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Impuestos (Bolivia)
Enviado por ana salazar
________________________________________
________________________________________

1.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

2.

Rgimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-IVA)

3.

Impuesto a las salidas areas al exterior (ISAE)

4.

Impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE)

5.

Impuesto a las transacciones (IT)

6.
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos
automotores (IPB)
7.

Impuesto a la propiedad de vehculos automotores

8.

Impuesto a los consumos especficos (ICE)

9.
Impuesto a las sucesiones y a las trasmisiones gratuitas de bienes
(TGB)
10.
Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehculos
automotores (IMT)
11.

Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD)

12.

Impuesto a las transacciones financieras (ITF)

13.

Impuesto directo a los hidrocarburos (IDH)

14.

Bibliografa

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

1. OBJETO.- Se aplicar sobre:

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio

del pas.

b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra

prestacin.

c) Las importaciones definitivas cualquiera fuere su naturaleza.

2. SUJETOS.-Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.

b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de

bienes muebles.

c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas.

d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de

cualquier naturaleza.

e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles.

f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes

muebles.

3. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el

momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio, la cual deber obligatoriamente estar respaldada
por la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente;

b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de

otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en
que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o
parcial del precio, el que fuere anterior.


4. LIQUIDACION BASE IMPONIBLE.- Constituye la base imponible el
precio neto de la venta.
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total,
los siguientes conceptos:

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con

las costumbres de plaza.

b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte

procedente, su importe no podr exceder el precio normal del mercado de
los envases, debiendo cargarse por separado para su devolucin.
En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada
por la aduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos
aduaneros, y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho
aduanero.

5. DEBITO FISCAL.- A los importes totales de los precios netos de las

ventas, contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra
prestacin.

6. CREDITO FISCAL.- El importe que resulte de aplicar la alcuota

establecida sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de
bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra
prestacin.

7. DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL.- Cuando la

diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos
precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado
en la forma y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la
diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con
actualizacin de valor, podr ser compensado con el Impuesto al Valor
Agregado a favor del fisco, correspondiente a perodos fiscales posteriores.

8. PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION.- Se liquidar y abonar - sobre

la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial - por perodos
mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. Las
exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda.

9. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA

FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE.- El incumplimiento de la obligacin de
emitir factura, nota fiscal o documento equivalente har que el comprador
no tenga derecho al cmputo del crdito fiscal.
Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada
por las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
determinar su obligacin de ingreso del gravamen sobre el monto de tales

enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fiscal alguno y constituir

delito de defraudacin tributaria

10. EXENCIONES.- Estarn exentos del impuesto:

a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico

acreditado en el pas o personas y entidades o instituciones que tengan
dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales
o reciprocidad con determinados pases.

b) Las mercaderas que introduzcan los viajeros que lleguen al pas,

de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.

11. ALICUOTAS.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13%
(trece por ciento).
Rgimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-IVA)

1. OBJETO.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto

al Valor Agregado, sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores.

Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:

a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de

explotacin de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos
alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de

explotacin de cosas muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate
de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos

intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin
de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre
Utilidades de las Empresas. No estn incluidos los dividendos.

d) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas.

2. SUJETO

a) Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las

sucesiones indivisas.

b) El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces

ser determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.


3. CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO.- Se considera ingreso
al valor o monto total - en valores monetarios o en especie, no se
encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.

4. PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS.- El perodo

fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido.

5. ALICUOTA DEL IMPUESTO.- El impuesto correspondiente se

determinar aplicando la alcuota del 13% (trece por ciento) sobre los
ingresos.
Impuesto a las salidas areas al exterior (ISAE)

1. OBJETO.- Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del

pas al exterior por medio de transporte areo nacional o extranjero, estn
alcanzados por el Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE).
El impuesto debe pagarse an cuando los billetes o pasajes sean adquiridos
en el exterior del pas, siempre que los pasajeros originen su viaje en
territorio nacional.
ARTICULO106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas
por va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de
los diplomticos, personas con ste status y miembros de las delegaciones
deportivas que cumplan actividades en representacin oficial del pas.

2. SUJETO.- Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las personas

de nacionalidad boliviana y extranjeros residentes con permanencia en el
pas por un lapso mayor a 90 das, que se ausenten temporal o
definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.

3. HECHO GENERADOR.- El hecho generador del impuesto se produce

en el momento del embarque del pasajero a la aeronave en el aeropuerto.

4. EXENCIONES.- Se encuentran exentos del pago de este impuesto:

a) Los titulares de pasaportes diplomticos y consulares otorgados o

visados por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.

b) Las personas que conforman la tripulacin de los vuelos

comerciales al exterior, debidamente autorizadas.

c) Los menores de dos aos de edad, independientemente de su

nacionalidad.

d) Los Benemritos de la Campaa del Chaco y sus Viudas.

e) Todos los exentos de este impuesto debern presentar la

documentacin correspondiente que acredite su condicin.


