2010

Impuesto al Patrimonio Vehicular

EN: CONSULTORIO TRIBUTARIO

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10 preguntas y respuestas en lo concerniente a la aplicacin del Impuesto al Patrimonio

Vehicular + 4 Casos prcticos.

1.- Cul es el mbito de aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal,

aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15.11.2004, en su artculo 30
se establece que el Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual, que grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir
de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Con la entrada en vigencia de la Ley N 27616; a partir del 01.01.2002, se dejo de lado el
criterio en el cual el plazo de tres (3) aos se configuraba en base a la antigedad del
vehculo, razn por la cual a partir de dicha fecha se debe tomar en cuenta la primera
inscripcin en el Registro de Patrimonio Vehicular.
El sustento de dicha modificacin fue la de incorporar aquellos vehculos que representan un
mayor ingreso al patrimonio, pero que al superar los tres (3) aos de antigedad, estaban al
margen de aplicacin.

2.- Cmo podemos definir a los vehculos que se encuentran afectos al Impuesto al
Patrimonio Vehicular?
Veamos cmo se define cada uno de ellos:

Automvil
Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de seis (6) asientos y
excepcionalmente hasta nueve (9) asientos, considerados como de las siguientes categoras:

A1:
A2:
A3:
A4:

Menos de 1 050 cc.

De 1 050 cc a 1 500 cc.
De 1 501 cc a 2 000 cc.
Ms de 2 000 cc.

Camionetas
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular es
de hasta4 000 kilogramos considerados como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
Station Wagon
Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser
utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3,
A4 y C.
Camin
Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual o
mayor a 4 000 kilogramos. Puede incluir una carrocera o estructura portante.
Bus/mnibus
Vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que no
exceda a 4 000 kilogramos. Se considera incluso a los vehculos articulados especialmente
construidos para el transporte de pasajeros.

3.- Quines son considerados como sujetos pasivos del Impuesto?

La Ley de Tributacin Municipal establece como sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio
Vehicular a las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, afectos al tributo.
El carcter del sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada
al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Dentro de este contexto,
cada sujeto deber analizar su situacin al 01 de enero de cada ao, de lo cual, verificar si
es considerado sujeto pasivo del impuesto.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

4.- Quin es el ente administrador del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La Administracin del Impuesto al Patrimonio Vehicular le corresponde a las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento
de este Impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

5.- Cul es la base imponible del Impuesto?

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, lo que deber constar en el comprobante de pago,
declaracin de importacin o contrato de compraventa, respectivamente.
En ningn caso, la base imponible ser menor al valor referencial contenido en la Tabla
Referencialque anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando
un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Para el Ejercicio 2010, la Tabla de Valores Referenciales ha sido aprobada por la Resolucin
Ministerial N 014-2010-EF/15, publicada el 14.01.2010
Veamos algunas consideraciones a tener en cuenta:
a) Cuando se adquiere vehculos por Remate Pblico o Adjudicacin en Pago, se
considera como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de adjudicacin,
segn sea el caso, incluido los impuestos que afecten dicha adquisicin.
b) Cuando se adquiere vehculos en Moneda Extranjera, dicho valor ser convertido a
moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del mes en que fue
adquirido el vehculo. De no haber publicacin a dicha fecha, por ser feriado o da no
laborable, se tomar en cuenta el tipo de cambio venta publicado el da inmediato anterior.
c) Cuando se comparan los valores antes explicados con la Tabla de Valores
Referenciales, aprobada por la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15, se
considerar como base imponible para la determinacin del impuesto, el que resulte mayor.
d) Cuando no se cuenta con los documentos que sustente el valor de adquisicin
del vehculo afecto al Impuesto, para la determinacin de la base imponible se debe
tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo fijado en la Tabla de Valores
Referenciales, antes citada.
e) En el caso de vehculos cuyo ao de fabricacin sea anterior al 2007, para la
determinacin del valor referencial, se deber multiplicar el valor de los vehculos sealados
para el ao 2009 contenido en las Tablas de Valores Referenciales aprobados por la

Resolucin MinisterialN 014-2010-EF/15, por el factor indicado para el ao al que

corresponde su fabricacin, contenido en la siguiente tabla:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Debemos tener en cuenta que el resultado deber ser redondeado a la decena de soles
superior, si la cifra de unidades es de S/. 5.00 o mayor, o a la decena de soles inferior, si la
cifra es menor a dicha cantidad.

6.- Qu tasa se aplica para efecto de determinar el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La tasa del Impuesto, aplicable sobre el valor del vehculo, es del 1%, y en ningn caso, el
monto a pagar ser inferior al 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 01 de
enero del ao a que corresponde el Impuesto, conforme a lo establecido en la norma.
Por ejemplo: Para el ao 2010 no podr ser menor al: 1.5% de S/. 3 600 = S/. 54.00.
La UIT para el Ejercicio 2010 fue aprobada por el Decreto Supremo N 311-2009-EF
(30.12.2009), la cual asciende a S/. 3 600.

