CONTENIDO

PROGRAMA DE
AUDITORIA

INGRESOS

CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO

CEDULA
SUMARIA

CUENTAS
POR
COBRAR

POR
COBRAR

NIDO
PROGRAMA DE
AUDITORIA

CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO

HOJA DE
DEFICIENCIAS
DE CONTROL
INTERNO

CEDULA
SUMARIA

VENTAS
MENSUALES
DEL AO

PROGRAMA
DE
AUDITORIA

CUESTIONARI
O DE
CONTROL
INTERNO

HOJA DE
DEFICIENCIAS
DE CONTROL
INTERNO

CUESTIONARI
O DE
CONTROL
INTERNO

HOJA DE
DEFICIENCIAS
DE CONTROL
INTERNO

CEDULA
SUMARIA

RELACION DE
CUENTASAS
POR COBRARA

HOJA DE
DECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO

HOJA DE
DECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO

HOJA DE
DECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO

PROVISIN DE
CUENTAS
INCOBRABLES

PROGRAMA DE AUDITOR
CLIENTE
: EMSEOM CA. LTDA.
PERIODO
: 2014
CUENTA O RUBRO: INGRESOS
OBJETIVOS:
1.Verificar la existencia del Ingreso.
2.Verificar transacciones que se originaron el saldo.
3.Verificar derechos y legalidad.
4.Verificar la correcta valuacin de cuentas.
5.Razonabilidad de Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
1.evaluacin del control interno

2.obtener informacin sobre ingresos mensuales del ao, verificando

2.1.fluctuaciones importantes entre los meses

2.2.Cruce de importes mensuales con registro de ingresos

2.3.Ajustes por inflacin
3.prueba de ingresos por periodos seleccionados, verificando:
3.1.contratos y sus pases al registro de ingresos

4.Solicitar mayores generales y auxiliares de las cuentas

5.Realizar un cruce de ingresos por todo el ao con los mayores y de
esta manera poder conciliar el saldo en libros
6.Apertura de las cdulas sumarias del ingreso
7.otros procedimientos de acuerdo a circunstancias

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 26.05.2015
REVISADO POR:

Y-2

RAMA DE AUDITORIA

riginaron el saldo.

e cuentas.
REF/PT

HECHO POR

FECHA DE TERMINO

YC/CC

EPC

27.06.2015

YR/CR

EPC

27.06.2015

Y-1

EPC

27.06.2015

Y-1

EPC

27.06.2015

Y-1

EPC

27.06.2015

Y-1/1

EPC

27.06.2015

Y-2

EPC

27.06.2015

Y-1

EPC

27.06.2015

Y-1

EPC

27.06.2015

Y-1

EPC

27.06.2015

INICIO

CUESTIONARIO DE CONTROL INT

CLIENTE
: EMSEOM CA. LTDA.
PERIODO EXAMINADO : 2014
FECHA DE APLICACIN : 26.07.2015
C. INGRESOS POR SERVICIOS

PREGUNTAS

N/A

SI

1.estn las funciones

de expedicin de
facturas de servicios
separadas por:
1.1.
recepcin del
pedido de
clientes
1.2.
aprobacin
de la
contratacin
de servicios
1.3.
contabilizaci
n del registro
1.4.cobranza

2.los precios de la
facturacin de servicios
se obtiene de listas
autorizadas?

3.Quin prepara la
facturacin de servicios
y en base a que
documentos?

4.Cmo se
distribuye el facturador
las copias de las
facturas?

5.Los VC rinden
diariamente de lo
vendido y la cobranza?

6.Son las N/C o N/A

por concepto de
descuento o
devoluciones
aprobados por:
6.1.Gerencia

6.2.Otros
funcionarios
7.Se efecta un
anlisis peridico de
antigedad de las
cuentas por cobrar?
Quin?

8.Quin autoriza los

lmites de crdito?

8.1.se exige
garanta?

