Cours daudit

TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUE

DES SECURITES RECHERCHEES
Thoriquement au sein dune entit, on distingue les fonctions
suivantes :
- fonctions de dcision ou oprationnelles
- fonction de dtention des valeurs et des biens
- fonctions denregistrement
- fonctions de contrle

Fonctions de dcision ou oprationnelles

On regroupe dans cette catgorie les personnes qui ont dans
lentreprise, le pouvoir de dcider, de l engager et qui
effectuent des oprations sur son patrimoine. Sont
notamment concernes les oprations dachat, de vente,
dinvestissement, de fabrication, dembauche de personnel,
Fonction de dtention des valeurs et des biens
La fonction de certains agents de lentreprise consiste
dtenir ses valeurs et ses biens dont ils sont en quelque
sorte les gardiens. Dautres, sans les avoir sous leur garde, y
ont accs dans le cadre dun processus opratoire. Il en est
ainsi des caissiers, des magasiniers ou des personnes, qui,
lintrieur dune procdure administrative quelconque, ont
accs des chques, traites ou autres valeurs ngociables.

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Fonction denregistrement
Cette fonction englobe dune manire gnrale la saisie et le
traitement de linformation. En premier lieu, il sagit des
comptables. Mais dautres agents, dans lentreprise, peuvent
aussi, en dehors des fonctions comptables, tre amens
traiter ou produire des informations.

Fonction de contrle
La fonction de contrle a pour objectif de vrifier
accomplissement correct des autres fonctions.
Bien quelle ne soit pas toujours exerce par des agents dont
cest la tche spcifique, comme cest le cas pour les
auditeurs interne, du point de vue de contrle interne, la
fonction de contrle doit tre distingue des autres.
OBJECTIFS DE LA SEPARATION DES FONCTIONS
La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter,
que dans lexercice dune activit de lentreprise, un mme
agent cumule les fonctions de dcision, de dtention matrielle
de biens, dinformation (enregistrement) et de contrle, ou
mme seulement deux dentre elles . En effet, un tel cumul
favorise les erreurs, les ngligences, les fraudes et leur
dissimulation.

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ACHATS FOURNISSEURS
Tableau des incompatibilits de fonctions

Demandes
dachats
Appel doffres
Etablissement
des commandes
Autorisation
des commandes
Rception
contrle qualit
et quantit

Rapprochement
commanderceptionfacture
Contrle du
calcul des
factures
Bon payer
Tenue du
journal des
achats
Liste des BR
sans facture
Tenue des
comptes
fournisseurs
Rapprochement
des relevs

F.Oprationnelle
X

F.Dtention

F.Enregistrement

F.Contrle

X
X
X
X

X
X

X
X

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fournisseurs
avec les
comptes
Rapprochement
de la balance
fournisseurs
avec les
comptes
collectifs
Emission des
chques
Signature des
chques
Envoi des
chques
Acceptation des
traites
Tenue du
journal des
effets payer
Tenue du
journal de
trsorerie
Approbation des
retours
Contrle du
calcul des avoirs
Accs la
comptabilit
gnrale

X
X
X
X
X

X
X
X

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VENTES CLIENTS
Tableau des incompatibilits de fonctions
Rception des
commandes
Examen de la
solvabilit des
clients
Expdition
Facturation
Rapprochement
commandeexpditionfacture
Contrle du
calcul des
factures
Tenue du
journal des
ventes
Vrification de
la continuit des
numros des
factures
comptabilises
Liste des bons
dexpdition non
facturs
Tenue des
comptes clients
Etablissement
des relevs
clients

F.Oprationnelle
X

F.Dtention

F.Enregistrement

F.Contrle

X
X
X

X
X

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Rapprochement
des relevs
clients avec les
comptes
Etablissement
de la balance
clients par
anciennet
Relance des
clients
Rapprochement
de la balance
clients avec le
compte
collectif
Relev des
chques reus
au courrier
Dtention des
effets
recevoir
Tenue du
journal des
effets
recevoir
Tenue du
journal de
trsorerie
Approbation des
avoirs
Contrle du
calcul des avoirs
Accs la
comptabilit
gnrale

X
X

X
X
X

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IMMOBILISATIONS INVESTISSEMENTS
Tableau des incompatibilits de fonctions
Approbation
des budgets
Emission des
commandes
Autorisation
des commandes
Rception
Contrle qualit
Rapprochement
commanderceptionfacture
Bon payer
Signature des
chques
Acceptation
des traites
Tenue des
fiches
individuelles
des
immobilisations
Rapprochement
des fiches avec
la comptabilit
Responsabilit
de linventaire
physique
Rapprochement
des fiches avec

F.Oprationnelle
X

F.Dtention

F.Enregistrement

F.Contrle

X
X
X
X
X

X
X
X
X

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linventaire
physique
Approbation
des
ajustements
aprs
inventaire
Autorisation
des cessions
Dtermination
des prix de
cession

X
X

STOCKS-PRODUCTION
Tableau des incompatibilits de fonctions
F.Oprationnelle
Magasin
Rception
Expdition
Tenue des
fiches de stock
en quantit
Tenue des
fiches en
quantit et en
valeur
Responsabilit
de linventaire
physique
Rapprochement
inventaire
physique
inventaire
permanent
Approbation
des
ajustements
aprs
inventaire
Responsabilit
de lvaluation
des stocks
Rapport sur les
stocks
dprcier

F.Dtention
X

F.Enregistrement

F.Contrle

X
X
X

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Autorisation de
cession des
stocks
dprcis

TRESORERIE
Tableau des incompatibilits de fonctions
Fonctions/Catgorie

Dtention
des
carnets
de
chques
Prparation des
chques
Signature
des
chques
Envoi
des
chques
Tenue du journal
trsorerie
Liste
des
chques reus au
courrier
Dpt en banque
des chques et
espces
Rapprochement
entre
chques
reus(registre)
et journal de
trsorerie
Tenue
des
comptes clients
Tenue
des
comptes
fournisseurs
Rception
des
relevs bancaires
Etablissement
des tats de

Oprationnelle

Dtention
X

Enregistrement

Contrle

X
X
X
X
X

X
X

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rapprochement
bancaires
Tenue
de
la
caisse
Dtention
des
chques
reus
des clients
Accs

la
comptabilit
gnrale

X
X
X