IACE

LOI N 2014-59 du 26 DECEMBRE 2014

PORTANT LOI DE FINANCES
POUR LANNEE 2014

PREMIERE PARTIE
ENVIRONNEMENT ECONOMIQUE &
CONJONCTURE DE LA
PRPARATION
DU BUDGET 2015

DEUXIEME PARTIE
LA LOI DE FINANCES 2015

-Dispositions budgtaires
- Principales dispositions

fiscales.
- Dispositions des prcdentes
LF entres en vigueur en 2015
2

Contexte et conjoncture
Nationale dlaboration

PREEMINENCE DU POLITIQUE SUR

LECONOMIQUE

INSTANCE VERITE & DIGNITE

LOI ELECTORALE
ELECTIONS ISIE -

CODE DES INVESTISSEMENTS

LOI SUR LES PPP
LOI SUR LE REDRESSEMENT
DES ENTREPRISES
CAPITALISATION DES BANQUES
SGA

PREEMINENCE DU
POLITIQUE
SUR LECONOMIQUE
59 LOIS
ORDINAIRES
& LOIS
ORGANIQUES

CODE DES ASSURANCES

INST. MICRO FINANCES
LFC 2014
35 : Ratification de protocoles, conventions et
daccords, de prts, garanties, coopration et
changes de lettres

Le politique prime & lconomique dprime

Au cours des trois annes ayant suivi la rvolution, la Tunisie a

ralis dimportants progrs sur le plan politique, qui ont abouti
ladoption consensuelle dune nouvelle Constitution. Cependant,
le systme conomique qui existait sous Ben Ali na pas
vritablement chang et les revendications des Tunisiens
concernant laccs aux opportunits conomiques restent
insatisfaites.
7

Il ne sera pas facile de changer

de modle de dveloppement
Les privilges et les rentes associs au
systme actuel sont profondment enracins
et les lobbies sopposeront fortement tout
changement qui les privent de leur privilges.

.
8

13/10/2014

La prsidente de lUTICA a estim que la situation

conomique en Tunisie na pas connu
damlioration. Elle a appel cette occasion le
peuple plus defforts et donner plus de priorit
au travail au sein des secteurs public et priv pour
sortir de la crise.

The Economist (lune des revues les plus influentes

au monde) a class, jeudi 18 dcembre 2014, la
Tunisie comme le pays de l'anne 2014 grce la

russite de sa transition dmocratique.

The Economist a justifi ce classement par la russite des deux
lections tenus durant l'anne. La Tunisie fait l'exception parmi
les pays du printemps arabe grce au bon sens de sa classe
politique, titre l'hebdomadaire britannique.
9

ANALYSE DE LA CROISSANCE
Rappel : Le

PIB recense la fois la production marchande et la production

non marchande, compose exclusivement des services rendus par les
administrations publiques valus leu cout de production (salaires
servis). TUNISIE : SM : 0,8 / SNM : 0,2

Contributions
Activits marchandes
Activits non marchandes

Taux de croissance (1)

2012
N
P

2013
N
P

2014
N
P

2015
N
P

3,6

3,8

1,75

1,4

1,75

1,4

2,7 2,16

4,5

0,9

0,8

4,2 0,84

3,9

2,3

2,2

(1) Source : Projet LF 2015 Ministre de lconomie et des finances 10/2014

1- La baisse du taux de croissance en 2014, rsulte de la baisse des activits non marchande
2- La contribution des activits non marchandes est en rgression par rapport 2012
3- La croissance attendue en 2015 rsulterait dune volution importante des activits
marchandes ( de 1.75 2,7 soit une augmentation de 0.54% en nominal)
10

ANALYSE DE LA CROISSANCE

Agricole
+8%
Carburant
+1,5%

Activits
marchandes : 2,7%

IM 3,9%

INM

2,3 %
(1) Source : Projet LF 2015 Ministre de lconomie et des finances 10/2014
11

LA NOTATION SOUVERAINE : UNE

DEGRADATION MAITIRSEE
S&P

FITCH

MOODYS

R&I

2010 &
AVANT

BBB / P. Stables

BBB / P. Stables

Baa2 / P Stables

A- / P. Stables

2011

BBB- / P.
Ngatives

BBB- / P. Ngatives

Baa3 / P Ngatives

BBB // S.S /
P. Ngatives

2012

BB / P. Ngatives

BB+ / P. Ngative

Baa3 / P. Ngatives

BBB- / P. Stables

2013

B /P Ngatives
25/2 16-8

BB - / P. Ngatives
30/10

Ba 1 / P. N (28/2)
Ba2 / P.N (29 mai)
Ba3 / P.N (25/11)