9.Se ha establecido
niveles de autorizacin
de los asientos de
diario por provisiones
de deudores morosos
(describir los niveles
autoritativos)

10.Por las letras

descontadas en el
banco se registra
contablemente?

11. Son controlados

las facturas respecto a
la verificacin de
descripcin de las
ventas, precios de lista
y calculo

12.Se prepara
resmenes de ventas
en un departamento
ajeno a contabilidad?

13.Se enva a los

clientes resmenes
peridicos de su saldo?

14.Es el custodio de
los documentos a
cobrar un funcionario
ajeno a la caja y tareas
contables?

15.se lleva un
registro auxiliar
individual para cada
cliente

16.Se realiza
conciliaciones
peridicas de saldos de
los registros auxiliares
con la cuenta de mayor
general

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 26.05.2015
REVISADO POR:

CONTROL INTERNO

YC/CC
INICIO

NO

COMENTARIO

El rea de contabilidad se encarga de

la elaboracin y aprobacin y
contabilizacin de la facturacin del
servicio

el rea de tesorera se encarga de la

cobranza

El contador en base a facturas

no se distribuyen copias

Rinden cuenta diariamente

el contador

El asistenet de contabilidad

se elaboran contratos de servicio

las provisiones las autoriza y registra

el mismo contador

en cuentas de orden

el contador

se realiza en contabilidad

el asistente de contabilidad elabora el

rol de pagos, pero no los enva a sus
clientes

tesorera

el asistente de contabilidad

solo a fin de ao

INICIO

HO
REF P/T

GRADO

DEFICIENCIAS

MAYOR

En las ventas no existe

separacin de funciones entre
el que recepcin el pedido,
vende, factura, cobra y
contabiliza. En las ventas al
crdito cobra el tesorero

no se realizan la distribucin
de copias de la facturacin

No se ha establecido niveles
de autorizacin para aprobar
las provisiones anuales por
deudas morosas. Las aprueba
y registrar el contador

12

Se preparan resmenes de
venta en el rea de
contabilidad

13

No se enva resumen
peridico del saldo de los
registros auxiliares con la
cuenta del mayor general

16

No se realizan conciliaciones
peridicas de saldos de los
registros auxiliares con la
cuenta de mayor general

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 26.05.2015
REVISADO POR:

EMSEOM CA. LTDA.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
GRADO

RECOMENDACIONES

MENOR

que la gerencia estudie la posibilidad de

separar las funciones de recepcin, cobranza y
las de contabilizacin de la operaciones

Se recomienda a la gerencia que se realice un

mejor control de la facturacin de servicios con
distribucin de copias

Que la gerencia disponga la elaboracin de una

directiva interna que contenga los
procedimientos de autorizacin de ajustes por
clientes morosos, fijando niveles de
autorizacin

que la gerencia disponga la elaboracin de un

rea de venta para realizar sus resumen de
ventas en un departamento apropiado

Que la gerencia se sirva disponer que el rea

contable realice conciliaciones mensuales entre
los saldos de registros auxiliares llevados en el
rea de cobranzas con la cuenta de mayor
general

Que la gerencia se sirva disponer que el rea

contable realice conciliaciones mensuales entre
los saldos de registros auxiliares llevados en el
rea de cobranzas con la cuenta de mayor
general

OL INTERNO
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

INCLUYE CCI
SI

ampliar la revisin entre la facturacin de

servicios y las provisiones de cobranza dudosa

ampliar la revisin de los registro de la

facturacin de servicios

Ampliar la revisin a los asientos de ajuste

efectuados por el contador por cobranzas
morosas. Verificar conformidad con normas
tributarias

ampliar al revisin de los resmenes de venta

peridicamente

ampliar la muestra de la confirmacin de saldos

a clientes, incidiendo en aquellos morosos que
no responden a la circularizacion

indagar en el rea de cobranzas y rea contable

sobre posibles discrepancias de saldos al cierre
del ejercicio

NCLUYE CCI
NO

YR/C
R

INICIO

HOJA DE DECISION
COMPONENTES

FACTORES DE RIESGO

INGRESOS POR
SERVICIOS

1. No existe separacin de
funciones entre el que vende,
factura y contabiliza las
operaciones
2. No se realizan
conciliaciones peridicas de
saldos de los registros auxiliares
con las cuentas de control del
mayor
3. no existe
un control contable sobre todos
los registros de cobranza

