TSTG

Synthse 25 Fiche de vocabulaire 25

Les budgets et le compte de rsultat prvisionnel
1 La dmarche budgtaire
La dmarche budgtaire repose sur trois phases : lanalyse, laction puis le contrle.
11 La phase danalyse

Long terme

Moyen terme

Choix stratgiques

Plan daction

Plan daction

Court terme Budget Budget

Etape 1 : Faire des choix stratgiques.

Etape 2 : Dcliner les choix stratgiques

en plans daction coordonns qui devraient
permettre datteindre les objectifs fixs aux
diffrents centres de responsabilit de lentreprise
(ex : service commercial, service comptable, ).

Etape 3 : Chiffrer les plans daction en laborant

des budgets prvisionnels.

12 La phase daction
Les plans dactions sont mis en uvre, aux travers des budgets labors.
13 La phase de contrle
La phase de contrle consiste comparer les prvisions aux ralisations effectives.
Les ventuels carts devront tre expliqus, des actions correctives mises en uvre et les prvisions
ultrieures corriges.

CFE Dossier 25 Synthse et Fiche vocabulaire

Page 1 sur 6

TSTG

2 - Larticulation des budgets

Entreprises industrielles

Entreprises commerciales

Budget des
ventes

Budget des
ventes
Budget de
production

Budget des
approvisionnements
Budget des
approvisionnements

Budget des
autres frais

Budget des
autres frais

Budget des
investissements

Budget des
investissements

Budget de
TVA
Budget de
TVA

Budget des
encaissements

Budget des
dcaissements

Budget des
encaissements

Budget des
dcaissements

Budget de
trsorerie

Budget de
trsorerie

21 Le budget des ventes

Le budget des ventes rcapitule les prvisions de ventes HT et TTC de produits finis ou de marchandises
en valeur pour les mois venir.

Ventes HT
TVA collecte
Ventes TTC

Budget des ventes

Janvier
Fvrier
100 000.00
90 000.00
19 600.00
17 640.00
119 600.00
107 640.00

Mars
110 000.00
21 560.00
131 560.00

Cest la date de prvision de la ralisation de la vente qui est retenue pour complter le tableau.
22 Le budget de production
Dans les entreprises industrielles, le budget de production rcapitule les quantits et cots
de production HT pour les mois venir.
23 Le budget des approvisionnements
Le budget des approvisionnements rcapitule les prvisions dachat HT et TTC de matires premires
et de marchandises pour les mois venir.
Budget des approvisionnements
Janvier
Fvrier
Achats HT
80 000.00
70 000.00
TVA dductible sur ABS
15 680.00
13 720.00
Achats TTC
95 680.00
83 720.00

Mars
90 000.00
17 640.00
107 640.00

Cest la date de prvision de la ralisation de lachat qui est retenue pour complter le tableau.

CFE Dossier 25 Synthse et Fiche vocabulaire

Page 2 sur 6

TSTG

24 Le budget des autres frais

Le budget des autres frais rcapitule les autres charges qui seront mises en uvre dans le cadre
du processus de production venir. Il peut sagir des charges de personnel, de charges patronales,
Lorsque les charges sont soumises TVA, elles seront retenues pour leur montant TTC.

Salaires
Charges patronales
Charges diverses TTC
-> dont TVA
Autres frais

Budget des autres frais

Janvier
Fvrier
6 000.00
6 400.00
3 000.00
3 200.00
5 980.00
3 588.00
980.00
588.00
14 980.00
13 188.00

Mars
6 400.00
3 200.00
7 774.00
1 274.00
17 374.00

Cest la date de prvision de la ralisation de la charge qui est retenue pour complter le tableau.
25 Le budget des investissements
Le budget des investissements rcapitule les prvisions HT et TTC dinvestissement pour
les mois venir.
Budget des investissement
Janvier
Fvrier
Investissements HT
20 000.00
TVA dductible sur immob
3 920.00
Investissements TTC
23 920.00

Mars

Cest la date de prvision de la ralisation de linvestissement qui est retenue pour complter le tableau.
26 Le budget de TVA
Le budget de TVA rcapitule les prvisions de TVA dcaisser ou de crdit de TVA reporter
pour les mois venir.

TVA collecte
TVA dductible sur ABS
TVA dductible sur immob
Report crdit TVA
TVA dcaisser
Crdit de TVA reporter

Budget de TVA
Janvier
19 600.00
16 660.00

Fvrier
17 640.00
14 308.00
3 920.00

588.00
2 058.00

2 940.00

TVA collecte TVA dductible report

du crdit de TVA

Mars
21 560.00
18 914.00

588.00

Cf budget des ventes

Cf les budgets des approvisionnements et des autres frais
Cf budget des investissements
Utilisation du crdit de TVA du mois
prcdent

Lorsque TVA collecte < (TVA

dductible + report du crdit
de TVA)

Cest la date de prvision de calcul de la TVA qui est retenue pour complter le tableau.

CFE Dossier 25 Synthse et Fiche vocabulaire

Page 3 sur 6

TSTG
27 Le budget des dcaissements
Le budget des dcaissements rcapitule les prvisions de dpenses pour les mois venir.
Il est tabli partir des prvisions de flux montaires, plus prcisment des dates de sorties effectives
dargent (comptes 512 et 53).
Budget des dcaissements
Janvier
Fvrier
Achats TTC (1)
95 680.00
83 720.00
Autres frais (2)
14 980.00
13 188.00
Investissements TTC (3)
23 920.00
TVA dcaisser
2 940.00
Dcaissements
110 660.00
123 768.00
(1) Les achats sont rgls comptants
(2) Les autres frais sont tous rgls comptants
(3) Les investissements sont pays comptants

Cf budget des approvisionnements

Mars
107 640.00
17 374.00
125 014.00

Cf budget des autres frais

Cf budget des investissements
Cf budget de TVA La TVA dcaisser
est paye le mois suivant

Remarque : les charges calcules (ex : dotations aux dprciations des immobilisations incorporelles
et corporelles, ) ne sont pas prises en compte dans le budget des dcaissements car elles nont pas
pour contrepartie un flux montaire de sortie dargent.
28 Le budget des encaissements
Le budget des encaissements rcapitule les prvisions de recettes pour les mois venir.
Il est tabli partir des prvisions de flux montaires, plus prcisment des dates de rentres effectives
dargent (comptes 512 et 53).
Budget des encaissements
Janvier
Fvrier
Ventes TTC (1)
119 600.00
107 640.00
Encaissements
119 600.00
107 640.00
(1) Les clients rglent comptant

Mars
131 560.00
131 560.00

Cf budget des ventes

Remarque : les produits calculs (ex : reprises sur amortissement des immobilisations incorporelles
et corporelles, ) ne sont pas pris en compte dans le budget des encaissements car ils nont pas
pour contrepartie un flux montaire dentre dargent.
29 Le budget de trsorerie
Le budget de trsorerie rcapitule les prvisions de trsorerie pour les mois venir.
Budget de trsorerie
Janvier
Fvrier
8 000.00
16 940.00
119 600.00
107 640.00
110 660.00
123 768.00
16 940.00
812.00

Trsorerie intiale
Encaissements
Dcaissements
Trsorerie finale

Fourni dans lnonc

Mars
812.00
131 560.00
125 014.00
7 358.00

Cf budget des encaissements

Cf budget des dcaissements

Trsorerie finale m-1

Trsorerie initiale + encaissements dcaissements

CFE Dossier 25 Synthse et Fiche vocabulaire

Page 4 sur 6

TSTG
3. 1 Le compte de rsultat
Le compte de rsultat prvisionnel rcapitule les charges et les produits prvus et permet dvaluer
le rsultat de lactivit (bnfice ou perte). Il est tablit partir :
des budgets labors ;
dinformations complmentaires (ex : le montant des dotations aux amortissements relatives
aux investissements budgts, un bilan, ).
Compte de rsultat prvisionnel
prsentation
par nature

par destination

En fonction des rubriques du

plan comptable

Permet de mettre en vidence la

marge brute ralise par produit,
service, ...

Exemple de budgets :
Budget des ventes
Janvier
Fvrier
100 000.00
90 000.00
19 600.00
17 640.00
119 600.00
107 640.00

Mars
110 000.00
21 560.00
131 560.00

Budget des approvisionnements

Janvier
Fvrier
Achats HT
80 000.00
70 000.00
TVA dductible sur ABS
15 680.00
13 720.00
Achats TTC
95 680.00
83 720.00

Mars
90 000.00
17 640.00
107 640.00

Budget des autres frais

Janvier
Fvrier
6 000.00
6 400.00
3 000.00
3 200.00
5 980.00
3 588.00
980.00
588.00
5 000.00
3 000.00
14 980.00
13 188.00

Mars
6 400.00
3 200.00
7 774.00
1 274.00
6 500.00
17 374.00

Ventes HT
TVA collecte
Ventes TTC

Salaires
Charges patronales
Charges diverses TTC
-> dont TVA
-> dont HT
Autres frais

Budget des investissement

Janvier
Fvrier
Investissements HT
20 000.00
TVA dductible sur immob
3 920.00
Investissements TTC
23 920.00
Ces investissements feront l'objet d'un amortissement linaire.
La dotation mensuelle s'lve 333,33 .

CFE Dossier 25 Synthse et Fiche vocabulaire

Mars

Page 5 sur 6

TSTG

TVA collecte
TVA dductible sur ABS
TVA dductible sur immob
Report crdit TVA
TVA dcaisser
Crdit de TVA reporter

Budget de TVA
Janvier
19 600.00
16 660.00

Fvrier
17 640.00
14 308.00
3 920.00

Mars
21 560.00
18 914.00
588.00
2 058.00

2 940.00
588.00

Budget des dcaissements

Janvier
Fvrier
Achats TTC (1)
95 680.00
83 720.00
Autres frais (2)
14 980.00
13 188.00
Investissements TTC (3)
23 920.00
TVA dcaisser
2 940.00
Dcaissements
110 660.00
123 768.00

Mars
107 640.00
17 374.00
125 014.00

Ventes TTC (1)

Encaissements

Budget des encaissements

Janvier
Fvrier
119 600.00
107 640.00
119 600.00
107 640.00

Mars
131 560.00
131 560.00

Trsorerie intiale
Encaissements
Dcaissements
Trsorerie finale

Budget de trsorerie
Janvier
Fvrier
8 000.00
16 940.00
119 600.00
107 640.00
110 660.00
123 768.00
16 940.00
812.00

Mars
812.00
131 560.00
125 014.00
7 358.00

Exemple de compte de rsultat prvisionnel

Compte de rsultat prvisionnel
Charges
Montant
Produits
Montant
Achats de marchandises
240 000.00
Ventes de marchandises
300 000.00
Variations de stocks de marchandises
Production vendue
Achats de matires premires
Production stocke
Variations de stocks de matires premires
Autres charges externes
14 500.00
Impts, taxes et versements assimils
Charges de personnel
28 200.00
Dotations aux amortissements
666.66
Charges financires
Produits financiers
Solde crditeur : bnfice 16 633.34
Solde dbiteur : perte
Total 300 000.00
Total 300 000.00
Dotations aux amortissements
de fvrier et mars (acquisition
en fvrier).

CFE Dossier 25 Synthse et Fiche vocabulaire

Page 6 sur 6