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Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de


dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12%
y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o
consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn
deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al
valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y
las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor
CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que
figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos
pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y
de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren
o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera
semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten
servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que
estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente
de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).
Noveno
Dgito

Fecha
mxima
declaracin
(si es mensual)

deFecha mxima de declaracin (si es


semestral)
Primer semestre

Segundo Semestre

10 del mes siguiente

10 de julio

10 de enero

12 del mes siguiente

12 de julio

12 de enero

14 del mes siguiente

14 de julio

14 de enero

16 del mes siguiente

16 de julio

16 de enero

18 del mes siguiente

18 de julio

18 de enero

20 del mes siguiente

20 de julio

20 de enero

22 del mes siguiente

22 de julio

22 de enero

24 del mes siguiente

24 de julio

24 de enero

26 del mes siguiente

26 de julio

26 de enero

28 del mes siguiente

28 de julio

28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la


declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los
bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la
declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra
de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del
IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se
presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en
el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el
pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero.
Qu es IVA?
IVA, significa Impuesto al valor agregado; es un impuesto que el Estado
ecuatoriano cobra por un valor que se agrega a un bien o servicio, es otras
palabras es un impuesto que cobra por recibir una ganancia, ejemplo.
si soy un comerciante de muebles, yo compro una mesa en $50 dlares y
vendo en $80 dlares, la ganancia seria de $30 dlares; este valor est
gravado con IVA (Impuesto al valor agregado).
Es importante saber que este impuesto no paga el comerciante, si no el
consumidor final, es decir el cliente final..

cogemos el ejemplo anterior y que est gravado con tarifa 12% de IVA.
para eso, al precio de la mesa, tanto en la compra como en la venta,
tendremos que aumentar el valor de ese porcentaje.

Compra

$ 50 + 12% IVA

entonces seria $ 50 + $ 6

= $56

Venta

$ 80 + 12% IVA

entonces seria $ 80 + $ 9.60 = $89.60

Entonces el cliente pagara $89.60, de los cuales, $80 por el bien y 9.60 del
IVA, que es recaudado por el estado ecuatoriano.
Hasta el momento existe dos tipos: IVA 12% e IVA 0%
Retenciones de IVA
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes
porcentajes:
Retenciones IVA
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las mismas obligaciones
y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la
Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de
las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el
Servicio de Rentas Internas.
Desde el primer da del ao 2016, Los agentes de retencin, que emitan
comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y firmados
electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante de retencin,
inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este ltimo
caso, se podr emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas en un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y de
impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor
Casos especiales
Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolucin vigente nicamente
los "exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad" sean
o no contribuyentes especiales, retendrn el 100% de IVA con ciertas
excepciones previstas, para ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un
listado informativo de acuerdo a la informacin de sus declaraciones de
impuestos, este listado no incluye exportadores de recursos no renovables
quienes deben retener conforme lo establecido para dichos casos
particulares. Puede descargar el listado de exportadores habituales desde el
men Servicios ms utilizados o desde el men Servicios en Lnea Consultas en Lnea: "Catastro de Exportadores Habituales"
Retencin de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y
las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de
derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el cien por ciento
(100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de
comercializacin que corresponde al distribuidor

Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar


contabilidad.- Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de
agente de retencin que surjan por la emisin de "liquidaciones de compra
de bienes y prestacin de servicios", por parte de personas naturales y
sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, debern ser
cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo
Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar
nicamente la informacin relativa a esas operaciones.
Desde el primer da del ao 2016, las instituciones financieras actuarn en
calidad de agentes de retencin del impuesto al valor agregado, por los
pagos, acreditaciones o crditos en cuenta que realicen, amparados en
convenios de recaudacin o de dbito; respecto de bienes, derechos o
servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus
clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las
empresas emisoras de tarjetas de crdito deben realizarlas a sus
establecimientos afiliados. Para el efecto, los clientes debern proporcionar
a las instituciones financieras, la informacin necesaria para el
cumplimiento de la obligacin de retener el IVA. Dicha informacin incluir
la desagregacin de la base imponible segn si es tarifa 0% 12%, si es
exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada
transaccin, si es por la transferencia de bienes, por la prestacin de
servicios o cesin de derechos; y la calidad de contribuyente especial que
tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta ltima, deber informarse
a la institucin financiera sobre el particular.
Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA
Conforme la resolucin vigente, no se realizar retenciones de IVA a los
siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:
a) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin
de
la
Repblica
del
Ecuador.
b) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
c)
Compaas
de
aviacin.
d) Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta
de
pasajes
areos.
e) Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y
estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando
se refieran a la adquisicin de combustible derivado de petrleo.
f) Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios
financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
g) Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos
que por concepto de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus
establecimientos
afiliados.
h) Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos,
nicamente
en
la
adquisicin
de
peridicos
y/o
revistas.

i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto


en el caso previsto en el artculo 10 de la Resolucin 284
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Resoluciones y Circulares:
NAC-DGERCGC15-00000284 S.R.O. 473 06-04-2015
porcentaje retencin impuesto valor agregado

31-03-2015

fijar

NAC-DGERCGC15-00000456 2S.R.O. 511 29-05-2015 27-05-2015 efectense


siguiente modificacin resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000284 31 marzo
2015 publicada suplemento registro oficial No 473 6 abril 2015
NAC-DGECCGC15-00000009 2S.R.O. 511 29-05-2015 27-05-2015 a los
agente retencin impuesto valor agregado contribuyente sujeto mencionada
retencin
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero
al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia
est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la
totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin
de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la
fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las
sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con
un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas

desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de


esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al
noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno Dgito

Personas Naturales

Sociedades

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Referencia: Captulo I-V-VI, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.


Retenciones en la fuente
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del
Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el
respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco
das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retencin.

Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de


informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito
en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables
son los siguientes:
Principio del formulario
Tabla de retenciones IR
Detalle de porcentajes de retencin conforme la normativa vigente
(Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario
para su declaracin en el formulario 103).
Final del formulario
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con
relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente
correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado
dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao
precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar
mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente
autorizadas para recaudar tributos.
Instituciones Financieras que recaudan impuestos
Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones
bancarias en cada una de sus agencias.
Referencia: Artculo 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno;
Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del
20/03/2008; Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325
del 28/04/2008; Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL
30/12/2008.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la
declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes
penas:
De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar
los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en
las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las
retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no
se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.
El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado
de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El

retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la aplicacin de


los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones
previstas en el Cdigo Tributario.
La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de
la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de
acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.
Referencia: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Carpeta de contabilidad
Pertenece al joven
Juan A. Lino Manzano
Curso 2do semestre
Paralelo d
Profesora: Lcda. Mara Ynez
Instituto tecnolgico superior Guayaquil