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 26.05.2015
REVISADO POR:

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO

CLASIFICACION
CONTROLES CLAVES
INH.
CONT.

medio

alto

1. separacin de funciones entre

el que vende, factura y
contabiliza las operaciones
2.verificacion
interna de precios, facturacin y
despacho
3. control contable sobre los
registros de todas las cobranzas

PROCEDIMIENTOS BASICO

obtener informacin sobre ingresos

mensuales del ao,
prueba de ingresos
por periodos seleccionados
Solicitar mayores
generales y auxiliares de las cuentas
Realizar un cruce
de ingresos por todo el ao con los
mayores y de esta manera poder
conciliar el saldo en libros Realizar
Indicadores Financieros Apertura de las
cdulas sumarias del ingreso

YR/CR

/CR
INICIO

CDU
Cliente:
Tipo de Examen:
Auditora:

EMSEOM CIA. LTDA.

Ingresos
Al 31 de Diciembre del 2015

CODIGO

CUENTA

7041 servicios
7722 cuentas por cobrar comerciales
----

TOTAL

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con cuentas del mayor conforme
X= chequeado con el estado de resultados conforme

Conclusin
Se ha examinado las ventas por servicios, no habind
HECHO POR: EP
FECHA: 26.05.2015
REVISADO POR:

CDULA SUMARIA
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:

INDICE

CIFRAS HISTORICAS AL
31.12.2014

debe
2,147,463.12
2,053.48

Y-1
-

AJUSTES Y RECLASIFICA

2,149,516.60

conforme
ados conforme

ervicios, no habindose detectado excepciones significativa

Y
E. PERCCA
26.05.2015

por:

INICIO

r:

USTES Y RECLASIFICACION
haber
-

SALDOS AUDITADOS AL
31.12.2015
2,147,463.12
2,053.48
2,149,516.60

es significativas, por lo que se concluye que el saldo al 31.12

INICIO

aldo al 31.12.2015 es razonable de acuerdo a tcnicas y prin

a tcnicas y principios contables

VENTAS MENSUALES DEL AO

Cliente:
Tipo de Examen:
AUD:

EMSEOM CA. LTDA.

Analtica de ingresos
Al 31 de Diciembre del 2010
1

Ventaspor
servicios
Intereses
Ganados
Valor neto

2
149,127.67

194,051.00

174,816.87

151,181

194,051

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con cuentas del mayor conforme
X= chequeado con el estado de resultados conforme

REVISADO POR:

170,181.18

171,900.18

178,365.50

170,181

171,900

178,366

174,817

TOTALES

FECHA: 26.06.2015

2,053

segn reporte de
facturacin

HECHO POR: EP

349,634

10

11

12

180,629.65

201,080.62

180,171.07

183,329.19

180,350.25

183,459.94

180,630

201,081

180,171

183,329

180,350

183,460

Y-1

Total general
2,147,463.12
2,053.48

2,149,517

PROGRAMA DE A

CLIENTE
: EMSEOM CA. LTDA.
PERIODO
: 2014
CUENTA O RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS:
1. Evaluar Sistema de Control Interno de cuentas por cobrar
2. Determinar la existencia de Cuentas por Cobrar
3. Determinar la adecuada presentacin y revelacin de las cuen
4. Evaluar la razonabilidad de la presentacin de las cuentas por
PROCEDIMIENTOS
1.evaluacin del control interno y riesgos.

2.Cotejar el saldo de reapertura en el

que se arrastre del ao anterior

3.Obtener reportes o listados con saldos

individuales de clientes , procediendo a:
3.1.Efectuar pruebas
de suma
3.2.Cotejar el total de
la relacin de con el
balance de
comprobacin y el
registro contable
3.3.Confrontar
selectivamente saldos
individuales con
registros auxiliares

4.Confirmar los saldos significativos de

clientes seleccionados, verificando saldos
individuales con los mayores auxiliares

5.En la circulacin de saldos:

1.1.solicite a la
empresa la
preparacin de las
cartas y os estados de
cuenta
corriente
1.2.Comparar
los
nombres , direcciones,
e importes indicadas
en las cartas y estados
de cuenta corriente
contra registros
auxiliares de la cuenta
individual
1.3.Pruebe la
correccin de los
estados de cuenta
preparada por la
empresa
1.4.Verificar
selectivamente la
documentacin
sustentatoria

6.Prepare un resumen del resultado

obtenido en la confirmacin ,
determinando:

6.1.El porcentaje del monto

circularizado en relacin de al
universo

6.2.El monto y porcentaje de

respuestas conformes

6.3.El monto y porcentaje de las

respuestas inconformes
6.4.Conclusin acerca de la
razonabilidad del saldo de la
cuenta
7.Por las confirmaciones inconformes y
las sin respuesta aplique procedimientos
alternativos contemplando lo siguiente:

1.1.efectuar un anlisis de saldo,

inspeccionando facturas , orden de
pedido, y guas de remisin

1.2.Compruebe el registro en el de
ventas y el mayor auxiliar

1.3.Revise el auxiliar del almacn y

verifique el descargo respectivo
1.4.Comprobar las cobranzas
posteriores con los registros en
libro caja e informes de cobradores
y depsitos al banco
8.Evaluacin de la provisin por
cobranzas morosas y suficiencia de los
mismos
9.Otros procedimientos de auditoria de
acuerdo a circunstancias

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

PROGRAMA DE AUDITORIA

e cuentas por cobrar

por Cobrar
n y revelacin de las cuentas por cobrar
tacin de las cuentas por cobrar dentro del Estado de Situacin Financiera.
REF/PT

HECHO POR

YC/CC

EPC

YR/CR

EPC

EPC

C-1

EPC

C-1

EPC

C-1

EPC

C-2

EPC

C-3

EPC

C-3

EPC

C-3

EPC

C-3

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

C-2

EPC

INICIO

ado de Situacin Financiera.

FECHA DE TERMINO
28.05.2015
28.05.2016

28.05.2018

28.05.2019

28.05.2020

28.05.2021

28.05.2022

28.05.2024

28.05.2025

28.05.2026

28.05.2027

28.05.2029

28.05.2030

28.05.2031

28.05.2032

28.05.2034

28.05.2035

28.05.2036

28.05.2037

28.05.2038

CUESTIONARIO DE VALUACION
CLIENTE
: SERVICIOS POSTALES DEL PERU S.A.
PERIODO
: 2014
CUENTA O RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
B. CUENTAS POR COBRAR
PREGUNTAS
1.el encargado de la recuperacin de la
artera efecta peridicamente cuadros de
antigedad de saldo?
2.se realizan al clculo de las
respectivas provisiones sobre cuentas
incobrables de acuerdo a las ventas de
crdito presentadas durante el periodo?
3.Se revisa continuamente el proceso de
autorizacin de las ventas a crdito y se
determina si fueron efectuadas cumpliendo
la normativa interno?
4.Existe establecimiento de condiciones
de crdito?

5.Se enva una autorizacin del crdito a

facturacin?

6.se lleva un control adecuado de los

anticipos recibidos de sus clientes?

7.A esta cuenta solo se debita por razn

de clientes generados por las ventas
nicamente?

8.Se registran anticipos de la empresa

relacionada a esta cuenta?

9.existe una conciliacin del detalle de

este saldo de cuenta con el mayor general?

10.realiza un control adecuado de las

asignaciones de recuperacin de cartera?
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

NARIO DE VALUACION DE CONTROL INTERNO

ALES DEL PERU S.A.

N/A

SI

NO
X

YC/CC
INICIO
COMENTARIO

el clculo de la
provisin lo realiza
mediante una poltica
interna

no se maneja un
manual contable, no
existen condiciones de
crdito

no existe control de los

anticipos recibidos

HOJA DE DEF
GRADO
REF P/T

DEFICIENCIAS

el clculo de la provisin se
realiza mediante una poltica
interna no adecuada a la
normativa vigente

no se maneja un manual contable,

no existen condiciones de crdito

En la empresa no existe control de

los anticipos recibidos de sus
clientes

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

MAYOR

EMSEOM CA. LTDA.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
GRADO
MENOR

RECOMENDACIONES

que la gerencia estudie la

posibilidad de adecuar las
poltica interna a la
normatividad vigente
Se recomienda a la
gerencia que se realice un
manual contable y exista
condiciones de crdito
Que la gerencia disponga
la elaboracin de una
directiva interna que
controle los anticipos
recibidos de sus clientes

INTERNO
AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
ampliar la revisin
entre las polticas
internas de la empresa

INCLUYE CCI
SI

ampliar la revisin
en las provisiones
registradas

Ampliar la revisin a
los asientos de
anticipos recibidos

NO

YR/CR
INICI
O

COMPONENTES

FACTORES DE RIESGO
1. la empresa no hace uso de
un manual contable, a la vez
que no cuenta con condiciones
de crdito

CUENTAS POR
COBRAR

2. en la empresa no se cuenta
con un control interno de los
anticipos recibidos

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

HOJA DE DECISIONES TEN

CLASIFICACION
INH.
CONT.

medio

alto

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO

CONTROLES CLAVES

1. contar con un manual

contable y condiciones de
crdito accesibles

2. control interno sobre los

anticipos recibidos

ONES TENTATIVA DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS BASIC

-Evaluar Sistema de Control Interno de cuentas por cobrar

-Determinar la existencia de Cuentas por Cobrar

-Determinar la adecuada presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar

-Evaluar la razonabilidad de la presentacin de las cuentas por cobrar dentro

YR/CR
INICIO

Cdu
Cliente:
Tipo de Examen
Auditora:

EMSEOM CIA. LTDA.

CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de Diciembre del 2015

CODIGO

CUENTA

1212 emitidas en cartera

1911 facturas y otros comprobantes por cobrar
1411 prstamo-personal
1422 prstamo-accionistas
168 otras cuentas por cobrar
1689 cuentas pendientes de resolucin
TOTAL

informacin tomada del estado de situacin financiera y el saldo al 31.12.2014

TRABAJO REALIZADO
= suma conforme
X= chequeado con el estado de situacin financiera
=chequeado con la cuenta del mayor
x=cotejado con asiento de reapertura y clculo de la re expresin
CONCLUSION

En las cuentas por cobrar se observo que por politica de la empresa se realiza
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

Cdula SUMARIA

INDICE

C-1
C-2
C-2
C-2

CIFRAS HISTORICAS AL
31.12.2014
86,450.50
-3,710.71
392.00

AJUSTES Y RECLASIFICAION
DEBE
335.50
18,477.28

1,587.20
167,618.24
84,718.99

186,431.02

do al 31.12.2014

o de la re expresin

e la empresa se realiza una provision de cuentas incobrables, aunque en la empresa

C
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:

USTES Y RECLASIFICAION
HABER

E. PERCCA
26.06.2015

INICIO

27.06.2015
SALDOS AUDITADOS AL
31.12.2015

1,587.20
167,618.24
271,150.01x

aunque en la empresa Emseon ne se encontro mrosidad por parte de sus clientes

INICIO

r parte de sus clientes

RELACION DE FACTURAS POR COB

Cliente: EMSEOM CIA. LTDA.
P/T
: Analtica Antigedad de Saldos
AUD
: Al 31 de Diciembre del 2014
Cdigo