BBB- /PN (26.2)

BBB - / SS/IN (27.11)

2014

BB - / P. Ngatives
24/10

BBB- SS/IN (24.3)

BBB - / P. N (15/10)
12

INDICATEURS ECONOMIQUES &

MONETAIRES
INDICATEURS

2014

2013

2012

1 Taux de croissance

2,2%

2,3%

3,9%

2 Taux de chmage

15,2%

16%

17%

3 Taux dinflation (30/11)

5,5%

6,1%

5,5%

5%

6,8%

5,1%

51,6%

47,2%

46,1%

6 Investissement / PIB

21,9

22,1%

22,2%

7 Epargne / PIB

16,7

15%

15,5%

2,262
1,861
2.062

2,266
1,646
2.010

2,047
1,5506
1,8325

4 Dficit budgtaire

dettes / PIB

Taux de change DT / Euro (31/12)

DT / $
DT/ DH

13

INDICATEURS ECONOMIQUES &

MONETAIRES
INDICATEURS
9

TUNIDEX (points)

2014

2013

2012

5.090

4.381

4.586

16,5%

19%

10 CDL (en %)
11 IDE [au 31.10] (y compris Port.)

1.481

1.693

1.295

12 Taux de couverture

67,3%

70,1%

69,3%

13 Pression fiscale

22,6%

21,4%

21,3%

14 Rserves en devises au 31.12

112 J

106 J

114 J

3,6

3,23

3,17

15 Recettes touristiques (en Md DT)

14

LES CLASSEMENTS DES THINK THANK

& AUTRES ORGANISMES
2014

2013

2012

16 WEF FORM DE DAVOS

87me

83me

NC

Effets du terrorisme

133/144

137/148

Effets crime et violence

107/144

117/148

Crime organis

103/144

100/148

Solidit des banques

128/144

/148

Rigidit de lemploi

119/144

120/148

60me

56me

17 DOING BUSINESS

50me
15

LES CLASSEMENTS DES THINK THANK

& AUTRES ORGANISMES

2014

2013

2012

18 Global Peace index

79me

77me

72me

19 Indice de prosprit (inst.B)

92me

91me

78me

79
40

77
41

75
41

Indice de la corruption

20

Rang
Score (43 en 2010)

16

EVOLUTION DES CLASSEMENTS &

INDICATEURS
P

11

12

13

16

17

18

10

19

20

1- Taux de croissance
2- Taux de Chmage
3- Taux dinflation
4- Dficit budgtaire
5- Dettes / PIB
6- Investissement /PIB
7- Epargne /PIB
8- Taux de change
9- Tunindex
10- Taux des CDL

11- IDE
12- Taux de couverture
13- Pression fiscale
14- Rserves en devise
15- Recettes tourist.
16- WEF- Davos
17- Doing business
18- GPI
19- Indice de prosp.
20- Indice de corrup.

14
15

12
17

ENVIRONNEMENT NATIONAL
Quelle thrapie ?

EVOLUTION PLUTT NEGATIVE

Favorables

Activit soutenue
Bonne saison agricole

Dfavorables
Balance commerciale

Invt anmique
Activit minire
Climat social tendu

18

LES ELEMENTS
FAVORABLES
UNE ACTIVITE SOUTENUE
BONNE SAISON AGRICOLE

19

LES ELEMENTS MOTEURS

UNE ACTIVITE SOUTENUE

BONNE SAISON AGRICOLE

20

LA RELANCE DE LACTIVITE
Lactivit conomique a poursuivi son
dynamisme repris en 2013 qui est traduit par
les performances des socits cotes en
bourse ralises au 30.09.2014 et compares
celles de lanne passe la mme date,
comme il est indiqu dans les tableaux
suivants.
Par ailleurs, linvestissement a ralis une nette
amlioration par rapport 2013.

