INGRESOS Y

DEDUCCIONES
POLMICAS
Dr. Jorge Yez

APORTACIONES A CUENTAS DE PLANES PERSONALES DE

RETIRO

Con el objeto de fomentar el ahorro a largo plazo, que financie

actividades productivas

No aplicar el lmite global de las deducciones personales

Manteniendo slo los lmites personales

En transitorio se establece para 2014 y 2015 que los pagos de dichos

instrumentos son acumulables en la misma cantidad en que se
dedujeron

Dr. Jorge Yez

DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPRESAS

DE MENOR ESCALA

Con ingresos de hasta 50 millones

Tambin aplica a la inversin para crear y ampliar la infraestructura

de transporte e

Inversin en equipo utilizado en el sector energtico

Es temporal y decreciente

Dr. Jorge Yez

DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPRESAS DE

MENOR ESCALA

Inversiones realizadas en 2016 y 2017

La tasa de deduccin inmediata se determina con una tasa de

descuento del 3% para 2016 y del 6% para 2017

Es aplicable en el ejercicio en que se efecte y aplica desde PP

Aplica a inversiones realizadas en el ltimo cuatrimestre 2015

Dr. Jorge Yez

DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPRESAS DE

MENOR ESCALA

Para las empresas con ingresos superiores a 50 y hasta 250 millones

Se les otorgarn financiamientos preferenciales

Dr. Jorge Yez

CUFIN AJUSTADA

Cuenta de utilidades por inversin en energas

renovables

Se calcula considerando la deduccin de inversiones en

lnea recta

En el adicionado artculo 77-A LISR

Dr. Jorge Yez

CAPITALIZACIN DELGADA EN LA INDUSTRIA ELECTRCA

Se reforma el artculo 28XXVII sexto prrafo

Excluyendo de la capitalizacin delgada las deudas contradas

con motivo de inversin en infraestructura relacionada con la
generacin de energa elctrica

Dr. Jorge Yez

REINVERSIN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTO

ADICIONAL A DIVIDENDOS

Se establece un crdito fiscal a la reinversin de utilidades

Con monto creciente en funcin de que las utilidades se

reinviertan

Slo aplica a utilidades generadas del 1/ene/2014 al

31/dic/2016

Dr. Jorge Yez

REINVERSIN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTO

ADICIONAL A DIVIDENDOS

Para 2017, el crdito consiste en aplicar el 1% al dividendo

distribuido

Para 2018, el 2%

Para 2019 y en adelante, el 5%

Slo aplica a dividendos objeto del impuesto adicional de

dividendos distribuidos por empresas con acciones colocadas en
bolsa de valores

Dr. Jorge Yez

INVERSIN INMOBILIARIA Y EN CAPITAL DE RIESGO

Se reconoce expresamente a las casas de bolsa como

institucin fiduciaria (modificando 187 y 192I LISR)

Los FICAPS tienen un plazo mximo de duracin de 10 aos

Son vehculos idneos para que el sector energtico se

apalanque

Por lo que se elimina el requisito de duracin (modificando 192V

LISR)

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REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS EN EL

EXTRANEJRO

Se establece disposicin transitoria (slo aplicable en el primer

semestre 2016)

Con un esquema temporal para la repatriacin de recursos

mantenidos en el extranjero no reportados en Mxico

Incluye los provenientes de Refipres

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REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS EN EL

EXTRANEJRO

No se otorga descuento en la tasa del ISR

A cambio de ello, se tienen cumplidas las obligaciones fiscales

formales

Tambin se permite acreditar el ISR pagado en el extranjero

Los recursos deben invertirse en el sistema financiero de

Mxico, al menos 3 aos en activo fijo

Dr. Jorge Yez

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REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS EN EL

EXTRANEJRO

Y debe relevarse la identidad del informante

Se excluye del beneficio a recursos de procedencia ilcita

Y respecto de los que se haya iniciado facultades de

comprobacin

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PF PEQUEOS PRODUCTORES DEL CAMPO

