Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT LA DISCIPLINA
CONTABILITATE FINANCIARĂ
2008-2009
Balea Cristina
Contabilitate şi informatică de gestiune
Proiect la Contabilitate Financiară
Cuprinsul
CUPRINSUL .........................................................................................................................................................2
1. PRECIZAREA UNITĂŢII PATRIMONIALE, CADRUL LEGISLATIV, PRINCIPALII
INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI, PARTICULARITĂŢILE ACTIVITĂŢII ŞI ALE STRUCTURII
ORGANIZATORICE...........................................................................................................................................................3
1.1. PRECIZAREA UNITĂŢII PATRIMONIALE ŞI CADRUL SĂU LEGISLATIV..............................................................................3
1.2. CALCULUL ŞI ANALIZA PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO- FINANCIARI................................................................4
1.2.1. Indicatori de lichiditate........................................................................................................................4
1.2.2. Indicatori de risc...................................................................................................................................4
(CAPITAL ÎMPRUMUTAT / CAPITAL ANGAJAT) * 100.........................5
UNDE :- CAPITAL ÎMPRUMUTAT = CREDITE PESTE UN AN;...........................................................................5
1.2.3. Indicatori de activitate ( indicatori de gestiune)..................................................................................5
1.2.4. Indicatori de profitabilitate .................................................................................................................6
Oferă informaţii despre eficienţa cu care o societate îşi utilizează resursele pentru a genera profit.
Obţinerea de profit pe termen lung este vitală atât pentru supravieţuirea companiei, cât şi pentru beneficiile aduse
acţionarilor sau asociaţilor..........................................................................................................................................6
1.3. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ A SOCIETĂŢII...........................................................................................................6
...........................................................................................................................................................................7
2. PREZENTAREA FORMEI DE ÎNREGISTRARE CONTABILĂ...............................................................8
2.1. FORMA DE ÎNREGISTRARE CONTABILĂ....................................................................................................................8
2.2. PROGRAMUL DE GESTIUNE UTILIZAT......................................................................................................................8
3. OPERAŢII DE ÎNCASĂRI ÎN NUMERAR....................................................................................................9
4. ACORDAREA ŞI JUSTIFICAREA AVANSULUI SPRE DECONTARE..................................................9
5. DEPUNERI DE NUMERAR LA BANCĂ.....................................................................................................10
6. ACORDAREA ŞI RAMBURSAREA DE CREDITE...................................................................................10
7. APROVIZIONAREA DE STOCURI DE LA FURNIZORI ŞI DECONTAREA VALORII ACESTORA
...............................................................................................................................................................................................11
7.1. STOCURI DATE SPRE PRELUCRARE SAU AFLATE LA TERŢI SUB DIVERSE FORME............................................................12
7.2. ELIBERAREA ÎN CONSUM DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE......................................................................................13
7.3. ACHIZIŢIONAREA, DAREA ÎN FOLOSINŢĂ, ÎNREGISTRAREA UZURII ŞI CASAREA OBIECTELOR DE INVENTAR........................14
7.4. CONTABILITATEA INTRĂRILOR ŞI IEŞIRILOR DE IMOBILIZĂRI NECORPORALE................................................................14
7.5. OPERAŢIUNI DE INTRARE ŞI IEŞIRE A MIJLOACELOR FIXE ÎN/ DIN UNITATEA PATRIMONIALĂ...........................................15
8. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR.....................................................................................................16
8.1. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE................................................................................................16
8.1.1. Contabilitatea cheltuielilor privind materialele nestocabile..............................................................16
8.1.2. Contabilitatea cheltuielilor privind energia şi apa............................................................................16
8.1.3. Contabilitatea cheltuielilor cu lucrări şi servicii prestate de terţi.....................................................16
8.1.4. Contabilitatea cheltuielilor cu alte servicii executate de terţi............................................................17
8.1.5. Contabilitatea cheltuielilor privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate..............................17
8.1.6. Contabilitatea cheltuielilor privind salariile personalului şi asigurările şi protecţia socială..........18
8.2. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR FINANCIARE......................................................................................................19
......................................................................................................................................................................20
8.3. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU AMORTIZAREA IMOBILIZĂRILOR.......................................................................20
8.4. CONTABILITATEA STOCURILOR DIN PRODUCŢIE PROPORIE........................................................................................20
9. CONTABILITATEA VENITURILOR..........................................................................................................21
10. CALCULUL, ÎNREGISTRAREA ŞI VĂRSAREA IMPOZITULUI PE PROFIT.................................22
10.1. DETERMINAREA IMPOZITULUI PE PROFIT...........................................................................................................22
10.2. ÎNREGISTRAREA IMPOZITULUI PE PROFIT.............................................................................................................22
11. BALANŢA DE VERIFICARE......................................................................................................................24
12. ANEXE............................................................................................................................................................25
2
Proiect la Contabilitate Financiară
S.C. PANIA S.R.L a luat fiinţă în data de 17.07.2004. Numărul şi data înregistrării în Registrul
Comerţului este J26/1957/17.07.2004 . Încă de la început s-a declarat ca societate comercială
plătitoare de TVA , având CODUL UNIC de Înregistrare R 5522519.
