 Mar.
10 Mar.
11 Mar.
14 Mar.
15 Mar.
16 Mar.
17 Mar.
23 Mar.
24 Mar.
Mar. 11
20 Abr.
25 Abr.
8 Abr.
11 Abr.
12 Abr.
13 Abr.
14 Abr.
15 Abr.
18 Abr.
19 Abr.
27 Abr.
26 Abr.
Abr. 11
23 May.
10 May.
11 May.
12 May.
13 May.
16 May.
17 May.
18 May.
19 May.
20 May.
24 May.
25 May.
May. 11
9 Jun.
10 Jun.
13 Jun.
14 Jun.
15 Jun.
16 Jun.
17 Jun.
20 Jun.
21 Jun.
22 Jun.
24 Jun.
23 Jun.
Jun. 11
11 Jul.
12 Jul.
13 Jul.
14 Jul.
15 Jul.
18 Jul.
19 Jul.
20 Jul.
21 Jul.
8 Jul.
22 Jul.
25 Jul.
Jul. 11
11 Ago.
12 Ago.
15 Ago.
16 Ago.
17 Ago.
18 Ago.
19 Ago.
22 Ago.
9 Ago.
10 Ago.
24 Ago.
23 Ago.
Ago. 11
14 Set.
15 Set.
16 Set.
19 Set.
20 Set.
21 Set.
22 Set.
9 Set.
12 Set.
13 Set.
23 Set.
26 Set.
Set. 11
17 Oct.
18 Oct.
19 Oct.
20 Oct.
21 Oct.
24 Oct.
11 Oct.
12 Oct.
13 Oct.
14 Oct.
26 Oct.
25 Oct.
25 Nov.
Oct. 11
17 Nov.
18 Nov.
21 Nov.
22 Nov.
23 Nov.
10 Nov.
11 Nov.
14 Nov.
15 Nov.
16 Nov.
24 Nov.
Nov. 11
20 Dic.
21 Dic.
22 Dic.
23 Dic.
12 Dic.
13 Dic.
14 Dic.
15 Dic.
16 Dic.
19 Dic.
27 Dic.
26 Dic.
Dic. 11
19 Ene. 12
24 Ene. 12
25 Ene.
11 Ene. 12 12 Ene. 12
NOTA
: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de ruc, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento
UESP
: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional
Base Legal : R.S. N340-2010/SUNAT (31.12.10)
edificios y construcciones
% Anual
de Deprec.
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica disposicin complementaria de la Ley N 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, Se modifica del Art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de Depreciacin
2. Edificios y otras construcciones - Rgimen Especial de Depreciacin Ley N 29342
* Slo podrn optar a este rgimen los contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.09
- Si hasta el 31.12.10 la construccin tuviera un avance mnimo del 80%
Tambin se aplica a propiedades adquiridas durante el ao 2009 y 2010, que
cumplan con las condiciones ya mencionadas.
5%
20%
* Ley N 29342, publicada el 07.04.09, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2010.
Bienes
25%
20%
20%
25%
10%
10%
75% 2
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
Fecha de realizacin de operaciones
Del
Al
01/01/2011
15/01/2011
16/01/2011
31/01/2011
01/02/2011
15/02/2011
16/02/2011
28/02/2011
01/03/2011
15/03/2011
16/03/2011
31/03/2011
01/04/2011
15/04/2011
16/04/2011
30/04/2011
N 241
21/01/2011
07/02/2011
22/02/2011
07/03/2011
22/03/2011
07/04/2011
26/04/2011
06/05/2011
Mensual
1.20%
1.50%
1.60%
1.80%
2.20%
2.50%
Diaria
0.040%
0.050%
0.0533%
0.0600%
0.0733%
0.0833%
Base Legal
R.S. N 053-2010/SUNAT (17.02.2010)
R.S. N 032-2003/SUNAT (06-02-03)
R.S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)
R.S. N. 144-2000/SUNAT (30-12-00)
R.S. N. 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
R.S. N. 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)
Fecha de vencimiento
25 de marzo de 2011
28 de marzo de 2011
29 de marzo de 2011
30 de marzo de 2011
31 de marzo de 2011
1 de abril de 2011
4 de abril de 2011
5 de abril de 2011
6 de abril de 2011
7 de abril de 2011
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 1
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
AGOSTO-2011
SETIEMBRE-2011
OCTUBRE-2011
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
2.737
2.742
2.743
2.742
2.741
2.741
2.741
2.741
2.752
2.748
2.751
2.744
2.740
2.740
2.740
2.741
2.740
2.737
2.738
2.734
2.734
2.734
2.731
2.732
2.731
2.731
2.730
2.730
2.730
2.730.
