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Ncleo de Sucre
Escuela de Administracin
Departamento de Contadura
REALIZADO POR:
Br. VILLAFAE C. FRANCIS L.
INDICE GENERAL
AGRADECIMIENTO i
DEDICATORIA ii
RESUMEN
iii
INTRODUCCIN
CAPTULO I
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CAPTULO II 26
DESCRIPCIN
DE
LOS
LINEAMIENTOS
APLICADOS
EN
LA
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2.1 Planificacin de las Auditoras
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CAPTULO III 40
ANALIZAR LOS LINEAMIENTOS APLICADOS EN LAS AUDITORAS
DE ESTADOS POR LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
3.1 Planificacin de las Auditorias
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RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA 56
ANEXOS 59
Hoja de Metadatos
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AGRADECIMIENTO
A Dios todo poderoso por todas las bendiciones que me ha dado, por haberme
iluminado y dado la f necesaria para alcanzar una de mis metas ms ansiada como es
el Titulo de Licenciada en Contadura Pblica.
A la Universidad de Oriente: la casa ms alta, formadora de buenos
profesionales.
A mis padres: Francisco Villafae y Lourdes Castaeda por haberme trado al
mundo y cuidarme siempre, a quienes le doy mil gracias por su apoyo incondicional,
compresin, paciencia y su colaboracin para el cuidado de mi hijo para poder lograr
esta meta.
A mis hermanos: Francisco y Carlos por prestarme su ayuda cuando ms lo
necesit.
A mi profesor asesor: Leonardo Espaa, por su orientacin y paciencia en mi
trabajo.
Al personal de la Contralora General del Estado Sucre, por darme la
oportunidad de la escogencia y desarrollo de este tema en sus instalaciones,
facilitndome las herramientas que contribuyeron a la realizacin de este trabajo, en
especial al Lcdo. Argenis Lpez por estar siempre pendiente de darme el empuje
necesario para culminar mi trabajo.
A mis amigas y compaeros de trabajo, gracias por dedicar un poco de su
tiempo, espacio y disposicin para ensearme todo lo necesario para este trabajo y
para emprenderme como profesional.
DEDICATORIA
Este trabajo de grado es ejemplo de esfuerzo y perseverancia, y la felicidad me
sonre porque he logrado uno de mis sueos ms anhelado: culminar mi carrera
universitaria y convertirme en una profesional de la Contadura Pblica; por tal
motivo dedico este triunfo al Dios todo poderoso, a esas personas que con su apoyo y
solidaridad hicieron posible este logro y a mis seres ms queridos:
En especial a mis abuelos Armando Castaeda y Francisco Villafae, que Dios
los tenga en la gloria y quienes siempre fueron ejemplo de bondad, honestidad y
sencillez.
A mis padres Lourdes y Francisco por su dedicacin y ejemplo de honestidad y
paciencia.
A mis hermanos Francisco y Carlos quienes han sido pilar fundamental como
ejemplo de decisin, logro y entrega.
A mi hijo Jos Andrs: mi fuente de inspiracin, ternura y comprensin.
A mis abuelas Julia y Ana ejemplo de amor, cario y calidad humana.
A mi ta abuela Josefa Milln por ser tan maravillosa.
Los Quiero Mucho
ii
Universidad de Oriente
Ncleo de Sucre
Escuela de Administracin
Departamento de Contadura
RESUMEN
La Direccin de Control es una de la instancia adscrita a la Contralora General
del Estado Sucre, institucin pblica encargada de vigilar, controlar y fiscalizar los
ingresos, gastos y bienes de la Hacienda Pblica Estatal, para garantizar el manejo
eficiente de los recursos asignados para el desarrollo regional. La Direccin de
Control Posterior de la Administracin Descentralizada ejecuta control, vigilancia,
inspeccin y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes de los rganos estadales
descentralizados, as como las operaciones relativas a los mismos. Dada la
importancia de esta Direccin en el proceso de la Contralora General del Estado,
para verificar la legalidad y sinceridad de las operaciones financieras, se propuso el
proyecto: Lineamientos Aplicados en la Auditora de Estado por la Contralora
General del Estado Sucre. Su objetivo fue analizar los lineamientos aplicados en las
auditoras de estados por la Contralora General del Estado Sucre, en el control,
vigilancia, inspeccin y fiscalizacin de las operaciones realizadas por los mismos.
Las actividades realizadas respondieron a un cronograma de trabajo previo, con las
cuales se recopil informacin relevante sobre los procedimientos administrativo que
all se ejecutan; observacin directa y participacin en los procesos de revisin,
control, verificacin de la legalidad y sinceridad de las operaciones financieras. En el
informe se describe el trabajo realizado y las conclusiones del mismo. Dentro de estas
ltimas, se sealan: ausencia de un manual de normas y procedimientos para orientar
el trabajo de la Direccin de Control; situacin esta que impide su buen
funcionamiento. Se recomend como aspecto importante para fortalecer la instancia,
el diseo de un manual de normas y procedimientos.
iii
INTRODUCCIN
Ubicacin
Ubicacin Organizacional
La Contralora General del Estado Sucre es una institucin que ejerce el
control, la vigilancia y fiscalizacin de los gastos y bienes de la Hacienda Pblica
Estadal en atencin a los principios de eficacia, economa, eficiencia, calidad e
impacto social, segn artculo 2 de la Ley de la Contralora del Estado Sucre, a travs
de sus dependencias operativas de Control Posterior de la Administracin
Centralizada, Descentralizada y Contratacin de Obras, bajo la supervisin del
subcontralor encargado de regir y coordinar el funcionamiento de estas direcciones,
las cuales realizan las actividades de auditoras a las diferentes dependencias del
estado, as como inspecciones, revisiones sobre la contratacin y licitacin de obras a
los entes sujetos a su control, para verificar que los procedimientos y operaciones se
realizan con la sinceridad y legalidad correspondiente.
La Ley de la Contralora del Estado Sucre fue promulgada el 8 de diciembre de
1965, como rgano auxiliar de la asamblea legislativa por el Dr. Oscar Prieto para ese
entonces presidente del cuerpo legislativo y el 15 de diciembre de ese mismo ao, el
gobernador del estado sucre Dr. Anbal Alarcn, le pone el ejectese y el 06 de enero
de 1966 es publicada en gaceta oficial como ente fiscalizador y contralor del erario
pblico estadal para el funcionamiento de la Contralora del Estado Sucre.
Como consecuencia de la entrada en vigencia de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela en el ao 1999, la Contralora General de la
Repblica y por ende la Contralora General del Estado Sucre, mediante el
reglamento interno y manual de organizacin de gaceta extraordinaria N 1002 de
fecha 17-01-2005 produce reformas sustanciales, en cuanto a sus funciones y
estructuracin organizativa, dichas modificaciones consistieron en la creacin de un
Ubicacin Ocupacional
Los auditores de la Direccin de Control Posterior de la Administracin
Descentralizada son los funcionarios encargados de realizar actuaciones fiscales tales
como: inspecciones, fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de
todo tipo y de cualquier naturaleza que se practique a los entes u organismos sujetos a
control por parte de la Contralora General del Estado Sucre, a fin de verificar la
legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones.
PROPSITOS
AMPLIO
Analizar los lineamientos aplicados en la auditora de estado por los auditores
sean los que se establecen en las normas e instrucciones de auditoras.
CONCRETOS
Revisar que dichos funcionarios estn haciendo uso de los formatos que
establece las normas para realizar los trmites necesarios.
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA CONTRALORA GENERAL
DEL ESTADO SUCRE
1.1 Resea Histrica
La creacin de la Contralora General del Estado Sucre, puede ser ubicada entre
los diferentes organismos legales de carcter hacendsticos, los cuales fueron creados
a partir del 31 de marzo de 1.899. Ese mismo ao, fue aprobado y puesto en vigencia
un nuevo Cdigo de Hacienda el cual sera el instrumento destinado al cumplimiento
de todas las actividades de la Hacienda Pblica Nacional, entre las cuales se
encuentra el control del gasto del Estado.
tecnolgicos. Contaba para ese entonces, con un Contralor General del Estado,
elegido por la Asamblea Legislativa, con las atribuciones conferidas para apegarse a
lo establecido en la Ley de la Contralora General del Estado Sucre.