5. ALICUOTA.- Dicho impuesto ser de Bs. 217 (DOCIENTO DIESICIETE
BOLIVIANOS 00/100) por cada salida area al exterior. Este monto ser
actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio Nacional de
Impuestos Internos, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la
moneda nacional respecto al Dlar Estadounidense.
Impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE)

1. OBJETO.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,

que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes
de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual,
ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

2. SUJETOS.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto

pblicas como Privadas. Como ser:

a) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio

nacional que extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o
comercialicen minerales y/o metales.

b) Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin,

industrializacin, transporte y comercializacin de hidrocarburos.

c) Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin

de energa elctrica.

3. CONCEPTO DE ENAJENACION.- A los fines de esta Ley se entiende

por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin y, en general, todo
acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso de
bienes, acciones y derechos.
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia
del dominio de los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa,
siempre que se otorgare la posesin, debiendo protocolizarse la minuta en
un plazo mximo de treinta (30) das.

4. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL.- El

impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le
permitan elaborar estados financieros, la gestin anual abarcar el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin
en el cual se han devengado.

5. DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA

La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta

(ingresos menos gastos de venta)

6. EXENCIONES.- Estn exentas del impuesto:

a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas

Departamentales, las
Municipalidades, las Universidades Pblicas.

b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o

instituciones no lucrativas.

c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e

instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados
por el Honorable Congreso Nacional.

7. ALICUOTA Las utilidades netas imponibles que obtengan las

empresas obligadas al pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan
sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
Impuesto a las transacciones (IT)

1. OBJETO.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio,

industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o
de cualquier otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo,
que se denominar Impuesto a las Transacciones.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo
gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles,
inmuebles y derechos.

2. SUJETO.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y

jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad
jurdica, incluidas las empresas unipersonales

3. BASE DE CLCULO.- El impuesto se determinar sobre la base de

los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de
la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total

4. ALICUOTA DEL IMPUESTO.-Se establece una alcuota general del

tres por ciento (3%).

5. EXENCIONES.- Estn exentos del pago de este gravamen:

a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con

remuneracin fija o variable.

b) El desempeo de cargos pblicos.


c) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y
las municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.

d) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a

plazo fijo, as como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.

e) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los

planes de enseanza oficial.

f) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus

derivados en el mercado interno, siempre que tenga como destino la
exportacin de dichos productos, conforme a reglamentacin.

6. PERIODO FISCAL, LIQUIDACION.- El impuesto resultante se liquidar

y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario
oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un
perodo fiscal.
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos automotores (IPB)

1. OBJETO.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble

situada en el territorio nacional que se regir por las disposiciones de este
Captulo.

2. SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas

jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier
tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por
compra y por cualquier otra forma de adquisicin.

3. EXENCIONES.- Estn exentos de este impuesto:

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y
las tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los
inmuebles de las empresas pblicas.

b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni

industriales propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no
lucrativas.

c) Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a

actividades comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias

d) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y

consulares extranjeras acreditadas en el pas.

e) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la

Campaa del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente.


f) Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de
inters social o de tipo econmico que le servir de vivienda permanente,
tendrn una rebaja del 20% en el impuesto anual.

4. BASE IMPONIBLE.- La base imponible de este impuesto estar

constituida por el avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en
aplicacin de las normas catastrales y tcnico - tributarias urbanas y rurales
emitidas por el Poder Ejecutivo.
Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo
anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn
los propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que
emitir el Poder.
Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos
Municipales recaudarn este impuesto.

5. ALICUOTAS.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en

la siguiente escala:

Impuesto a la propiedad de vehculos automotores

1. OBJETO.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de

cualquier clase o categora.

2. SUJETO PASIVO.-Son sujetos pasivos del impuesto las personas

jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier
vehculo automotor.

3. EXENCIONES.- Estn exentos de este impuesto:

a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las

Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones
Pblicas. Esta franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las
empresas pblicas.

b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones

diplomticas y consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el
pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de
reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos automotores de los
funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo
desempeo de su cargo.

4. BASE IMPONIBLE.- La base imponible estar dada por los valores de

los vehculos automotores ex-aduana que para los modelos
correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y anteriores
establezca anualmente el Poder Ejecutivo.


5. ALICUOTAS.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas
que se indican a continuacin sobre los valores determinados de acuerdo
con el artculo anterior.

Impuesto a los consumos especficos (ICE)

1. OBJETO.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se

denominar Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:

a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio

del pas

b) El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de

la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo
mencionado.

c) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en

el anexo a que se refiere el inciso precedente.
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio

Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida.

2. SUJETO.-Son sujetos pasivos de este impuesto.

a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas

econmicamente a stos

b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio

importaciones definitivas

3. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.- El hecho imponible se

perfeccionar:

a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o

de la entrega de la mercadera, lo que se produzca primero.

b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta.

c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada

con destino a uso o consumo particular.

d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados

de los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de
importacin.

4. BASE DE CALCULO.- La base de clculo estar constituida por:

Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de

venta.

a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local,

consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente, la que
detallar en forma separada el monto de este impuesto.

b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por

el valor CIF Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la
reliquidacin aceptada por la Aduana respectiva, ms el importe de los
derechos e impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para
efectuar el despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base
de clculo.