2.730
2.738
2.743
2.744
2.743
2.743
2.742
2.742
2.742
2.753
2.748
2.752
2.745
2.742
2.742
2.742
2.742
2.741
2.739
2.740
2.736
2.736
2.736
2.732
2.733
2.733
2.732
2.731
2.731
2.731
2.731
2.731
2,725
2,726
2,729
2,729
2,729
2,730
2,729
2,725
2,724
2,726
2,726
2,726
2,727
2,734
2,731
2,730
2,731
2,731
2,731
2,737
2,740
2,748
2,778
2,769
2,769
2,769
2.769
2.766
2.765
2.768
2,727
2,728
2,731
2,731
2,731
2,732
2,730
2,726
2,725
2,727
2,727
2,727
2,729
2,735
2,731
2,731
2,732
2,732
2,732
2,739
2,741
2,747
2,776
2,771
2,771
2,771
2.770
2.766
2.766
2.769
2.772
2.772
2.772
2.773
2.775
2.770
2.753
2.744
2.744
2.744
2.730
2.730
2.725
2.727
2.720
2.720
2.720
2.721
2.722
2.721
2.725
2.720
2.720
2.720
2.719
2.716
2.718
2.710
2.706
2.706
2.706
2.773
2.773
2.773
2.774
2.777
2.771
2.754
2.744
2.744
2.744
2.732
2.730
2.726
2.727
2.721
2.721
2.721
2.723
2.723
2.722
2.727
2.721
2.721
2.721
2.721
2.717
2.719
2.711
2.708
2.708
2.708
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
AGOSTO-2011
Compra
3.754
3.761
3.786
3.750
3.696
3.859
3.859
3.859
3.712
3.853
3.802
3.734
3.864
3.864
3.864
3.846
3.920
3.940
3.769
3.821
3.821
3.821
3.812
3.906
3.803
3.797
3.884
3.884
3.884
3.884
3.884
SETIEMBRE-2011
Venta
4.074
4.095
4.105
4.055
4.072
3.961
3.961
3.961
4.089
4.013
3.963
4.036
3.959
3.959
3.959
4.034
4.000
3.977
4.113
3.991
3.991
3.991
3.967
3.973
4.064
4.050
3.957
3.957
3.957
3.957
3.957
Compra
3,744
3,845
3,752
3,752
3,752
3,823
3,653
3,727
3,678
3,636
3,636
3,636
3,520
3,556
3,667
3,664
3,757
3,757
3,757
3,549
3,575
3,630
3,723
3,699
3,699
3,699
3.634
3.635
3.745
3.647
Venta
4,049
3,978
3,928
3,928
3,928
3,979
4,027
3,957
3,984
3,829
3,829
3,829
3,799
3,925
3,840
3,855
3,833
3,833
3,833
3,919
3,894
3,901
3,767
3,782
3,782
3,782
3.854
3.868
3.852
3.925
OCTUBRE-2011
Compra
3.688
3.688
3.688
3.508
3.610
3.561
3.528
3.526
3.526
3.526
3.592
3.558
3.625
3.557
3.683
3.683
3.683
3.567
3.581
3.639
3.567
3.586
3.586
3.586
3.607
3.605
3.637
3.715
3.643
3.643
3.643
Venta
3.829
3.829
3.829
3.873
3.774
3.821
3.839
3.800
3.800
3.800
3.874
3.745
3.818
3.922
3.868
3.868
3.868
3.915
3.815
3.907
3.858
3.949
3.949
3.949
3.941
3.948
3.901
3.962
3.934
3.934
3.934
1 Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D.S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
AGOSTO-2011
Compra
2.742
2.743
2.742
2.741
2.741
2.741
2.741
2.752
2.748
2.751
2.744
2.740
2.740
2.740
2.741
2.740
2.737
2.738
2.734
2.734
2.734
2.731
2.732
2.731
2.731
2.730
2.730
2.730
2.730
2.730
2.725
SETIEMBRE-2011
Venta
2.743
2.744
2.743
2.743
2.742
2.742
2.742
2.753
2.748
2.752
