REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO #775 Ley IGV

REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 775
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ttulo I con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N 136-1996-EF, publicado
el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997).
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- Para los fines del presente Reglamento se entender por:
a) Decreto: El Decreto Legislativo N 821 y normas modificatorias.
b) Impuesto: El Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo al Consumo.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar el dispositivo al cual
corresponde, se entender referido al presente Reglamento
CAPITULO II
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr
en cuenta lo siguiente:
1. Operaciones gravadas
Se encuentran comprendidos en el artculo 1 del Decreto:
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que
se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin,
sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre
el contrato, o del lugar en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya inscripcin,
matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al
tiempo de efectuarse la venta se encuentren transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio
nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el

pas.
Tratndose de bienes muebles no producidos en el pas, se entender que se
encuentran ubicados en el territorio nacional cuando hubieran sido importados
en forma definitiva.
(Inciso a) sustituido por el artculo 2 Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del
lugar en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya
inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el
pas, an cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre
transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el
territorio nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran
domiciliados en el pas.
b) Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre
el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos
domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el
exterior de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que
el mismo no sea consumido o empleado en el territorio nacional.
No se consideran utilizados en el pas aquellos servicios de ejecucin
inmediata que por su naturaleza se consumen ntegramente en el exterior ni
los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y aeronaves y otros
medios de transporte prestados en el exterior.
Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que el
establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales
o jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de

transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados
parcialmente en el pas, se entender que slo el sesenta por ciento (60%) es
prestado en el territorio nacional, gravndose con el Impuesto slo dicha
parte.
(Inciso b) sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter interpretativo, segn
lo establece el inciso d) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N.
064-2000-EF, publicada el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
INCISO B SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 2 DEL DECRETO
SUPREMO N. 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.6.2000, VIGENTE
DESDE EL 30.6.2000.
b)
Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente

del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del
lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas naturales o jurdicas
domiciliadas en el pas, siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.
(Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter
interpretativo, segn lo establece el inciso d) de la Tercera Disposicin Transitoria
y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF, publicada el 30.6.2000, vigente
desde el 30.6.2000).
El servicio es utilizado en el pas, cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional.
Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que
el establecimiento permanente domiciliado en el exterior de
personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto
no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios
de transporte prestados por sujetos no domiciliados que son
utilizados parcialmente en el pas, se entender que slo el sesenta
por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional, gravndose
con el Impuesto slo dicha parte. No se considera utilizado en el
pas, los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.
c) Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del
contrato o de percepcin de los ingresos.

d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen
los constructores de los mismos.
Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada, la que se
realice con posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o anulacin de la
venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del
artculo 1 del Decreto, est referida a las ventas que las empresas vinculadas
econmicamente al constructor realicen entre s y a las efectuadas por stas a
terceros no vinculados.
Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de ampliacin, la
venta de la misma se encontrar gravada con el Impuesto, an cuando se
realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte, por el valor de la
ampliacin. Se considera ampliacin a toda rea nueva construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales
se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin, por el valor de
los mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o
restauracin, se deber establecer la proporcin existente entre el costo de la
ampliacin, remodelacin o restauracin y el valor de adquisicin del inmueble
actualizado con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor hasta el ltimo
da del mes precedente al del inicio de cualquiera de los trabajos sealados
anteriormente, ms el referido costo de la ampliacin remodelacin o
restauracin. El resultado de la proporcin se multiplicar por cien (100). El
porcentaje resultante se expresar hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicar al valor de venta del bien, resultando as la base
imponible de la ampliacin, remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las
alcuotas
entre
copropietarios
constructores.
e) La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
(Segundo prrafo del inciso e) derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, el mismo que regir a partir del
1.12.2014, segn lo dispuesto en el inciso a) de su Tercera Disposicin Complementaria
Final).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el
Impuesto se aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios
en el pas. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS hubiere efectuado la liquidacin y el cobro del Impuesto, ste
se considerar como anticipo del Impuesto que en definitiva
corresponda.
(ltimo prrafo del inciso e) derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo
N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
Tambin se encuentra gravada, la importacin de bienes que hubieran
sido negociados en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos,
antes
de
solicitar
su
despacho
a
consumo.
(Prrafo incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 75-1999-EF, publicado el
12.5.1999, vigente desde el 13.5.1999).
2. Sujeto domiciliado en el pas

Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos
en la Ley del Impuesto a la Renta.
(Numeral 2 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
2.- SUJETO ESTABLEClDO EN EL PAIS
Debe entenderse que el sujeto se encuentra establecido en el pas
cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional, sea o no
domiciliado.
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Definicin de venta
Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del artculo 1 del
Decreto:
a)
Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes,
independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como

venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin,
adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por
remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
b)
La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las
realicen por cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:

Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo
gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros.
- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

socio o titular de la misma.
- El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o
del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de

operaciones gravadas.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando
sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin

de sus servicios.
- La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se

consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios.
No se considera venta, los siguientes retiros:

Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del
artculo 3 del Decreto.
- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

socio o titular de la misma.
- Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros
debidamente acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto

a la Renta.
- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles,

prestacin de servicios o contratos de construccin, siempre que el
valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno
por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los
ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo de veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este
lmite, slo se encontrar gravado dicho exceso, el cual se determina
en cada perodo tributario. Entindase que para efecto del cmputo
de los ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los
ingresos correspondientes al mes respecto del cual ser de aplicacin
dicho lmite.
(Con carcter interpretativo en aplicacin de lo dispuesto en el inciso c) de la
Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000EF publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
- La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten

las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes
muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin.
Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

de Promocin Municipal, no se consideran ventas las entregas de
bienes muebles que efecten las empresas como bonificaciones al
cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos en el numeral 13 del artculo 5, excepto el
literal c).
(Prrafo sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
No se considera venta los siguientes retiros:
- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del
- La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que
se expenden solamente bajo receta mdica y cuya publicidad masiva en
medios de comunicacin est prohibida, as como el material
documentario informativo mdico cientfico que se entrega con las
referidas muestras mdicas.
- Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros
debidamente acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la
Renta.
- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la

finalidad de promocionar su lnea de produccin, comercializacin o
servicio, siempre que el valor del mercado de la totalidad de dichos
bienes, no exceda del medio por ciento (0.5%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite
mximo
de
cuatro
(4)
Unidades
Impositivas
Tributarias.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin a la entrega de

bienes afectos con el Impuesto Selectivo determinado bajo el sistema Al Valor,
respecto de este impuesto.
(Inclusin del tercer prrafo por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
4. Perdida, desaparicin o destruccin de bienes

En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por caso fortuito o
fuerza mayor, as como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3
del Decreto, se acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, de
ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual deber ser tramitado
dentro de los diez (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome
conocimiento de la comisin del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por
ese perodo.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la
prdida, desaparicin, destruccin de los mismos o cuando se tome conocimiento
de la comisin del delito.
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
4. PERDIDA, DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por
siniestro, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del
Decreto, se acreditar con el informe emitido por la compaa de
seguros, de ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual
deber ser tramitado dentro de los diez das hbiles de producidos los
hechos.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se
produjo la prdida, desaparicin o destruccin de los mismos.
5. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se refiere el
numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del Decreto, no se considera venta siempre
que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia produccin, sea
directamente o a travs de un tercero.
6. Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro
En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse al
adquirente de los mismos.
7. Reorganizacin de empresas
Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganizacin de empresas:
a)
A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas
que regulan el Impuesto a la Renta.
b) Al traspaso en una sola operacin a un nico adquirente, del total del activos
y pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares que no
hayan adquirido tal condicin por incurrir en las causales de los numerales 5
6 del artculo 423 de la Ley N. 26887, con el fin de continuar la explotacin
de la actividad econmica a la cual estaban destinados.
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997.
7. REORGANIZACIN Y TRASPASO DE EMPRESAS
Se entiende por:
a) Reorganizacin de empresas, la resultante de la fusin o divisin de
las mismas.
Se considera divisin de empresas cuando el patrimonio vinculado a
una o ms lneas de produccin, comercializacin, servicio o
construccin, en su integridad es aportado de una empresa a otra
nueva.
Tambin es divisin de empresas, cuando el patrimonio vinculado a
una o ms lneas de produccin, comercializacin, servicio o
construccin es transferido en su integridad a los accionistas, socios
o titular de la empresa que es materia de la divisin, con la
consiguiente reduccin de capital y a condicin, que quienes reciban

dicho patrimonio lo exploten a travs de una nueva empresa.
Se entiende producida la fusin o divisin con el otorgamiento de la
escritura pblica correspondiente.
b) Traspaso de empresa, la transferencia en una sola operacin, de los
activos fijos y existencias con sus pasivos correspondientes que
conforman una unidad de produccin, comercializacin, servicios o
construccin, a un nico adquirente, con el fin de continuar la
explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados.
(Con carcter interpretativo desde la vigencia de la Ley N. 27039, en aplicacin de lo dispuesto en
el inciso a) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF,
8. Bienes no considerados muebles

No estn comprendidos en el inciso b) del artculo 3 del Decreto la moneda
nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de stas;
las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho,
contratos de colaboracin empresarial, asociaciones en participacin y similares,
facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros ttulos
de crdito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, ttulos o
documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
9. Venta de bienes ingresados mediante admisin e importacin temporal
No est gravada con el Impuesto la transferencia en el pas de mercanca
extranjera, ingresada bajo los regmenes de Importacin Temporal o Admisin
Temporal regulados por la Ley General de Aduanas, sus normas complementarias y
reglamentarias, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos por la citada
Ley.
10. De los Lmites para arras, depsito o garanta
Las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3
del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el lmite ascendente al tres por
ciento (3%) del valor de venta, de la retribucin o ingreso por la prestacin de
servicio o del valor de construccin. En caso el monto de los referidos conceptos no
se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por concepto de
arras, depsito o garanta, se entender que el mismo supera el porcentaje antes
sealado, dando origen al nacimiento de la obligacin tributaria por dicho monto.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF, publicado el
28.8.2012, vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
(Numeral 10 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF,
TEXTO ANTERIOR
sustituido por el Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997

10
Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo

En los casos de transferencia de bienes antes de su despacho a
consumo el adquirente deber, al momento de solicitar el despacho,
presentar ante la autoridad aduanera el comprobante de pago que
acredite la transferencia a su favor. Para este efecto el valor de la
transferencia estar conformado por el valor CIF y el monto
adicional que corresponda por la transferencia, salvo prueba en
contrario.
Tratndose de la transferencia de bienes negociados en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos antes de solicitar su
despacho a consumo, el valor de la transferencia ser el que se
concrete en la transaccin final realizada en dichas Bolsas.
(Prrafo incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 75-99-EF, publicado el

12.5.1999, vigente desde el 13.5.1999).
11. Operaciones no gravadas

11.1
Adjudicacin de bienes en contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso m) del artculo 2 del Decreto ser aplicable a los
contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente cuyo objeto sea la obtencin o produccin comn de bienes
que sern repartidos entre las partes, de acuerdo a lo que establezca el
contrato.
Dicha norma no resultar de aplicacin a aquellos contratos en los cuales las
partes slo intercambien prestaciones, como es el caso de la permuta y otros
similares.
11.2
Asignaciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso n) del artculo 2 del Decreto, ser de aplicacin a la
asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que
figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de
colaboracin empresarial.
11.3
Adquisiciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso o) del artculo 2 del Decreto ser de aplicacin a la
atribucin que realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones
comunes. Para tal efecto, en el contrato de colaboracin deber constar
expresamente la proporcin de los gastos que cada parte asumir, o el pacto
expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribucin de las
adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y gasto tributario se
efectuar en funcin a la participacin de cada parte establecida en el
contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la
comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad independiente. Si con
posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la participacin en
los gastos que cada parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin.
El operador que efecte las adquisiciones atribuir a los otros contratantes la
proporcin de los bienes, servicios o contratos de construccin para la
realizacin del objeto del contrato.
11.4
Entidades religiosas
Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del artculo
2 del Decreto, son aquellas que cumplan los requisitos para estar exoneradas
del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 2 del
Decreto,
se
tendr
en
cuenta
lo
siguiente:
a)
Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a la Conferencia
Episcopal Peruana, los Arzobispados, Obispados, Prelaturas,
Vicariatos Apostlicos, Seminarios Diocesanos, Parroquias y las
misiones dependientes de ellas, Ordenes y Congregaciones
Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas Dicesis
y otras entidades dependientes de la Iglesia Catlica reconocidas
como tales por la autoridad eclesistica competente, que estn
inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la
Renta de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
b)
Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se
considerarn a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se
hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y
que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos y en el Registro
de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades

Exoneradas del Impuesto a la Renta, con la Resolucin que la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT expide
cuando se ha realizado dicha inscripcin, la cual deber ser exhibida a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados
inafectos del Impuesto.
(Incisos a, b y ltimo prrafo del numeral 11.4 sustituidos por el artculo 1 del Decreto
Supremo N. 112-2002-EF, publicado el 19.7.2002, vigente desde el 20.7.2002).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 064-2000-EF,
vigente desde el 1.1.1997
publicado
el
30.6.2000,
a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a las entidades

contempladas en el Decreto Supremo N. 042-92-PCM y sus normas
modificatorias y ampliatorias, que estn inscritas en el Registro de
Entidades Perceptoras de Donaciones de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. Las dems entidades
de la Iglesia Catlica debern efectuar la importacin a travs de las
entidades antes mencionadas, para efecto de beneficiarse con la
inafectacin del Impuesto.
b) Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se
considerarn a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se
hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y
que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos, as como en el
Registro de Entidades Exoneradas o Inafectas del Impuesto a la
Renta y en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones
conducidos por la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR
(ltimo prrafo)
desde el 1.1.1997
La SUNAT entregar a las entidades religiosas mencionadas una
constancia de su inscripcin en el Registro de Entidades Perceptoras de
Donaciones o en el Registro de Entidades Exoneradas o Inafectas, segn
corresponda, la cual deber ser exhibida a la Superintendencia Nacional
de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del Impuesto. La
SUNAT sealar cualquier informacin o documentacin que considere
conveniente para efecto de la aplicacin de la inafectacin.
(Numeral 11.5 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 1302005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
sustituido por el Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
11.5 Libros
Para efecto de la exoneracin del Impuesto a los libros contenida en el
Apndice I del Decreto, se considerar todos los libros con excepcin de
aquellos casos en los que el Ministerio de Educacin seale
expresamente
que
no
tienen
la
calidad
de
culturales.
11.5 Utilizacin de servicios en el pas

La comunicacin a que se refiere el inciso v) del artculo 2 del Decreto se
presenta a la SUNAT mediante un escrito y tiene carcter de declaracin
jurada. Dicho escrito deber estar firmado por el representante legal
acreditado en el Registro nico de Contribuyentes, de corresponder.
La
informacin
que
debe
contener
la
comunicacin
es
la
siguiente:
a) Datos del sujeto del impuesto:

i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii. Nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes.
b) Datos del sujeto no domiciliado prestador del servicio que se utiliza
en el pas y del proveedor del bien corporal que se importa:
ii. Pas y direccin completa en la que se ubica la sede principal
de
sus
actividades
econmicas.
En caso se trate del mismo sujeto, se indicar dicha situacin y los
datos
se
consignarn
una
sola
vez.
c) Datos del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii. Valor del bien.
iii. Cantidad
unidad
de
medida.
d) Datos del servicio que se utiliza en el pas, cuya retribucin forma

parte del valor en aduana del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii. Valor
de
la
retribucin.
En los casos en que la SUNAT detecte errores u omisiones en la informacin
que contiene la comunicacin, informar al sujeto del impuesto para que en el
plazo de dos (2) das hbiles subsane los errores u omisiones detectadas. Si la
subsanacin se efecta en el plazo indicado, la comunicacin se tendr por
presentada en la fecha en que fue recibida por la SUNAT, en caso contrario, se
tendr por no presentada.
(Numeral 11.5 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
publicado el 26.3.2015, vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin
Complementaria
Final
de
dicho
Decreto).
11.6 Importacin de bienes corporales