c) SEDIUL SOCIAL :
Sediul social s-a stabilit în Mun.Târgu-Mureş, Strada Rodniciei 43 ;
Societatea are puncte de lucru în diferite zone ale ţării, ca de exemplu :
• Punct de lucru în Judeţul Mureş
• Punct de lucru în Judeţul Braşov
• Punct de lucru în Judeţul Bistriţa
• Punct de lucru în Judeţul Cluj
• Punct de lucru în Judeţul Maramureş
d) DURATA SOCIETĂŢII :
Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată în timp, cu începere de la data
înmatriculării acesteia la Registrul Comerţului.
e) OBIECTUL SOCIETĂŢII :
Obiectul principal de activitate îl reprezintă :
Producerea şi comercializarea produselor de panificaţie;
f) CAPITALUL SOCIAL:
Capitalul subscris şi vărsat este de 200 RON.
Capitalul social se împarte în 20 de părţi sociale egale, în valoare nominală de 10 RON
fiecare, deţinute în totalitate de asociatul unic.
g) ADMINISTRAREA ŞI PREZENTAREA
Societatea este administrată şi reprezentată , pe durată nelimitată , de o persoană fizică ,
cetăţean român.
3
Proiect la Contabilitate Financiară
h) BENEFICII ŞI PIERDERI:
Asociatul unic încasează în totalitate beneficiile şi suportă în totalitate eventualele
pierderi.
i) FORŢA DE MUNCĂ:
Societatea angajează personal cu contract de muncă cu repectarea prevederilor Codului
Muncii şi regimului de asigurări sociale.Are în prezent 45 de salariaţi cu contract de muncă pe
perioadă nedeterminată.
j) DIZOLVAREA ŞI LICHIDAREA :
Societatea se dizolvă prin voinţa asociatului unic, imposibilitatea realizării obiectului de
activitate, faliment sau micşorarea capitalului sub limita legală.
c) Rata capacităţii de plată = Casa şi conturi la banci + Investiţii pe termen scurt / Datorii
curente
4
Proiect la Contabilitate Financiară
(Capital împrumutat / Capital angajat) * 100
Indicatorii incluşi în această categorie relevă eficienţa cu care societatea işi utilizează
activele.
Viteza de rotaţie a stocurilor aproximează de câte ori stocul a fost rulat de-a lungul
exerciţiului financiar.
b) Durata de rotaţie a stocurilor = (Stoc mediu / Costul vânzărilor )* 365 (nr. de zile)
Numărul de zile de stocare indică numărul de zile în care bunurile sunt stocate în unitate.
c) Viteza de rotaţie a debitelor clienţi = (Sold mediu clienţi / Cifra de afaceri) * 365
d) Viteza de rotaţie a creditelor- furnizor = ( Sold mediu furnizori / Achiziţii de bunuri ( fără
servicii)) * 365
5
Proiect la Contabilitate Financiară
Oferă informaţii despre eficienţa cu care o societate îşi utilizează resursele pentru a genera profit.
Obţinerea de profit pe termen lung este vitală atât pentru supravieţuirea companiei, cât şi pentru
beneficiile aduse acţionarilor sau asociaţilor.
Reprezintă profitul pe care îl obţine entitatea din banii investiţi în afacere. Capitalul
angajat se referă la banii investiţi în entitate atât de către acţionari, cât şi de creditorii pe termen lung,
şi include capitalul propriu şi datoriile pe termen lung sau active totale minus datorii curente.
b) Marja brută din vânzări = ( Profit brut din vânzări / Cifra de afaceri) * 100
O scădere a procentului poate scoate în evidenţă faptul că entitatea nu este capabilă să îşi
controleze costurile de producţie sau să obţină preţul de vânzare optim.