Para productos gravados con tasas especficas:

a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos

expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en
el anexo del Artculo 79.

b) Para las importaciones definitivas, los volmenes importados

expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en
el anexo del Artculo 79, segn la documentacin oficial aduanera.

5. ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO.- El impuesto se

determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas mencionadas a la
base de clculo indicada en el Artculo 84 de esta Ley.

6. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO.- El Impuesto a los Consumos

Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo.
Impuesto a las sucesiones y a las trasmisiones gratuitas de bienes (TGB)

1. OBJETO.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los

cuales se transfiere gratuitamente la propiedad.
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes
muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a
registro.

2. SUJETO.-

ARTICULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas

naturales y jurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen
a la transmisin de dominio.
ARTICULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que
se regir por las normas del reglamento que al efecto dicte el Poder
Ejecutivo.

3. ALICUOTA DEL IMPUESTO.-

ARTICULO 102.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se

establecen las siguientes alcuotas:

a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1%.

b) Hermanos y sus descendientes: 10%.

c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%.

4. EXENCIONES.-

ARTICULO 103.- Estn exentos de este gravamen:

a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las

Municipalidades y las Instituciones Pblicas.

c) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas

autorizadas legalmente.

d) Los Benemritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del

hecho o del acto jurdico que da origen a la traslacin de dominio.

e) Las indemnizaciones por seguros de vida.

5. LIQUIDACION Y PAGO.- El impuesto se determinar sobre la base

del avalo que se regir por las normas del reglamento que al efecto dicte
el Poder Ejecutivo.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la
declaracin jurada efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 das de
abierta la sucesin por sentencia, con actualizacin de valor al momento de
pago, o dentro de los 5 das hbiles posteriores a la fecha de nacimiento del
hecho imponible, segn sea el caso.
Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehculos
automotores (IMT)

1. OBJETO.- Estn comprendidas en el mbito de este Impuesto las

Transferencias eventuales de inmuebles, entendindose por tales las
operaciones de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el
propietario o a travs de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros de Derechos Reales
respectivos, inclusive las ventas de construcciones simplemente
remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado inscrito al
momento de su transferencia en el respectivo Registro de Derechos Reales.
ARTCULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que
grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores
es de Dominio Tributario Municipal.

2. HECHO GENERADOR.-

ARTICULO 3.- El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha en que

tenga lugar la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso en virtud del cual
se transfiere la propiedad del bien.

3. SUJETO PASIVO.-

ARTICULO 5.- Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona natural o

jurdica a cuyo nombre se encuentre registrado el bien sujeto a la
transferencia.

4. BASE IMPONIBLE.-

ARTICULO 6.- La Base Imponible de este Impuesto estar dado por el valor
efectivamente pagado en dinero

5. ALICUOTA DEL IMPUESTO.-

ARTICULO 7.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artculo

precedente se aplicar una alcuota general del tres por ciento (3%).

6. LIQUIDACION Y LUGAR DE PAGO.-

ARTICULO 8.- El Impuesto se liquidar en Declaraciones Juradas que se

realizarn en formularios diseados y aprobados uniformemente por los
entes recaudadores, debiendo ser pagado dentro de los diez (10) das
hbiles posteriores a la fecha de perfeccionamiento del Hecho Generador,
en los Bancos autorizados por el respectivo Gobierno Municipal o en el lugar
expresamente sealado por el mismo.
Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD)

1. OBJETO.-

ARTICULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus

Derivados, de acuerdo a lo que se establece a continuacin:
ARTICULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el
mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos
y sus derivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin,
refinacin, mezcla, agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades
de proceso o toda otra forma de acondicionamiento para transporte, uso o
consumo.

2. SUJETOS PASIVOS.-

ARTICULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas

naturales y jurdicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos
o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.

3. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.-

ARTICULO 111.- El hecho imponible se perfeccionar:

a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a

la salida de refinera cuando se trate de hidrocarburos refinados.

b) En la importacin, en el momento en que los productos sean

extrados de los recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante
despachos de emergencia o plizas de importacin.

4. DETERMINACION DEL IMPUESTO.-

ARTICULO 112. El impuesto se determinar aplicando a cada producto

derivado de hidrocarburos una tasa mxima de Bs 3.50.- (Tres Bolivianos
50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la
naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin.

5. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO.-

ARTICULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados

se liquidar y pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de
la recaudacin de este impuesto.
El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado
ntegramente al Tesoro General de la Nacin para financiar los servicios
pblicos de salud y educacin inicial, primaria y secundaria.
Impuesto a las transacciones financieras (ITF)

1. OBJETO.-

ARTICULO 2. El Impuesto a las Transferencias Financieras grava las

siguientes operaciones:

a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas

en entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.

b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley

de Bancos y Entidades Financieras.

c) Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y

Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a)
precedente de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros similares existentes o por crearse;


d) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas,
efectuadas a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras.

e) Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que

conforman un sistema de pagos en el pas o en el exterior.

