1)

Rgimen: significa el modo de gobernarse o de regirse una cosa; o bien las

constituciones, reglamentos o practicas de un gobierno en general o de sus
dependencias. Con este vocablo se hace referencia al funcionamiento normativo y de
hecho de un determinado conjunto de disposiciones, histricamente conformado.
Sistema: es el conjunto de cosas que ordenamiento entre s contribuyen a determinado
objetivo. Tiene un sentido ms ideal, de cmo debera conformarse el conjunto normativo
para que tenga un funcionamiento racional, orgnico y armnico entre s, y con el resto
del ordenamiento jurdico en que est inserto.
La idea de rgimen y de sistema aluden a conceptos parecidos pero que obedecen a
perspectivas levemente distintas. La primera, de carcter descriptivo, apegado a la
realidad y la segunda, la del sistema, con un matiz ms preceptivo o propositivo,
abarcando recomendaciones y una serie de principios y reglas que debern ser acatados
para alcanzar un funcionamiento ms aceitado, sin colisiones ni contradicciones, al que
precisamente se le puede denominar sistemtico.
Por ello el rgimen tributario suele ser empleado para aludir a los ordenamientos
histricos.
El rgimen tributario de un determinado pas es un producto de su devenir poltico e
histrico de conformacin aluvional, que se caracteriza por su permanente mutabilidad
Los elementos que conforman un rgimen tributario son:
Un conjunto de principios tributarios
Una estructura tributaria concreta
Un cuerpo de normas
Un entramado institucional.

2)

El impuesto desde el punto de vista financiero, consiste en detracciones de parte de la

riqueza de los particulares exigidas por el Estado para la financiacin de aquellos
servicios pblicos indivisibles que tienen demanda coactiva (por medio de una ley) y que

satisfacen necesidades pblicas, todo ello dependiendo de la capacidad contributiva del

sujeto pasivo.
Los impuestos tienen como finalidad la financiacin de los gastos que le originan al
Estado el cumplimiento de sus funciones indivisibles, o sea funciones y servicios que
satisfacen necesidades publicas respecto de las cuales, aunque sentidas en mayor o en
menor medida por cada individuo, no se puede determinar en qu grado apremian a cada
uno de los distintos miembros de la comunidad, como tampoco medir el ndice de
satisfaccin que tales funciones o servicios producen a cada persona individualmente.
Si bien las definiciones de los otros sistemas contributivos pueden ser muy similares en
sus definiciones, para que se considere impuesto adems de la capacidad contributiva
requiere una segunda caracterstica que es la actividad del Estado dirigida singularmente
hacia el sujeto pasivo.

3)

La tasa: es una especie de tributo exigido por el Estado, u otro ente pblico facultado a tal
efecto, como contraprestacin por la utilizacin efectiva o potencial de un servicio pblico
divisible o de costo prorrateable.
Si mediante la prueba que resulte de los presupuestos y cuentas de inversin de las
comunas se probare que la recaudacin por una tasa determinada excede en mucho los
costos directos del servicio y la proporcin que razonable y equitativamente corresponda
atribuir a dichos servicios sobre los gastos generales del organismo municipal, deben los
tribunales, por aplicacin del principio de la realidad econmica, decidir que la creacin de
la tasa constituye una ficcin jurdica, (Impuesto Encubierto)ya que falta en el caso el
presupuesto fundamental para la configuracin de la tasa: la retribucin nica y exclusiva
del servicio prestado, apareciendo, en la realidad, encubierta la causa del impuesto, o sea
la retribucin de funciones generales de servicios indivisibles o de otros servicios
divisibles pero que no los ha usado el contribuyente obligado.
Diferencias entre Tasas y Contribuciones:
Las tasas tienen su justificacin en los servicios pblicos rendidos a los particulares,
mientras que las contribuciones especiales guardan siempre la idea de un beneficio o de
una ventaja especial, presente o futura, con respecto a quienes las deben pagar, o sea,
los contribuyentes.

4)

Las contribuciones especiales: son un tipo de prestacin obligatoria debida en razn de

beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades especiales del Estado.
Se los recauda mediante variados procedimientos y son cobrados por diferentes clases de
organismos, tienen la caracterstica particular de que todos ellos son aplicados como
compensacin por los beneficios especiales que obtienen determinadas personas como
consecuencia de la realizacin de obras publicas.
La contribucin especial no solo tiene la caracterstica del bien comn, sino que ella es el
rasgo distintivo de esta especie de tributo con respecto a los impuestos y las tasas, para
los cuales el concepto de beneficio particular est ausente.
Comprende 3 importantes categoras:
1) Contribucin de mejoras.
2) El peaje.
3) Las contribuciones parafiscales.
La diferencia entre tasa y las contribuciones especiales son que la actividad del Estado
dirigida singularmente hacia el particular si ella le da una ventaja o beneficio, actual o
futuro.

5)

El Peaje es un tipo de contribucin especial exigida a los usuarios de una obra vial por el
beneficio o ventaja obtenida para su uso, y cuya exclusiva finalidad es amortizar los
gastos de construccin, de mantenimiento y de servicios especiales de dicha obra.
No puede agruprselo en la categora de los impuestos porque el peaje no reconoce el
principio de la capacidad contributiva del contribuyente o del usuario, lo cual es esencial
para caracterizar esta clase de tributo.
Es incorrecto tambin clasificarlo como tasa, puesto que en el caso del peaje no estamos
en presencia de un servicio pblico, sino de la utilizacin de una obra pblica.

Adems las tasas son exigidas a quienes efectiva o potencialmente hacen uso de un
servicio pblico, mientras que el peaje solo puede imponrselo a quien en real o
efectivamente hace uso de una obra pblica.
6)

Efectos Econmicos de los Impuestos Se identifican 4 escalas:

a) Etapa de la Percusin: Momento en el cual el impuesto recae sobre el contribuyente
de derecho, quien ha sido designado por la ley como sujeto pasivo de la obligacin
tributaria. Cuando este contribuyente toma efectivamente para s la carga del impuesto y
no la trasfiere n i la traslada a un tercero, el contribuyente de derecho o percutido se
convierte tambin en contribuyente de hecho.
b) La etapa de Traslacin de los impuestos: Momento en el cual el contribuyente de
derecho logra trasferir la carga del impuesto sobre otras personas, quienes resultan,
entonces, los contribuyentes de hecho. Traslacin hacia adelante, logra aumentar el
precio de sus mercaderas o bien la remuneracin que debe pagrsele por sus servicios,
traslacin hacia atrs, logra trasferir el peso del impuesto a sus proveedores, mediante la
obtencin de una reduccin en el precio de las mercaderas.
c) Etapa de incidencia, tiene lugar cuando una persona se hace efectivamente cargo del
impuesto, adquiere el carcter de contribuyente de hecho. La incidencia puede producirse
por va directa, cuando el contribuyente de derecho no traslada la carga del impuesto y se
convierte en sujeto incidido, o por va indirecta, cuando el sujeto logra la traslacin del
impuesto en otra persona, quien asume el papel de incidido.
d) Fase Final: SECUENCIA DE SU DIFUSION: Proceso que ocurre una vez que el
impuesto ha incidido.
Esa carga del impuesto tiene que manifestarse o producir sus efectos sobre el monto de
la renta del contribuyente de hecho. Debe influir sobre alguno de los 2 destinos de toda
renta, el consumo o el ahorro.
Si el contribuyente de hecho procede a reducir sus consumos, ello traer aparejada una
reduccin de la demanda de bienes o de servicios, lo cual obligara a los productores a
bajar los precios, y a disminuir el beneficio por la venta de los bienes. En virtud del
proceso de la difusin del impuesto se producen modificaciones en los precios de los
bienes y en la remuneracin de los servicios.
Si el contribuyente incidido, modifica sus hbitos de ahorro, reduciendo como
consecuencia de la carga del impuesto, Efecto: Al disminuir sus ahorros, la plaza contara
con una menor cuanta de dinero disponible para la inversin, lo q equivale a menos

capital disponible para quienes producen bienes y servicios. La escasez de dinero

provoca un aumento de la tasa de inters, que significa un aumento de los costos de
produccin y por lo tanto un aumento de los precios de los bienes y de la remuneracin
por los servicios.
La etapa de difusin es el reflejo de la influencia que los impuestos tienen sobre los
precios y las remuneraciones en general.
A travs de estos fenmenos, el impuesto se difunde con fuerza ms o menos grande en
todo el mercado, aunque encontrando obstculos a su propagacin, hasta que el
movimiento de los precios se detiene.