Para el 28 de febrero de 2003, fue modificada nuevamente la Ley de la
Contralora General del Estado Sucre, publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria N
761, para ajustarla a la nueva Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal vigente desde el 17 de diciembre de 2001;
la cual establece entre otras cosas, que el Contralor General del Estado debe ser
seleccionado por concurso pblico y designado por el Consejo Legislativo Regional.
Actualmente, la Contralora General del Estado Sucre se encuentra ubicada en
la Avenida Arismendi en la sede del Palacio Legislativo y su mxima autoridad es
ejercida en la persona del Dr. Jos Miguel Hernndez Ravago (Contralor).
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1.3 Objetivo
La Contralora General del Estado Sucre es un organismo que tiene como
objetivo principal, cumplir con la misin de defensa de los intereses del fisco, de all
que su objetivo est plasmado en los fines de controlar, vigilar, fiscalizar las
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Ley de Licitacin.
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Direccin de Administracin:
Es la direccin encargada de administrar el presupuesto de gasto del ente
contralor, as como ser garante de la normativa legal en cuanto a la adquisicin,
reposicin y mantenimiento de bienes y servicios de la Contralora General del
Estado Sucre.
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que
ellos
ejecuten.
Igualmente,
realizar los
estudios
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CAPTULO II
DESCRIPCIN DE LOS LINEAMIENTOS APLICADOS EN LA
AUDITORA DE ESTADO POR LA CONTRALORA GENERAL
DEL ESTADO SUCRE
2.1 Planificacin de las Auditoras
Es establecer un plan de actuaciones fiscales para que sean ejecutadas en un
perodo de un ao por los auditores o auditoras, y su director o directora debe
supervisar dichas inspecciones por medio de sus coordinadores, como es el caso de la
Direccin de Control Posterior de la Administracin Descentralizada, y debe evaluar
que su Plan Operativo se est cumpliendo a cabalidad, ya que este plan es presentado
ante el Contralor General del Estado para su aprobacin y de esta manera saber si los
directores estn cumpliendo las metas propuestas para ese ao.
de la
programacin que haga la Contralora General del Estado Sucre como rgano de
control fiscal externo, segundo de acuerdo a las denuncias recibidas por los entes
pblicos y tercero por peticin de cualquiera de las direcciones de control de la
institucin.
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cronograma de
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debe sealar a partir desde que fecha o que ao va auditar, el tipo de actuacin que
llevar a cabo y el nombre del organismo a auditar. Esta designacin ir acompaada
del oficio credencial emitido por el Contralor del Estado, el cual debe ir identificado
de la siguiente forma (N CG-000/ao en curso) y as presentarse ante el organismo y
este debe brindarle la atencin necesaria a su solicitud y ubicar al funcionario para
que este realice su trabajo de inspeccin encomendada.
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33
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II:
CARACTERISTICAS
GENERALES
DEL
ENTE
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CAPTULO III
ANALIZAR LOS LINEAMIENTOS APLICADOS EN LAS
AUDITORAS DE ESTADOS POR LA CONTRALORA
GENERAL DEL ESTADO SUCRE
parte del director ordenar la elaboracin del oficio credencial y enviarlo al despacho
del Contralor para su aprobacin con firma y sello de su despacho, luego de ser
recibida la credencial se le hace entrega al auditor encargado junto con la designacin
escrita (Anexo 1) para dicha inspeccin fiscal, firmando el registro de la secretaria.
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En la revisin efectuada a los archivos se pudo notar que los credenciales casi
en su mayora solicitan aplicar seguimiento a los resultados obtenidos a las auditoras
de aos anteriores e inspeccin fiscal operativa al ao siguiente, con la finalidad de
llevar el control y vigilancia de las recomendaciones planteadas por los funcionarios
y verificar si estas se cumplen por las instituciones auditadas, tambin se observ que
se envi hacer solo inspeccin fiscal operativa a una institucin ya que era la primera
vez que la Contralora General del Estado le efectuaba auditora por desconocer de su
existencia.
Este punto les permite a los auditores o grupo de auditores establecer lo que se
quiere lograr, el propsito y la finalidad de la inspeccin fiscal de manera amplia y
especfica por medio de sus objetivo general y especficos, sin embargo, el alcance
destacar el perodo evaluado durante la auditora, el rea, ente o dependencia, a
revisar, tipo de anlisis realizado y criterio utilizado en la seleccin de la muestra.