2. HECHO IMPONIBLE.-

ARTICULO 3.- El Hecho Imponible del Impuesto a las Transacciones

Financieras se perfecciona en los siguientes casos:

a) Al momento de la acreditacin o dbito en las cuentas.

b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia.

c) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia.

d) Al momento de instruirse la transferencia o envo de dinero.

e) Al momento de la entrega o recepcin de fondos.

3. SUJETOS PASIVOS.-

ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones

Financieras las personas naturales o jurdicas titulares o propietarios de las
cuentas corrientes y cajas de ahorro (sea en forma individual,
mancomunada o solidaria); las que realizan los pagos o transferencias de
fondos; las que adquieren los cheques de gerencia, cheques de viajero u
otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las que
sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u orden en los pagos o
transferencias; las que instruyan las transferencias o envos de dinero y las
que operen el sistema de pago (sin perjuicio de la responsabilidad solidaria
que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones
que ha realizado con el operador); a que se refiere el Artculo 2 de esta Ley.

4. BASE IMPONIBLE.-

ARTICULO 5.- La Base Imponible del Impuesto a las Transacciones

Financieras est dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por
este Impuesto.

5. ALICUOTA.-

ARTICULO 6.- La alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras ser

del 0,3%, durante los 12 primeros meses de su aplicacin y del 0,25%
durante los siguientes 12 meses.

6. EXENCIONES.-

ARTICULO 9.- Estn exentos del Impuesto:


a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al
Poder Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas
Departamentales, Gobiernos Municipales e Instituciones Pblicas. Esta
exencin no alcanza a las empresas pblicas.

b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas

bancarias correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y
personal diplomtico extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia, de
acuerdo a reglamentacin.

c) Los depsitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en

moneda Nacional o Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los depsitos
y retiros en Cajas de Ahorro en moneda extranjera de personas naturales
con saldos menores o hasta $us. 1.000.- (un mil dlares americanos).

d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su

acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de Impuestos, cuentas
recaudadoras de importes y primas creadas por disposicin legal, a la
seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto
de gasto de mantenimiento de cuenta as como los dbitos en las cuentas
utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades
aseguradoras previsionales, para el pago de las prestaciones de jubilacin,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo
de Capitalizacin Colectiva.

e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas,

creadas por disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y
viviendas, as como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones
de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios
derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva.

f) La acreditacin o dbito correspondiente a contra, asientos por

error anulacin de documentos previamente acreditados o debitados en
cuenta.

g) La acreditacin o dbito en las cuentas que las entidades por la Ley

de Bancos y Entidades Financieras mantienen entre s y con el Banco
Central de Bolivia.

h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma

exclusiva por las empresas administradoras de redes de cajeros
automticos, operadores de tarjetas de dbito y crdito para realizar
compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero
nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a
travs de dichas redes u operadoras, as como las efectuadas a travs de
dichas redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o
destino en las mencionadas cuentas.

i) Los crditos y dbitos en cuentas de patrimonios autnomos.


j) En operaciones de reporto, los crditos y dbitos en cuentas de los
Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as
como el crdito o dbito en las cuentas de contraparte del inversionista.

k) En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos

de valores, los dbitos y crditos en las cuentas de inversin de los Agentes
de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como
los crditos y dbitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensacin
y liquidacin realizados a travs de Entidades de Depsito de Valores.

l) La acreditacin y el retiro en depsitos a plazo fijo (DPF).

m) Los abonos por remesas provenientes del exterior.

Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente

artculo debern ser expresamente autorizadas por la autoridad
competente.
Impuesto directo a los hidrocarburos (IDH)

1. OBJETO.- El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo

el territorio nacional.

2. HECHO GENERADOR.- El hecho generador de la obligacin

tributaria correspondiente a este Impuesto se perfecciona en el punto de
fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a tiempo de la adecuacin
para su transporte.

3. SUJETO PASIVO.- Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o

jurdica, pblica o privada, que produce hidrocarburos en cualquier punto
del territorio nacional.

4. BASE IMPONIBLE.- La Base Imponible del IDH es idntica a la

correspondiente a regalas y participaciones y se aplica sobre el total de los
volmenes o energa de los hidrocarburos producidos.

5. ALICUOTA.-La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %)
del total de la produccin de hidrocarburos medida en el punto de
fiscalizacin, que se aplica de manera directa no progresiva sobre el cien
por ciento (100 %) de los volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto
de Fiscalizacin, en su primera etapa de comercializacin. Este impuesto se
medir y se pagar como se mide y paga la regala del dieciocho por ciento
(18 %).

6. LIQUIDACION Y PERIODO DE PAGO.- La sumatoria de los ingresos

establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al cincuenta por ciento
(50 %) del valor de la produccin de los hidrocarburos a favor del Estado
Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.
Bibliografa


TEXTO COMPILADO DE LA LEY 843 ORDENADO A DICIEMBRE 2004
(ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005).

Autor:
Ana Salazar

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IMPUESTOS EN BOLIVIA
1.0
TRIBUTOS
De conformidad a la Constitucin Poltica de la Rep

blica de Bolivia, los bolivianos tenemos como debe

r
fundamental contribuir en proporcin a nuestra capa
cidad econmica, al sostenimiento de los servicios
pblicos. Los impuestos y dems cargas pblicas obl
igan igualmente a todos. Su creacin, distribucin
y
supresin tendrn carcter general, debiendo determ
inarse en relacin a un sacrificio igual de los
contribuyentes, en forma proporcional o progresiva,
segn los casos. Los impuestos son de carcter Nac
ional y
Municipal.
1.1 Tributos
Los tributos son los siguientes:
1.1
Impuestos:
1.1.1
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
1.1.2
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregad
o (RC-IVA)
1.1.3
Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas (IUE)
1.1.4
Impuesto a las Transacciones (IT)
1.1.5
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmueble
s y Vehculos Automotores (IMT)
1.1.6
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehc
ulos Automotores (IPB-IVA)
1.1.7
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)
1.1.8
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivad
os (IEHD)
1.1.9
Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes (TGB)
1.1.10
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE)
1.1.11
Impuesto Complementario a la Minera (ICM)

1.1.12
Impuesto a las Transacciones Financiera (ITF)
1.1.13
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
1.2
Contribuciones:
1.2.1
Contribucin de Seguridad Social
1.2.2
Contribucin - Aportes al Fondo de Pensiones (AFP S
)
1.2.3
Contribucin Aporte Pro Vivienda
1.3
Patentes y Tasas:
1.3.1 PATENTES MUNICIPALES

La Patente Municipal por el uso o aprovechamiento d

e bienes de dominio pblico as como la
obtencin de autorizaciones para la realizacin de
actividades econmicas, entre ellas tenemos:
Patentes de Funcionamiento Anual y Eventual, Patent
e a la Publicidad y Propaganda, Patente a los
Espectculos y Recreaciones Pblicas, stas patente
s estn determinadas en funcin a la superficie,
ubicacin y actividad econmica. La ubicacin y dim
ensin del negocio determina la patente por el tipo
de actividad econmica.
1.3.2 TASAS MUNICIPALES

Tasas Municipales consistentes en la prestacin o l

a realizacin de actividades sujetas a normas de
Derecho Pblico, como lo es la Tasa de Aseo Urbano
(basura) y Tasa de Alumbrado Pblico.
A continuacin se describen las principales caracte
rsticas de los tributos ms relevantes:
2.0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2.1 Sujetos obligados
Estn obligadas al pago del impuesto las personas n
aturales o jurdicas que realicen en territorio nac
ional
las siguientes operaciones:

2.1.1
Venta habitual de bienes muebles.
2.1.2
Realicen en nombre propio pero por cuenta de tercer
os venta de bienes muebles.
2.1.3
Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
2.1.4
Realicen obras o presten servicios o efecten prest
aciones de cualquier naturaleza.
2.1.5
Alquilen bienes mueble o inmueble.
2.1.6
Realicen operaciones de arrendamiento financiero co
n bienes muebles.
2.2 Determinacin de la base gravable o perdida
El impuesto se calcula restando al impuesto traslad
ado efectivamente cobrado, el impuesto acreditable
efectivamente pagado, pudiendo disminuirse el impue
sto retenido al propio contribuyente y los saldos a
favor de perodos anteriores.
En caso de que el impuesto acreditable fuese mayor
que el impuesto trasladado, la diferencia se consid
era
saldo a favor, sujeto a acreditamiento, compensaci
n o devolucin.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), grava:
2.2.1
Las ventas de bienes muebles situados o colocados e
n el territorio del pas.
2.2.2
Los contratos de obras, prestacin de servicios y t
oda otra prestacin, cualquiera fuere su
naturaleza, realizadas en el territorio de la Naci
n.
2.2.3
Las Importaciones definitivas.
2.2.4
El Arrendamiento Financiero (Leasing) con bienes mu
ebles.
2.3 Tasa o tarifa.
La tasa (alcuota) establecida es del 13%, sobre el
precio neto de ventas o prestacin de servicio

.
2.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
2.4.1 Declaraciones
El impuesto se paga y declara mensualmente.
En las importaciones se paga en el momento del desp
acho aduanero.
2.4.2 Pagos
Los pagos mensuales se realizan de acuerdo al crono
grama establecido por la Administracin
Tributaria, en funcin al ltimo dgito del Nmero
de Identificacin Tributaria.
2.4.3 Trmites Fiscales
Las oficinas distritales o departamentales del Serv
icio de Impuestos Nacionales (SIN), se encargan de
atender los trmites de los contribuyentes, as com
o de vigilar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. Los pagos se realizan en entidades de int
ermediacin financiera o bancos autorizados por la
administracin tributaria.
Se deber utilizar para la presentacin de declarac
iones juradas y pagos, los siguientes formularios:
200 Contribuyentes no exportadores.
210 Contribuyentes Exportadores (Formulario disponi
ble solo en Internet en el Portal Newton.
(www.impuestos.gov.bo).
2.5 Exenciones
2.5.1
Mercaderas que se introduzcan BONAFIDE, los viajer
os que lleguen al pas, hasta el monto de
$US. 1.000.-, de conformidad a lo establecido en el
Arancel aduanero.
2.5.2
Operaciones o actividades culturales artsticas nac
ionales o municipales de produccin,
presentacin y difusin de Teatro, Danza, Msica Na
cional, Pintura y Cine.
2.5.3
Venta de servicios tursticos y hospedaje a turista
s extranjeros.
2.5.4
La cesin de bienes o activos sujetos a proceso de
titularizacin a cargo de sociedades
titularizadotas.