ADE
AES
CON
FAJ
FESA
FUG
SER
MET
LEV
GAJ
GAM
GOS
ROM
SRO
SAP
SAR
BUL

YEJ

TRABAJO REALIZADO
=chequeado con la cuenta del mayor
X= chequeado con el estado de situacin financiera
= suma conforme

CONCLUSIN
Las cuentas por cobrar de la empresa EMSEOM Ca. Ltda. No
ELABORADO POR: E.P.
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

RELACION DE FACTURAS POR COBRAR - CLIENTES-EMPL

M CIA. LTDA.
ca Antigedad de Saldos
e Diciembre del 2014
Nombre Cliente

Jan-30
DIAS

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

Administracin Empresarial S.A.

4,905.60

Aesculapius S.A.

1,207.09

Conclina

23,142.44

Fabrica Juris

25,088.00

Fesalud S.A.

2,405.37

Fundacin Guayaquil Siglo Xxi

187.82

Servicios Ecuatorianos Atica S.A.

800.8

Metroambulat S.A.

7,216.10

Levapan

21,497.28

PRSTAMO EMPLEADOS
Garofalo Jonathan

20

Garofalo Milton

20

Gmez Yepez Simn -Guayas-

10

Rojas Vera Miguel -Guayas-

50

Salazar Roberto

Sanchez Paul

75

Sanmartn Rolando -Guayaquil-

200

Burbano Linda -Guayas-

Yepez Macas Jhosess -Guayas-

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Loza Jos

1,587.20

DO

cuenta del mayor

estado de situacin financiera

cobrar de la empresa EMSEOM Ca. Ltda. No posee cartera morosa,

.P.

IENTES-EMPLEADOS -OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.2014

31 - 60
DIAS

VENCIDOS
121 - 180
61 - 120 DIAS
DIAS

Total
Total Provisin Incobrables
Total Exigible

rtera morosa, porque todas las cuentas pendientes de cobro son cancel

COBRAR AL 31.12.2014

181 - 360
DIAS

MAS DE 360
DIAS

C1

INIC

TOTAL DEUDA

4,905.60

1,207.09

23,142.44

25,088.00

2,405.37

187.82

800.80

7,216.10

21,497.28

20.00

20.00

10.00

50.00

7.00

75.00

200.00

5.00

5.00

1,587.20

ovisin Incobrables

ble

88,429.70

-3,710.71
84,718.99

entes de cobro son canceladas inmediatamente en un plazo mximo de un

INICIO

o mximo de un mes. Por lo que nunca ha existido una morosidad por parte

morosidad por parte de sus deudores.

Provisin De cuentas incobrables

Cliente :
Elaborado por
P/T:
AUD:
Fecha:

SALDO SEGN EMPRESA

DETALLE
Saldoinicial1enero2014
ProvisinCuentasEnero/2014
ProvisinCuentasFebrero/2014
ProvisinCuentasMarzo/2014
ProvisinCuentasAbril/2014
ProvisinCuentasMayo/2014
ProvisinCuentasJunio/2014
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ProvisinCuentasAgosto/2014
ProvisinCuentasSeptiembre/2014
ProvisinCuentasOctubre/2014
ProvisinCuentasNoviembre/2014
ProvisinCuentasDiciembre/2014
TOTAL
TRABAJO REALIZADO
=chequeado con la cuenta del mayor
X= chequeado con el estado de situacin financiera

= suma conforme
ELABORADO POR:
E. P
FECHA: 27.05.2015
REVISADO POR:

ntas incobrables

C-2

EMSEOM CIA. LTDA.

E. PERCCA
Provisincuentasincobrables.
Al31deDiciembredel2014
28.05.2015

SALDOS

financiera

-2,510.71
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-100
-3,710.71

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