La comunicacin a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Decreto se
presenta a la SUNAT mediante un escrito y tiene carcter de declaracin
jurada. Dicho escrito deber estar firmado por el representante legal
acreditado en el Registro nico de Contribuyentes, de corresponder.
La
informacin
que
debe
contener
la
comunicacin
es
la
siguiente:
a) Datos del sujeto del impuesto:

ii. Nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes.
b) Datos del contratista, sujeto no domiciliado al que alude el acpite i)
del inciso w) del artculo 2 del Decreto:
ii. Pas y direccin completa en la que se ubica la sede principal
de
sus
actividades
econmicas.
c) Datos del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del artculo
2 del Decreto:
i. Objeto del contrato.
ii. Fecha de celebracin del contrato.
iii. Fecha de inicio y de trmino de ejecucin del contrato.
d) Datos del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii. Cantidad
y
unidad
de
medida.
e) Valor total del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del
artculo 2 del Decreto. Adicionalmente se sealar la siguiente
informacin:
i. Valor asignado de la ingeniera y diseo bsico y conceptual
de la obra.
ii. Valor asignado de los bienes que se importan.
ii. Valor asignado de construccin y montaje en el pas de
importacin.
ii. Valor
asignado
de
los
otros
bienes
y
servicios.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.1 del inciso w) del artculo 2 del
Decreto, se considera como fecha de trmino de ejecucin que figure en el
contrato, a aquella que est determinada en dicho documento o que pueda
ser determinada en el futuro, en funcin a los parmetros de referencia que

se sealen en el mismo. En este ltimo caso, tales parmetros de referencia
constituyen el dato requerido en el acpite iii) del inciso c) del presente
numeral.
En los casos en que la SUNAT detecte errores u omisiones en la informacin
que contiene la comunicacin, informar al sujeto del impuesto para que en el
plazo de dos (2) das hbiles subsane los errores u omisiones detectadas. Si la
subsanacin se efecta en el plazo indicado, la comunicacin se tendr por
presentada en la fecha en que fue recibida por la SUNAT, en caso contrario, se
tendr por no presentada.
Cuando producto de las adendas que se realicen a los contratos a que alude
el acpite i) del inciso w) del artculo 2 del Decreto, se modifique la
informacin incluida en la comunicacin original, el sujeto del impuesto tendr
un plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente a la
suscripcin de la adenda para comunicar dicha modificacin a la SUNAT,
siempre que esta comunicacin se efecte al menos cinco (5) das hbiles
antes de la fecha de solicitud de despacho a consumo del prximo bien
corporal materia del contrato que se importe. A tal efecto, se sigue la misma
formalidad que para la comunicacin original y se incluye la misma
informacin solicitada en el presente numeral respecto del(los) datos(s)
modificados(s).
(Numeral 11.6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
publicado el 26.3.2015, vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin
12. Renuncia a la exoneracin

(Ver Resolucin de Superintendencia N. 103-2000/SUNAT, publicada el 1.10.2000, vigente desde
el 2.12.2000).
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7 del Decreto se

aplicarn las siguientes disposiciones:
12.1 Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal
efecto proporcionar la referida Institucin.
La SUNAT establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir los
contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada
entidad coordinar con ADUANAS a efecto que est ltima tome conocimiento
de los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneracin del Impuesto. La
renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada
la
solicitud.
12.2
La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos
los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la fecha en
que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la
exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.
12.3
Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada
podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los
comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en
que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal establecido en el numeral 6.2
del artculo 6, se considerar que los sujetos inician actividades en la fecha
en que se hace efectiva la renuncia.
12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su
derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.
(Numeral 12.4 sustituido por el artculo 2 Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000.
12.4 Los sujetos que graven sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, estn obligados al pago del Impuesto inclusive por las
operaciones en que no se hubiere trasladado el Impuesto, no
pudiendo aplicar el crdito fiscal originado por las adquisiciones
destinadas a dichas operaciones.
El pago a que se refiere el prrafo anterior, no significar la
convalidacin de la renuncia, ni dar derecho a solicitar la
devolucin del mismo, aun cuando no se hubiere trasladado el
Impuesto al adquirente.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
publicado
el
30.6.2000,
vigente
desde
el
30.6.2000).
Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta

lo siguiente:
1. Se entiende por:
a)
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del
adquirente.
b)
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo
del bien.
c)
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
(Inciso sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.3.1994, sustituido
por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
1.1.1997
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta
a disposicin de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento
o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que
ocurra primero.
d)
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita, lo
que ocurra primero.
(Inciso incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Este inciso tiene carcter interpretativo desde la vigencia de la modificacin efectuada por el
Decreto Legislativo N 950, segn lo establecido por la Primera Disposicin Final del Decreto
Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Ver artculo 3 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a
partir del 31.12.2005, mediante el cual se Precisan los alcances del Decreto Supremo 1302005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
2. Nacimiento de la obligacin en caso de comisionistas, consignatarios e

importacin o admisin temporal
En los siguientes casos la obligacin tributaria nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando stos vendan los referidos
bienes, perfeccionndose en dicha oportunidad la operacin. En caso de

entrega de los bienes en consignacin, cuando el consignatario venda los
mencionados bienes, perfeccionndose en esa oportunidad todas las
operaciones.
b) En la importacin o admisin temporal de bienes, en la fecha en que se
produzca cualquier hecho que convierta la importacin o admisin temporal
en definitiva.
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega
del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractacin,
depsito o garanta antes que exista la obligacin de entregar o transferir la
propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el tres por ciento
(3%) del valor total de venta. Dicho porcentaje ser de aplicacin a las arras
confirmatorias.
De superarse el porcentaje mencionado en el prrafo precedente, se producir el
nacimiento de la obligacin tributaria por el importe total entregado.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria nace en
el momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios, la obligacin
tributaria nacer con la percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la
calidad de arras, depsito o garanta siempre que stas superen, de forma
conjunta, el tres por ciento (3%) del valor de prestacin o utilizacin del servicio.
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin tributaria
en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine arras,
depsito o garanta siempre que stas superen, de forma conjunta, el tres por
ciento (3%) del valor total del inmueble.
(Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
TEXTO ANTERIOR
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de
la obligacin tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad de
arras de retractacin, antes que exista la obligacin de entregar o transferir
la propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el quince
por ciento (15%) del valor total de venta. En caso de superar dicho
porcentaje, se producir el nacimiento de la obligacin tributaria por el
importe total entregado.

(Prrafo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria
nace en el momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios
prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nacer
con la percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la calidad de
depsito, garanta, arras o similares.
(Prrafo conforme al Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el
29.3.1994, sustituido por el Decreto Supremo N 136-96-EF,
publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997)
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin
tributaria en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se
le denomine arras de retractacin siempre que stas superen el quince por
ciento (15%) del valor total del Inmueble.
(Prrafo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
En todos los casos, las arras confirmatorias se encuentran gravadas con el
Impuesto.
(Prrafo conforme al Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el
29.3.1994, sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente
desde
el
1.1.1997)
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

Respecto al inciso e) del artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace en la
fecha de emisin del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o
en la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero,
sea ste por concepto de adelanto, de valorizacin peridica, por avance de obra o
los saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine arras, depsito o garanta.
Tratndose de arras, depsito o garanta la obligacin tributaria nace cuando stas
superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total de la
construccin.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012
y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria
Final de dicho Decreto)
TEXTO ANTERIOR
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

Respecto al inciso e) del Artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace
en la fecha de emisin del comprobante de pago por el monto consignado en
el mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido, lo
que ocurra primero, sea ste por concepto de adelanto, de valorizacin
peridica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se
les denomine arras. Tratndose de arras de retractacin, la obligacin
tributaria nace cuando stas superen el quince por ciento (15%) del valor
total de la construccin.
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
publicado
el
30.6.2000,
vigente
desde
el
30.6.2000).
5.
Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 30264,

publicada el 16.11.2014, el mismo que regir a partir del 1.12.2014.
TEXTO ANTERIOR
5. Nacimiento de la obligacin en la adquisicin de intangibles del
exterior
En el caso de intangibles provenientes del exterior, se aplicar lo dispuesto
en
el
inciso
d)
del
artculo
4
del
Decreto.
6. Nacimiento de la obligacin tributaria en las operaciones realizadas en

rueda o mesa de productos de las bolsas de productos
La obligacin tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos
de las Bolsas de Productos, se origina nicamente en la transaccin final en la que
se produce la entrega fsica del bien o la prestacin del servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
a) Tratndose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden
de entrega por la bolsa respectiva.
b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la pliza correspondiente
a la transaccin final.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
Artculo 4.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo III, Ttulo I del Decreto,
se observarn las siguientes disposiciones:
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT
considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de
las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de
los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse
en los dos ltimos casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos servicios
onerosos que sean similares con los de carcter comercial.
(La referencia al trmino servicios contenida en este prrafo comprende tanto a la prestacin como a
la utilizacin de servicios, segn lo establecido en el literal d) de la Primera Disposicin Final del
Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para

ser sujeto del impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del Decreto, se presume la
habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles
dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda
transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms
inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor
valor.
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada con
el Impuesto, la transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o
edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.
Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto son sujetos del
impuesto:
a)
Tratndose del literal i) nicamente respecto de las importaciones que realicen.
b)
Tratndose del literal ii) nicamente respecto de las actividades que realicen en
forma habitual.
(Numeral 1, sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refieren el inciso e) del
Artculo 3 y el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT considerar la
naturaleza, monto o frecuencia de las operaciones a fin de
determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la
adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este ltimo caso
el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre que se considerarn habituales
aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carcter comercial.
(Prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o

actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del
Decreto, se presume la habitualidad, cuando el enajenante
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un
perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la
segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la
primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios
realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.
(Prrafo incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N 75-1999-EF,
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se

encontrar gravada con el Impuesto, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados,
total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.

Las personas a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 9
del Decreto son sujetos del impuesto nicamente respecto de
las actividades que realicen en forma habitual.
2. Comisionistas, consignatarios y otros
En el caso a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Artculo 3 es sujeto del
Impuesto la persona por cuya cuenta se realiza la venta.
(Prrafo sustituido por el artculo 12 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
TEXTO ANTERIOR
En el caso a que se refiere el literal b) del numeral 4 del Artculo
2 es sujeto del impuesto la persona por cuya cuenta se realiza
la venta.
Tratndose de entrega de bienes en consignacin y otras formas similares, en las que
la venta se realice por cuenta propia, son sujetos del Impuesto tanto el que entrega el
bien como el consignatario, de conformidad con el segundo prrafo del literal a) del
numeral 2 del Artculo 3.
3. Contratos de colaboracin empresarial
Se entiende por Contratos de Colaboracin Empresarial a los contratos de carcter
asociativo celebrados entre dos o ms empresas, en los que las prestaciones de las
partes sean destinadas a la realizacin de un negocio o actividad empresarial comn,
excluyendo a la asociacin en participacin y similares.
4. Reorganizacin de empresas - calidad de constructor
En el caso de Reorganizacin de Sociedades o Empresas a que se refiere el Captulo
XIII de la Ley del Impuesto a la Renta, para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del
Artculo 1 del Decreto, la calidad de constructor tambin se transfiere al adquirente
del inmueble construido.
(Numeral sustituido por el artculo 13 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
TEXTO ANTERIOR

4. REORGANIZACION DE SOCIEDADES - CALIDAD DE
CONSTRUCTOR
En caso de fusin, la calidad de constructor alcanza a la empresa
absorbente o que se constituye como consecuencia de esta
operacin. En caso de divisin de empresas, la calidad de
constructor alcanza a la empresa a la cual se le adjudique el
inmueble construido.
5. Agentes de Retencin en la Transferencia de Bienes realizada en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos
La Administracin Tributaria establecer los casos en que las Bolsas de Productos
actuarn como agentes de retencin del impuesto que se origine en la transferencia
final de bienes realizadas en las mismas.
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de retencin, establecida en
el prrafo anterior, es sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria para
designar a otros agentes de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Legislativo No 816 y normas modificatorias.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los sujetos
intervinientes en dicha transferencia que hubieran renunciado a la exoneracin del
Apndice I del Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la fecha de
emisin de la Pliza.
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 6 DEL DECRETO
SUPREMO N 75-99-EF, PUBLICADO EL 12.05.1999,
VIGENTE DESDE EL 13.05.1999
5. Agentes de retencin en la transferencia de bienes
realizadas en rueda o mesa de productos de las bolsas de
productos
Las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del
Impuesto que se origine en la transferencia final de bienes
realizada en las mismas, en los casos que el vendedor sea un no
domiciliado o una persona natural que carezca de Registro nico
de Contribuyente. En este ltimo caso, mediante Resolucin de

Superintendencia, la SUNAT establecer el porcentaje a
retenerse por concepto del Impuesto.
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de
retencin, establecidas en el prrafo anterior, es sin perjuicio de
la facultad de la Administracin Tributaria para designar a otros
agentes de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Legislativo No 816.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas,
cuando los sujetos intervinientes en dicha transferencia que
hubieran renunciado a la exoneracin del Apndice I del
Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la
fecha de emisin de la Pliza.
6. Fideicomiso de titulacin
El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las operaciones
afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo
constituya, salvo que sta no se requiera, en cuyo caso ser contribuyente cuando
cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su
constitucin.
(Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
(El presente numeral tiene carcter interpretativo, de conformidad con la Disposicin Final del Decreto
Supremo N 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente desde el 21.03.2000)
7. Personas jurdicas - sociedades irregulares

Para efectos del Impuesto, seguirn siendo considerados contribuyentes en calidad de
personas jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de sociedades irregulares por
incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 del Artculo 423 de la Ley
General de Sociedades.
En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el prrafo
anterior regularicen su situacin, se considerar que existe continuidad entre la
sociedad irregular y la regularizada.
(Numeral incluido por el artculo N 14 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
8. Fondos de Inversin
Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversin a que hace referencia el numeral
9.1 del Artculo 9 del Decreto, sern aquellos que realicen cualquiera de las
inversiones permitidas por el Artculo 27 de la Ley de Fondos de Inversin y sus
Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N 862 y normas

modificatorias.
9. Sujetos del impuesto

Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto, las
personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin, que desarrollen actividad empresarial y efecten las operaciones descritas
en el citado numeral.
CAPITULO IV
DEL IMPUESTO BRUTO Y LA BASE IMPONIBLE
Artculo 5.- El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la
importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
(Prrafo incluido por el artculo 15 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
(Ver el inciso c) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000EF publicada el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000, segn el cual el primer prrafo del artculo 5
tiene carcter interpretativo).
La determinacin de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirn por

las siguientes normas:
1. Accesoriedad
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, exonerados
o inafectos, no se encuentra gravada la entrega de bienes o la prestacin de servicios
afectos siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la operacin de venta del
bien, servicio prestado o contrato de construccin.
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados,
formar parte de la base imponible la entrega de bienes o la prestacin de servicios no
gravados, siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien, el
servicio prestado o el contrato de construccin.
Lo dispuesto en el primer prrafo del presente numeral ser aplicable siempre que la
entrega de bienes o prestacin de servicios:
a.
Corresponda a prcticas usuales en el mercado;
b.
Se otorgue con carcter general en todos los casos en los que concurran iguales
condiciones;
c.
No constituya retiro de bienes; o,
d.
Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
(ltimo prrafo del presente numeral sustituido por el artculo 16 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
TEXTO ANTERIOR
No se encuentra exonerada la entrega de bienes o la prestacin
de servicios gravados cuyo valor sea excesivo en relacin al
servicio, venta o contrato de construccin, exonerados o
inafectos.
2. Base imponible cuando no existe comprobante de pago

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir
salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien,
servicio o contrato de construccin.
3. Base imponible cuando no este determinado el precio
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, cuyo precio no est
determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6
del Artculo 10.
TEXTO ANTERIOR
3. BASE IMPONIBLE CUANDO NO ESTE DETERMINADO EL
PRECIO
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta,
prestacin de servicios o contratos de construccin, cuyo precio
no est determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros. En su defecto, se aplicar el valor de mercado.
4. Permuta
a) En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerar que cada
parte tiene carcter de vendedor. La base imponible de cada venta afecta estar
constituida por el valor de venta de los bienes comprendidos en ella de acuerdo a lo
establecido en el numeral 3 del presente artculo.
b) Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicacin en caso de permuta de servicios y
de contratos de construccin.
c) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien servicios afectos
por bienes muebles, inmuebles o contratos de construccin, se tendr como base
imponible del servicio el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos o el
valor de construccin; salvo que el valor de mercado de los servicios sea superior, caso
en el cual se tendr como base imponible este ltimo.
d) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien bienes muebles o
inmuebles afectos por contratos de construccin, se tendr como base imponible del
contrato de construccin el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos;
salvo que el valor de mercado del contrato de construccin sea superior, caso en el
cual se tendr como base imponible este ltimo.
5. Mutuo de Bienes
En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de bienes
previsto en el segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el
costo de produccin o adquisicin de los bienes segn corresponda, o en su defecto, se
determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Numeral 5 del Artculo 5, sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo No. 069-2007-EF,
TEXTO ANTERIOR
5. Mutuo de bienes
(Primer prrafo derogado por la Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual Deroga el primer prrafo del
numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias).
En todos los casos en que la devolucin se efecte en dinero se considerar

como una venta gravada con el Impuesto.
Decreto Supremo No. 136-96-EF, Publicado el 31.12.1996.
6. Retiro de bienes
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes
previsto en el primer prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el
costo de produccin o adquisicin del bien segn corresponda.
7. Entrega a ttulo gratuito en caso de empresas vinculadas
En caso no pueda determinarse el valor de mercado del arrendamiento de los bienes
cedidos gratuitamente a empresas vinculadas econmicamente, a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto se tomar como base imponible mensual
el dozavo del valor que resulte de aplicar el seis por ciento (6%) sobre el valor de
adquisicin ajustado, de ser el caso.
8. Comerciantes minoristas
Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial
previsto en el Artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, que por la modalidad o
volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo
estn determinarn la base imponible aplicando al total de ventas del mes, el
porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo perodo en relacin con
el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
9. Base imponible en la primera venta de inmuebles
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles
realizada por el constructor, se excluir del monto de la transferencia el valor del
terreno. Para tal efecto, se considerar que el valor del terreno representa el cincuenta
por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble.
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 150-2000-EF, publicado el
31.12.2000, vigente desde el 01.01.2000
9. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES.
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera
venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluir del
monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se
entiende que el valor del terreno est conformado por el valor
de adquisicin o ingreso al patrimonio debidamente registrados
en los libros contables, actualizado de acuerdo a las normas
correspondientes referidas al ajuste por inflacin.
En aquellos casos en los que no se acredite la contabilizacin del
valor de adquisicin o de ingreso al patrimonio en los libros y
registros contables, la deduccin antes referida ser equivalente
al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efecte la
venta, actualizado con la variacin experimentada por el IPM
que publica el INEI, ocurrida entre el primero de enero del ao

al que corresponde el Arancel y el ltimo da del mes anterior a
aqul en el cual se efecte la venta.
10. Contratos de colaboracin empresarial

10.1 Contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente
Los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente sern
sujetos del Impuesto sindoles de aplicacin, adems de las normas generales, las
siguientes reglas:
a) La asignacin al contrato de bienes, servicios o contratos de construccin hechos
por las partes contratantes son operaciones con terceros, siendo su base imponible el
valor asignado en el contrato, el que no podr ser menor a su valor en libros o costo
del servicio o contrato de construccin realizado, segn sea el caso.
b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estar gravada,
siendo su base imponible el valor en libros.
c) La adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecucin de los
contratos, est gravada con el Impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.
10.2 Contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente
Est gravada con el Impuesto, la atribucin total de los bienes indicados en el inciso o)
del Artculo 2 del Decreto que se efecte a una de las empresas contratantes, siendo
la base imponible el valor de mercado deducida la proporcin correspondiente a dicha
parte contratante.
11. Cargos adicionales
Cuando los cargos a que se refiere el Artculo 14 del Decreto no fueran determinables
a la fecha de nacimiento de la obligacin, los mismos integrarn la base imponible en
el mes que sean determinables o en el que sean pagados, lo que ocurra primero.
12. Envases y embalajes retornables
Los envases y embalajes retornables no forman parte de la base imponible.
Los contribuyentes debern llevar un sistema de control que permita verificar el
movimiento de estos bienes.
13. Descuentos
Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible,
siempre que:
a) Se trate de prcticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas

circunstancias tales como pago anticipado, monto, volumen u otros;
b) Se otorguen con carcter general en todos los casos en que ocurran iguales
condiciones;
c) No constituyan retiro de bienes; y,
d) Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
14. Entidades religiosas
En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo sealado en el
numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto, la base imponible para determinar
el Impuesto a reintegrar estar constituida por el valor indicado en la Declaracin
nica de Importacin menos la depreciacin que stos hayan sufrido.
15. Reaseguros
No forma parte de la base imponible del Impuesto, el descuento que la aseguradora
hace a la prima cedida al reasegurador, siempre que se efecten de acuerdo a las
prcticas usuales en dicha actividad.
16. Transferencias de crditos
En la transferencia de crditos deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) La transferencia de crditos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
b) El transferente de los crditos deber emitir un documento en el cual conste el
monto total del crdito transferido en la fecha en que se produzca la transferencia de
los referidos crditos.
c) El transferente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que originaron los
crditos transferidos al adquirente o factor.
Por excepcin, el factor o adquirente sern contribuyentes respecto de los intereses y
dems ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la
transferencia, siempre que no se encuentren incluidos en el monto total consignado en
el documento que sustente la transferencia del crdito. Para tal efecto, se considera
como fecha de nacimiento de la obligacin tributaria y de la obligacin de emitir el
comprobante de pago respectivo, la fecha de percepcin de dichos intereses o
ingresos. En este caso los ingresos percibidos por el adquirente o factor constituyen
una retribucin por la prestacin de servicios al sujeto que debe pagar dichos montos.
d) La adquisicin de crditos efectuada asumiendo el riesgo de los crditos
transferidos, no implica que el factor o adquirente efecte una operacin comprendida
en el Artculo 1 del Decreto, salvo en lo que corresponda a los servicios adicionales y
a los intereses o ingresos a que se refiere el segundo prrafo del inciso anterior.
e) La adquisicin de crditos efectuada sin asumir el riesgo de los crditos transferidos,

implica la prestacin de un servicio por parte del adquirente de los mismos.
Para este efecto, se considera que nace la obligacin tributaria en el momento en que
se produce la devolucin del crdito al transferente o ste recompra el mismo al
adquirente. En este caso, el adquirente deber emitir un comprobante de pago por el
servicio de crdito prestado al transferente, en la oportunidad antes sealada.
f) Se considera como valor nominal del crdito transferido, el monto total de dicho
crdito incluyendo los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la
transferencia del crdito, as como aquellos conceptos que no se hubieren devengando
a la fecha de la citada transferencia pero que se consideren como parte del monto
transferido, aun cuando no se hubiere emitido el documento a que se refiere el inciso
anterior.
g) Se considera como valor de la transferencia del crdito, a la retribucin que
corresponda al transferente por la transferencia del crdito.
En los casos que no pueda determinarse la parte de la retribucin que corresponde por
los servicios adicionales, se entender que sta constituye el cien por ciento (100%) de
la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
h) En el caso a que se refiere el segundo prrafo del literal anterior, no ser de
aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 75 del Decreto.
TEXTO ANTERIOR
16. FACTORING
En las operaciones de factoring, el transferente mantiene la
calidad de contribuyente por las operaciones que originaron las
facturas transferidas al factor.
La base imponible de los servicios prestados por el factor est
constituida por los intereses y comisiones que perciba.
Tambin se entiende como comisin, aquella constituida por la
diferencia entre el valor nominal de las facturas transferidas y
el monto del financiamiento que el factor otorga.
17. Operaciones en moneda extanjera
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda

nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
18. Base imponible en las operaciones realizadas en la rueda o mesa de
productos de las bolsas de productos
(Numeral incluido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 75-99-EF, publicado el 12.05.1999, vigente
desde el 13.05.1999).
Tratndose de la transferencia fsica de bienes o de la prestacin de servicios

negociados en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la base
imponible est constituida por el monto que se concrete en la transaccin final,
consignado en la respectiva pliza, sin incluir las comisiones respectivas ni la
contribucin a la CONASEV, gravadas con el Impuesto.
Tambin forma parte de la base imponible, la prima pagada en el caso de las
operaciones con precios por fijar realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos.
19. Fideicomiso de titulizacin
vigente desde el 21.03.2000)
a) La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestacin de

servicios.
Para este efecto, el fideicomitente deber emitir un documento que sustente dicha
transferencia, en el cual conste el valor del activo transferido, considerando en el caso
de crditos, los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la transferencia,
as como aquellos conceptos que no se hubieren devengado a la citada fecha pero que
expresamente se incluyan o excluyan como parte del monto transferido. La
oportunidad en que debe ser entregado el documento ser en la fecha de la
transferencia fiduciaria de los referidos activos o en el momento de su entrega fsica, lo
que ocurra primero.
b) En el caso de transferencia fiduciaria de crditos, el fideicomitente es contribuyente
del Impuesto por las operaciones que originaron dichos crditos y por los conceptos no
devengados que expresamente se incluyan o excluyan en el documento que sustente la
transferencia fiduciaria.
El patrimonio fideicometido ser considerado contribuyente respecto de los intereses y
dems ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la
transferencia fiduciaria de crditos, siempre que no se encuentren incluidos en el
monto total consignado en el documento que sustente la transferencia y que no se
hayan excluido expresamente en dicho documento como ingresos del mencionado
patrimonio. Para este efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria la fecha de emisin del comprobante de pago o en la que se perciba dichos
intereses o ingresos, lo que ocurra primero. En este caso se considera como usuario
del servicio, al sujeto que debe pagar dichos montos.
c) Lo sealado en el literal anterior se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el
numeral 11 del Apndice II del Decreto.
20. Retribucin del fiduciario
vigente desde el 21.03.2000)
En el fideicomiso de titulizacin se considera retribucin gravada del fiduciario, las

comisiones y dems ingresos que perciba como contraprestacin por sus servicios
financieros y de administracin del patrimonio fideicometido, abonados por ste o por
el fideicomitente, segn se establezca en cada operacin.
CAPITULO V
DEL CREDITO FISCAL
Artculo 6.- La aplicacin de las normas sobre el Crdito Fiscal establecidas en el
Decreto, se ceir a lo siguiente:
1. Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y
cuya adquisicin o importacin dan derecho a crdito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados

en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como
sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea

necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea
permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
(Numeral derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646, publicada el
1.1.2011, e incorporado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el

2. Documento que debe respaldar el crdito fiscal

2.1 El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o

prestador del servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de
construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern
contener la informacin establecida por el inciso b) del artculo 19 del
Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley N. 29215 y los
requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas reglamentarias
en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin.
Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito
fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en
que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al
adquirente o usuario sea su representacin impresa, en cuyo caso el crdito
fiscal se ejercer con sta ltima, debiendo tanto el ejemplar como su
representacin impresa contener la informacin y cumplir los requisitos y
caractersticas antes mencionados.
(Primer prrafo del Inciso a) del numeral 2.1 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo
N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,
constructor o prestador de servicio, en la adquisicin en el pas
de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin
de compra, los cuales debern reunir las caractersticas y
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
(Prrafo de acuerdo al Artculo 20 del Decreto Supremo
N. 64-2000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el
30.6.2000)
Los casos de robo o extravo de los referidos documentos no implicarn la

prdida del crdito fiscal, siempre que el contribuyente cumpla con las
normas aplicables para dichos supuestos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Tratndose de los casos en que se emiten liquidaciones de compra, el

derecho al crdito fiscal se ejercer con el documento donde conste el pago
del Impuesto respectivo.
(Prrafos de acuerdo al Artculo 20 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
b)
Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de

Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del
Impuesto, en la importacin de bienes.
c)
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por

el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas.
d)
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del

inmueble por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y
agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones. El
arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de crdito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago.
(Inciso d) incluido por el artculo 21 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el

30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
En los casos de utilizacin de servicios en el pas que hubieran sido prestados

por sujetos no domiciliados, en los que por tratarse de operaciones que de
conformidad con los usos y costumbres internacionales no se emitan los
comprobantes de pago a que se refiere el prrafo anterior, el crdito fiscal se
sustentar con el documento en donde conste el pago del Impuesto.
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de

servicios o contratos de construccin, se sustentarn con el original de la nota
de dbito o crdito, segn corresponda, y las modificaciones en el valor de las
importaciones con la liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
Cuando el sujeto del Impuesto subsane una omisin en la determinacin y pago

del Impuesto con el pago posterior a travs de la correspondiente declaracin
rectificatoria y traslade dicho Impuesto al adquirente ste podr utilizarlo como
crdito fiscal. Para tal fin, el adquirente sustentar con el original de la nota de
dbito y con la copia autenticada notarialmente del documento de pago del
Impuesto materia de la subsanacin.
El derecho al crdito fiscal se ejercer en el periodo al que corresponda la hoja

del Registro de Compras en la que se anote el comprobante de pago o
documento respectivo, siempre que la anotacin se efecte en las hojas del
Registro de Compras sealadas en el numeral 3 del artculo 10.
No se perder el crdito fiscal utilizado con anterioridad a la anotacin del

comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, si
sta se efecta - en la hoja que corresponda al periodo en el que se dedujo
dicho crdito fiscal y que sea alguna de las sealadas en el numeral 3 del
artculo 10- antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o
presentacin de dicho registro.
(ltimo y penltimo prrafos del numeral 2.1 del Artculo 6 modificados por el Artculo 1 del
Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo
dispuesto en la SegundaDisposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
NTERIOR
al crdito fiscal se ejercer en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago o documento respec
e Compras, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo estable
del artculo 10.
fecto, se considerar que el comprobante de pago o documento respectivo ha sido anotado en el Registro de Comp
do perodo, aun cuando la anotacin se realice en el plazo mximo de atraso permitido por las normas emitidas al a
6 del artculo 62 del Cdigo Tributario para efectuar dicha anotacin, siempre que sta se realice dentro del plazo estable
del artculo 10.
prrafo del numeral 2.1 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9
esde el 10.7.2011, y se incorpora un nuevo ltimo prrafo).
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto
considerando lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215,
se tendr en cuenta los siguientes conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene

irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se consideran como tales:
comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones;
comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de
Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y
las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se hubiera
consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que incumpla los requisitos legales y
reglamentarios en materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que
no rene las caractersticas formales y los requisitos mnimos establecidos en
las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos de informacin
sealados en el artculo 1 de la Ley N. 29215.
(Numeral 2.2 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el
9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo
19 del Decreto, se tendrn en cuenta los siguientes conceptos :
1) Comprobante de Pago Falso: Es aquel documento que es
emitido en alguna de las siguientes situaciones :
a ) El emisor no se encuentra inscrito en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC) de la SUNAT.
b) El nmero de RUC no corresponde a la razn social,
denominacin o nombre del emisor.
c) El emisor consigna una direccin falsa. Para estos efectos, se
considerar como direccin falsa a :
i. Aquella que sea inexistente, o
ii. Aquella que no coincida con el lugar en que efectivamente se
emiti el comprobante de pago, u
iii. Otros hechos o circunstancias que permitan a la
Administracin Tributaria acreditar que la direccin consignada
en el comprobante de pago no corresponde a la verdadera
direccin del emisor.
d) El nombre, razn social o denominacin y el nmero de RUC
del adquirente no
corresponden al del sujeto que deduce el crdito fiscal, salvo lo

dispuesto en el inciso d) del numeral 2.1. del Artculo 6.
e) Consigna datos falsos en lo referente al valor de venta,
cantidad de unidades vendidas y/o productos transferidos.
2) Comprobante de Pago No Fidedigno: Es aquel documento que
contiene Irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se
consideran como tales : comprobantes emitidos con
enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes
que no guardan relacin con lo registrado en los asientos
contables; comprobantes que contienen informacin distinta
entre el original como en las copias.
3) Comprobante de Pago que no rene los requisitos legales o
reglamentarios: Es aquel documento que no rene las
caractersticas formales y los requisitos mnimos establecidos en
las normas sobre la materia.
4) Comprobante de Pago otorgado por contribuyente cuya
inclusin en algn rgimen especial no lo habilite para ello: Es
aquel documento emitido por sujetos que no son contribuyentes
del Impuesto, por estar incluidos en algn rgimen tributario
que les impide emitir comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal.
En caso que un comprobante de pago sea no fidedigno o no

rena los requisitos legales o reglamentarios, y a la vez:
- Sea falso, se le considerar para todos los efectos como falso.
- Haya sido otorgado por contribuyente cuya inclusin en algn
rgimen especial no lo habilite para ello, se le considerar para
todos los efectos como ste ltimo.
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del
Artculo 19 del Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el
contribuyente deber:
(Encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 1372011- EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
2. 3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en
el cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto y en el segundo
prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el contribuyente
deber:
2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:

i. Transferencia de fondos,
ii. Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la
orden u otro equivalente, u
iii. Orden de pago.
2.3.2. Cumplir los siguientes requisitos:
i. Tratndose de Transferencia de Fondos:
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la
cuenta del emisor del comprobante de pago o a la del tenedor de
la factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho
ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite i) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011,
TEXTO ANTERIOR
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la
cuenta del emisor.
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago
haya sido cancelado con una sola transferencia, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento
anlogo emitido por el banco y el estado de cuenta donde conste
la operacin.
d) La transferencia debe efectuarse dentro de los cuatro meses

de emitido el comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada
en su contabilidad.
ii. Tratndose de cheques:
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de
pago o del tenedor de la factura negociable, en caso que el
emisor haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto
en la Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite ii) del numeral 2.3.2 del artculo 6sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047- 2011-EF, publicado el 27.03.2011,
TEXTO ANTERIOR
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de
pago .
b) Que se verifique que fue el emisor del comprobante de pago
quien ha recibido el dinero. Para tal efecto, el adquirente deber
exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el
estado de cuenta donde conste el cobro del cheque.
Cuando se trate de cheque de gerencia, bastar con la copia del
cheque y la constancia de su cobro emitidas por el banco.
c) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago
haya sido cancelado con un solo cheque, incluyendo el Impuesto
y el monto percibido, de corresponder.
d) Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre
del adquirente, la misma que deber estar registrada en su
contabilidad.
e) Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses de
emitido el comprobante de pago.
iii. Tratndose de orden de pago:
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a
favor del emisor del comprobante de pago o del tenedor de la
factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho

ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite iii) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2001-EF, publicado el 27.03.2001,
TEXTO ANTERIOR
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a
favor del emisor.
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago

haya sido cancelado con una sola orden de pago, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la copia de la autorizacin y nota
de cargo o documento anlogo emitido por el banco, donde
conste la operacin.
d) El pago debe efectuarse dentro de los cuatro meses de
emitido el comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse
registrada en su contabilidad.
Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin perjuicio de lo establecido
en el Artculo 44 del Decreto.
2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero
que permitan su subsanacin y circunstancias que acarreen dicha prdida de manera
insubsanable, incluyendo aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artculo 44 del Decreto, el crdito fiscal se perder sin posibilidad
de subsanacin alguna.
(Numeral 2.4 del artculo 6 incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF,
2.5. Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 19 del Decreto

considerando lo sealado por el artculo 1 de la Ley N. 29215, se entender por:
1. Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al Portal institucional de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe) y aquellos otros que establezca la SUNAT a travs de una Resolucin
de Superintendencia.
2. Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos: A

aquel contribuyente que a la fecha de emisin de los comprobantes o
documentos:
a) Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le haya notificado la baja de su inscripcin

en dicho registro;
b) No est incluido en algn rgimen especial que lo inhabilite a otorgar comprobantes de
pago que den derecho a crdito fiscal; y
c) Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del comprobante de
pago o documento que emite, segn corresponda.
3. Informacin mnima a que se refiere el artculo 1 de la Ley N. 29215: A la
siguiente:
a) Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario (nombre, denominacin o razn
social y nmero de RUC), o del vendedor tratndose de liquidaciones de compra
(nombre y documento de identidad);
b) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin);
c) Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y,
d) Monto de la operacin:
i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribucin, valor de la
construccin o venta del bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.
4. Informacin consignada en forma errnea: Aquella que no coincide con la
correspondiente a la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar.
Tratndose del nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del
emisor, no se considerar que dicha informacin ha sido consignada en forma
errnea si a pesar de la falta de coincidencia sealada, su contrastacin con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT no
permite confusin.
(Numeral 2.5 del articulo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF,
2.6. La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin a que alude el

acpite 3) del numeral 2.5 consignada en forma errnea acarrear la prdida del
crdito fiscal contenido en el comprobante de pago en el que se hubiera consignado tal
informacin. En el caso que la informacin no acreditada sea la referente a la
descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de
venta, se considerar que el comprobante de pago que la contiene consigna datos

falsos.
(Numeral 2.6 del artculo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011EF , publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
(Numeral 2.3., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
desde el 01.01.1997
2.3 Para sustentar el crdito fiscal con los documentos a que se
refiere el quinto prrafo del Artculo 19 del Decreto el
contribuyente deber cumplir los siguientes requisitos:
a ) Haber efectuado la totalidad del pago de la operacin,

incluyendo el monto del Impuesto en cheque.
b) Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del
emisor del comprobante de pago con la clusula "no
transferible", "no negociable" u otra equivalente, a fin que sea
pagado directamente al emisor del comprobante de pago en
efectivo o abono en su cuenta corriente, o por intermedio de un
Banco a favor del cual se le endos en comisin de cobranza.
c) Anotar en el reverso del cheque, el nmero de RUC del emisor
del comprobante de pago, as como el nmero y la fecha de este
ltimo.
d) Girar el cheque dentro del plazo de cuatro meses de emitido
el comprobante de pago.
e) El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos
mnimos previstos en el Artculo 8 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, aun cuando los datos del emisor
consignados en el comprobante no fueran fidedignos.
Los requisitos previstos en los incisos a), b), c) y d) del presente
artculo se acreditarn con lo siguiente :
- Copia del cheque emitido por el banco y,

- Estado de cuenta corriente del emisor del cheque en el que
conste el cargo por el importe total de la operacin.
- Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin
perjuicio de lo establecido en el Artculo 44 del Decreto.
3. Reintegro de crdito fiscal por la venta de bienes
Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir
variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su
venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los
perodos siguientes hasta agotarlo. La deduccin, deber afectar las columnas donde
se registr el Impuesto que grav la adquisicin del bien cuya venta origin el
reintegro.
(Segundo prrafo del numeral 3) sustituido por el artculo 22 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
TEXTO ANTERIOR
El mencionado reintegro deber efectuarse en la fecha que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el
perodo tributario en que se produzca la venta.
Lo dispuesto en el referido artculo del Decreto no es de aplicacin a las operaciones de
arrendamiento financiero.
4. Reintegro de crdito fiscal por desaparicin, destruccin o prdida de
bienes
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito
fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes
e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal; determina la prdida del
crdito, debiendo reintegrarse el mismo en la oportunidad, forma y condiciones
establecidas en el numeral anterior.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan como consecuencia

de los hechos previstos en los incisos a) y b) del Artculo 22 del Decreto, se acreditar
en la forma sealada por el numeral 4 del Artculo 2.
Las mermas y desmedros se acreditarn de conformidad con lo dispuesto en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.
TEXTO ANTERIOR
vigente desde el 01.01.1997; con la incorporacin de los
tres ltimos dispuesta por el Decreto Supremo N 109-98EF, publicado el 29.11.1998, vigente desde el 30.11.1998.
4. REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR DESAPARICION,
DESTRUCCION O PERDIDA DE BIENES
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya
adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes
terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e
insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal;
determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo
en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se
realicen en el perodo tributario en que se produzcan tales
hechos.
Se excepta de lo dispuesto en el prrafo anterior a las mermas
y desmedros debidamente acreditadas de conformidad con el
Impuesto a la Renta, as como a los bienes del activo fijo que se
encuentren totalmente depreciados.
Tambin se excepta de la obligacin de efectuar el citado
reintegro, a las prdidas de energa elctrica que se produzcan
por caso fortuito, fuerza mayor, incluyendo hurto y/o robo,
sufridas por las empresas concesionarias de distribucin de
servicio pblico de electricidad.
Lo sealado en el prrafo precedente ser de aplicacin siempre
que las referidas prdidas no excedan del lmite que para tal
efecto se establezca mediante Resolucin del Ministerio de
Economa y Finanzas, previa opinin del Ministerio de Energa y
Minas.
Las prdidas que superen dicho lmite originarn que se deba

efectuar el reintegro por la parte que exceda el mismo.
5. Reintegro de crdito fiscal por nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de
contratos
En caso de nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos, se deber reintegrar
el crdito fiscal en el mes en que se produzca tal hecho.
6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravada
Los sujetos del Impuesto que efecten conjuntamente operaciones

gravadas y no gravadas aplicarn el siguiente procedimiento:
6.1 Contabilizarn separadamente la adquisicin de bienes,

servicios, contratos de construccin e importaciones destinados
exclusivamente a operaciones gravadas y de exportacin, de
aqullas destinadas a operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya

gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones, destinados a operaciones gravadas y
de exportacin.
Al monto que resulte de la aplicacin del procedimiento sealado en los

prrafos anteriores, se le adicionar el crdito fiscal resultante del
procedimiento establecido en el punto 6.2.
Los contribuyentes debern contabilizar separadamente sus adquisiciones,

clasificndolas en:
- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones

gravadas y de exportacin;
- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de

operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones;
- Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y

no gravadas.
6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que

han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el
Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el
siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el

Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo
el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,

considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las
exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el

resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya

gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el
crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12)

meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el
contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas
cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de

actividad, el perodo a que hace referencia el prrafo anterior se
computar desde el mes en que inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn

dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que
iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que

corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce ( 12)
meses calendario. De all en adelante se aplicar lo dispuesto en los
prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral, se

tomar en cuenta lo siguiente:
i) Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en

el Artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del
Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de
servicios a ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin
estuvo gravada, as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que
pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos
obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre
que sean realizados en el pas.
Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de
transporte areo internacional de pasajeros que no califique como una
operacin interlineal de acuerdo a la definicin contenida en el inciso d)
del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los casos en que la aerolnea
que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe
realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior:
- Se considerarn los servicios de transporte

areo internacional de pasajeros que se
hubieran realizado en el mes.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en

el boleto areo o en los documentos que aumenten o
disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto.
Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo
comprenda ms de un tramo de transporte y stos
sean realizados por distintas aerolneas, cada
aerolnea considerar la parte del valor contenido en
dicho boleto que le corresponda, sin incluir el
Impuesto.
- Si con posterioridad a la realizacin del servicio de

transporte areo internacional de pasajeros se
produjera un aumento o disminucin del valor
contenido en el boleto areo, dicho aumento o
disminucin se considerar en el mes en que se
efecte.
((Acpite i) del quinto prrafo del Numeral 6.2 del artculo 6 sustituido por el artculo
2 del Decreto
Supremo N 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin).
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 168-2007-EF,

publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al
de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
i) Se entender como operaciones no gravadas a las
comprendidas en el Artculo 10 del Decreto que se encuentren
exoneradas o inafectas del impuesto, incluyendo la primera
transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos
de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a ttulo
gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada.
as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan a los
asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos
obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas,
siempre que sean realizados en el pas.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes

no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del
Artculo 2 del Decreto; la transferencia de crditos realizada a favor del factor
o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las
transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes, con
excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a ttulo
gratuito que efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre
operaciones
gravadas.
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones
de
importacin
de
bienes
y
utilizacin
de
servicios.
Tratndose de la prestacin de servicios a ttulo gratuito, se considerar como
valor de stos el que normalmente se obtiene en condiciones iguales o
similares, en los servicios onerosos que la empresa presta a terceros. En su
defecto, o en caso la informacin que mantenga el contribuyente resulte no
fehaciente, se considerar como valor de mercado aquel que obtiene un
tercero, en el desarrollo de un giro de negocio similar. En su defecto, se
considerar el valor que se determine mediante peritaje tcnico formulado por
organismo competente.
(Numeral 6.2., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005,
vigente
desde
el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
desde el 01.01.1997
6.2 Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que
han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el
Impuesto, el crdito fiscal se calculara proporcionalmente con el
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el
Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce
meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas. incluyendo a
las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y
el resultado se multiplicara por cien (100). El porcentaje
resultante se expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el momo del Impuesto que
haya gravado la adquisicin de bienes, servicios. contratos de
construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito
fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicara siempre que en un periodo de doce

(12) meses. incluyendo el mes al que corresponde el crdito
fiscal el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no
gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12)

meses de actividad. el periodo a que hace referencia el prrafo
anterior se computar desde el mes en que inici sus
actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades,
calcularn dicho porcentaje acumulando el monto de las
operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
incluyendo las del mes al que corresponda el crdito, hasta
completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en
adelante se aplicar lo dispuesto en los prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente
numeral, se tomar en cuenta lo siguiente:
i) Se entender como operaciones no gravadas a las
comprendidas en el Artculo 1 del Decreto que se encuentren
exoneradas o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera
transferencia de bienes realizadas en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios
a ttulo gratuito y la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo
gravada. siempre que sean realizados en el pas.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la
transferencia de bienes no considerados muebles; las prevista
en los incisos c), i), m), n) y o) del Artculo 2 del Decreto: la
transferencia de crditos realizada a favor del factor o del
adquirente: la transferencia fiduciaria de bienes muebles e
inmuebles, as como las transferencias de bienes realizadas en
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos que no
impliquen la entrega fsica de bienes, con excepcin de la
sealada en i).
(Penltimo prrafo del artculo sustituido por el artculo
24 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos
por operaciones de importacin de bienes y utilizacin de
servicios.
7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto

equivocado
Para la subsanacin a que se refiere el Artculo 19 del Decreto se deber anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo.
En su defecto, se proceder de la siguiente manera:
a) Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un
monto menor al que corresponda, el interesado slo podr deducir el Impuesto
consignado en l.
b) Si el Impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin
nicamente hasta el monto del Impuesto que corresponda.
8. Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones
de compra
Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al
crdito fiscal siempre que hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, debern sujetarse a lo establecido en el presente Captulo y en el
Captulo VI.
El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de
compra se deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin
de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y
dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo
dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones
por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido efectuado
en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.
(Segundo prrafo del numeral 8 del artculo 6 sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo
N. 137- 2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado podr deducirse como crdito fiscal en la
misma oportunidad sealada en el numeral 11 del presente
artculo.
(Numeral 8) sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 69-2002, publicado el 03.05.2002,
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000
8. UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL POR LOS AGENTES
DE RETENCIN
Los sujetos a los que se refiere el inciso c) del Artculo 10 del
Decreto, podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que
hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, debern sujetarse a lo establecido en el
presente Captulo y en el Captulo VI.
El Impuesto pagado podr deducirse como crdito fiscal en la
misma oportunidad sealada en el numeral 11 del presente
artculo.
9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que
Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo 19 del Decreto, el
operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada
mensualmente.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT, publicada el 11.02.1998, vigente desde el
12.02.1998).
(Primer prrafo del numeral 9 del artculo 6 sustituido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 0 1372011- EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo
19 del Decreto, el operador del contrato efectuar la
atribucin del
Impuesto de manera consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones, no podr utilizar como crdito fiscal ni como gasto o costo para efecto
tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente a las otras partes del contrato,
aun cuando la atribucin no se hubiere producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo prrafo

del literal d) del numeral 1 del Artculo 2.
(Numeral 9., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el 13696-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que
Para efecto de lo dispuesto en el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto,
el operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera
consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios contratos de
construccin e importaciones, no podr utilizar como crdito fiscal ni como
gasto o costo para efecto tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente
a las otras partes del contrato, aun cuando la atribucin no se hubiere
producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo
prrafo del literal d) del numeral 1 del Artculo 2.
10. Gastos de representacin
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante un ao calendario.
11. Aplicacin del crdito en la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se
deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin del
comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del
documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en
la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral
3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral
2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados deber haber sido efectuado en el

formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT
(Numeral 11 del articulo 60 sustituido por el articulo 90 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF,
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados podr deducirse como crdito fiscal a partir de
la declaracin correspondiente al perodo tributario en que se
realiz el pago del Impuesto, siempre que ste se hubiera
efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la
SUNAT.
12. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de reorganizacin de empresas
En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal que
corresponda a la empresa transferente se prorratear entre las empresas adquirentes,
de manera proporcional al valor del activo de cada uno de los bloques patrimoniales
resultantes respecto el activo total transferido. Mediante pacto expreso, que deber
constar en el acuerdo de reorganizacin, las partes pueden acordar un reparto distinto,
lo que deber ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que sta
establezca.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de 4 (cuatro) meses,
contados desde la fecha de inscripcin de la escritura pblica de reorganizacin de
sociedades o empresas en los Registros Pblicos a nombre de las sociedades o
empresa transferente, segn sea el caso, podrn otorgar el derecho a crdito fiscal a la
sociedad o empresa adquirente.
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artculo 2, la
transferencia del crdito fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la escritura pblica
o de no existir sta, en la fecha en que se comunique a la SUNAT mediante escrito
simple.
TEXTO ANTERIOR
12. UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL EN CASO DE
FUSION O DIVISION DE EMPRESAS

En caso de divisin de empresas, el crdito fiscal de la empresa
que es materia de la escisin deber prorratearse entre las
empresas resultantes de la reorganizacin empresarial.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de
cuatro (4) meses contados desde la fecha de inscripcin de la
escritura pblica de fusin o divisin, en los Registros Pblicos a
nombre de la empresa absorbida, fusionada o dividida, segn
sea el caso, podrn otorgar el derecho a crdito fiscal a la
empresa adquirente.
13. Coaseguros
Las empresas de seguros que en aplicacin de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo
10 del Decreto, determine y pague el Impuesto correspondiente a los coaseguradores,
tendr derecho a aplicar como crdito fiscal, el ntegro del Impuesto pagado en la
adquisicin de bienes y servicios relacionados al coaseguro.
14. Transferencia del crdito fiscal en el fideicomiso de titulizacin
La transferencia del crdito fiscal al patrimonio fideicometido, a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 24o del Decreto, se realizar en el perodo en que se efecte la
transferencia fiduciaria de acuerdo a lo establecido en el numeral 19 del Artculo 5o del
Reglamento.
Sin perjuicio de las normas que regulan el crdito fiscal, el fideicomitente, para efecto
de determinar el monto del crdito fiscal susceptible de transferencia efectuar el
a) Determinar el monto de los activos que sern transferidos en dominio fiduciario.
b) Determinar el monto del total de sus activos.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se
multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el saldo de crdito fiscal declarado
correspondiente al perodo anterior a aqul en que se realice la transferencia fiduciaria
a que se refiere el prrafo anterior, resultando as el lmite mximo de crdito fiscal a
ser transferido al patrimonio fideicometido.
Para efecto de las transferencias de crdito fiscal a que se refiere el Artculo 24 o del
Decreto, el fideicomitente deber presentar a la SUNAT una comunicacin segn la
forma y condiciones que sta seale; en el caso de extincin del patrimonio

fideicometido, el fiduciario deber presentar la indicada comunicacin.
15. Operaciones no reales

15.1. El responsable de la emisin del comprobante de pago o nota de dbito que no
corresponda a una operacin real, se encontrar obligado al pago del impuesto
consignado en stos, conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 44 del
Decreto.
15.2. El adquirente no podr desvirtuar la imputacin de operaciones no reales
sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del Decreto, con los hechos sealados
en los numerales 1) y 2) del referido Artculo.
15.3 Las operaciones no reales sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del
Decreto se configuran con o sin el consentimiento del sujeto que figura como emisor
del comprobante de pago.
15.4 Respecto de las operaciones sealadas en el inciso b) del Artculo 44 del Decreto,
se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Son aquellas en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota
de dbito, no ha realizado verdaderamente la operacin mediante la cual se ha
transferido los bienes, prestado los servicios o ejecutado los contratos de
construccin, habindose empleado su nombre, razn social o denominacin y
documentos para aparentar su participacin en dicha operacin.
b) El adquirente mantendr el derecho al crdito fiscal siempre que cumpla con
lo siguiente:
i) Utilice los medios de pago y cumpla con los requisitos sealados en el
numeral 2.3 del Artculo 6.
ii) Los bienes adquiridos o los servicios utilizados sean los mismos
que los consignados en el comprobante de pago.
iii) El comprobante de pago rena los requisitos para gozar del crdito
fiscal, excepto el de haber consignado la identificacin del transferente,
prestador del servicio o constructor.
Aun habiendo cumplido con lo sealado anteriormente, se perder el derecho
al crdito fiscal si se comprueba que el adquirente o usuario tuvo conocimiento,
al momento de realizar la operacin, que el emisor que figura en el
comprobante de pago o nota de dbito, no efectu verdaderamente la
operacin.
c) El pago del Impuesto consignado en el comprobante de pago por parte del

responsable de su emisin es independiente del pago del impuesto originado
por la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de los servicios o
ejecucin de los contratos de construccin que efectivamente se hubiera
realizado.
16. Verificacin de informacin

Numeral 16 del artculo 6 DEROGADO por la nica Disposicin
Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF, publicado
el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011.
TEXTO ANTERIOR
16. Verificacin de informacin
Los deudores tributarios podrn verificar la informacin a que se
refiere el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, en el
Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica
es http://www.sunat.gob.pe o en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 130-2005-EF,
17. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las

Bolsas de Productos
En el caso de transferencia de bienes realizadas en las Bolsas de Productos, el crdito
fiscal de los adquirentes se sustentar con las plizas emitidas por las referidas Bolsas,
sin embargo slo podrn ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha de emisin de
la orden de entrega.
18. Crdito Fiscal de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto

Legislativo N 980
18.1
Definiciones
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se entender por:
a)
Servicio de
transporte
Al servicio de transporte areo internacional

de pasajeros.
b)
Boleto areo
Al comprobante de pago que se emita por el

servicio de transporte.
c)
Acuerdo
interlineal
Al acuerdo entre dos aerolneas por el cual

una de ellas emite el boleto areo y la otra
realiza en todo o en parte el servicio de
transporte que figure en dicho boleto.
No perder la condicin de acuerdo interlineal
el servicio de transporte prestado por una
aerolnea distinta a la que emite el boleto
areo, an cuando esta ltima realice algunos
de los tramos del transporte que figure en
dicho boleto.
El acuerdo interlineal produce los efectos
establecidos en la Segunda Disposicin
Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 980 siempre que:
i. La aerolnea que emite el boleto areo no
perciba pago alguno de parte de la aerolnea
que realice el servicio de transporte por
cualquier concepto vinculado con dicho
servicio.
No se considerar que la aerolnea que emite
el boleto areo percibe el pago a que alude el
prrafo anterior, cuando perciba una comisin
por el servicio de emisin y venta del boleto o
conserve para si del monto cobrado por el
referido boleto la parte que corresponda al
Impuesto que grav la operacin o la parte
del valor contenido en el boleto areo que le
corresponda por el tramo de transporte
realizado o la comisin por el servicio de
emisin y venta del boleto antes mencionado.
(Acpite i) del Inciso c) del numeral 18.1 del artculo
6 del Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 140-2008-EF,
publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su Publicacin en el
Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
i. La aerolnea que emite el boleto
areo no perciba pago alguno de
parte de la aerolnea que realice el
servicio de transporte por concepto
de la emisin y venta de dicho
boleto, ni por cualquier otro
concepto vinculado con el servicio
de transporte.
No se considerar que la aerolnea
que emite el boleto areo percibe el
pago a que alude el prrafo
anterior, cuando conserve para si
del monto cobrado por el referido
boleto la parte que corresponda al
Impuesto que grav la operacin o
la parte del valor contenido en el
boleto areo que le corresponda por
el tramo realizado.
ii.
La aerolnea que realice el servicio de
transporte no lo efecte en mrito a algn
servicio que deba realizar a favor de la
aerolnea que emite el boleto areo.
d)
Operacin
interlineal
Al servicio de transporte realizado en virtud

de un acuerdo interlineal.
(Ver Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrar en vigencia a

partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
18.2
Procedimiento para la deduccin del crdito fiscal
Para la deduccin del crdito fiscal a que se refiere la Segunda Disposicin

Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980, la aerolnea que hubiera
realizado operaciones interlineales deber contar con una relacin detallada en
la que se consigne la siguiente informacin acerca de los boletos areos
emitidos respecto de dichas operaciones:
a) Nmero y fecha de emisin del boleto areo, as como de los
documentos que aumenten o disminuyan el valor de dicho boleto;
b) Identificacin de la aerolnea que emiti el boleto areo;
c) Fecha en que se realiz la operacin interlineal por la que se emiti el

boleto areo;
d) Slo en los casos que hubiese realizado el ntegro del transporte que figura en
el boleto areo, el total del valor contenido en el boleto areo o en los documentos
que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto;
(Inciso d) del numeral 18.2 del artculo 6 del Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el artculo
2 del Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
d) Total del valor contenido en el boleto areo o en los
documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir
el Impuesto;
e) La parte del valor contenido en el boleto areo que le corresponda, sin
incluir el Impuesto, cuando ste comprenda ms de un tramo de
transporte y alguno de stos sea realizado por otra aerolnea.
f) Total mensual de los importes a que se refieren los incisos d) y e) del
presente numeral.
En caso que la relacin detallada contenga errores u omisiones en cuanto a la
informacin que deba sealar, se considerarn como operaciones no gravadas
para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 a las operaciones
interlineales respecto de las cuales se hubiera errado u omitido la informacin.
Tratndose de errores, no se aplicar lo antes sealado si es que se consigna la
informacin necesaria para identificar la operacin interlineal.
(Ver Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrar en vigencia a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
18.3 Sujetos que realizan operaciones interlineales

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6, se considerar a las
operaciones interlineales como operaciones gravadas.
Lo sealado en el prrafo anterior se aplicar teniendo en cuenta lo siguiente:
i) Se considerarn las operaciones interlineales que se hubieran realizado
en el mes en que se deduce el crdito fiscal.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo o
en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el
Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo
comprenda ms de un tramo de transporte y stos sean realizados por

distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la parte del valor
contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.
ii) Si con posterioridad a la prestacin de la operacin interlineal se
produjera un aumento o disminucin del valor contenido en el boleto
areo, dicho aumento o disminucin se considerar en el mes en que se
efecte
CAPITULO VI
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL
Artculo 7.- El ajuste al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal, se sujetar a las
siguientes disposiciones:
1. Los ajustes a que se refieren los Artculos 26 y 27 del Decreto se efectuarn en el
mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las
operaciones originales.
2. Ajuste del crdito en caso de bonificaciones
Para efecto del ajuste del Crdito Fiscal a que se refiere el Artculo 28 del Decreto,
cuando la bonificacin haya sido otorgada con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalda la
adquisicin de los bienes, el adquirente deducir del crdito fiscal correspondiente al
mes de emisin de la respectiva nota de crdito, el originado por la citada bonificacin.
3. Ajuste del impuesto bruto por anulacin de ventas
Tratndose de la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los
mismos, cuando no se llegue a celebrar el contrato definitivo se podr deducir del
Impuesto Bruto el correspondiente al valor de las arras de retractacin gravadas y
arras confirmatorias restituidas, en el mes en que se produzca la restitucin.
4. Ajuste del crdito fiscal
De acuerdo al inciso b) del Artculo 27 del Decreto y al numeral 3 del Artculo 3,
deber deducir del crdito fiscal el Impuesto Bruto correspondiente al valor de las arras
de retractacin gravadas y arras confirmatorias devueltas cuando no se llegue a
celebrar el contrato definitivo.
5. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 27 DEL DECRETO SUPREMO N 64-
2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE DESDE EL 30.06.2000
5. Devolucin del impuesto

La SUNAT establecer los requisitos, forma y plazo que deber
cumplir el sujeto para solicitar la devolucin del Impuesto
ordenada por mandato administrativo o jurisdiccional, inclusive
para que demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho
exceso como crdito fiscal.
CAPITULO VII
DE LA DECLARACION Y DEL PAGO
Artculo 8.- La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a las

normas siguientes:
1. Notas de crdito y dbito
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto, se
deber considerar los montos consignados en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de un mes
determinado, efectuar la comunicacin a que se refiere el Artculo 30 del Decreto, en
el formulario de declaracin-pago del impuesto, consignando "00" como monto a favor
del fisco y se presentar de conformidad con las normas del Cdigo Tributario.
3. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
3. Transferencia de bienes antes de su despacho a
consumo
La declaracin y el pago del Impuesto por la diferencia entre el
valor de transferencia del bien y el valor CIF a que se refiere el
numeral 11 del Artculo 2, deber efectuarse ante la SUNAT, de
acuerdo a lo previsto en el Artculo 29 del Decreto.

CAPITULO VIII
DE LAS EXPORTACIONES
(Captulo VIII modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
SUBCAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetaran a las
1. Las ventas que se consideren realizadas en el pas como consecuencia del
vencimiento de los plazos a que aluden el tercer prrafo y el numeral 8 del
artculo 33 del Decreto se considerarn realizadas en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.
2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho al saldo a favor
del exportador aqullos que cumplan con los requisitos establecidos en los Captulos VI y VII
del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin son de aplicacin las
normas contenidas en los Captulos V y VI.
3. El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al procedimiento establecido
en el numeral 6 del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto

Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de
Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
4. El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda tributaria
correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se encuentren incluidos en el Apndice V del Decreto.

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.
c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el
CETICOS, calificada como usuaria por la Administracin del CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en el

mencionado CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin

inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su
prestacin en el resto del territorio nacional.
6. Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.

d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o
el Operador; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la

ZOFRATACNA.

inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su
prestacin en el resto del territorio nacional.
7. Los bienes se considerarn exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente
los siguientes requisitos:
a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.
b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador,

y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de
mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con
destino a la ZOFRATACNA.
8. Los bienes se considerarn exportados a los CETICOS cuando se cumplan concurrentemente

los siguientes requisitos:

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS respectivo
y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de

mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con
destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.

9. Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto se entender por
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o
un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, a aquellos que cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos mnimos:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo. Tales datos debern indicarse en el

comprobante de pago que sustente la venta al momento de su emisin o con
posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as como su
nmero de RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del sujeto no domiciliado que dispondr de los bienes.

f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.
g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso, calidad y
estado de conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que sirva para
identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes depositados a

favor del sujeto no domiciliado en tales recintos.
i) La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el sujeto no domiciliado,

referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su numeracin, la cual permita
determinar la vinculacin de los bienes con dicha compraventa.
j) El valor de venta de los bienes.

k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
l) La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado - 3er. prrafo del Artculo 33 Ley IGV.
De acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto,
en aquellas ventas que realicen sujetos domiciliados a favor de un sujeto no
domiciliado en las que los documentos emitidos por un Almacn Aduanero o
Almacn General de Depsito no cumplan los requisitos sealados en el
presente numeral se condicionar considerarlas como exportacin a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta
(60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo.
10. Para efectos de lo establecido en el numeral 13 del Apndice V del Decreto:
10.1 Entindase por Centros de Llamadas y Centros de Contacto a
aquellas empresas dedicadas, entre otros, a la prestacin de servicios
de asistencia consistente en actuar como intermediarias entre las
empresas o usuarios a quienes se les presta el servicio y sus clientes
o potenciales clientes.
10.2 El servicio de asistencia que brindan los Centros de Llamadas y
Centros de Contacto consiste en el suministro de informacin
comercial o tcnica sobre productos o servicios, recepcin de pedidos,
atencin de quejas y reclamaciones, reservaciones, confirmaciones,
saldos de cuentas, cobranzas, publicidad, promocin, mercadeo y/o

ventas de productos, traduccin o interpretacin simultnea en lnea,
y dems actividades destinadas a atender las relaciones entre las
empresas o usuarios a quienes les presta el servicio y sus clientes o
potenciales clientes; por cualquier medio de comunicacin tales como
telfono, fax, e-mail, chat, mensajes de texto, mensajes multimedia,
entre otros.
SUBCAPTULO II
DEL BENEFICIO A LOS OPERADORES TURSTICOS QUE VENDAN
PAQUETES TURISTICOS A SUJETOS NO DOMICILIADOS
Artculo 9-A.- Definiciones
Para efecto del presente Subcaptulo se entender por:
a)
Agencias
y operadores :
tursticos no domiciliados
A las personas jurdicas no constituidas en el pas que carecen de nmero de

Registro nico de Contribuyentes (RUC).
b)
Declaracin
A la declaracin de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base

imponible y del impuesto resultante, que el operador turstico se encuentre
obligado a presentar.
c)
Documento de identidad :
Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que, de conformidad con

los tratados internacionales celebrados por el Per, sea vlido para ingresar al
pas.
TEXTO ANTERIOR
d) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento aplicable a los sujetos
del Rgimen de Buenos Contribuyentes que establezca la SUNAT.

(Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.
181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto)
e)
Operador turstico
A la agencia de viajes y turismo incluida como tal en el Directorio Nacional de

Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo
N. 199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
f)
Paquete turstico
Al bien mueble de naturaleza intangible conformado por un conjunto de servicios

tursticos, entre los cuales se incluya alguno de los servicios indicados en el
numeral 9 del artculo 33 del Decreto,individualizado en una persona natural no
domiciliada.
g)
Persona natural
domiciliada
no :
A aquella residente en el extranjero que tengan una permanencia en el pas de

hasta sesenta (60) das calendario, contados por cada ingreso a ste.
h)
Registro
Al Registro Especial de Operadores Tursticos a que se refiere el numeral 1 del

artculo 9-C.
i)
Reglamento de Notas de :
Crdito Negociables
Al Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo

N. 126-94-EF y normas modificatorias.
j)
Restaurante
Al establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico.

k)
Solicitud
A la solicitud que deber presentar el operador turstico a efecto de inscribirse en

el Registro.
l)
Sujeto(s)
nodomiciliado(s)
A la persona natural no domiciliada y/o a las agencias y/u operadores tursticos no

domiciliados.
Artculo 9-B.- mbito de Aplicacin
Lo establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto ser de aplicacin

al operador turstico que venda un paquete turstico a un sujeto no domiciliado,
para ser utilizado por una persona natural no domiciliada.
Asimismo, se considerar exportado un paquete turstico en la fecha de su
inicio, conforme a la documentacin que lo sustente, siempre que haya sido
pagado en su totalidad al operador turstico y la persona natural no domiciliada
que lo utilice haya ingresado al pas antes o durante la duracin del paquete.
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administracin Tributaria - SUNAT, que tendr carcter declarativo y en el que
deber inscribirse el operador turstico, de acuerdo a las normas que para tal efecto
establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del
2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las
siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional

de Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin
temporal de actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador
turstico no se encuentre(n) dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia
condenatoria, por delito tributario.
Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la

inscripcin, el operador turstico deber mantener las condiciones indicadas en el
presente numeral. El incumplimiento de las mismas dar lugar a la exclusin del
Registro.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 1812012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012,
conforme lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria
Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT, que tendr carcter constitutivo y en el
que deber inscribirse el operador turstico, de acuerdo a las normas que para
tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el
numeral 9 del artculo 33 del Decreto.
2.
Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber

cumplir con las siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el
Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Tursticos Calificados
publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con
suspensin temporal de actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el
RUC.
d) Pertenecer al Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado por el
Decreto Legislativo N 912.
e)
No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
f) Durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de

presentacin de la solicitud:
i.
Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el

pago de las obligaciones tributarias declaradas y vencidas. Para
efecto del presente acpite, se entiende que se ha cumplido
oportunamente con presentar la declaracin y realizar el pago
correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las
formas, plazos, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
ii. No haber sido notificado con una resolucin que establezca las
sanciones de comiso o de cierre temporal o con una resolucin de

determinacin por devolucin indebida de saldo a favor del
exportador.
iii. No haber sido excluido del Registro.
Los operadores tursticos solicitarn su inscripcin en el Registro en la
primera quincena de los meses de mayo y noviembre. La inscripcin en el
Registro operar a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo
respectivo.
3. Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la
inscripcin, el operador turstico deber:
a) Mantener las condiciones previstas en los incisos a) y d) del numeral 2
del presente artculo.
b)
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c)
Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago de las

obligaciones tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el presente inciso:
i.
Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los

tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente
fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
ii. Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter

general respecto de los tributos y multas de un solo perodo o
ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las
obligaciones mensuales.
iii. Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter
particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo
perodo o ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento
especial de las obligaciones mensuales. Para este efecto, podr
acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo
vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente inciso, se deber tener en cuenta que:
i.
Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o

realizar el pago correspondiente, si stos se efectuaron sin
considerar las formas, plazos, condiciones y lugares establecidos
por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la causal prevista en el

presente inciso, con intervalos de seis (6) meses, contados desde
el mes siguiente a aqul en el que se dio la excepcin.
e) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
f) No ser notificado con una resolucin que establezca las sanciones de
comiso o de cierre temporal o con una resolucin de determinacin por
devolucin indebida de saldo a favor del exportador.
El incumplimiento de las condiciones sealadas en el presente numeral dar
lugar a la exclusin del Registro. La exclusin operar a partir de la fecha que
se seale en el acto administrativo respectivo.
Artculo 9-D.- Del Saldo a favor