2.5.5
Transferencia de cartera.
2.5.6
Transaccin con valores de oferta pblica.
3.0
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGAD
O
3.1 Sujetos obligados
Estn obligadas al pago del impuesto:
3.1.1
Todas los empleados del sector pblico o privado a
travs del Agente de Retencin.
3.1.2
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas
como contribuyentes directos.
3.2 Determinacin de la base gravable o perdida
La base gravable se determina considerando los ingr
esos y deducciones autorizadas y establecidas
por Ley, para cada una de las siguientes actividade
s:
Es un impuesto complementario al Impuesto al Valor
Agregado y grava:
3.2.1
Sueldos y salarios de los dependientes.
3.2.2
Jornales y sobresueldos, horas extras, bonos, prima
s, premios, otros.
3.2.3
Personas naturales y sucesiones indivisas que perci
ben ingresos en forma habitual, por
concepto de alquileres.
3.2.4
Intereses de depsitos en cajas de ahorro a plazo f
ijo y cuenta corriente.
3.2.5
Honorarios Directores y sndicos de Sociedades Ann
imas (S.A.) y en Sociedades en Comandita
por Acciones.
3.2.6
Anticrticos (presunto).
3.2.7
Sueldos del personal contratado localmente por misi

ones diplomticas. Organismos

internacionales y gobiernos extranjeros.
3.2.8
Ingresos de personas contratadas por el sector pbl
ico (consultores).
3.2.9
Todo otro ingreso de carcter habitual, no sujeto a
l Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
3.3Tasa o tarifa
La tasa o tarifa (alcuota) del impuesto es:
a)
13% sobre la diferencia de los ingresos y deduccio
nes permitidas.
b)
13% sobre el monto total de percibidos.
3.4
Declaraciones, pagos y trmites fiscales
3.4.1 Declaraciones
El impuesto se declara y paga mensual y trimestralm
ente.
3.4.2 Pagos
a)
El pago se realiza mensualmente por el agente de
retencin de acuerdo a la
terminacin del ltimo dgito del Nmero de Identif
icacin Tributaria (NIT).
b)
Como contribuyente directo trimestralmente del 1
al 20 del mes siguiente, vencido el
trimestre a declararse.
3.4.3 Tramites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los realiz
a
conforme al acpite 1.6.3. y son los siguientes:
110 o Da Vinci (Form. Magntico)
610
Contribuyente Directo.

604 Retenciones.
608 Agentes de Retencin.
4.0 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESAS
4.1 Sujetos obligados

Estn obligadas al pago del impuesto:

4.1.1
Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipers
onales.
4.1.2
Personas naturales que ejercen profesiones liberale
s u oficios en forma Independiente,
incluyendo Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Reg
istro Civil,
4.1.3
Comisionistas, Corredores de Comercio.
4.1.4
Personas naturales o jurdicas que remitan rentas a
l exterior.
4.1.5
Sucursales de empresas que efecten actividades par
ciales en el pas.
4.2 Determinacin de la base gravable o perdida
4.2.1
En el caso de Empresas, la utilidad neta de las emp
resas (Utilidad bruta menos gastos
deducibles).
4.2.2
Para Profesionales Liberales u Oficios sobre la uti
lidad presunta del 50% del total de los
ingresos percibidos, deducidos el IVA declarado y p
agado, durante la gestin a declararse.
4.2.3
Utilidades de fuente boliviana remitidos al exterio
r.
4.2.4
Actividades parcialmente realizadas en el pas.
4.3 Tasa o tarifa
La tasa o tarifa (alcuota) del impuesto es del 25%
variando segn el caso, la base imponible. Pago en
efectivo del 12.5% y deducciones del 12.5% por crd
ito fiscal.
4.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
4.4.1 Declaraciones
Dependiendo de la actividad, las empresas cierran s
u gestin contable en Marzo, Junio, Septiembre y
Diciembre, debiendo presentar sus declaraciones y E
stados Financieros, dentro de los 120 das

siguientes.
4.4.2 Pagos
Tasa Efectiva de pago es de acuerdo a la actividad
gravada:
4.4.2.1
12,5% beneficiarios del exterior (rentas de fuentes
bolivianas).
4.4.2.2
4% remesas al exterior.
4.4.2.3
1,5% Actividades parcialmente realizadas en el pas
.
4.4.3 Tramites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los
realiza conforme al acpite 1.6.3. y son los siguie
ntes:
500 Contribuyentes con Registros Contables.
510 Contribuyentes que ejercen Profesiones liberal
es u oficios.
520 Contribuyentes sin registros contables.
530 Beneficiarios del Exterior.
541 Utilidad Neta Presunta por actividades parcialm
ente realizadas en el Pas.
550 Remesas al Exterior por actividades parcialmen
te realizadas en el Pas.
560 Exenciones.
570 Retenciones.
580 Sector Minero.
590 Sector pequea minera.
591 Remesas al Exterior segn Convenios Internacion
ales.
593 Consolidacin anticipos al IUE-M.
594 Retenciones de Anticipos a Proveedores (Empresa
s Mineras) y/o Pagos de Anticipos.
595 Alcuota adicional a las utilidades extraordina
rias por actividades.
597 Impuesto Complementario de la Minera.
599 Impuesto complementario de la pequea minera.
4.5 Exenciones
El Gobierno Nacional, Gobiernos Municipales, Univer
sidades Pblicas, Asociaciones, Fundaciones e
Instituciones sin fines de lucro que hayan formaliz

ado su exencin y los intereses ganados por

organismos internacionales de crdito e institucion
es oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan
sido ratificados por el H. Congreso Nacional.
5.0
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
5.1 Sujetos obligados
Todas las personas naturales o jurdicas, empresas
pblicas o privadas y sociedades con o sin
personalidad jurdica, incluidas las empresas unipe
rsonales y que realicen las actividades que se
detallan en el punto siguiente.
5.2 Determinacin de la base gravable o perdida
Ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio d
e cualquier actividad lucrativa o no. El ejercicio
del Comercio, industria, profesin, oficio, negocio
, alquiler de bienes, obras y servicios, o cualquie
r
otra actividad lucrativa o no cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la presta.
5.3 Tasa o tarifa
La tasa o tarifa (alcuota) del impuesto es del 3%
del monto de la transaccin.
5.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
5.4.1 Declaraciones
Las declaraciones y pagos son mensuales.
5.4.2 Pagos
El pago se lo debe realizar en los 10 das hbiles,
posteriores a la fecha del nacimiento del hecho
imponible.
5.4.3 Tramites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los realiz
a
conforme al acpite 1.6.3. y son los siguientes:
400 Todos los obligados.
410 Retenciones.
430 Transmisin o Enajenacin de Bienes.
440 Retenciones - Agencias de Viaje.
5.5 Exenciones
No estn sujetos al impuesto:
5.5.1
Trabajo personal en relacin a dependencia.

5.5.2
Desempeo de cargos pblicos.
5.5.3
Exportaciones.
5.5.4
Servicios prestados por el Estado Nacional, Departa
mental y Gobiernos Municipales.
5.5.5
Los distribuidores al por menor.
5.5.6
Intereses de depsitos en cajas de ahorro, plazo fi
jo y cuenta corriente.
5.5.7
Establecimiento educacionales privados con plan ofi
cial.
5.5.8
Edicin e importacin de libros y diarios.
5.5.9
Compra venta de acciones, debentures y ttulos valo
res.
5.5.10
Compra venta de minerales, metales, petrleo y gas
natural en el mercado interno.
5.5.11
Transaccin con valores de oferta pblica.
5.5.12
Servicios de Representaciones Diplomticas.
6.0
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLE
S Y VEHCULOS AUTOMOTORES
6.1 Sujetos obligados
Propietarios que transfieran bienes inmuebles o veh
culos automotores, cuando se trate de la
segunda (2) o posteriores ventas.
6.2 Determinacin de la base gravable o perdida
Transferencias eventuales de inmuebles o vehculos
automotores.
6.3 Tasa o tarifa
La tasa o tarifa (alcuota) del impuesto es del 3%
del monto de la transaccin.
6.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
6.4.1 Declaraciones
Las declaraciones y pagos son mensuales

6.4.2 Pagos
El pago se lo debe realizar en los 10 das hbiles,
posteriores a la fecha del nacimiento del hecho
imponible (Minuta de transferencia) ante la Honorab
le Alcalda Municipal.
En el supuesto y eventual caso en que la transferen
cia o venta sea realizada con subdivisin del bien
inmueble el pago es de dominio nacional y deber pa
garse ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
(Ej: Condominios).
6.4.3 Tramites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los realiz
a
conforme al acpite 1.6.3. y son los siguientes:
180 (Inmuebles misma alcalda).
502 (Inmuebles La Paz).
503 (Vehculos La Paz).
174 (Vehculos, misma alcalda interior).
175 (Vehculos distinta alcalda).
6.5 Exenciones
Estn exentas del pago de este impuesto las ventas
de vehculos automotores por casas comerciales,
importadoras y fabricantes.
7.0
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHC
ULOS AUTOMOTORES
7.1 Sujetos obligados
Propietarios de bienes inmuebles o vehculos automo
tores (Personas mayores de 60 aos, propietarios
de inmuebles de inters social con descuento del 20
%). Inmuebles dedicados a la actividad hotelera
sobre el 50% de la base imponible.
7.2 Determinacin de la base gravable o perdida
La propiedad de bienes inmuebles y vehculos automo
tores.
7.3 Tasa o tarifa
La tasa o tarifa ser variable, segn las caracter
sticas y valor de la propiedad mediante tablas de
zonificacin, escala impositiva y depreciacin.
7.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
7.4.1 Declaraciones
Las declaraciones y pagos son anuales.