21

LA RELANCE DE LACTIVITE
BANQUE, LEASING & ASSURANCE

P.N.B ( 9 banques)
Encours crdit
PNL (7 compagnies)
Mise en force

30.09.2014 30.09.2013 %
1.654
1.594 3,74%
41.826
123

39.565

5,7%

100 22,6%

1.070

931

15%

Primes mises (4c)

387

348

11%

Produits placement

51

43 19,6%
22

LA RELANCE DE LACTIVITE
30 Septembre
2014
2013
COMMERCE DE DIST (5 Sts)
Chiffre daffaires (M DT)

Charges du personnel

1.307

1.113

17,4%

77

67

15%

256.068 239.905
17.411 12.479

6,8%
39,5%

INDUSTRIE (7 sts)

Chiffre daffaires (m DT)

Investissement (m DT)
IMMOBILIER (3 sts)
Chiffre daffaires
EBE

43
14

41
7

6,2%
23
100%

LES ELEMENTS MOTEURS

UNE ACTIVITE SOUTENUE

BONNE SAISON AGRICOLE

24

F RECOLTE & PRODUCTION AGRICOLE

La production de la campagne 2013/14 a t
value 23.1 millions de quintaux enregistrant
ainsi une hausse de (+79%) par rapport celle
de 2012/13 o elle avait t de 12.9 millions de
quintaux.
Produits
2013/2014 2012/2013 Variations
Bl dur
12,3 M qx 7,9 M qx
+ 55%
Bl tendre
2,8 M qx
1,8 M qx
+ 55%
Triticale

8 M qx

3,2 M qx

+ 150%

La moyenne nationale des rendements craliers a t de 18.4

qx/ha (17qx/ha en 2012/13).
25

F RECOLTE & PRODUCTION AGRICOLE

DATTES : Hausse de la production de
12,2% par rapport la campagne
coule avec 223 milles tonnes
produites dont 160 M tonnes de deglet
ennour contre 198,8 mille tonnes la
saison passe.

Les exportations ralises jusqu fin septembre

2014 ont t de 87 milles tonnes, pour une valeur
de 382 Millions de Dinars, contre 103 mille tonnes
pour 362 MD en 2013
26

F RECOLTE & PRODUCTION AGRICOLE

Vigne de cuve : production de 37,5 mille
tonnes contre 32 M tonnes en 2013 : +17%
Tomate : la production est estime 966
mille tonnes contre 800 mille tonnes en
2012/2013 soit + 20%
La quantit industrialise a t de 715 M
tonnes (contre 623 M tonnes la saison
passe soit : + 14,7%.

Grenades : production de 77 mille tonnes

contre 67 M tonnes en 2013 :+ 15%.

27

F RECOLTE & PRODUCTION AGRICOLE

SAISON : Octobre 2013 fvrier 2014
Production huile dolive en baisse (-63% )
et surtout exportation : 2 premiers mois
2014 : 45,4MDT contre 224,1 MDT 2013

SAISON : Octobre 2014 fvrier 2015

la prochaine campagne olicole sera exceptionnelle en
termes de production qui pourrait dj excder 280 mille
tonnes. En plus les prix lexport seront en hausse avec
la chute de la production en Espagne qui a rgress de
1, 4 million de tonnes 750 mille tonnes, et la baisse
estime de la production mondiale (- 19% : 2,56 millions
de tonnes)
dfavorable

28

LES FACTEURS
HANDICAPANTS
BALANCE COMMERCIALE
INVESTISSEMENTS
ACTIVITES MINIERES
CLIMAT SOCIAL

29

LES FACTEURS
HANDICAPANTS
BALANCE COMMERCIALE
INVESTISSEMENTS
ACTIVITES MINIERES
CLIMAT SOCIAL

30

COMMERCE EXTRIEUR
Fin novembre
2014

Exportations
Importations
Solde

Couverture
% PIB

2013

25.860
38.426
_______
-12.566

25.460
36.002
________
-10.542

67,5%
15,2%

72,1%

Variations %
2014/13

+1,2%
+6,7%

19%

31

LES FACTEURS
HANDICAPANTS
BALANCE COMMERCIALE
INVESTISSEMENTS
ACTIVITES MINIERES
CLIMAT SOCIAL

32

LES INVESTISSEMENTS
Fin octobre
2014

Investissement direct
tranger IDE
Invest. en portefeuille
Fin novembre
Investissements
dclars (APII)
Industries
Services

2013

1.341

1.570

140

123

2014

2.852
1.438

%
2014/13
-12,5%

2013

3.035
1.308

-1,2%
33

LES FACTEURS
HANDICAPANTS
BALANCE COMMERCIALE
INVESTISSEMENTS
ACTIVITES MINIERES
CLIMAT SOCIAL

34

PRODUCTION PHOSPHATE & MINES

Communiqu de presse 20-12-2014
Une situation critique que vit le secteur des
phosphates depuis la rvolution dont la production :
tait de 8 millions de tonnes en 2010.
est de 15 millions en capacit nominale
na t en 2014 que de 3,9 millions de tonnes
Conseil ministriel 18/2/2014 : Arrt de lactivit du
GCT : 76 jours en moyenne / volution effectif :
CPG
GCT

2010
4 898
4 433

2013
7 391
7 424

51%
67%
35

PRODUCTION PHOSPHATE & MINES

Non assainissement total du climat social

dans le bassin minier, empchant la
confirmation de la reprise de lactivit de
production et dexportation des produits
phosphats
En contre partie :
Un accord conclu entre DG et partenaires
syndicaux pour lintgration de 27.000 agents
partir du 1/3/2015.
36

LES FACTEURS
HANDICAPANTS
BALANCE COMMERCIALE
INVESTISSEMENTS
ACTIVITES MINIERES
CLIMAT SOCIAL TENDU

37

UN CLIMAT SOCIAL TENDU

B.News : Rapport interne du gouvernement
Le nombre de grves recenses durant les dix
premiers mois de lanne 2014 a connu une
augmentation de 16% par rapport la mme
priode de 2013.

Consquences :
Perte de lquivalent de 312.000 jours de travail

contre 181.000 jours en 2013 (+72%);

Perte de lquivalent de 17 annes dactivit pour

une entreprise de 50 salaris.

38

UN CLIMAT SOCIAL TENDU

Les 312.000 jours de grve ont pour
effet :
-Une perte de 3,6 MDT de salaires au
SMIG
Et ont concern tant les entreprises
publiques que les entreprises prives :
SONEDE, TUNISAIR, STEG, CPG.
Seule 50% des mouvements de grevs
taient juridiquement lgales.
39

BUDGET 2015 : LES HYPOTHESES

2015

Budget (MDT)

2014 A 2014 LFC

29.000

27.331

27.775

Croissance

3%

< 2,5%

2,8%

Prix du Baril

95 $

107 $

110 $

Cours du $

1d.800

1d.670

1d.650

Dficit budgtaire
Taux
Endettement public (MDT)
Taux

4.391
4,9%
47.306
52,9%

4.139
5%
42.560
51,5%

4.842
5,8%

EVOLUTION DU BUDGET
DANS LE TEMPS
2015

2014

2013

2012

2011

Total budget

29.000

27.331

26.415

23.261

20.750

Evolution

6,1%

3,4%

13,5%

12%

16%

Le retour la raison

Le go inefficace

42

EVOLUTION DU BUDGET :
PRINCIPALES COMPOSANTES
Rmunrations
%
Compensations
%
Dep. dveloppt

2015

2014

2013

2012

11.197
5,9%
3.742

10.575
10%
4.455

9.608
11%
5.514

8.655
12,7%
3.652

-16%
5.800
23,2%

-19,2%
4.708**
7,1%

52%
4.394
-7,8%

26,4%
4.766
0,8%

** Au 31 octobre (10/12) les utilisations nont t que de

2.277 soit 48%. Est-il raliste de prvoir pour 2015 le
montant de 5.800 ? A-t-on la capacit dexcution requise?
43

LES DEUX COMPOSANTES

HANDICAPANTES
Rmunrations
2015

2014

Compensation

Rm. + Comp

2015

2014

2015

2014

BUDGET

38,6%

38%

12,9%

20,7%

51,5% 58,7%

RESSOURCES PROPRES

51,8%

51,6%

17,3%

28%

69,1% 79,6%

DEP. DE FONCTIONN.

62,3%

60%

20,8%

33%

83,1%

93%

DEP. DVELOPPEMENT

193%

197%

64,5%

108%

257%

305%

PIB

12,5%

12,7%

4,2%

7,6%

20,1% 20,3%

La compensation est mieux matrise que les rmunrations publiques.44

ANALYSE DU BUDGET : LES

COMPOSANTES
2015

2014

2013

15/14

RESSOURCES PROPRES

21.595

20.390

19.960

6%

RESSOURCES DEMP.