Sus limitados ingresos los obligan a tener otros ingresos, como

salarios

Con lo que no cumplen con el requisito de dedicarse

exclusivamente a actividades del sector primario, no
aplicndoles as la exencin

Se adiciona el 74-A LISR: se exenta hasta por un SMG elevado al

ao, siempre que sus ingresos totales no excedan 4 SMGAG
anuales y los ingresos de sector primario representen por los
menos el 25% de sus ingresos totales

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EJIDOS Y COMUNIDADES

Se reforma el 74 LISR

Para establecer que en ejidos y comunidades no aplique el tope

de 200 SMGDF

Se hace retroactivo desde 2014 (en transitorio), con lo que el sado

a favor que en su caso se genere, se puede compensar, pero no
pedir en devolucin

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PAGOS A CONTRIBUYENTES DEL SECTOR PRIMARIO

Se incluye al sector primario dentro de lo estipulado en el

27VIII LISR

Para que las PM del Ttulo II deduzcan hasta que efectivamente

les paguen

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SE ACTUALIZA LA TARIFA DEL RIF

No aplica la actualizacin de la tarifa de RIF para pagos

bimestrales

Se adiciona el decimo primer prrafo al 111 LISR

Que establece la actualizacin cuando la inflacin acumulada

exceda del 10%

En transitorio se establece que el mes ms antiguo ser

diciembre 2013

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FORTALECIMIENTO DEL RIF

Podrn tributar en RIF las PF con ingresos por salarios,

asimilados a salarios e intereses

A socios de PMFNL que perciban intereses o sean integrantes de

Asociaciones Deportivas

Que tengan vinculacin por su actividad empresarial con

personas con quien tengan parentesco que tributen en RIF

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FORTALECIMIENTO DEL RIF

En caso de copropiedad, se nombrar a un representante

comn (se reforma el tercer prrafo del 111 LISR)

El plazo de 60 das para el reparto de la PTU es a partir del da

17 del mes inmediato posterior al que corresponda la
declaracin del sexto bimestre (se reforma el sptimo prrafo del 111
LISR)

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FORTALECIMIENTO DEL RIF

Se deben cubrir las erogaciones superiores a $2,000.00

mediante transferencia o por monedero electrnico (se reforma el
112V LISR)

Se precisa que el plazo de tributacin en RIF es de 10 aos (se

reforma el 112VIII segundo prrafo LISR)

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SECTOR AUTOTRANSPORTE

Para poder pertenecer al rgimen de Coordinados, se considera

que realizan exclusivamente actividades de autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros

Cuando dichas actividades representen cuando menos el 90% de

sus ingresos totales (72 LISR reformado)

Sin incluir enajenaciones de activo fijo o activos fijos y

terrenos, afectos a su actividad

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PREVISIN SOCIAL

La SCJN declar incostitucional el promedio aritmtico, por lo que se

propone:

Derogar el cuarto y ltimo prrafos del 27XI LISR

Con lo anterior se unifican los requisitos de generalidad de la

previsin social

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PREVISIN SOCIAL

Pero abiertamente se reconoce el incentivar que los pagos se hagan

por salarios y no como previsin social (que adems afecta al SBC)

La reforma al 28XXX ha permitido recuperar la prdida recaudatoria

del IETU

Segn se manifiesta, la previsin social no disminuy de 2013 a 2014

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SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MLTIPLE

Desde julio 2013 quedaron derogadas las disposiciones de las

SOFOLes

A partir de esa fecha slo existen las SOFOMes

Se reforma el 27VII, para sustituir la referencia de SOFOLes a

SOFOMes (lo mismo en los artculos 7, tercer prrafo y 166 sptimo prrafo
fraccin II inciso a) y dcimo tercer prrafo LISR)

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FONDOS DE INVERSIN

Desde el 10 de enero de 2014 se reform la denominacin de

Ley de Sociedades de Inversin por la de Ley de Fondos de
Inversin

Se reforman diversos artculos de la LISR para reflejar el

cambio de la denominacin correspondiente

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INTERESES PAGADOS A BANCOS EXTRANJEROS