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En todas las auditoras que se llevan a cabo en esta direccin se realiza una
evaluacin al control interno del organismos, entidad o dependencia o rea objeto de
las mismas con el objeto de determinar su grado de confiabilidad e identificar los
aspectos o reas crticas que requieran examen exhaustivo, para ello aplican un
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cuestionario del control interno, por escrito y al finalizar la actuacin se anexa a los
papeles de trabajo, y como consecuencia de ello, establecer la naturaleza,
oportunidad, mtodos, procedimientos y tcnicas aplicables en sus fases.
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solicita el informe definitivo para revisar las recomendaciones hechas al ente, esto le
permite elaborar la solicitud de recaudos a la institucin de la documentacin
necesaria para realizar la fiscalizacin encomendada.
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Condicin
Criterio
Causa
por qu sucedi
Efecto
lo que es
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Conclusiones: constituye un juicio crtico que surge del anlisis global de los
hallazgos detectados y de la incidencia de stos sobre la organizacin.
Recomendaciones: estarn orientadas al ente auditado a fin de que elabore un plan de
acciones correctivas para erradicar las causas de las desviaciones detectadas. Estas
sern comunicadas a la entidad objeto de dicha actuacin y a las dems autoridades a
quienes legalmente este atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas
necesarias, de conformidad con lo establecido en el artculo 63 de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF).
3.3.5 Estudio y valoracin de los hallazgos
El informe definitivo es sometido a estudio y valoracin de los hallazgos, a fin
de que produzca escrito razonado sobre las evaluaciones de la actuacin realizada.
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CONCLUSIONES
En el transcurso de mi pasanta en la Contralora General del Estado Sucre, tuve
la oportunidad de obtener experiencia en el campo laboral, debido a mi participacin
directa en las actividades llevadas a cabo en la Direccin de Control Posterior de la
Administracin Descentralizada y dems Poderes Estadales, las cuales me
permitieron llegar a las siguientes conclusiones:
La Direccin de Control, no cuenta con un Manual de Normas y
Procedimientos para orientar el trabajo de los auditores.
El procedimiento que se establece en las normas e instrucciones de
auditoras no son utilizados por los auditores en su totalidad.
Muchos de los errores u omisiones cometidas por los trabajadores, se
debe a que no existe un manual de normas y procedimientos en la Divisin, para
llevar a cabo el trabajo de cada funcionario.
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RECOMENDACIONES
55
BIBLIOGRAFIA
MENDEZ,
Carlos
E.
Metodologa.
Editorial
Prentice
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Hall
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ANEXOS
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(Anexo 1)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
DESPACHO DEL CONTRALOR
Memorando N:
Para:
De:
Director de Auditoria.
Fecha:
(indicar fecha)
Asunto:
Designacin.
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(Anexo 2)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
DIRECCIN DE CONTROL POSTERIOR DE LA ADMINISTRACIN
DESCENTRALIZADA Y DEMAS PODERES ESTADALES
Cronograma de Actuacin
Organismo:
Tipo de Intervencin:
Objetivo:
Alcance:
Actividades
Recopilacin informacin preliminar,
elaboracin Programa de Trabajo.
Solicitud de Recaudos
Fechas
Inicio
Final
Inicio
Final
Inicio
Final
Inicio
Final
Inicio
Final
Inicio
Final
Inicio
Final
Inicio
Final
Trabajo de Campo.
Elaboracin del borrador del Informe.
Revisin de Borrador del Informe.
Elaboracin del Informe Preliminar.
Evaluacin de las observaciones del Ente
y elaboracin del Informe Definitivo.
Revisin del Informe Definitivo.
Total das hbiles:
61
Das Hbiles
(Anexo 3)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
DESPACHO DEL CONTRALOR
Oficio N xxxxxx
Cumana, xxx de xxxx del ao xxxx.