Las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en el
Decreto y en el Reglamento de Notas de Crdito Negociables sern aplicables a
los operadores tursticos a que se refiere el presente subcaptulo.
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se
considerar los ingresos que correspondan a los servicios de alimentacin,
transporte turstico, guas de turismo y espectculos de folclore nacional,
teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela gravados
con el Impuesto General a las Ventas, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Se considerar al servicio de alimentacin prestado en restaurantes, el cual no incluye al
previsto en el numeral 4 del artculo 33 del Decreto.
b) Se entender como transporte turstico al traslado de personas hacia y desde centros de

inters turstico, con el fin de posibilitar el disfrute de sus atractivos, calificado como tal
conforme a la legislacin especial sobre la materia, segn corresponda.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite el 18%

aplicado sobre los ingresos indicados en el prrafo anterior de los paquetes
tursticos que se consideren exportados en el perodo que corresponda al inicio

de los mismos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 9-B.
Artculo 9-E.- De los Comprobantes de Pago

Los operadores tursticos emitirn a los sujetos no domiciliados la factura
correspondiente, en la cual slo se deber consignar los servicios indicados en
el numeral 9 del artculo 33 del Decreto que conformen el paquete turstico,
debiendo emitirse de manera independiente el comprobante de pago que
corresponda por el resto de servicios que pudieran conformar el referido
paquete turstico.
En la factura en que se consignen los servicios indicados en el numeral 9 del
artculo 33 del Decreto que conformen el paquete turstico, deber
consignarse la leyenda: OPERACIN DE EXPORTACIN - DECRETO
LEGISLATIVO N 1125.
Artculo 9-F.- De la Acreditacin de la Operacin de Exportacin

A fin de sustentar la operacin de exportacin a la que se refiere el numeral 9
del artculo 33 del Decreto, el operador turstico deber presentar a la SUNAT
copia del documento de identidad, incluyendo la(s) foja(s) correspondiente(s),
que permita(n) acreditar:
a)
La identificacin de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turstico.
b) La fecha del ltimo ingreso al pas.

En el caso que la copia del documento de identidad no permita sustentar lo
establecido en el inciso b), el operador turstico podr presentar copia de la
Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace referencia la Resolucin
Ministerial N. 0226-2002-IN-1601 que sustente el ltimo ingreso al pas de la
persona natural no domiciliada.
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT
solicitar a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria
para el control y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del
Cdigo Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada
ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo

dispuesto por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 1812012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012,
conforme lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria Final
de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar
a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el control
y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario.
El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta
cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables ni lo sealado en el
inciso d) del artculo 4 del Decreto Supremo N 105-2003-EF y normas
modificatorias.
Adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin del saldo a favor del exportador, la
SUNAT verificar que el operador turstico cumpla con las siguientes condiciones a la
fecha de presentacin de la solicitud:
a)
b)
No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los ltimos

seis (06) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
El operador turstico tambin deber cumplir las condiciones sealadas en el prrafo

precedente para efecto de la compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo
verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaracin en
que se comunica la compensacin.
Prrafos cuarto y quinto incorporados por el Artculo 2 del Decreto

Supremo N. 181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el
22.9.2012, conforme lo dispuesto en

la
Tercera
Disposicin
Artculo 9-G.- Del Periodo de Permanencia

Los operadores tursticos debern considerar como exportacin el paquete
turstico en cuanto a los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del
Decreto, siempre que estos sean brindados a personas naturales no
domiciliadas en un lapso mximo de sesenta (60) das calendario por cada
ingreso al pas. Si dichos servicios se prestan vencido el plazo antes
mencionado no se considerarn comprendidos en el artculo 9-D.
Para efecto de verificar el perodo de permanencia en el pas por cada ingreso
de las personas naturales no domiciliadas y la veracidad de la informacin
proporcionada por los operadores tursticos, la SUNAT, al amparo de las
facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario, solicitar a las entidades
pertinentes la informacin que considere necesaria.
Artculo 9-H.- De la Sancin
Los operadores tursticos que gocen indebidamente del beneficio establecido en
el numeral 9 del artculo 33 del Decreto, debern restituir el impuesto sin
perjuicio de las sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo
Tributario.
Artculo 9-I.- Normas Complementarias
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT establecer las normas
complementarias que sean necesarias para la mejor aplicacin de lo
establecido en el presente sub captulo.
TEXTO ANTERIOR
CAPITULO VIII
DE LAS EXPORTACIONES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetarn a las
1.
Los servicios incluidos en el Apndice V del Decreto se consideran exportados

cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia
y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar ntegramente en el extranjero.
No cumplen este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y

que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el pas.
(Numeral 1 del Artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto

Supremo N. 69-2007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el
10.6.2007 y derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria y Final
de la Ley N. 29646, publicada el 1.1.2011 vigente desde el 2.1.2011).
2.
Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho

al saldo a favor del exportador, aquellos que cumplan con los requisitos
establecidos en los Captulos VI y VII del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin, son de aplicacin las
normas contenidas en los Captulos V y VI.
3.
El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al

procedimiento establecido en el numeral 6 del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto

Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables,

Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N.1512003-EF, publicado el 11.10.2003, vigente desde el 12.10.2003).
4.
El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda
tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la
calidad de contribuyente.
5.
Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS

cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de
pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia
y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o
establecida en el CETICOS, calificada como usuaria por la Administracin del
CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar

ntegramente en el mencionado CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata

y que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el resto del
territorio nacional.
(Numeral 5) incorporado por el artculo 29 del Decreto Supremo N.
64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
6.
Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando

cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.

d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de
Administracin o el Operador; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la

ZOFRATACNA.

inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin
en el resto del territorio nacional.
7.
Los bienes se considerarn exportados

concurrentemente los siguientes requisitos:
la
ZOFRATACNA
cuando
cumplan

b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el
Operador, y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin
definitiva de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional con destino a la ZOFRATACNA.
(Numerales 6 y 7 incorporados por el artculo 3 del Decreto Supremo

N. 11-2002-MINCETUR, publicado el 17.12.2002, vigente desde el
18.12.2002).
8.
Los bienes se considerarn exportados

concurrentemente los siguientes requisitos:
los
CETICOS
cuando
se
cumplan

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS
respectivo y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva

de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio
nacional con destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.

(Numeral incluido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 130-2005EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
9.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 7 del Artculo 33 del Decreto:
9.1 Se entender por:
a) Bienes nacionales: A los bienes muebles ubicados en el territorio nacional.

b) Exportacin definitiva, despacho de exportacin o salida definitiva: Al rgimen
aduanero de exportacin definitiva, el cual se considerar realizado en la fecha de
la regularizacin del rgimen a la que hace referencia el Artculo 85 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N.
011-2005-EF.
c) Comprador del exterior: Al comprador no domiciliado.

A tal efecto, la condicin de no domiciliado se determinar conforme a la
legislacin del Impuesto a la Renta.
d) Documentos emitidos por un Almacn Aduanero o un Almacn General de
Depsito a que se refiere el numeral 7 del Artculo 33 del Decreto: A aquellos
que cumplan conjuntamente con los requisitos mnimos sealados en el numeral
9.3 del presente Artculo.
9.2 La exportacin definitiva de los bienes deber efectuarse en un plazo no

mayor:
a) A ocho (8) meses contados a partir de la fecha de la emisin del documento por
parte del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito; o
b) Al que permanezcan los bienes en el almacn Aduanero o Almacn General de

Depsito que emiti el documento. Dicho plazo se ampliar por el tiempo que
dure el trmite del rgimen aduanero de exportacin definitiva, siempre que los
bienes sean retirados del almacn para su traslado a los lugares de embarque y
remisin al exterior. En ningn caso este plazo podr exceder al sealado en el
literal a).
9.3 Los documentos que emita el Almacn Aduanero o el Almacn General de

Depsito que garanticen la disposicin de los bienes nacionales depositados
en tales recintos a favor del comprador del exterior, debern contener los
siguientes requisitos mnimos de forma concurrente:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo. Tales datos debern

indicarse en el comprobante de pago que sustente la venta al momento de su
emisin o con posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de
Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as

como su nmero de RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del comprador del exterior que dispondr de los bienes. Dicho nombre
deber coincidir con el consignado en la factura para realizar el despacho de
exportacin y en el documento de transporte.
f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.

g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso,
calidad y estado de conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que
sirva para identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes

depositados a favor del comprador del exterior en tales recintos.
i)
La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el comprador del

exterior, referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su remuneracin, la
cual permita determinar la vinculacin de los bienes con dicha compraventa.
j)
El valor de venta de los bienes.
k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de

Depsito.
l)
La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de

Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado Numeral 7 Artculo 33 Ley IGV.
9.4 No se considerar exportacin a la venta a que se refiere el primer prrafo

del numeral 7 del Artculo 33 del Decreto, sino una venta realizada en el
territorio nacional, cuando:
a) Quien realice la exportacin definitiva respecto de los bienes materia de dicha

venta sea un sujeto distinto al vendedor original.
b) No se efecte la exportacin definitiva de los bienes o cuando habindose

efectuado dicha exportacin, sta no se realiz dentro del plazo a que se refiere
el numeral 9.2 del presente Artculo.
c) Habindose producido la exportacin definitiva de los bienes, stos han sido

remitidos a sujeto (s) distinto (s) del comprador del exterior original.
d) Con anterioridad a la exportacin definitiva de los bienes, se realice una o ms

ventas a sujetos distintos del comprador del exterior original. En este caso, las
indicadas ventas tambin se considerarn realizadas en el territorio nacional.
e) No se empleen los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 9.1 del
presente artculo.
9.5 Las ventas que se consideren realizadas en el territorio nacional de acuerdo

a lo sealado en el numeral anterior, se entendern gravadas o exoneradas
del Impuesto de acuerdo con la normatividad vigente. Asimismo, se
considerarn realizadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
que establece dicha normatividad.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT establecer las normas

complementarias que sean necesarias para la mejor aplicacin y control de
lo establecido en el presente numeral.
(Numeral 9 del Artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto
Supremo N 69-2007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el
10.6.2007).
CAPITULO IX
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE

PAGO
(Ttulo del presente Captulo con la sustitucin efectuada por el artculo 30
del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000)
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo

siguiente:
1. Informacin mnima de los registros

Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la
informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir
necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer
otros requisitos que debern cumplir los registros o informacin adicional que
deban contener
(Tercer prrafo del numeral 1 del artculo 10 sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N.
137-2011-EF publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
La SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia, podr establecer otros requisitos de
los Registros, cuya inobservancia, para el caso del
Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito
fiscal.
I. Registro
de
Ventas
Ingresos
(Ver artculo 1 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.

b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la
codificacin que apruebe la SUNAT.
c) Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina

registradora, segn corresponda.
d) Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina registradora, segn
corresponda.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
g) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.
h) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal, de ser el caso.
k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
l) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro
de
Compras
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF,

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de
servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y
servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra
primero.Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de
compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de
bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la

d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho
a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho
a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no
estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que
el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la

adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
q) Importe total de
comprobantes de pago.
las
adquisiciones
registradas
segn
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no

domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la
correspondiente al monto del impuesto pagado.
III. Registro
de
base
imponible
Consignaciones
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 37 del

Decreto, el Registro de Consignaciones se llevar como un registro
permanente en unidades. Se llevar un Registro de Consignaciones por
cada tipo de bien, en cada uno de los cuales deber especificarse el
nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida, como datos de
cabecera. Adicionalmente en cada Registro, deber anotarse lo
siguiente:
1. Para el consignador:
a) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el
literal b) o del comprobante de pago referido en el literal
f).
b) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por
el consignador, con la que se entregan los bienes al
consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el
consignatario.
c) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir
sta.
d) Nmero de RUC del consignatario.
e) Nombre o razn social del consignatario.

f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el
consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por
parte del consignatario; en este caso, deber anotarse en la
columna sealada en el inciso b), la serie y el nmero de la
gua de remisin con la que se remitieron los referidos
bienes al consignatario.
g) Cantidad de bienes entregados en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
i) Cantidad de bienes vendidos.
j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).
2. Para el consignatario:
a) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.
b) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el
literal c) o del comprobante de pago referido en el literal f).
c) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el
consignador, con la que se reciben los bienes o se
devuelven al consignador los bienes no vendidos.
d) Nmero de RUC del consignador.
e) Nombre o razn social del consignador.
f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el
consignatario por la venta de los bienes recibidos en
consignacin; en este caso, deber anotarse en la columna
sealada en el inciso c), la serie y el nmero de la gua de
remisin con la que recibi los referidos bienes del
consignador.
g) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos al consignador
i) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.

j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL 1) DEL PRESENTE ARTCULO SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 31
DEL DECRETO SUPREMO N 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE
EL 30.06.2000.
1. Informacin mnima de los registros y de los medios de

control
Los Registros y los medios de control a que se refiere el Artculo
37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que se
detalla a continuacin.
Tratndose del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras, dicha informacin deber anotarse en columnas
separadas:
I. Registro de Ventas e Ingresos
b) Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que
apruebe la SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago en forma correlativa.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de
exportacin de bienes o valor de la factura tratndose de
exportacin de servicios. En caso de ser una operacin gravada
con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto
de dicho impuesto.
g) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
h) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

i) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal, de ser el caso.
j) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
k) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago, fecha de pago
del Impuesto retenido en el caso de liquidaciones de compra o
la fecha de pago del impuesto que grave la importacin de
bienes o utilizacin de servicios prestados por no domiciliados,
segn corresponda.
b) Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe
la SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del
formulario donde conste el pago del Impuesto tratndose de
liquidaciones de compra o utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados, nmero de la Declaracin nica de Importacin
o; en los casos en que no se emita tal documento, liquidacin de
cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto que grave la importacin.
e) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
f) Nombre, razn social o denominacin del proveedor.
g) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas nicamente a operaciones gravadas y/o de
exportacin.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin,
conjuntamente con operaciones no gravadas.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no

estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
j) Valor de las adquisiciones no gravadas.
k) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en
que el sujeto pueda utilizado como deduccin de pago.
l) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna g).
ll) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna h).
m) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna i).
n) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
o) Importe total de las adquisiciones segn comprobante de
pago.
p) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado.
III. Medios de Control
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo
37 del Decreto, los sujetos del Impuesto, siempre que realicen
operaciones de consignacin, debern cumplir con el control de
dichas operaciones detallando lo siguiente:
1. Para el consignador:
a. Fecha de entrega del bien.
b. Serie y nmero de la gua de remisin.
c. Nmero de RUC del cliente.
d. Descripcin y/o cdigo del bien.
e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos

y costumbres del mercado.
2. Para el consignatario:
a. Fecha de recepcin del bien.
b. Serie y nmero de la gua de remisin o
documento que acredite la recepcin del bien.
c. Nmero de RUC del proveedor, excepto cuando
no cuente con ste en cuyo caso debern
consignar el nmero de documento de identidad y
el domicilio del mismo.
d. Descripcin y/o cdigo del bien.
e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos
y costumbres del mercado.
Estos controles debern establecer los saldos de las mercaderas
recibidas y/o entregadas en consignacin indicando, entre otros,
la informacin de la venta de los bienes consignados y las
devoluciones de los bienes entregados o recibidos en
consignacin.
2. Informacin adicional para el caso de documentos que modifican el valor

de las operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el
Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de dbito o de crdito recibidas, as como
los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones nicas de Aduanas, debern ser anotadas en el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber incluirse en
los registros de compras o de ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo,
serie y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito
o crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.
TEXTO ANTERIOR