7.405

6.941

6.455

6,7%

29.000 27.331 26.415 6,1%

DEP. FONCTIONN.

17.970

17.648

17.439

1,8%

DEP. DE DEV.

5.800

4.708

4.394

23%

SERVICE DE LA DETTE

5.130

4.675

4.406

9,7%

100

300

176

AVANCE TRSORERIE

45

LES RESSOURCES PROPRES

2015

2014

2013

RECETTES FISCALES [+ 5,5%]**

19.820

18.733

16.334

RECETTES NON FISCALES

1.775

1.657

3.626

TOTAL DES RESSOURCES PROP.

% TOTAL RECETTES

21.595
74,4%

20.390 19.960
74,6%

75,5%

** Malgr la baisse du taux de lIS et la non reconduction de la contribution

conjoncturelle et de la redevance de compensation
46

LES RESSOURCES PROPRES :

RECETTES FISCALES
2015

2014

2013

IMPOTS DIRECTS

8.672

8.456

7.118

2,6%

Impt sur le revenu

4.430

4.136

3.710

7,1%

IR / Traitement & sal.

3.629

3.300

3.378

+ 9,9%

801

836

738

- 4,2%

Impt sur les socits

2.652

2.552

1.698

3,9%

Impt / socits P

1.590

1.768

1.710 -10,1%

IR / Autres revenus

47

LES RESSOURCES PROPRES :

RECETTES FISCALES
2014

11.148

10.277

9.216

8,5%

TVA

5.338

4.885

4.449

9,3%

DC

1.841

1.676

1.547

9,8%

DD

844

860

729

-1,9%

3.125
dont 792

2.856

2.490

9,4%

IMPOTS INDIRECTS

AUTRES
(y compris FST)

2013

2015

48

LES RESSOURCES PROPRES :

RECETTES NON FISCALES
2015

2014

2013

Revenus participations

568

465

1.071

Red. Gazoduc

242

130

110

Privatisation & dons

211

198

222

Produits confiscation
Transfert P.C T. Tlcom

200

100**

524
1.070

554
1.775

664
1.657

662
3.626

Autres recettes

** Aucun encaissement fin octobre

49

LES RESSOURCES DEMPRUNT

2015
EMPRUNTS INTERIEURS
EMPRUNTS EXTERIEURS
SUKUKS ISLAMIQUES
FMI
Banque Mondiale
U.Europenne
BAD
MARCHE INTERNATIONAL
AUTRES (dont 100 au titre de
recouvrement du principal du prt)

2014

3.000
4.405
525
792
900
468
360
796
564

3.923
3.637

7.405

50
6.940

DETTES PUBLIQUES

SOLDE NET DE DPART

DBLOCAGES
REMBOURSEMENT
AJUSTEMENTS

2014

2015

35.002

42.560

6.941

7.405

(3.200)

(3.425)

3.817

766

42.560

47.306

38% intrieur
62% extrieur
51

LES DEPENSES :
DEPENSES DE FONCTIONNEMENT
2015

2014

RMUNRATIONS

11.197

10.505

9.606

692(2)

SERVICES PUBLICS

1.099

991

972

108

1.626(1)

1.620

1.384

3.742

4.145

5.514

- 421

306

269

37

INTERVENTIONS HORS SUBV.

SUBVENTIONS
IMPRVUES

2013

15/14

(1) Soutien familles ncessiteuses (474) Bourse et prts

universitaires (135 MD) //109.000 Etudiants ; soutien des
collectivits locales (385), ISIE (60)
(2) Lvolution des rmunrations inclut laugmentation des salaire
de 2015 pour 110 MDT soit 1,05%
52

SUBVENTIONS
2015
SUBVENTIONS CARBURANT
SANS COMPENSATION

3.277

AJUSTEMENT PRIX

356 (1)

SUB. PRODUITS DE BASE

SUBVENTION TRANSPORT

2014

1.826

2.353

1.500

1.407

416

385

3.742

4.145

(1)Carburant
150
Electricit / Gaz 206
53

DEFICIT BUDGETAIRE
2015
ENDETTEMENT ADDITIONNEL

2014

3.980

3.741

PRIVATISATION & DONS

211

298

REVENU CONFISCATION

200

100

4.391

4.139

% P I B (DB)