Ciudadano:
Nombre del Destinatario
Cargo
Presente.Me dirijo a usted, actuando conforme a lo dispuesto en los artculos
N 07,43, 47 y 61 de la Ley de la Contralora General de la Republica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, en la oportunidad de participarle que este rgano
Contralor, ha acreditado a los ciudadanos (indicar nombres y apellidos designados)
titulares de las Cedulas de identidad Nos. (indicar nros de cedulas) respectivamente,
funcionarios de esta Contralora, para que practiquen una actuacin fiscal relacionada
con (mencionar rea a evaluar, inspeccionar, fiscalizar, etc.) del rgano u Ente que
usted dirige.
En tal sentido, se le estima proveer lo conducente, con el objeto de
que se les preste la colaboracin que requieran los mencionados funcionarios a fin de
cumplir con las funciones que le han sido encomendadas.
(nombres y apellidos)
Contralor General del Estado Sucre
Iniciales
C.C.: Archivo
Direccin de Auditoria
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(Anexo 4)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
ASISTENCIA LEGAL
Fecha:
Actuacin:
Auditoria.
N designacin.
Abogado Actuante.
N designacin.
Motivo
Opinin
Observacin
63
(Anexo 5)
MODELO DE CERTIFICACIN
Yo,
), Resolucin N
Del Decreto N
.
, emitido por
Firma y Sello
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(Anexo 6)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
SOLICITUD DE RECAUDOS
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(Anexo 7)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
ACTA
Acta N DC (indicar Ao/Mes//N Credencial/N Acta.
En la ciudad de (indicar ciudad), estado (indicar Estado), a los (indicar das) del mes (indicar mes) de
(indicar ao), reunidos en la sede de (identificar organismo), los ciudadanos (sealar nombres y
apellidos), titulares de las cdulas de Identidad (indicar nmeros de cdulas), en su carcter de (indicar
cargo que desempea y organismo), y el o los ciudadanos (sealar nombres, apellidos y numero de
Cdula de Identidad)), en calidad de testigos, el funcionario auditor (indicar nombre y apellido), titular
de la Cdula de Identidad (indicar numero), actuando en este acto de acuerdo con instrucciones
impartidas mediante oficio credencial N DC (indicar numero oficio o credencial), de fecha (indicar
fecha), a los fines de dejar constancia de los siguientes hechos: Primero: Por cuanto en actuacin
fiscal In Situ, practicada por la contralora general del estado (indicar Estado), se verifico (sealar
detalladamente los hechos). Segundo: se levanta la presente acta de conformidad con lo previsto en el
articulo (citar articulo) de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal y el articulo (citar articulo) de la Resolucin N (citar numero de la
Resolucin) de la Contralora General del Estado (citar Estado) publicada en la Gaceta Oficial del
estado (citar Estado) N (citar numero de Gaceta) de fecha (citar), toda vez que tales hechos pudieran
generar el establecimiento de responsabilidades administrativas. Tercero: se levanta la presente acta,
en original y tres (03) copias, quedando un (01) ejemplar en poder del funcionario auditor (indicar
nombres y apellidos), la segundad en poder del representante de la entidad a auditar (indicar nombres,
apellidos y numero de cdula de Identidad) y la tercera en manos del funcionario infractor (indicar
nombres, apellidos y numero de cdula de Identidad). Cuarto: Los funcionarios mencionados podrn
exponer los alegatos de su defensa con los documentos probatorios, mediante escrito argumentado que
deber ser remitido al despacho del contralor o Contralora General del estado (indicar Estado), dentro
de los diez (10) das continuos al levantamiento de la presente acta.
(nombres y apellidos)
(nombres y apellidos)
Funcionario del
El (los) Auditores
Organismo Auditado
(nombres y apellidos)
Testigos(as)
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(Anexo 8)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
DESPACHO DEL CONTRALOR
Memorando
N:
Para:
Apellidos y Nombres
De:
Director de
Fecha:
(indicar fecha)
(nombre y apellido)
Director de
Iniciales
C.C: Archivo.
67
(Anexo 9)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
INFORME DE AUDITORIA
Estructura del Informe.
I.- ASPECTOS PRELIMINARES.
Origen de la Actuacin: Origen de la accin: segn plan de actuaciones, en el caso
de alguna denuncia, a solicitud de la administracin Activa o de otro rgano del
Estado.