7.4.2 Pagos
El pago se lo debe realizar anualmente y en las fec
has establecidas por el Poder Ejecutivo.
7.4.3 Tramites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los realiz
a
conforme al acpite 1.6.3. y son los siguientes:
198 (Inmuebles misma Alcalda-interior).
202 (Inmuebles distinta Alcalda).
228 (Vehculos distinta Alcalda).
2160 (Computarizado, Vehculos, misma Alcalda).
1980 (Computarizado, inmuebles distinta Alcalda).
7.5 Exenciones
No estn sujetos al impuesto:
7.5.1
Inmuebles de propiedad del Gobierno Central, Prefec
turas Departamentales, Gobiernos
Municipales e Instituciones o Empresas Pblicas.
7.5.2
Benemritos de la Patria o sus viudas hasta el prim
er ao de fallecimiento.
7.5.3
Asociaciones, instituciones, fundaciones no lucrati
vas (autorizadas legalmente).
7.5.4
Misiones Diplomticas.
7.5.5
El solar campesino, la pequea propiedad y los inmu
ebles de propiedad de comunidades
campesinas.
7.5.6
Inmuebles rurales no afectados a actividades comerc
iales o industriales, propiedad de Ayllus y
otros.
8.0
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
8.1 Sujetos obligados
Fabricantes e importadores por cuenta propia o terc
eros y personas jurdicas o naturales vinculadas
econmicamente que comercialicen o distribuyan al p
or mayor.
8.2 Determinacin de la base gravable o perdida

Las ventas en el mercado interno e importaciones de

finitivas de bienes para consumo final. Cigarrillos
y
tabacos, vehculos automotores, bebidas refrescante
s, cerveza, chicha de maz, vinos bebidas
alcohlicas.
8.3 Tasa o tarifa
Tasas porcentuales: Cigarrillos, tabacos, vehculos
automotores etc.
Tasas especficas: Bebidas refrescantes, cervezas,
singanis, vinos, aguardientes, licores, chicha de m
az.
8.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
8.4.1 Declaraciones
El impuesto se paga y declara mensualmente.
En las importaciones se paga en el momento del desp
acho aduanero.
8.4.2 Pagos
El pago es mensual.
8.4.3 Trmites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los realiz
a
conforme al acpite 1.6.3. y son los siguientes:
650 (mensual).
8.5 Exenciones
No pagan dicho impuesto los distribuidores al por m
enor.
9.0
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVAD
OS
9.1 Sujetos obligados
Personas naturales o jurdicas que importen o comer
cialicen los productos mencionados en el siguiente
acpite.
9.2 Determinacin de la base gravable o perdida
La importacin y comercializacin en el mercado int
erno de hidrocarburos y sus derivados.
Gasolina especial, Premium, diesel ol nacional, Di
esel ol importado, Jet fuel Internacional, aceite
automotriz e industrial, grasas y lubricantes, gaso
lina de aviacin, fuel ol, diesel ol de gas natur

al.
9.3 Tasa o tarifa
Tasas especficas por unidad de medida, actualizabl
es anualmente en funcin a la cotizacin del dlar
estadounidense, respecto del boliviano.
9.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
9.4.1 Declaraciones
Las declaraciones son mensuales.
9.4.2 Pagos
El impuesto se paga y declara mensualmente.
Importadores en el momento del despacho aduanero. (
Nacionalizacin del producto).
9.4.3 Trmites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los realiz
a
conforme al acpite 1.6.3. y son los siguientes:
920 (mensual), Boleta de Pago 9050.
10.0
IMPUESTO A LA TRANSMISIN GRATUTA DE BIENES
10.1 Sujetos obligados
Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, antic
ipos de legtima y donacin.
10.2 Determinacin de la base gravable o perdida
Transmisin gratuita de bienes registrables.
10.3 Tasa o tarifa
La tasa o tarifa es del 1% padres, hijos, cnyuge,
10% hermanos y descendientes; 20% colaterales,
legatarios.
10.4 Declaraciones, pagos y trmites fiscales
10.4.1 Declaraciones
Hasta los 90 das de dictada la declaratoria de her
ederos. Entre personas vivas dentro de los 5 das
hbiles posteriores a la fecha del nacimiento del h
echo imponible.
10.4.2 Pagos
Los pagos se realizan de acuerdo a la naturaleza de
la transmisin gratuita de bienes en el plazo y
conforme se seala en el acpite precedente.
10.4.3 Trmites Fiscales
Los formularios que son utilizados para la presenta
cin de declaraciones juradas y pagos se los
realiza conforme al acpite 1.6.3. y son los siguie

ntes:
692 Inmuebles.
695 Vehculos.
10.5 Exenciones
Estn exentos del pago de ste impuesto las transmi
siones gratuitas de bienes del Gobierno
Central. Gobiernos Municipales. Asociaciones, Funda
ciones, o Instituciones sin fines de lucro
(autorizadas). Benemritos de la patria.
11.0
IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR