FUNDAMENTO BASICO DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

CASO N 1
La empresa Maravilla del Mundo S. A. se dedica a la fabricacin y comercializacin de cuadernos espiralados
con tapas plastificadas tamao carta en presentaciones de 80, 100 y 200 hojas, cuyos valores de venta son:
-

Cuaderno de 80 hojas: valor de venta S/. 17.00 cada uno

Cuaderno de 100 hojas: valor de venta S/. 20.00 cada uno
Cuaderno de 200 hojas: valor de venta S/. 35.00 cada uno

Adicionalmente, la poltica de la empresa es realizar un descuento de 10% por compras superiores a 100
unidades y 15% por compras superiores a 500 unidades. Dichos descuentos los detalla en los comprobantes
de pago de ventas correspondientes.
De la revisin del registro donde se encuentran anotados los ingresos y salidas de existencias, se observa las
salidas normales por ventas, as como las siguientes salidas:
a) Cuadernos de 80 hojas:
Con fecha 15-03-2014 el gerente general retir 35 cuadernos.
b) Cuadernos de 100 hojas:
Con fecha 02-03-2014 la empresa regal a cada uno de los 145 trabajadores 1 cuaderno.
c) Cuadernos de 200 hojas:
Con fecha 30-03-2014 se vendi a la empresa Superofertas S. A. 90 cuadernos a S/. 22.00.
De las tres operaciones, la empresa registr un ingreso de S/ 1,980.00 correspondientes a la venta sealada en
el inciso c).
Pregunta:
Calcular los ingresos de la empresa Maravilla del Mundo S.A. por estas operaciones de acuerdo con la
legislacin del Impuesto a la Renta.
CASO N 2
Para superar los problemas de competencia, la empresa Caral S. A. decide remodelar su planta de fabricacin
y venta de muebles, para lo cual vende su equipo de secado de madera modelo ABC 48.
Dicha maquinaria fue adquirida por la empresa en el ao 1999 por S/. 55,000.00 y actualmente est totalmente
depreciada. Segn el tasador, el equipo est an en condiciones de operatividad, pero debido a la antigedad
del modelo seala un valor de tasacin S/. 5,000.00.
En vista que la remodelacin de la planta requiere el pago de cuotas iniciales fuertes para la adquisicin de los
nuevos equipos, y ante la poca demanda de este modelo en al actualidad la empresa decide rematar el bien,
vendindolo a un valor de S/. 3,500.00, contabilizado dicho importe como Ingreso para la determinacin del
Impuesto a la Renta.
Pregunta:
Calcular los ingresos de la empresa Caral S. A. por esta operacin de acuerdo con la legislacin del Impuesto
a la Renta.

CASO N 3
Durante el ao 2014 la empresa Corporacin Vasco SRL. tiene la siguiente informacin en su planilla de
remuneraciones a siguientes personas:
Nombre
Ariana Arias Soldevilla
Greta Villalba Arias
Santiago Guerrero Vlez
Hugo Lozano Daz
Nova Vieyra Sotomayor

Cargo
Gerente
Sub Gerente
Jefe de Personal
Contador
Secretaria

Remuneracin Mensual
S/. 25,000
S/. 17,000
S/. 7,000
S/. 5,000
S/. 1,2000

Como dato adicional se tiene que la Sra. Ariana Arias Soldevilla es socia de la empresa y madre de la Srta. Greta
Villalba Arias.
Los dems trabajadores sealados no tienen relacin de parentesco con la Sra. Ariana Arias Soldevilla.
Pregunta:
Cumplen stos gastos los criterios del Valor de Mercado de Remuneraciones? De ser negativa su respuesta,
sealar la adicin a la Renta Neta Imponible correspondiente.
CASO N 4
La empresa comercial La Bodeguita S. R. Ltda. tiene su domicilio fiscal en la ciudad de Tacna. En el mes de
Enero del 2014 ha comprado en la ciudad de Lima a la empresa Importadora y Exportadora Casabone S. A. C.
Un total de 100 productos X a un costo unitario de S/. 100.00 (sin incluir I. G. V.).
Asimismo, asume los siguientes gastos que se encuentran detallados en el comprobante de pago (factura)
otorgada por su proveedor:
a) Paga por concepto de flete del traslado de Lima Tacna el importe de S/. 1,500.00 (sin incluir I. G. V.).
b) Contrata un seguro para resguardar la mercadera X de cualquier accidente que pueda ocurrir en el trayecto
de Lima Tacna, por un importe de S/. 1,190.00 (incluido el I. G. V.).
c) Paga por concepto de estiba y desestiba el importe de S/. 200.00 (sin incluir el I. G. V.)
d) Se cobra por concepto de intereses el importe de S/. 450.00 (sin incluir I. G. V.)
Pregunta:
Se solicita determinar el costo de adquisicin.
CASO N 5
La empresa Mueblera Isabel S. A. se dedica a la produccin de muebles de oficina. Cuenta con una fbrica o
planta productiva ubicada a pocas cuadras de su sede de direccin en el distrito de Huaraz. Con fecha 1 de julio
del 2014 recibe un pedido de amoblado completo para la oficina de la empresa Rocky S.R.L., el cual debe ser
entregado el 31 de agosto del 2014. La empresa Mueblera Isabel S.A. incurri en los siguientes desembolsos
para atender dicho pedido:
Pedido N 015-2011
Concepto
Accesorio de fbrica usados
Compras de materia prima

S/.
S/.