Se incluye en transitorios lo que hasta 2015 regul el 22I LIF

2015

Los intereses pagados a bancos extranjeros (en trminos del 166I

inciso a) numeral 2 LISR) se sujeten a la tasa del 4.9%

Siempre que el beneficiario resida en un pas con el que Mxico

tenga celebrado Tratado

Y se cumplan con los requisitos de tal Tratado

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CAMBIOS DE REFERENCIA

Se detectaron inconsistencias en varias referencias dentro de

la LISR

Se propone corregirlas

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COMBATE A LA EVASIN Y ELUSIN FISCAL

La OCDE ha diseado un plan de accin contra la erosin de la

base imponible y el traslado de beneficios (BEPS)

De ah se deriva la exigencia de implementar nuevos

estndares de la informacin y documentacin de los precios
de transferencia (prevista en el Captulo V de las Directrices de la OCDE en
materia de precios de transferencia)

Por ello se propone incorporar las siguientes declaraciones

informativas:

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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONES CON PR

Declaracin informativa maestra de PR del grupo empresarial

multinacional (estructura organizacional, descripcin del negocio,
intangibles, actividades financieras)

Declaracin informativa local de PR (anlisis del contribuyente

obligado, informacin financiera de las operaciones comparables)

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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONES CON PR

Declaracin informativa pas por pas del grupo empresarial

multinacional (distribucin mundial de ingresos e impuestos, indicadores de
localizacin de las actividades econmicas)

De acuerdo con la OCDE esta ltima declaracin slo deben

presentarlas los grupos empresariales con ingresos anuales
consolidados superiores a 750 millones de euros

Se enfatiza la bsqueda del valor de mercado en todas estas

operaciones

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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONES CON PR

Se destaca que esta informacin es indispensable y es similar a la que

se presenta en el resto de los pases OCDE

Queda resguardada la estricta confidencialidad

A pesar de que esa informacin se compartir con el resto de los

pases

Para todo lo anterior se adicionar el 76-A LISR

Estableciendo adicionalmente que su no cumplimiento impedir

contratar con el sector pblico (reformado en el 32-DIV CFF)
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Proceso de desconsolidacin:

Comenz en 1982

En 2010 se limit el diferimiento a 5 aos

En 2014 se derog el rgimen de consolidacin fiscal

Se reconoce que el esquema del pago fraccionado es complejo

Por ende el proceso de desconsolidacin se simplifica a travs de:

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ISR POR DIVIDENDOS CONTABLES EN LA

CONSOLIDACIN

Se permite acreditar el ISR pagado en la distribucin de

dividendos contra el impuesto diferido de las empresas en
desconsolidacin

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ISR DIFERIDO POR PRDIDAS EN ENAJEACIN DE

ACCIONES

Se establece expresamente que las empresas en

desconsolidacin deben revertir el impuesto diferido
correspondiente a todas sus prdidas

Incluyendo las provenientes de enajenacin de acciones

Se establecer un calendario para enterar el ISR diferido

derivado de las prdidas en enajenacin de acciones

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ISR DIFERIDO POR PF DEL GRUPO PENDIENTES DE

AMORTIZAR

En la desconsolidacin se permite que las prdidas fiscales se

amorticen en el proceso de desconsolidacin o bien, se
regresen a las empresas del grupo que las generaron y ser
usada contra las utilidades futuras

Para evitar prcticas fiscales agresivas, se propone que los

grupos puedan amortizar tales prdidas a un descuento del 50%
de su valor

El 50% restante de ninguna forma podr acreditarse

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ISR DIFERIDO POR PRDIDAS FISCALES DEL GRUPO

PENDIENTES DE AMORTIZAR

Con ello se disminuir sensiblemente el monto de las prdidas y su uso

futuro en planeaciones fiscales agresivas

Para tener derecho a todo lo anterior, las empresas deben:

Desistirse de los medios de defensa en contra de las reformas a la

consolidacin

No participar en el Rgimen Opcional para Grupos de Sociedades

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ISR DIFERIDO POR PRDIDAS FISCALES DEL GRUPO

PENDIENTES DE AMORTIZAR

Estar al corriente en todas las obligaciones fiscales (impuestos propios y

retenidos)

Permitir al SAT revisiones trimestrales de la informacin financiera y

fiscal durante 5 aos

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