Alcance: Deber destacarse el periodo al cual se suscribe la actuacin, enmarcando
procesos, actividades o reas a revisar en el ente, tipo de anlisis realizado en el
sentido de si es selectivo o exhaustivo, criterios utilizados en la seleccin de las
muestras.
Objetivo: Finalidad o propsito especifico de la actuacin, lo que se esperaba
determinar. Evitar que su formulacin pueda entenderse como actividad o accin.
Enfoque: Percepcin o perspectiva que oriento al anlisis. Una intervencin puede o
no tener diversos enfoques conceptuales, normativos, tcnicos, financieros,
presupuestarios, econmicos, o asignarle mayor peso a alguno de ellos.
Mtodos, Procedimientos y Aspectos metodolgicos y operativos del Tcnicas
trabajo realizado y tcnicas de investigacin (entrevistas y cuestionarios),
procedimientos de auditoria utilizados para lograr los objetivos propuestos.
II.- CARACTERISTICAS GENERALES.
Contendr todas aquellas caractersticas generales propias de la Institucin
evaluada, entre las cuales tenemos: la identificacin del ente, su organizacin, datos
presupuestarios y financieros y la naturaleza jurdica del ente y la base legal y tcnica
68
69
(Anexo 10)
Cumana,
de
de 200 .
Ciudadano
Su Despacho.Debidamente autorizado por el ciudadano Contralor General del Estado
Sucre, segn Resolucin N
, de fecha
, cumplo con
dirigirme a usted, en la oportunidad de remitirle anexo a la presente comunicacin, en
copia del INFORME PRELIMINAR correspondiente al ejercicio fiscal
, contentivo de los resultados obtenidos en la Auditora practicada a
(indicar Institucin auditada), en aras de proceder a tenor de lo previsto en el Articulo
N 48 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
En tal sentido, antes de la adopcin efectiva de las recomendaciones
formuladas en dicho informe (las cuales tienen carcter vinculante y son de
acatamiento obligatorio), podr solicitar mediante estudio razonado, la
reconsideracin de las mismas y proponer su sustitucin en un lapso de
, das
hbiles, contados a partir de la fecha de recibo de este recibo de oficio, de acuerdo al
articulo 4 de la aludida resolucin.
La falta de respuesta a lo predicho dar lugar a considerar el Informe en
cuestin como Definitivo y al ejercicio de las acciones pertinentes.
Remisin que hago a usted, a los fines legales consiguientes.
DIRECTOR
_____________________
Anexo: Lo Indicado.
70
(Anexo 11)
CONTRALORA GENERAL DEL
ESTADO SUCRE
INFORME DE REVISIN DE
ALEGATOS Y DESCARGOS
N de expediente:
Institucin:
Periodo Fiscal:
Auditores:
Desde: / /
Hasta: / /
Fecha de
Preliminar: / /
entrega
Inf.
Fecha de
alegatos: / /
recepcin
de
Lapso
trascurrido:
ALEGATOS Y DESCARGOS
Aceptar todo:
Aceptar parcialmente
Firma:
Fecha
OBSERVACIONES:
71
(Anexo 12)
Cumana,
de
de
Ciudadano:
Lcdo.
Su Despacho.-
Lcdo.
Director de Control Posterior de la Administracin
Descentralizada y dems Poderes Estadales.
Lcdo./flvc
72
(Anexo 12/A)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
DESPACHO DEL CONTRALOR
Oficio N
Ciudadano:
Nombre del destinatario
Cargo
Presente.Me dirijo a usted, de conformidad con lo previsto en el articulo N 3 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, en la oportunidad de remitirle anexo a la presente, el informe
definitivo contentivo de los resultados obtenidos en la (sealar tipo de actuacin)
realizada por este rgano de Control Externo, relativa a (rea evaluada), durante el
periodo (sealar fecha).
Habida cuenta de la condicin de definitivo, tal remisin se efecta con la
finalidad de informarle que el citado informe contiene una serie de observaciones,
conclusiones y recomendaciones en relacin con los cuales se deber elaborar un plan
de accin a objeto de implantar las medidas necesarias para corregir las fallas y
deficiencias detectadas, el cual debe ser comunicado en un lapso de diez (10) das
continuos, contados a partir de la presente fecha a este rgano de Control Externo
ubicado en (indicar direccin).