6
Proiect la Contabilitate Financiară
DIRECTOR
GENERAL
SPECIALIST SPECIALIST
FINANCIAR CONTABIL
SALARIZARE RECRUTARE
7
Proiect la Contabilitate Financiară
1. Evidenţă contabilă
2. Stocuri
3. Furnizori şi clienţi
4. Încasări şi plăţi
5. Liste şi rapoarte
6. Inventare
8
Proiect la Contabilitate Financiară
1
Anexa 1
2
Anexa 2
3
Anexa 3
4
Anexa 4
9
Proiect la Contabilitate Financiară
401 = 542
„ Furnizori „ „ Avansuri de 1.190 RON
trezorerie„
10
Proiect la Contabilitate Financiară
a. Înregistrarea facturii:
5
Anexa 5
6
Anexa 6
7
Anexa 7
11
Proiect la Contabilitate Financiară
7.1. Stocuri date spre prelucrare sau aflate la terţi sub diverse forme
Înregistrări contabile:
a. Achiziţionarea materiale:
% = 401”Furnizori” 1.445,85 RON
351 1.215,00 RON
“Materii şi materiale
aflate la terţi”
4426 230,85 RON
“T.V.A deductibilă”
8
Anexa 8
9
Anexa 9
12
Proiect la Contabilitate Financiară
c. Achitarea facturii:
401 = 5121 1.445,85 RON
“Furnizori” “Conturi curente
la bănci în lei”
2) Se trimite la terţi,la S.C ALTIS S.R.L, spre prelucreare, pe baza avizului de însoţire a mărfii,
materii prime la preţ de înregistrare 900 RON, în vederea obţinerii de ambalaje.Cheltuielile
de prelucrare facturate sunt de 250 RON, T.V.A 19%.10
Înregistrări contabile:
2) Consum de combustibili:
10
Anexa 10
11
Anexa 11
13
Proiect la Contabilitate Financiară
3) Darea în consum a pieselor de schimb:12
Înregistrări contabile:
b. Achitarea facturii:
401 = 5121 910,35 RON
“Furnizori” “Conturi curente
la bănci în lei”
Înregistrari contabile
1. S.C. PANIA S.R.L. achiziţionează un program informatic la preţul de 2.700 RON, T.V.A
aferentă de 19 %.care se achită în numerar.Amortizarea programului se face în 3 ani.Ulterior este
scos din evidenţă.
b. Achitarea facturii:
12
Anexa 12
13
Anexa 13
14
Proiect la Contabilitate Financiară
7.5. Operaţiuni de intrare şi ieşire a mijloacelor fixe în/ din unitatea patrimonială
Înregistrări contabile:
15
Proiect la Contabilitate Financiară
8. Contabilitatea cheltuielilor
8.1. Contabilitatea cheltuielilor de exploatare
16
Proiect la Contabilitate Financiară
Înregistrări contabile:
Aceste cheltuieli includ impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate pe care societatea trebuie
să le plătească la bugetul de stat, la bugetele locale sau altor organisme publice.
Înregistrări contabile:
17
Proiect la Contabilitate Financiară
La sfârşitul lunii se întocmeşte statul de plată al salariaţilor. S.C PANIA S.R.L. are un
salariat cu un salariu de încadrare negociat de 1400 Ron. Total fond de salarii este de 22.000 Ron.
18
Proiect la Contabilitate Financiară
taxe si varsaminte asimilate”
Plata salariului:
Sal.net = 22.000 – 6.509 = 15.491 RON
19
Proiect la Contabilitate Financiară
2) Se livrează la clientul S.C PANACOM S.RL 750 pâini albe, preţ unitar 2 RON.14
20
Proiect la Contabilitate Financiară
9. Contabilitatea veniturilor
Înregistrări contabile:
15
Anexa 16
21
Proiect la Contabilitate Financiară
16
Anexa 25.
22
Proiect la Contabilitate Financiară
Vărsarea impozitului:
23
Proiect la Contabilitate Financiară
24
Proiect la Contabilitate Financiară
12. Anexe
25