4,9%

5%

54

COUVERTURE DES DEPENSES

COURANTES
2015

2014

2013

DPENSES COURANTES

19.675

19.123

20.082

DEP. DE FONCTIONNEMENT

17.970

17.648

17.476

INTRTS DES EMPRUNTS

1.705

1.475

1.411

1.195

21.184

19.992

18.102

RECETTE FISCALES

19.820

18.733

16.334

R.N.F ORDINAIRES (hors

privatisation dons & confisc)

1.364

1.259

1.768

1.509

869

(1.980)

ARRIRS

RECETTES COURANTES

EXCDENT

55

ANALYSE DES DISPOSITIONS

Nombre total darticles

46

Articles rgissant le budget

10

Articles rejets par lIPCCPL

04

Assises financires des banques

02

Date dapplication de la loi

01

Dispositions fiscales

29
57

Art.17

HARMONISATION DES
TAUX DE LA R/S AVEC
LIMPOT ANNUEL

58

HARMONISATION DES TAUX DE

LA R/S AVEC LIMPOT ANNUEL
EXPORTATION IMPOSABLE COMPTER DE 2014
Article 51 LF 2014 :

Honoraires, commissions, courtages, loyer &

rmunration des activits non commerciales
provenant doprations dexport R/S : 5%.

LF 2015
Le taux de la retenue (5%) tant trop lev par
rapport au taux dimposition (10%) Ramen
de 5% 2,5%.
59

HARMONISATION DES TAUX DE

LA R/S AVEC LIMPOT ANNUEL
EXPORTATION IMPOSABLE PARTIR DE 2014
Article 51 LF 2014 :
Montants pays pour acquisitions, dans un rgime
exportateur, de matriel, marchandises, quipements
et services pour des montants suprieur ou gaux
1.000 D R/S 1,5%.

LF 2015
Le taux de la retenue (1,5 sur CA TTC) tant lev par
rapport au taux dimposition : Ramen de 1,5% 0,5%.
Ces dispositions sappliquent
pays compter 1/1/2015.

aux

montants
60

Art.18

MESURES DE SOUTIEN
DES ETE

61

MESURES DE SOUTIEN DES ETE

Art 16 CII
Les entreprises totalement exportatrices
peuvent tre autorises effectuer des
ventes ou des prestations de services sur le
march local portant sur une partie de leur
propre production dans une limite ne
dpassant pas 30% de leur CA
lexportation, dpart usine, ralis durant
lanne civile prcdente.
62

MESURES DE SOUTIEN DES ETE

Pour aider les ETE notamment face la crise du

march europen et libyen, le lgislateur a toujours

agi sur ce taux comme rgulateur.

Ainsi les pourcentages des ventes sur le march

local ont volu comme suit :
2010 & avant

30%

2011

50%

2012

40%

2013&2014

30%

2015

50%

LF 2015

Art.19

ASSOUPLISSEMENT DE
LA RESTITUTION
DU CREDIT DIMPOT

64

ASSOUPLISSEMENT DE LA
RESTITUTION
* Socits (CAC) : relevant de la DGE
Restitution intgrale et sans vrification
approfondie pralable et dans un dlai de
7 jours :
Respect des conditions gnrales

+
Rapport spcial du CAC relatif laudit
du crdit objet de la restitution.
65

Art.22

SUPPRESSION DE
LIMPUTATION DU
MINIMUM DIMPOT

66

SUPPRESSION DE LIMPUTATION DU
MINIMUM DIMPOT

LF 2014
Minimum dimpt 0,2% CA local brut ralis par :
Les Sts et PP et ne provenant pas des ventes de
produits homologus ou de lexport
Les entreprises non soumise lIS*
Minimum imputable sur lIS ou lIR d ou ultrieurement
dans la limite de 5 ans.

LF 2015

La possibilit dimputation est supprime

Le MI nest plus imputable.
67

Art.24

GENERALISATION DE LA R/S
LIBERATOIRE AUX
ETABLISSEMENTS STABLES
EN TUNISIE DES ENTREPRISES
ETRANGERES
68

GENERALISATION DE LA R/S LIBERATOIRE AUX

ETABLISSEMENTS STABLES EN TUNISIE DES
ENTREPRISES ETRANGERES

PERSONNES NON RSIDENTES + MEMBRE DE

GROUPEMENT

[selon convention : 6 mois et/ou 10% montage]