(nombres y apellidos)
Contralor General del Estado
Anexo lo Indica
Iniciales
C.C: Archivo
Director de
Despacho del Sub-Contralor
73
(Anexo 12/B)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO SUCRE
DESPACHO DEL CONTRALOR
Cumana, xxxxx, de xxxxx de 200X.
Ciudadano:
Nombres y Apellidos
Cargo
Su despacho.Debidamente autorizado por el contralor General del estado sucre, segn
resolucin N (indicar fecha y numero resolucin), me dirijo a usted, en atencin a lo
previsto en el articulo N 63 de la ley Orgnica de la Contralora General de la
Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, con la finalidad de remitirle
anexo al presente oficio, copia del INFORME contentivo de los resultados
obtenidos en la Auditora practicada a esa dependencia, correspondiente al ejercicio
fiscal
, ordenada por esta Direccin, segn comunicacin N
, de fecha
, el cual queda como DEFINITIVO, ya que nuestro
criterio, sus alegatos y descargos, no desvirtan las observaciones sealadas en el
Informe Preliminar.
En consecuencia, a objeto de acatar y dar cumplimiento a la serie de
observaciones, recomendaciones y conclusiones a que se contrae dicho informe,
deber laborar un PLAN DE ACCIN tendente a implementar las medidas
necesarias para corregir las fallas, omisiones y deficiencias detectadas, el cual debe
ser comunicado a este Despacho, en un lapso de
, das hbiles, contados a
partir de la fecha de recepcin de esta comunicacin.
Sin otro particular a que hacer referencia, se suscribe.
Atentamente,
Director de la Direccin
Anexo: lo indicado.
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Hoja de Metadatos
75
Subttulo
Autor(es)
Apellidos y Nombres
Fralovil@hotmail.com
Fralovil@gmail.com
CVLAC
e-mail
e-mail
Palabras o frases claves:
Auditora de Estado
Inspeccin Fiscal
Valoracin
Potestad Investigativa
Informe Preliminar
Informe Definitivo
Trabajo de Campo
76
Subrea
Ciencias Administrativa
Contadura Pblica
Resumen (abstract):
La Direccin de Control es una de la instancia adscrita a la Contralora General
del Estado Sucre, institucin pblica encargada de vigilar, controlar y fiscalizar los
ingresos, gastos y bienes de la Hacienda Pblica Estatal, para garantizar el manejo
eficiente de los recursos asignados para el desarrollo regional. La Direccin de
Control Posterior de la Administracin Descentralizada ejecuta control, vigilancia,
inspeccin y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes de los rganos estadales
descentralizados, as como las operaciones relativas a los mismos. Dada la
importancia de esta Direccin en el proceso de la Contralora General del Estado,
para verificar la legalidad y sinceridad de las operaciones financieras, se propuso el
proyecto: Lineamientos Aplicados en la Auditora de Estado por la Contralora
General del Estado Sucre. Su objetivo fue analizar los lineamientos aplicados en las
auditoras de estados por la Contralora General del Estado Sucre, en el control,
vigilancia, inspeccin y fiscalizacin de las operaciones realizadas por los mismos.
Las actividades realizadas respondieron a un cronograma de trabajo previo, con las
cuales se recopil informacin relevante sobre los procedimientos administrativo que
all se ejecutan; observacin directa y participacin en los procesos de revisin,
control, verificacin de la legalidad y sinceridad de las operaciones financieras. En el
informe se describe el trabajo realizado y las conclusiones del mismo. Dentro de estas
ltimas, se sealan: ausencia de un manual de normas y procedimientos para orientar
el trabajo de la Direccin de Control; situacin esta que impide su buen
funcionamiento. Se recomend como aspecto importante para fortalecer la instancia,
el diseo de un manual de normas y procedimientos
77
Espaa., Leonardo
ROL
Loaiza., Luisa
CVLAC
e-mail
e-mail
ROL
Gmez., Fernando
Mes
2009
Da
1
2
0
9
78
Lenguaje:
spa
Archivo(s):
Nombre de archivo
Tipo MIME
TESIS_FV.doc
Aplication/Word
Alcance:
Espacial :
(Opcional)
Temporal:
(Opcional)
rea de Estudio:
Contadura Pblica
79
80