7.- En qu momento el contribuyente est obligado a presentar la Declaracin Jurada

Anual?
Segn lo normado por el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, los
contribuyentes del Impuesto al Patrimonio Vehicular, estn obligados a presentar la
Declaracin Jurada Anual, de acuerdo a lo siguiente:
a) Anualmente
El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca alguna prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier traspaso de dominio
La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de
contribuyentes.
Dentro del plazo que determine para tal efecto.
La obligacin contemplada en el inciso a), se entender sustituida por la actualizacin de los
valores de los vehculos por la Municipalidad, y se entender como vlido en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del Impuesto,
es decir, hasta el 28 de febrero de cada ao.

8.- Qu sucede cuando se adquiere un vehculo nuevo en el transcurso del ejercicio?

En el caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso del ao, el

adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los treinta (30) das calendario
posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del ejercicio
siguiente de aqul en que fue adquirido el vehculo.

9.- Cmo se debe proceder en el caso de destruccin o siniestro del vehculo?

Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada rectificatoria, dentro de
los 60 das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya
el valor del vehculo en ms del 50%, lo que deber ser acreditado fehacientemente ante la
Municipalidad Provincial respectiva. La Declaracin Jurada tendr efectos tributarios a partir
del ejercicio siguiente de aqul en que fue presentada.

10.- En qu formas se puede cancelar el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, podr cancelarse en dos formas:
a) Al contado
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada
Hasta en cuatro (4) cuotas trimestrales:
-

Primera cuota, ser equivalente a un cuarto del Impuesto Total Resultante y deber
cancelarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, las cuales sern reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada
del IPM que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el
perodo comprendido desde el mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.

c) En casos de transferencia de dominio

El transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

11.- Qu entidades se encuentran inafectas al pago del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
De lo normado por el artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal,
se encuentran inafectos al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, la propiedad vehicular
de las siguientes personas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c)
Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
f)
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su
activo fijo, por tanto los vehculos que formen parte del activo fijo de las personas
jurdicas, se encontrarn afectos al Impuesto de Patrimonio Vehicular.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
Dicha inafectacin
correspondiente.

estar

vigente

por

el

tiempo

de

duracin

de

la

autorizacin

12.- CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL VALOR

REFERENCIAL

El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el 03.10.2009, cuyas caractersticas

son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:

Daihatsu
:
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos).
2009
15.10.2009.
S/. 35 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010
se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin
del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de
adquisicin (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores
Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el
mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170
monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as
tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=
Impuesto
al
Patrimonio
Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=

Base Imponible X 1%
=
S/.
43
S/. 437.10

710

1%

13.- CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL VALOR

REFERENCIAL
El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas caractersticas
son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:
:

Daewoo
Lanus SE
A2 (1,100 centmetros cbicos).
2008
30.09.2009.
S/. 40 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010
se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin
del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de

adquisicin (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores
Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el
mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 40 000
monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as
tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular

=
=
=

Base Imponible X 1%
S/. 40 000 X 1%
S/. 400.00

14.- CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL AO

2005
El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de Inscripcin en Registros
Valor original del automvil
Valor Referencial del Ao 2009

:
:
:
:
:
:
:

Daihatsu
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos)
2005
18.10.2009
S/. 29,900
S/. 43,170

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la determinacin del
valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009 contenidos en las Tablas de
Valores Referenciales establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 010-2010-EF/15,
por el Factor indicado para el ao a que corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

15.- CASO N 4: COMPRA DE UN VEHCULO DESTINADO A TRANSPORTE PBLICO

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009, adquiri un mnibus
nuevo Marca Mitsubishi del ao 2009 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar
servicio de transporte pblico de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013, por la autoridad
competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte pblico
masivo y a su vez con inscribir su vehculo en el Registro Pblico de Lima en el Ao
2009. Nos pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al
Patrimonio Vehicular del Ao 2010?
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009, cuyo costo asciende a S/.
120 000, cuenta con la autorizacin para prestar servicios de transporte pblico masivo
dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales de Inafectacin
establecida en el inciso g) del artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, la cual permanecer vigente mientras dure la autorizacin correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos sealados en el inciso g) del referido artculo. La persona
que nos consulta se encontrar inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular durante
los 3 aos siguientes a la adquisicin, los cuales coincidirn con los tres ejercicios por los
cuales se debera pagar el citado impuesto. En conclusin, no est obligada a pagar el
Impuesto al Patrimonio Vehicular.