Importe
6,855
180,255

Depreciacin de la planta y equipos

Energa elctrica y luz y agua de la planta
Gastos de administracin
Gastos diversos de fbrica
Inventario final de materia prima
Gasto de ventas
Inventario inicial de materia prima
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Material indirecto
Vigilancia y seguridad de la planta

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

26,500
25,570
30,505
20,608
5,344
12,808
35,420
102,865
25,550
35,505
9,795

Pregunta:
A cunto asciende el Costo Computable de la orden de trabajo para atender el pedido?
CASO N 6
En el ao 2014 la empresa Unin S.A.C. recibi como donacin un vehculo de la empresa Vehculos Fabin
SRL dedicada a la venta de todo tipo de vehculos. El vehculo donado es una camioneta pick up marca Odisea
Modelo ECO, el mismo que se destinar para las actividades propias de la empresa Unin S.A.C.
De acuerdo a los registros contables de Vehculos Fabin S.A.C. dicha camioneta tiene un costo de S/.
50,000.00. Adems, en el ao 2014 la empresa Vehculos Fabin SRL vende este tipo de camionetas a un
valor de S/. 80,000.00
Pregunta:
Cul es el costo computable del vehculo donado para las empresas Vehculos Fabin SRL y Unin S.A.C.?
CASO N 7
La empresa Fundicin del Centro S.A. se dedica a la produccin y fundicin de metales en general incluida la
fabricacin de municiones. La empresa ha contabilizado como gasto en el ejercicio 2014 la factura N 001-39487
por S/. 23,800 incluido el IGV emitida por la empresa Publicidad Astros S.A. por concepto de auspicio publicitario
en el campeonato mundial de tiro realizado en la ciudad de Lima.
Los ingresos netos del ejercicio 2014 de la empresa ascienden a S/. 480,000,000
Pregunta:
Cumplen el principio de causalidad estos gastos? Constituyen gastos deducibles de la Renta Neta Imponible
del Impuesto a la Renta?
CASO N 8
La empresa Ferticom SAC se dedica a la comercializacin al por mayor de fertilizantes a nivel nacional. En su
organigrama se observa que tiene 5 gerencias con el mismo nivel remunerativo y jerrquico. De acuerdo a sus
libros contables, la empresa ha pagado seguros mdicos a dos de sus gerentes, que a su vez son socios, en la
Clnica Oriental. Cabe sealar que los seguros mdicos contratados no provienen de una obligacin vinculada
con el cargo o como una condicin para que los dos gerentes beneficiarios cumplan su labor.

Pregunta
Cumplen el principio de causalidad estos gastos? Constituyen gastos deducibles de la Renta Neta Imponible
del Impuesto a la Renta?

CASO N 9
Preguntas
Si el comprobante de pago es recibido despus del cierre del ejercicio en que se ha devengado pero antes de la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual, Puede la empresa deducir el gasto?. Porque?. Base Legal.
Si el comprobante de pago es recibido en fecha posterior a dicha declaracin, Poda el contribuyente deducir un
gasto devengado en el ejercicio, pero cuyo comprobante no tiene al momento de hacer la Declaracin Jurada del
Impuesto a la Renta?.

CASO N 10
El contribuyente ASESORES EFECTIVOS S.A., se dedica prestar servicios de asesoria contable y tributaria en la
ciudad de Lima y esta siendo fiscalizado por la SUNAT. El auditor a cargo ha detectado que el contribuyente ha
deducido los siguientes gastos durante el ejercicio 2014:
a. Se registr como gasto el importe de S/. 30,000.00, que corresponde a servicios de publicidad pagados el
30.09.2014 a la empresa Quality EIRL., quien emiti la Factura N 001-00298 con fecha 01.10.2014, la cual
cumple con los requisitos y caractersticas del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT (en adelante RCP). Al ser requerido el contribuyente, para
que acredite la forma de pago de dicha factura, se verific que la misma fue cancelada con un cheque emitido
al portador, en la medida que as lo estableca el contrato de publicidad suscrito entre ambas partes con
fecha 30.08.2014, cuya copia certificada fue presentada al auditor fiscal.
b. Se registr como gasto el importe de S/. 2,000.00, que corresponde a la adquisicin de tiles de oficina, la
cual fue sustentada con la Factura N 002-00929 de fecha 25.09.2014. Al respecto, el auditor fiscal ha
sealado que la misma no cumple con los requisitos previstos en el RCP para las facturas, sin embargo, no
ha precisado en su informe cuales son dichos requisitos incumplidos.
c. Se registr como gasto el importe de S/. 3,000.00, que segn el contribuyente corresponden a servicios de
mantenimiento y reparaciones elctricas de sus oficinas, las cuales estn sustentadas en comprobantes de
egresos de caja, debidamente autorizados con la firma del gerente general, adjuntando informes que
acreditan los servicios recibidos.
d. Se registr como gasto el importe de S/. 1,500.00, que segn el contribuyente corresponde a la cena de
aniversario de la empresa, a la cual asistieron todos sus trabajadores, la misma que esta sustentada en la
Factura N 001-00990 de fecha 30.11.2014 emitida por el Restaurant Bon Appetite EIRL.. El auditor verific
que en la descripcin del servicio en la factura, slo se consigna la frase por consumo y no se adjunta ningn
detalle adicional, sin embargo, cumple con todos los requisitos y caractersticas previstas en el RCP.
e. Se registro como gasto del ejercicio, el importe de S/. 6,000.00 que corresponden a los recibos de luz de sus
oficinas, emitidos por la empresa LUZ DEL SUR SAA. por los meses de enero a diciembre de 2014, sin
embargo, el contribuyente slo exhibe copia fotosttica de dichos recibos, puesto que alega que dichos
comprobantes fueron extraviados por uno de sus trabajadores, presentando una copia de la denuncia policial
realizada como sustento de su dicho.

Pregunta:
Usted ha sido designado como supervisor del trabajo del auditor fiscal, quien le consulta si estos gastos cumplen
con los requisitos formales previstos en la LIR para aceptar su deduccin. Cul sera su respuesta?