2. Informacin adicional para el caso de documentos que
modifican el valor de las operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern
ser anotadas en el Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de
dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que
modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones nicas de Importacin, debern ser anotadas en
el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral
anterior, deber incluirse en los registros de compras o de
ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo, serie y
numero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la
nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo
comprobante de pago.
3.
Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo siguiente:
3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a
que alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser anotados
en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin
o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el

prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo
contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del
Impuesto a la Renta.
(Numeral 3.1 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF

publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda
Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como
as, en el mes en que stas se realicen.
e pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a que alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern
en el perodo de su emisin o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en la hoja que corresponda al perodo en que
fecto es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo
uesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
rtculo 10 sustituido por el artculo 11 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigent
3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en
operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en las
operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de
servicios, debern ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que
correspondan al mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce
(12) meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el prrafo

anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
(Numeral 3.2 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF
publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda
Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
ntos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en operaciones de importacin as como aquellos que sustentan
que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de servicios, debern anotarse en el Registro de Compras en el p
mpuesto o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anota
n lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo
uesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
rtculo 10 sustituido por el artculo 11 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigent
3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de
Ventas e Ingresos, y de Compras, podrn registrar un resumen diario de
aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo
hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones,
siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
3.4. Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad y aquellos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras, podrn anotar el total de las operaciones diarias que
no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un
sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita
efectuar la verificacin individual de cada documento.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer que determinados
sujetos que hayan ejercido la opcin sealada en el prrafo anterior deban anotar en
forma detallada las operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito fiscal.
(Numeral 3.4 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e I
ue no sean llevados de manera electrnica el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en
sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual
culo 10 sustituido por el artculo 11 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente
3.5. Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4 deben
contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras establecida en los acpites I y II del numeral 1
del presente artculo.
Tratndose del Registro de Ventas, cuando exista obligacin de identificar al
adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se
deber consignar adicionalmente los siguientes datos:
a) Nmero de documento de identidad del cliente.
b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
(Ver artculo 1 Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del
31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF,
3.6. Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas
de comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos
el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina
registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
stas.
3.7. En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de
energa elctrica, agua potable, servicios finales de telefona, telex y
telegrficos:
3.7.1. Podrn anotar en su Registro de Ventas e Ingresos, un resumen
de las operaciones exclusivamente por los servicios sealados en el
prrafo anterior, por ciclo de facturacin o por sector o rea geogrfica,
segn corresponda, siempre que en el sistema de control computarizado
se mantenga la informacin detallada y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada documento. En dicho sistema de control debern
detallar la informacin sealada en el acpite I del numeral 1 del
presente artculo, y adicionalmente:
a) Nmero de suministro, de telfono, de telex, de telgrafo o
cdigo de usuario, segn corresponda.
b) Tipo de documento de identidad del cliente, de acuerdo con la
c) Nmero del Documento de Identidad.
d) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo o

denominacin o razn social.
3.7.2. Debern registrar en el sistema de control computarizado las
fechas de vencimiento de cada recibo emitido y la referencia de cobro.
3.8. Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, deber
totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.
TEXTO ANTERIOR
3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo
siguiente:
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus
operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas,
en el mes en que stas se realicen.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn
ser anotadas dentro de los cuatro (4) perodos tributarios
computados a partir del primer da del mes siguiente de la fecha
de emisin del documento que corresponda, siempre que los
documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo el adquirente que haya perdido el
derecho al crdito fiscal podr contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del Artculo
19 del Decreto, se considerar como fecha de la operacin, la
de emisin del documento de atribucin a que se refiere aquel
artculo.
3.2 Los documentos emitidos por ADUANAS, las liquidaciones de
compra y aquellos que sustentan la utilizacin de servicios,

debern anotarse a partir de la fecha en que se efecto el pago
del Impuesto.
(Numeral sustituido por el artculo 32 del Decreto
Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
3.3 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los
Registros de Ventas o Ingresos, y de Compras, podrn registrar
un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen
derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven
un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
3.4 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados
o computarizados de contabilidad podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal, en
forma consolidada en los libros auxiliares, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se
pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.
3.5 Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, deber totalizarse el importe correspondiente a cada
columna al final de cada pgina.
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, todas las operaciones que tengan
como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las
operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar
sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de operaciones
respaldadas con comprobantes de pago.
b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT,
con respecto de operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener informacin de la cantidad
y numeracin de las notas de dbito y de crdito de que dispone el sujeto del
Impuesto.
TEXTO ANTERIOR
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las

operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas
se deber anotar en los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular,
reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las
operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez,
debern estar sustentadas, en su caso, por los siguientes
documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto
de operaciones respaldadas con comprobantes de pago.
b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos
autorizados por ADUANAS, cuando se emitan con respecto de
operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener
informacin de la cantidad y numeracin de las notas de dbito
y de crdito de que dispone el sujeto del Impuesto.
5. Cuentas de control
Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas de balance
denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" e
"Impuesto Selectivo al Consumo", segn corresponda.
A la cuenta "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" se
abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las
operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas respecto a las
adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicacin del Artculo 22 del Decreto
y de los numerales 3 y 4 del Artculo 6.

d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del Impuesto otorgada
por la Administracin Tributaria.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto que haya afectado las adquisiciones que cumplan con lo
dispuesto en el Artculo 18 del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a las
adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto y a las notas de crdito emitidas
respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El Impuesto que respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del
Decreto, haya sido pagado posteriormente por el sujeto del Impuesto a travs de la
correspondiente declaracin jurada rectificatoria y se encuentre sustentado en la nota
de dbito y dems documentos exigidos.
d) El monto del Impuesto mensual pagado.
A la Cuenta "Impuesto Selectivo al Consumo", se abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito emitidas
respecto de las operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas
respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto Selectivo que haya gravado las importaciones o las
adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito recibidas
respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto y a las notas de
crdito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.
6.
Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un servicio o contrato de

construccin, a que se refiere el primer prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT
lo estimar de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la
Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de acuerdo a los
antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr aplicar los
promedios y porcentajes generales que establezca con relacin a actividades o
explotaciones de un mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de un sujeto del

Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento, cuando existan irregularidades
originadas por causas distintas a las expresamente contempladas en el Artculo 42 del
Decreto que determinen que las operaciones contabilizadas no sean fehacientes.
TEXTO ANTERIOR
6. Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un
servicio o contrato de construccin, a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT lo estimar de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo
a la Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de
acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Inciso sustituido por el artculo 33 del Decreto Supremo
N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT
podr aplicar los promedios y porcentajes generales que
establezca con relacin a actividades o explotaciones de un
mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de
un sujeto del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento,
cuando existan irregularidades originadas por causas distintas a
las expresamente contempladas en el Artculo 42 del Decreto
que determinen que las operaciones contabilizadas no sean
fehacientes.
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los
Registros as como al registro de las operaciones.
7. Normas Complementarias
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los Registros as como al
registro de las operaciones.
CAPTULO X
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo X sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004
y vigente a partir del 01.10.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el
30.12.1998 y vigente desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
(Ver artculo 1 de la Ley N 28146, publicada el 30.12.2003, vigente desde el 31.12.2003)
(Ver Primera y Quinta Disposiciones Finales y Transitorias del Decreto Supremo N 128-2004-EF,
publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
Ver Texto anterior
Artculo 11.- Las disposiciones contenidas en el Captulo XI del Ttulo I del Decreto,
se aplicarn con sujecin a las siguientes normas:
1. Definiciones
Se entender por:
a. Comerciante: Sujeto del Impuesto que se dedica de manera habitual a la

compra y venta de bienes sin efectuar sobre los mismos transformaciones o
modificaciones que generen bienes distintos al original.
b. Sujetos afectos del resto del pas: Los contribuyentes que no tienen domicilio
fiscal en la Regin, siempre que realicen la venta de los bienes a que se refiere
el Artculo 48 del Decreto fuera de la misma y los citados bienes sean
trasladados desde fuera de la Regin.
c. Reintegro Tributario: Es el beneficio cuyo importe equivalente al Impuesto que

hubiera gravado la adquisicin de los bienes a que se refiere el Artculo 48 del
Decreto.
d. Operaciones: Ventas y/o servicios realizados en la Regin. Para tal efecto, se
entiende que el servicio es realizado en la Regin, siempre que ste sea

consumido o empleado ntegramente en ella.
e. Personas jurdicas constituidas e inscritas en la Regin: Aqullas que se

inscriban en los Registros Pblicos
comprendidos dentro de la Regin.
de
uno
de
los
departamentos
f. Sector: A la Direccin Regional del Sector Produccin correspondiente.

g. Bienes similares: A aquellos productos o insumos que se encuentren
comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas

aprobado por Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.
h. Bienes sustitutos: A aquellos productos o insumos que no encontrndose

comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas a que se
refiere el inciso anterior, cumplen la misma funcin o fin de manera que pueda
ser reemplazado en su uso o consumo. El Sector deber determinar la condicin
de bien sustituto.
i. Constancia: A la Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo

regional a que se refiere el Artculo 49 del Decreto.
2. Determinacin del porcentaje de operaciones

Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Regin se considerar el
total de operaciones efectuadas por el comerciante durante el ao calendario anterior.
El comerciante que inicie operaciones durante el transcurso del ao calendario estar
comprendido en el Reintegro siempre que durante los tres (3) primeros meses el total
de sus operaciones en la Regin sea igual o superior al 75% del total de sus
operaciones.
Si en el perodo mencionado el total de sus operaciones en la Regin, llegara al
porcentaje antes indicado, el comerciante tendr derecho al Reintegro Tributario por
el ao calendario desde el inicio de sus operaciones. De no llegar al citado porcentaje,
no tendr derecho al Reintegro por el referido ao, debiendo en el ao calendario
siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizadas en la
Regin durante el ao calendario inmediato anterior.
3. Administracin dentro de la Regin
Se considera que la administracin de la empresa se realiza dentro de la Regin,
siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que:
a. El centro de operaciones y labores permanente de quien dirige la empresa est

ubicado en la Regin; y,
b. En el lugar citado en el punto anterior est la informacin que permita efectuar

la labor de direccin a quien dirige la empresa.
4. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el

domicilio fiscal
Se considera que se lleva la contabilidad y se conserva la documentacin sustentatoria
en el domicilio fiscal siempre que en el citado domicilio, ubicado en la Regin, se
encuentren los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, y los documentos
sustentatorios que el comerciante est obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el

responsable de los mismos.
5. Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro
El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a
establecido en el Artculo 48 del Decreto, deber:
lo
a. Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar

Reintegro, en una subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario dentro de
la cuenta Tributos por pagar, y las dems operaciones, de acuerdo a lo
establecido
en
el
numeral
6
del
Artculo
6.
b. Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus ingresos

brutos durante el ao calendario anterior hayan sido mayores a mil quinientas
(1,500) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los
referidos ingresos hayan sido menores o iguales al citado monto o de haber
iniciado operaciones en el transcurso del ao, el comerciante deber llevar un
Registro
de
Inventario
Permanente
en
Unidades
Fsicas.
(Ver Tercera Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
6. Lmite del 18% de las ventas no gravadas

Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los
comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
7. Solicitud
7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deber presentar una solicitud
ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT,
que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el formulario que sta
proporcione, adjuntando lo siguiente:
a. Relacin detallada de los comprobantes de pago verificados por la SUNAT que
respalden las adquisiciones efectuadas fuera de la Regin, correspondientes al

mes
por
el
que
se
solicita
el
Reintegro.
En la referida relacin, tambin deber indicarse:
i.
En caso de ser agente de retencin, los documentos que acrediten el

pago del integro de la retencin del total de los comprobantes de pago
por
el
que
solicita
el
Reintegro.
ii.
De tratarse de operaciones en la cual opere el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, los documentos que
acrediten el depsito en el Banco de la Nacin de la detraccin
efectuada.
iii.
De ser aplicable la Ley N 28194, mediante la cual se aprueban las

medidas para la lucha contra la evasin y la informalidad, el tipo del
medio de pago, nmero del documento que acredite el uso del referido
medio y/o cdigo que identifique la operacin, y empresa del sistema
financiero que emite el documento o en la que se efecta la operacin.
b. Relacin de las notas de dbito y crdito relacionadas con adquisiciones por las
que haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas en el mes por el que se
solicita
el
Reintegro.
c. Relacin detallada de las guas de remisin del remitente y cartas de porte

areo, segn corresponda, que acrediten el traslado de los bienes, las mismas
que deben corresponder necesariamente a los documentos detallados en la
relacin
a
que
se
refiere
el
inciso
a).
Las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, debern estar
visadas,
de
ser
el
caso,
y
verificadas
por
la
SUNAT.
d. Relacin detallada de las Declaraciones de Ingreso de bienes a la Regin Selva

verificadas por la SUNAT, en donde conste que los bienes hayan ingresado a la
Regin.
e. Relacin de los comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por

transporte de bienes a la Regin, as como la correspondiente gua de remisin
del
transportista,
de
ser
el
caso.
f. La garanta a que hace referencia el Artculo 47 del Decreto, de ser el caso.

Los comprobantes de pago, notas de dbito y crdito, guas de remisin y cartas de
porte areo, debern ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago y normas complementarias.
Cuando la SUNAT determine que la informacin contenida en algunos de los incisos
anteriores pueda ser obtenida a travs de otros medios, sta podr establecer que la
referida informacin no sea adjuntada a la solicitud.
El comerciante podr rectificar o complementar la informacin presentada, antes del
inicio de la verificacin o fiscalizacin de la solicitud. En este caso, el cmputo del plazo
a que se refiere el numeral 7.4 del presente artculo se efectuar a partir de la fecha
de presentacin de la informacin rectificatoria o complementaria.
La SUNAT podr requerir que la informacin a que se refiere el presente numeral sea
presentada en medios magnticos.
La verificacin de la documentacin a la que se hace referencia en los incisos a), c) y

d) del presente numeral, el ingreso de los bienes a la Regin que deber ser por los
puntos de control obligatorio, as como el visado de la gua de remisin a que se refiere
el inciso c) del presente numeral, se efectuar conforme a las disposiciones que emita
la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente numeral, dar lugar a que la solicitud
se tenga por no presentada, lo que ser notificado al comerciante, quedando a salvo su
derecho de formular nueva solicitud.
7.2 La solicitud se presentar por cada perodo mensual, por el total de los
comprobantes de pago registrados en el mes por el cual se solicita el Reintegro
Tributario y que otorguen derecho al mismo, luego de producido el ingreso de los
bienes a la Regin y de la presentacin de la declaracin del IGV del comerciante
correspondiente al mes solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin, adems de lo indicado en el prrafo
anterior, la referida solicitud ser presentada luego de haber efectuado y pagado en los
plazos establecidos el ntegro de las retenciones correspondientes a los comprobantes
de pago registrados en el mes por el que se solicita el Reintegro Tributario.
Una vez que se solicite el Reintegro de un determinado mes, no podr presentarse otra
solicitud por el mismo mes o meses anteriores.
7.3 El comerciante deber poner a disposicin de la SUNAT en forma inmediata y en el
lugar que sta seale, la documentacin, los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, los documentos sustentatorios e informacin que le hubieran sido requeridos
para la sustentacin de su solicitud. En caso contrario, la solicitud se tendr por no
presentada, sin perjuicio que se pueda volver a presentar una solicitud.
En la nueva solicitud no se podr subsanar la falta de visacin y/o verificacin de los
documentos a que se refiere el numeral 7.1 del presente artculo y que fueran
presentados originalmente sin la misma.
La verificacin o fiscalizacin que efecte la SUNAT para resolver la solicitud, se har
sin perjuicio de practicar una fiscalizacin posterior dentro de los plazos de prescripcin
previstos en el Cdigo Tributario.
7.4 La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso, efectuar el Reintegro Tributario,
dentro de los plazos siguientes:
a. Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir de la fecha de su

presentacin.
b. Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, si se
detectase indicios de evasin tributaria por parte del comerciante, o en

cualquier eslabn de la cadena de comercializacin del bien materia de
Reintegro, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o si se hubiera
abierto instruccin por delito tributario o aduanero al comerciante o al
representante legal de las empresas que hayan intervenido en la referida
cadena de comercializacin, de conformidad con lo dispuesto por la Primera

Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950.
7.5 El Reintegro Tributario se efectuar en moneda nacional mediante Notas de Crdito
Negociables, cheque no negociable o abono en cuenta corriente o de ahorros, debiendo
el comerciante indicarlo en su solicitud.
Para tal efecto, sern de aplicacin las disposiciones del Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables.
(Ver Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional

8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Regin que produzcan
bienes similares o sustitutos a los comprados a sujetos afectos del resto del pas,
presentarn al Sector, una solicitud adjuntando la documentacin que acredite:
a. El nivel de produccin actual y la capacidad potencial de produccin, en

unidades fsicas. Dicha documentacin deber comprender un perodo no menor
a los ltimos doce (12) meses. Las empresas con menos de doce (12) meses
de actividad, debern presentar la documentacin correspondiente slo a
aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Regin. Dicha documentacin deber

comprender el ltimo perodo de un (1) ao del que se disponga informacin.
c. La publicacin de un aviso durante tres (3) das en el Diario Oficial El Peruano
y en un diario de circulacin nacional. El aviso deber contener las

caractersticas y el texto que se indican en el anexo del presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u observacin, debidamente sustentada,

respecto del aviso publicado, debern presentarla en los lugares que se seale, en el
trmino de quince (15) das calendario siguientes al del ltimo aviso publicado.
Las empresas que inicien operaciones, presentarn la informacin consignada en el
inciso b), y aquella que acredite la capacidad potencial de produccin en la Regin.
8.2 En caso que las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales
y/o profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, conozcan de una
empresa o empresas que cuenten con capacidad productiva y cobertura de consumo
para abastecer a la Regin, podrn solicitar la respectiva Constancia para lo cual
debern presentar la informacin mencionada en el numeral 8.1 del presente artculo.
8.3 El Sector, cuando lo considere necesario, podr solicitar a entidades pblicas o
privadas la informacin que sustente o respalde los datos proporcionados por el
contribuyente respecto a la capacidad real de produccin y de cobertura de las
necesidades de consumo del bien en la Regin.
8.4 Mediante resolucin del Sector correspondiente se aprobar la emisin de la

constancia solicitada.
8.5 El interesado presentar ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia
que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, dentro
de los treinta (30) das calendario siguientes de notificada la Constancia, una solicitud
de no aplicacin del Reintegro adjuntando una copia de la citada Constancia para la
emisin de la resolucin correspondiente. Dicha resolucin ser publicada en el Diario
Oficial El Peruano.
8.6 La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario por los bienes que se detallan en la
Constancia adquiridos a partir del da siguiente de la publicacin de la resolucin a que
se refiere el inciso e) del Artculo 49 del Decreto.
8.7 Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT a que se refiere el numeral 8.5
del presente artculo, el Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran obtenido la
misma, la documentacin que acredite el mantener la capacidad productiva y cobertura
de la necesidad de consumo del bien en la Regin, caractersticas por las cuales se le
otorg la Constancia. El Sector podr recibir de terceros la referida informacin.
En caso de disminucin de la citada capacidad productiva y/o cobertura, de oficio o a
solicitud de parte, mediante la resolucin correspondiente, el Sector dejar sin efecto
la Constancia y lo comunicar a la SUNAT. En tal supuesto, la SUNAT emitir la
resolucin de revocacin. Dicha revocatoria regir a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
El Reintegro Tributario ser aplicable respecto de las compras realizadas a partir de la
vigencia de la resolucin de revocacin.
CAPTULO XI
DE LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
(Captulo XI incorporado por el Artculo 4 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012. Conforme a la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto, este captulo
entrar en vigencia a partir de la fecha en que se encuentre operativo el primer puesto de control
habilitado, la misma que ser determinada por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia).
Artculo 11-A.- Definiciones

Para efecto del presente Captulo se entender por:
a)
Declaracin
b)
Documento
identidad
de
A la declaracin de obligaciones tributarias que

comprende la totalidad de la base imponible y del
impuesto resultante.
Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad

que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas.
c)
Establecimiento
autorizado
Al contribuyente que se encuentra inscrito en el

Registro de Establecimientos Autorizados a que se
refiere el artculo 11-D del presente decreto
supremo, el cual ha sido calificado por la SUNAT como
aquel que efecta las ventas de bienes que dan
derecho a la devolucin del IGV a favor de turistas
prevista en el artculo 76 del Decreto.
d)
Fecha de vencimiento
especial
A la fecha de vencimiento que establezca la SUNAT

aplicable a los sujetos incorporados al Rgimen de
Buenos Contribuyentes, aprobado mediante Decreto
Legislativo N. 912 y normas complementarias y
reglamentarias.
e)
Persona autorizada
A la persona natural que en representacin del

establecimiento autorizado firma las constancias Tax
Free.
f)
Puesto
control habilitado
Al(a los) lugar(es) a cargo de la SUNAT ubicado(s) en

los terminales internacionales areos y martimos
donde exista control migratorio, que se encuentre(n)
sealado(s) en el Anexo del presente decreto supremo
y en donde se realizar el control de la salida del pas
de los bienes adquiridos por los turistas y se
solicitarn las devoluciones a que se refiere el artculo
76 del Decreto.
de
El(los) lugar(es) indicado(s) en el prrafo anterior se

ubicar(n) despus de la zona de control migratorio
de salida del pas.
g)
Turista
A la persona natural extranjera no domiciliada que

ingresa al Per con la calidad migratoria de turista a
que se refiere el inciso j) del artculo 11 de la Ley de
Extranjera aprobada por el Decreto Legislativo N.
703 y normas modificatorias, que permanece en el
territorio nacional por un periodo no menor a cinco (5)
das calendario ni mayor a sesenta (60) das
calendario, por cada ingreso al pas.
Para tal efecto, se considera que la persona natural
es:
1. Extranjera, cuando no posea la nacionalidad
peruana. No se considera extranjeros a los peruanos
que gozan de doble nacionalidad.

2. No domiciliada, cuando no es considerada como
domiciliada para efecto del Impuesto a la Renta.
Artculo 11-B.- Objeto

Lo dispuesto en el presente Captulo tiene por objeto implementar la devolucin a que
se refiere el artculo 76 del Decreto.
Artculo 11-C.- mbito de Aplicacin
La devolucin a que alude el artculo 76 del Decreto ser de aplicacin respecto del
IGV que grav la venta de bienes adquiridos por turistas en establecimientos
autorizados.
Slo darn derecho a la devolucin las ventas gravadas con el IGV cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se produzca a partir de la fecha en que opere la inscripcin del
establecimiento autorizado en el Registro de Establecimientos Autorizados a que se
refiere el artculo 11-D.
Artculo 11-D.- Del Registro de Establecimientos Autorizados
1.
El Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artculo 76 del

Decreto tendr carcter constitutivo y estar a cargo de la SUNAT.
La SUNAT emitir las normas necesarias para la implementacin del indicado
registro, de conformidad con lo dispuesto en el quinto prrafo del artculo 76 del
Decreto.
2.
Los contribuyentes solicitarn su inscripcin en el Registro de Establecimientos

Autorizados en la primera quincena de los meses de noviembre y mayo de cada
ao.
3.
Para solicitar la inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados se

deber cumplir con las siguientes condiciones y requisitos:
a) Ser generador de rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la
Renta.
b) Encontrarse incorporado en el Rgimen de Buenos Contribuyentes.
c) Vender bienes gravados con el IGV.
d) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
e) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin

temporal de actividades.
f) Haber presentado oportunamente la declaracin y efectuado el pago del ntegro
de las obligaciones tributarias vencidas durante los ltimos seis (6) meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. Para tal efecto, se
entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar la declaracin y
realizar el pago correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las
formas, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
g) No contar con resoluciones de cierre temporal o comiso durante los ltimos seis
(6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
Para efecto de lo dispuesto en el presente literal, no se considerarn las
resoluciones antes indicadas si hasta la fecha de presentacin de la solicitud:
i.
Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.
ii. Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
h) No haber sido excluido del Registro de Establecimientos Autorizados durante
los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
La inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados operar a partir
de la fecha que se seale en el acto administrativo respectivo.
4. Para mantenerse en el Registro de Establecimientos Autorizados, a partir de la
fecha en que opere la inscripcin, se deber:
a) Cumplir con las condiciones y requisitos indicados en los literales a) al c) del
numeral 3 del presente artculo.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c) Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago del ntegro de las
obligaciones tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el prrafo anterior:
d.1) Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los
tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha
de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
d.2) Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general
respecto de los tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la
siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
d.3)
Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter

particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo perodo o
ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las
obligaciones mensuales. Para tal efecto, podr acogerse a aplazamiento
y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en
el mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud de aplazamiento
y/o fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente literal, se deber tener en cuenta que:

i. Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o realizar
el pago correspondiente, si stos se efectuaron sin considerar las formas,
condiciones y lugares establecidos por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la condicin prevista en el
presente literal, con intervalos de seis (6) meses, contados desde el mes
siguiente a aqul en el que se dio la excepcin.
e)
f)
No ser notificado con una o ms resoluciones de cierre temporal o comiso.

No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el artculo 44 del
Decreto que consten en un acto firme o en un acto administrativo que hubiera
agotado la va administrativa.
El incumplimiento de las condiciones y requisitos sealados en el prrafo anterior

dar lugar a la exclusin del Registro de Establecimientos Autorizados. La exclusin
operar a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo respectivo.
Artculo 11-E.- De los Establecimientos Autorizados

Los establecimientos autorizados debern:
a) Solicitar al adquirente la exhibicin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) y del
documento de identidad, a efecto de constatar si ste no excede el tiempo de
permanencia mxima en el pas a que alude el inciso g) del artculo 11-A, en cuyo
caso emitirn adems de la factura respectiva la constancia denominada Tax
Free.
b) Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas TAX FREE Shopping
y Establecimiento Libre de Impuestos.
c) Remitir a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta seale, la informacin
que sta requiera para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente
captulo.
d) Anotar en forma separada en el Registro de Ventas las facturas que emitan por las
ventas que dan derecho a la devolucin.
Artculo 11-F.- De la Constancia TAX FREE

1. Los establecimientos autorizados emitirn una constancia Tax Free por cada
factura que emitan.
2.
En la constancia Tax Free se deber consignar la siguiente informacin:

a) Del establecimiento autorizado:
a.1) Nmero de RUC.
a.2) Denominacin o razn social.
a.3) Nmero de inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados.
b) Del turista:
b.1) Nombres y apellidos completos, tal como aparece en su documento de
identidad.
b.2) Nacionalidad.
b.3) Nmero de la TAM y del documento de identidad.
b.4) Fecha de ingreso al pas.
c) De la tarjeta de dbito o crdito vlida a nivel internacional que utilice el turista

para el pago por la adquisicin del(de los) bien(es):
c.1) Nmero de la tarjeta de dbito o crdito.
c.2) Banco emisor de la tarjeta de dbito o crdito.
d) Nmero de la factura y fecha de emisin.
e) Descripcin detallada del(de los) bien(es) vendido(s).
f) Precio unitario del(de los) bien(es) vendido(s).
g) Valor de venta del(de los) bien(es) vendido(s).
h) Monto discriminado del IGV que grava la venta.
i) Importe total de la venta.
j) Firma del representante legal o de la persona autorizada. La persona autorizada

slo podr firmar las constancias Tax Free en tanto cumpla con los requisitos y
condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
3. Las constancias Tax Free debern ser emitidas de acuerdo a la forma y condiciones
que establezca la SUNAT.
Artculo 11-G.- Requisitos para que proceda la devolucin

Para efecto de la devolucin del IGV a que se refiere el artculo 76 del Decreto
debern cumplirse los siguientes requisitos:
a) Que la adquisicin de los bienes se haya efectuado en un establecimiento
autorizado durante los sesenta (60) das calendario de la permanencia del turista
en el territorio nacional.
b) Que la adquisicin de los bienes est sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de
acuerdo a las normas sobre la materia. En este caso no ser requisito mnimo del
comprobante de pago el nmero de RUC del adquirente.
La(s) factura(s) que sustenten la adquisicin de los bienes por los que se solicita la
devolucin no podr(n) incluir operaciones distintas a stas.
Al momento de solicitar la devolucin en el puesto de control habilitado, se deber
presentar copia de la(s) factura(s) antes mencionada(s)
c) Que el precio de venta de cada bien por el que se solicita la devolucin no sea
inferior a S/. 50.00 (Cincuenta y 00/100 nuevos soles) y que el monto mnimo del
IGV cuya devolucin se solicita sea S/. 100.00 (Cien y 00/100 nuevos soles).
d) Que el pago por la adquisicin de los bienes hubiera sido efectuado utilizando una
tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista.
e) Que la solicitud de devolucin se presente hasta el plazo mximo de permanencia
del turista a que se refiere el literal g) del artculo 11-A.
f) Exhibir los bienes adquiridos al momento de solicitar la devolucin en el puesto de
control habilitado.
g) Presentar la(s) constancia(s) Tax Free debidamente emitida(s) por un
establecimiento autorizado respecto de los bienes por cuya adquisicin se solicita la
devolucin.
h) Exhibir la tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el
turista, en la que se realizar, de corresponder, el abono de la devolucin. El
nmero de dicha tarjeta de dbito o crdito deber consignarse en la solicitud de
devolucin, salvo que exista un dispositivo electrnico que permita registrar esa
informacin al momento en que se presenta la solicitud.
i) Indicar una direccin de correo electrnico vlida. La direccin de correo electrnico

deber continuar siendo vlida hasta la notificacin del acto administrativo que
resuelve la solicitud.
Artculo 11-H.- De la Solicitud de Devolucin

1.
La devolucin slo puede ser solicitada por el turista a quien se hubiera emitido el
comprobante de pago que sustenta la adquisicin de los bienes y la constancia
Tax Free.
2.
La solicitud ser presentada en la forma y condiciones que establezca la SUNAT,

pudiendo inclusive establecerse la utilizacin de medios informticos.
3.
El turista presentar la solicitud de devolucin del IGV que haya gravado la

adquisicin de los bienes, a la salida del pas, en el puesto de control habilitado por
la SUNAT, para lo cual se verificar que cumpla con:
a)
b)
Exhibir, presentar o brindar lo requerido en el artculo 11-G.

Los dems requisitos previstos en el artculo 11-G que puedan constatarse
con la informacin que contengan los documentos que exhiba o presente, sin
perjuicio de la verificacin posterior de la veracidad de tal informacin.
Una vez verificado en el puesto de control habilitado el cumplimiento de lo indicado

en el prrafo anterior, se entregar al turista una constancia que acredite la
presentacin de la solicitud de devolucin.
Tratndose de la informacin prevista en el literal i) del artculo 11-G, la entrega
de la referida constancia se efecta dejando a salvo la posibilidad de dar por no
presentada la solicitud de devolucin cuando no pueda realizarse la notificacin del
acto administrativo que la resuelve, debido a que la direccin de correo electrnico
indicada por el turista sea invlida.
4.
La solicitud de devolucin se resolver dentro del plazo de sesenta (60) das
hbiles de emitida la constancia sealada en el numeral 3 del presente artculo.
El acto administrativo que resuelve la referida solicitud ser notificado de acuerdo
a lo establecido en el inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Artculo 11-I.- Realizacin de la Devolucin

En caso la solicitud de devolucin sea aprobada, el monto a devolver se abonar a la
tarjeta de dbito o crdito del turista cuyo nmero haya sido consignado en su solicitud
o registrado por el dispositivo electrnico a que se refiere el literal h) del artculo 11G, a partir del da hbil siguiente a la fecha del depsito del documento que aprueba la
devolucin en la direccin electrnica respectiva.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT sealar la fecha en la cual ser

posible realizar el abono de la devolucin en la tarjeta de dbito del turista.

REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO #775 Ley IGV

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REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 775

nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el

En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de

Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente

El servicio es utilizado en el pas, cuando siendo prestado por un

contrato o de percepcin de los ingresos.

2. Sujeto domiciliado en el pas

independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como

c) El retiro de bienes, considerando como tal a:

- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

- El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o

del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de

- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando

sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin

- La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se

No se considera venta, los siguientes retiros:

- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

- Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros

debidamente acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto

- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con

la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles,

- La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten

Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la

Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin a la entrega de

4. Perdida, desaparicin o destruccin de bienes

5. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

consiguiente reduccin de capital y a condicin, que quienes reciban

8. Bienes no considerados muebles

31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997

Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo

(Prrafo incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 75-99-EF, publicado el

11. Operaciones no gravadas

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.

Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades

a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a las entidades

11.5 Utilizacin de servicios en el pas

a) Datos del sujeto del impuesto:

d) Datos del servicio que se utiliza en el pas, cuya retribucin forma

11.6 Importacin de bienes corporales

a) Datos del sujeto del impuesto:

ser determinada en el futuro, en funcin a los parmetros de referencia que

12. Renuncia a la exoneracin

Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7 del Decreto se

Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta

2. Nacimiento de la obligacin en caso de comisionistas, consignatarios e

bienes, perfeccionndose en dicha oportunidad la operacin. En caso de

importe total entregado.

4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 30264,

6. Nacimiento de la obligacin tributaria en las operaciones realizadas en

En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para

Tratndose del literal i) nicamente respecto de las importaciones que realicen.

En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o

No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se

total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.

sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,

de Contribuyente. En este ltimo caso, mediante Resolucin de

7. Personas jurdicas - sociedades irregulares

Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N 862 y normas

9. Sujetos del impuesto

La determinacin de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirn por