AUDITORIA FORENSE

FRAUDE
El fraude es una actuacin que resulta contraria a la verdad y a la rectitud y que se realiza con el fin de
obtener un beneficio, generalmente econmico, en perjuicio de un tercero, o de una organizacin
Segn la real lengua espaola fraude es Acto tendente a eludir una disposicin legal en perjuicio del Estado
o de terceros o tambin Delito que comete el encargado de vigilar la ejecucin de contratos pblicos, o de
algunos privados, confabulndose con la representacin de los intereses opuestos..
El fraude puede ser interno o externo
Los fraudes internos son realizados por personas dentro de la institucin , para obtener un beneficio propio.
Los fraudes externos utilizan fuentes vinculadas a la institucin como bancos, clientes y proveedores
Para que exista un fraude debe haber una oportunidad. Para minimizar el fraude es imprescindible la
implementacin de polticas de control, un anlisis de riesgos, una buena poltica salarial y pruebas de
cumplimiento de la eficacia de los controles
La NIA 240 establece la RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditora y al evaluar e
informar los resultados correspondientes, el auditor deber considerar el riesgo de representaciones
errneas de importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error

Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de
una representacin errnea en los estados financieros. Los auditores no hacen determinaciones legales de
si el fraude ha ocurrido realmente.
CORRUPCIN:
Existen diversos conceptos de corrupcin:
"El uso ilegtimo del poder pblico para el beneficio privado". "Todo uso ilegal o no tico de la actividad
gubernamental como consecuencia de consideraciones de beneficio personal o poltico". Tambin se define
como "el uso arbitrario del poder".
La corrupcin existe cuando un ente o persona, ilcitamente, pone sus intereses particulares por sobre de los
entes y/o personas y los ideales que est comprometido a servir
TIPS QUE INCREMENTAN EL RIESGO DE FRAUDE

Omisin de documentos
Cancelacin repentina de cuentas corrientes
Encubrimiento de ingresos
Endeudamiento ficticio
Manipulacin de contratos
Utilizacin de cuentas cifradas
Manipulacin de la edad de los bienes
Multiplicidad de cuentas corrientes y cuentas de ahorro a nombre de terceros

Usurpacin de identidades
Utilizacin de testaferros
Exportaciones ficticias y lavado de dlares
Maquillaje tributario
Personas Ficticias
Encubrimiento bancario por movimiento

CATEGORIAS DE FRAUDE Y CORRUPCION

El fraude no conoce fronteras, pero s identifica vulnerabilidades en las organizaciones. El conocimiento del
fenmeno puede ayudar a combatirlo ms efectivamente.
Categoras principales de fraude y corrupcin
1.

Apropiacin indebida de recursos, incluidos la propiedad intelectual y la informacin. En esta categora

se incluyen:

2.

Conflictos de inters: Empleados o funcionarios con intereses privados, que puedan interferir con sus
obligaciones laborales o de custodia de bienes. Ejemplo:

3.

Utilizar falsos reportes para inversionistas, entidades financieras o terceros en general.

Manipulacin de estados financieros.

Incumplimiento de obligaciones legales. Ejemplo:

5.

Aceptar trabajos de medio tiempo, sin autorizacin expresa.

Utilizacin de informacin privilegiada de la empresa para beneficio personal o de terceros.

Falsos reportes, tendientes a distorsionar la realidad de la organizacin. Ejemplos:

4.

Hurto y falsificacin de reportes.

Hurto o desviacin de informacin privilegiada.
Malversacin de recursos.
Abuso de tiempo laboral remunerado.

Presentacin de falsos reportes de cumplimiento de regulaciones ambientales, laborales o legales

en general.
Ocultamiento deliberado de violaciones a normas impositivas, de seguridad industrial y salud
ocupacional.
Ocultamiento de errores contables.

Abuso tecnolgico, Cualquier tipo de sabotaje a los sistemas de informacion, como:

1.
2.
3.

Acceso no autorizado a archivos electrnicos.

Uso indebido de la Red.
Fraude por computador

El fraude y la corrupcin pueden involucrar a clientes, proveedores, empleados, ex empleados y

directivos.