COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL

ESTADO LARA

INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL

Lcda. Ana Peraza

Lcdo. Carlos Alvarado
Experto Tributario

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

En Venezuela

Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005

Derogadas por las
Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013
Publicada en Gaceta Oficial N 40.170 del 20-05-2013

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Pblicos Nacionales,

Estadales y Municipales

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

MARCO LEGAL

Constitucin de la Repblica Bolivariana

de Venezuela.
Cdigo Orgnico Tributario. (Art. 27)

Ley del I. V. A. (Art. 11)

Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)

Providencias Administrativas 0056 y

0056A

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PROVEEDOR
Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al
valor agregado que venden bienes muebles o presten

servicios, ya sean con carcter de mayorista o

minorista.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PAGO O ABONO EN
CUENTA
Cantidades que los compradores o adquirentes de
Bienes y Servicios gravados acrediten en su
contabilidad o registro, mediante asientos

nominativos, a favor de sus proveedores.

Entes Pblicos: Emisin orden de pago.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION

Providencia
Administrativa 0030
Art.1

Providencia
Administrativa 0029
Art.1

Sujetos Pasivos distintos a

personas naturales,
calificados como
especiales. VENDEDORES
PIEDRAS PRECIOSAS

Entes Pblicos Nacionales,

Estadales y Municipales.
Art. 2 y 3.Definicin y
Designacin.

Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores

que sean Contribuyentes Ordinarios.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Obligacin de los Agentes

de retencin.

debern

Practicar retencin cuando compren

bienes muebles o reciban servicios
de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios.

cundo?
En el momento del pago o abono en cuenta.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Operaciones no Sujetas
al I.V.A. Exentas o
exoneradas.
Operaciones pagadas
con Tarj. Dbitos
Crditos, titular sea el
A.R.

Operaciones pagadas
por los empleados del
A.R. con cargo a
cantidades otorgadas
por viticos.

EXCLUSIONES

Proveedor sea un
Contribuyente Formal
del I.V.A.

Proveedor haya sido

objeto de percepcin
anticipada del I.V.A.
Importador.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Operaciones pagadas por

concepto de gastos
reembolsables, < o = a 20 UT.

Egresos imputados
contra subpartidas (Ver
Art. 5. Num. 8. 0056 A)

Las compras efectuadas por

rganos de la Repblica,
Estados y Municipios,
calificados Sujetos Pasivos
Especiales por el SENIAT.

EXCLUSIONES

Compra de bienes o
servicios, con cargo a la
caja chica; monto cada
operacin < = 20 UT.

Servicios bsicos, pagados

mediante domiciliacin de
cuentas bancarias.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EXCLUSIONES - Exportador

Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional

de Exportadores y tenga derecho a recuperar crditos fiscales

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A RETENER
Precio facturado de los
bienes y servicios gravados:
Discriminando el I.V.A.

No discriminado el Impuesto.
Factura no cumpla requisitos (Prov.
0071).
Proveedor no este inscrito R.I.F.
Omisin de presentacin de
declaraciones.

Alcuota

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opcin

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Consulta de RIF en el Portal

Incorpore el numero de RIF a consultar, para

verificar la condicin del contribuyente

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Consulta de RIF en el Portal

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CARCTER DE CREDITO FISCAL

Agente de Retencin

Consulta en portal.
Chequea requisitos de
factura.
Pide planillas de I. V. A.
Paga o abona en cuenta.
Emite Comprobante de
retencin.

Proveedor

Emite facturas.
Presenta planillas.
Recibe el pago y el
comprobante de retencin
de I. V. A.
Descuenta el Impuesto
retenido de la cuota
tributaria del perodo.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

COMPROBANTE DE RETENCION

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

COMPROBANTE DE RETENCION
Se emite por duplicado.
Cuando se realice ms de una operacin mensual con
el mismo proveedor, se puede emitir un nico
comprobante.
En el caso anterior, se entregar dentro de los
primeros 3 das continuos del perodo de imposicin
siguiente.
Podrn ser entregados en medios electrnicos.
El Agente de retencin y el Proveedor deben conservar
los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del
SENIAT.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES

POR DESCONTAR

Impuesto Retenido

>

Cuota Tributaria por pagar

La diferencia se refleja en la declaracion como

Retenciones Acumuladas por descontar,
pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias
de los siguientes perodos de imposicin hasta su
descuento total.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES

ACUMULADAS. (Arts. 200 207 C.O.T.)
Impuesto Retenido

Retenciones
Acumuladas

>

Cuota Tributaria por pagar

3
1

Transcurridos 3 perodos

Solicitud de
recuperacin
total o parcial
del saldo
acumulado.

Slo sern recuperables las cantidades que hayan sido

debidamente declaradas por el agente de retencin, previa
compensacin de oficio. (Art. 49 C.O.T.)

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES

ACUMULADAS (Arts. 200 207 C.O.T.)
rgano Encargado

Cantidad Solicitudes

Tiempo de Respuesta

Divisin de Recaudacin de la
Gerencia Regional de Tributos
Internos.
Slo podr ser presentada
Una solicitud mensual.

El jefe de Divisin deber decidir la solicitud,

con la totalidad de los requisitos exigidos
dentro de un plazo no mayor de 30 das.

Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entender negativamente.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y

ENTERADAS INDEBIDAMENTE.

Se practicar la retencin sobre el aumento.

Importe retenido en exceso:

No Enterado. Se le devolver al proveedor.
Enterado. El proveedor deber descontarlo
de pago ante el SENIAT.
* El Agente de Retencin podr solicitar su
reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU
ENTERAMIENTO.
Cuando se efecte el pago o abono en cuenta.

Retencin

Art. 16 Entes Pblicos: Emisin Orden de Pago al

momento de pago efectivo de la obligacin, al momento
de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice
SIGECOF (sistema de gestin y control de finanzas
publicas

Sino utiliza SIGECOF lo har al momento de registro del

pasivo o pague la obligacin

Enteramiento

Retenciones entre los das 1 y 15 de c/mes,

dentro de los primeros 5 das hbiles siguientes
a la ltima fecha.
Retenciones entre los das 16 y ltimo de c/mes,
dentro de los primeros 5 das hbiles del mes
siguiente

* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, debern seguir su

calendario especial.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

Transmite la
declaracin
informativa.

Agente de Retencin
Prepara
la
declaracin
informativa de las compras y
de las retenciones practicadas .

Imprime planilla de pago

generada por el sistema.

Paga en cheque o efectivo en la

oficina respectiva.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OTRAS FORMALIDADES.

Registros contables del agente de retencin. Libros Compra

y Venta electrnicos.
Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de
Ventas, operaciones con Agentes de retencin.
Formatos electrnicos. El SENIAT establecer los formatos.

Actualizacin de los datos del RIF.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA

RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.
No retener (Art. 112, N 3)

100% al 300%

Retener de menos (Art. 112, N 4)

50% al 150%

Retraso en el pago (113)

50% al 500%

* Apropiacin indebida (Art. 118)

2 a 4 Aos.

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos

en sta Providencia : Artculo 107 COT