Ralisant :
5%

TRAVAUX DE CONSTRUCTION

OPERATION DE MONTAGE
ACTIVITES DE SURVEILLANCE

IMPOSITION R/S

10%
15%

69

GENERALISATION DE LA R/S LIBERATOIRE AUX

ETABLISSEMENTS STABLES EN TUNISIE DES
ENTREPRISES ETRANGERES

LF 2015
Personne non rsidentes dont la priode
dexercice de lactivit ne dpasse pas 6 mois.
Imposable par voie de R/S au titre des sommes
leur revenant (il nya plus de liste limitative) :
tous les montants rmunrant des travaux,
prestations, tudes, dont la dure est infrieure
6 mois font lobjet dune retenue la source au
taux conventionnel ou dfaut au taux de 15%
70

GENERALISATION DE LA R/S LIBERATOIRE AUX

ETABLISSEMENTS STABLES EN TUNISIE DES
ENTREPRISES ETRANGERES (suite)

Tous les services R/S au taux

conventionnel ou dfaut au taux
de 15%.
Maintien de la possibilit dopter pour le
rel comme sil sagit dun
tablissement stable.
71

Art.25

EXTENSION DE LA R/S
AU TITRE DES REVENUS
DISTRIBUES
PAR LES ETABLISSEMENTS
STABLES DES ENTREPRISES
ETRANGERES
72

EXTENSION DE LA R/S AU TITRE DES REVENUS

DISTRIBUES PAR LES ETABLISSEMENTS
STABLES DES ENTREPRISES ETRANGERES

LF 2014

Imposition des dividendes par voie de R/S

au taux de 5%

Dividendes bnfices non affects aux rserves ni

incorpors au capital.

LF 2015

Les bnfices des tablissements stables

en Tunisie sont prsums tre distribus
au profit des associs non domicilis
soumis R/S.
73

EXTENSION DE LA R/S AU TITRE DES REVENUS

DISTRIBUES PAR LES ETABLISSEMENTS STABLES
DES ENTREPRISES ETRANGERES (suite)

Pas de convention

(paradis fiscal)

5%

25%

Bnficiaires ressortissant dun

Dlai dpt
dclaration

pays signataire dune convention :

dispositions conventionnelles :
Attribution du droit dimposer au pays de rsidence de
la mre : Belgique / Italie/ Pays Bas (conforme au modle
de lOCDE) : Pas de R/S
Attribution au pays de la source (France, GB..)du droit
dimposer : retenue selon convention sans dpasser 5%.
74

Art.26

CONTRIBUTION
EXCEPTIONNELLE
CONJONCTURELLE
75

CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
CONJONCTURELLE
DCALAGE ENTRE EXERCICE COMPTABLE ET ANNE CIVILE

Certaines entreprises ont pay les acomptes avant

LFC ou lont pay en 2015.

Date du clture
dpt DUR
1er Acompte
2me Acompte
3me Acompte

30 juin 2013
25 septembre 2013
25 dcembre 2013
25 mars 2014
25 juin 2014

28 fvrier 2014
25 Juin 2014
25 aot 2014
25 novembre 2014
25 fvrier 2015
76

CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
CONJONCTURELLE (Suite)

2me & 3me acompte intervenu avant

promulgation de la loi nont donn lieu
aucune contribution conjoncturelle.
LF 2015

La contribution (15% de lacompte) demeure

exigible en 2015 si elle na pas t paye sur
les acomptes ds en 2014.
77

CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
CONJONCTURELLE

ENTREPRISES PETROLIERES
LF 2014
Dclaration trimestrielle des bnfices.
Contribution 10% de limpt exigible au titre
des dclarations des 2me & 3me trimestre
(fin sept / fin dc).
minimum de 10.000 D par dclaration
~ 10% de 50% de limpt exigible.
78

CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
CONJONCTURELLE (SUITE)

LF 2015

Les socits qui ont dpos leur

dclaration avant les dlais sus-indiqus,
payeront en 2015 une contribution gale
10% de la moiti (50%) de limpt ptrolier
exigible au titre de lanne 2014 [avec un
minimum de 20.000 DT]
79

08

Art.21

ELARGISSEMENT DU CHAMP
DAPPLICATION
DE LIS

80

ELARGISSEMENT DU CHAMP DAPPLICATION

DE LIS

Les associations sont rgies par le

dcret loi n 2011-88 du 24/9/2011.
Leurs activits :

Elles doivent exercer leurs activits

conformment aux textes les
rgissant [la loi na abord que
lexercice de lactivit]
81

ELARGISSEMENT DU CHAMP DAPPLICATION

DE LIS

LF 2015
Tout exercice non conforme la
lgislation rgissant lassociation
entraine une requalification de
celle-ci et la rend soumise lIS
(25%).
82

09

Art.31
&32

RENFORCEMENT
DES GARANTIES
DES CONTRIBUABLES

83

RENFORCEMENT DES GARANTIES DES

CONTRIBUABLES
VERIFICATION PRELIMINAIRE

Demande par crit des renseignements

claircissement ou justifications
Demande

ncessitant

Rponses
Avant LF

Aprs LF

10 jours

20 jours

15 jours

20 jours

lobtention

dinformations auprs dune entreprise

tablie ltranger et ayant un lien avec

lentreprise qui la demande est adresse
84

RENFORCEMENT DES GARANTIES DES

CONTRIBUABLES (suite)
LF 2015

VERIFICATION PRELIMINAIRE

Obligation pour ladministration de

notifier au contribuable les rsultats
de
lopration
de
vrification
prliminaire dans un dlai ne
dpassant pas 90 jours compter de
la date limite pour prsenter sa
rponse.
85

RENFORCEMENT DES GARANTIES DES

CONTRIBUABLES (suite)
VERIFICATION APPROFONDIE

RPONSES CRITE
Avant LF

Aprs LF

Demande dclaircissement

10 jours

15jours

Le contribuable doit rpondre par crit

aux rsultat de la vrification fiscale

30 jours

45jours

Ladministration doit rpondre par crit

lopposition du contribuable (1re Sans dlai
opposition)

6 mois
86

RENFORCEMENT DES GARANTIES DES

CONTRIBUABLES (suite)

Ce dlai (6 mois) est dcompt

compter du 1er janvier 2015 pour
les rponses des services fiscaux
aux oppositions prsentes avant
cette date.
87

10

Art.34

TIMBRE FISCAL FORFAITAIRE

SUR LES VOYAGES

88

TIMBRE FISCAL FORFAITAIRE SUR LES

VOYAGES

LF 2015
Il est possible dopter pour le payement
dune taxe de 1.000 DT pour chaque anne
civile nonobstant le nombre de voyage
ltranger payable par voie de quittance de
payement
mentionnant
obligatoirement
lidentit
complte
de
la
personne
concerne, le numro de son passeport et la
date de sa dlivrance.
89

MESURES DES LOIS

DE FINANCES DE
2014 RECONDUITES
OU ENTREES EN
VIGUEUR EN 2015
90

IMPOSITION DES
DIVIDENDES

91

PROROGATION DU DELAI
DE REGULARISATION
POUR BENEFICIER DE
LAMNISTIE FISCALE
92

LE RECP DE LAMNISTIE
INSUFFISANCE

(en rgle au
niveau dpt)

Forfait BIC & BNC

Dfaut de dpt
des dclarations

BIC & BNC (forfait

ou rel) Dfaut
dimmatriculation

Dclaration
rectificative :
Majoration de
20% au moins
Minimum par
dclaration :
1.000 DT &
2.000DT
Minimum par
dclaration :
1.000 DT &
2.000DT

Dispense pnalit de
retard + contrle pour IS
et IR. Autres impts
exigibles

Amnistie totale :
Impt pay :
libratoire

Amnistie totale :
Impt pay :
libratoire

APPUI DE LA TRANSPARENCE &

LUTTE CONTRE LEVASION
FISCALE
LEVEE DU SECRET BANCAIRE, CCP, CIE
DASSURANCE & INTERMEDIAIRES EN
BOURSE
94

SUPPRESSION DE
LA MAJORATION
DE LA TVA DE 25%
95

REGLEMENT DES
DEPENSES EN ESPECES

96

REGLEMENTS DES DEPENSES EN ESPECES

Le montant de 20.000 DT (HT) est ramen :
10.000 DT en 2015
5.000 DT partir de 2016

RATIONALISATION DU
BENEFICE DU REGIME
FORFAITAIRE

98

BENEFICE DU REGIME FORFAITAIRE

LF 2014
Exclusion du RF de certaines activits fixes par
dcret 2014-2939 du 1er aot 2014
- Date deffet : 1er janvier 2015 (article 2)
- Annexe : liste des activits relevant des
secteurs :
* industriel
* de commerce
* de service

100