2.745
2.742
2.742
2.742
2.742
2.741
2.739
2.740
2.736
2.736
2.736
2.732
2.733
2.733
2.732
2.731
2.731
2.731
2.731
2.731
2.727
Compra
2,726
2,729
2,729
2,729
2,730
2,729
2,725
2,724
2,726
2,726
2,726
2,727
2,734
2,731
2,730
2,731
2,731
2,731
2,737
2,740
2,748
2,778
2,769
2,769
2,769
2,769
2.766
2.765
2.768
2.772
OCTUBRE-2011
Venta
2,728
2,731
2,731
2,731
2,732
2,730
2,726
2,725
2,727
2,727
2,727
2,729
2,735
2,731
2,731
2,732
2,732
2,732
2,739
2,741
2,747
2,776
2,771
2,771
2,771
2,770
2.766
2.766
2.769
2.773
Compra
2.772
2.772
2.773
2.775
2.770
2.753
2.744
2.744
2.744
2.730
2.730
2.725
2.727
2.720
2.720
2.720
2.721
2.722
2.721
2.725
2.720
2.720
2.720
2.719
2.716
2.718
2.710
2.706
2.706
2.706
Venta
2.773
2.773
2.774
2.777
2.771
2.754
2.744
2.744
2.744
2.732
2.730
2.726
2.727
2.721
2.721
2.721
2.723
2.723
2.722
2.727
2.721
2.721
2.721
2.721
2.717
2.719
2.711
2.708
2.708
2.708
1 Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio
venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D.S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D.S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Compra
3.761
3.786
3.750
3.696
3.859
3.859
3.859
3.712
3.853
3.802
3.734
3.864
3.864
3.864
3.846
3.920
3.940
3.769
3.821
3.821
3.821
3.812
3.906
3.803
3.797
3.884
3.884
3.884
3.884
3.884
3.744
I-30
2.808
Instituto Pacfico
VENTA
SETIEMBRE-2011
Venta
4.095
4.105
4.055
4.072
3.961
3.961
3.961
4.089
4.013
3.963
4.036
3.959
3.959
3.959
4.034
4.000
3.977
4.113
3.991
3.991
3.991
3.967
3.973
4.064
4.050
3.957
3.957
3.957
3.957
3.957
4.049
Compra
3,845
3,752
3,752
3,752
3,823
3,653
3,727
3,678
3,636
3,636
3,636
3,520
3,556
3,667
3,664
3,757
3,757
3,757
3,549
3,575
3,630
3,723
3,699
3,699
3,699
3,634
3.635
3.745
3.647
Venta
3,978
3,928
3,928
3,928
3,979
4,027
3,957
3,984
3,829
3,829
3,829
3,799
3,925
3,840
3,855
3,833
3,833
3,833
3,919*
3,894
3,901
3,767
3,782
3,782
3,782
3,854**
3.868
3.852
3.925
OCTUBRE-2011
Compra
3.688
3.688
3.508
3.610
3.561
3.528
3.526
3.526
3.526
3.592
3.558
3.625
3.557
3.683
3.683
3.683
3.567
3.581
3.639
3.567
3.586
3.586
3.586
3.607
3.605
3.637
3.715
3.643
3.643
3.643
Venta
3.829
3.829
3.873
3.774
3.821
3.839
3.800
3.800
3.800
3.874
3.745
3.818
3.922
3.868
3.868
3.868
3.915
3.815
3.907
3.858
3.949
3.949
3.949
3.941
3.948
3.901
3.962
3.934
3.934
3.934
* Segn pgina web de la SBS, sin embargo en el diario El Peruano dice al cierre de operaciones del da
16.09.11.
** Segn pagina web de la SBS, sin embargo en el diario El Peruano dice al cierre de operaciones del da 22.09.11.
AGOSTO-2011
COMPRA
3.583
N 241
VENTA
3.758