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2.
3. Resultados de la Auditoria
Como resultado del Examen Especial al rea de Rentas, periodo enero 2009 a diciembre
2009, hemos formulado nuestro informe largo de auditoria segn resumen que se presenta
a continuacin:
Observaciones.
1.- Durante el periodo 2009, la Gerencia de Rentas emiti sendas Resoluciones declarando
fundado en parte las prescripciones de deuda solicitadas por los contribuyentes con
relacin al Impuesto Predial de los aos 2001 a 2002 y de Arbitrios de los aos 2001 a
2004, ocasionando perjuicio econmico a la Municipalidad por el importe de S/.
17,451.95.
2.- El Padrn de Contribuyentes de Impuestos de la Entidad es inconsistente, porque al 31
de Diciembre del 2009 revela contribuyentes que estn inafectos al pago del Impuesto
Predial, incrementando indebidamente el saldo de las cuentas por cobrar en S/.
644,397.00, distorsionando la presentacin de los Estados Financieros.
3.-El Sistema Informtico del rea de Rentas adolece de serias deficiencias en su
operatividad, lo que origina que la informacin que procesa con respecto a los clculos
del Impuesto Predial, Arbitrios, Estados de Cuenta, Saldos y Pagos de los contribuyentes
no sea en muchos casos consistente ni confiable.
Refrendado por:
1.
2.
3.
2.2
2.3
4.
5.
Constitucin Poltica del Per de 1993, Capitulo XIV, Arts. 188 al 199
Ley 27972 del 27 de May. 2003, Ley Orgnica de Municipalidades
Decreto Legislativo N 276 del 06.May.1984- Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico y su Reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 005-90 PCM del 15 Ene.90.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF del 19.Ago.1999.
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N 156-2004-EF del 15.Nov.2004.
Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG, del 03.Nov. 2006.
Ley 28175, Ley Marco del Empleo Pblico, vigente a partir del 01.Ene.2005, Artculo
16
Reglamento de Organizacin y Funciones, ratificado por Acuerdo de Concejo N 0402006-CMPF de fecha 03.May.2006.
Reglamento de Organizacin y Funciones, aprobado mediante Ordenanza Municipal
042-2008-CMPF del 15.Dic.2008.
Manual de Organizacin y Funciones, aprobado mediante Decreto de Alcalda N
011-2007-MPF/A de fecha 28.Dic.2007.
Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico NICPS 01 Presentacin de
los Estados Financieros, numeral 37.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
En cumplimiento con la Norma de Auditora Gubernamental NAGU 3.60 Comunicacin
de Hallazgos de Auditora, aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG de
22. Set. 1995 y modificada por Resolucin de Contralora N 141-99-CG del 25.Nov.1999
y Resolucin N 259-2000-CG del 07.Dic.2000, se procedi a comunicar los hallazgos
emergentes del Examen Especial a los funcionarios, ex funcionarios, servidores, ex
servidores de la municipalidad comprendidos en los mismos, a fin de que formulen sus
aclaraciones o comentarios los que fueron evaluados y tomados en consideracin al
emitir el presente informe.
La nmina de funcionarios, ex - funcionarios, servidores y ex - servidores comprendidos
en las observaciones del presente informe se detalla en el Anexo N 1.
6.
7.
Impuesto Predial
Emisin
Recaudado
Saldo al
31/12/2010
Parques y Jardines
Emisin
Recaudado
Saldo al
31/12/2010
Emisin
Recaudado
Saldo al
31/12/2010
2008
640,421
213,390
427,031
66.68
250,506
95,996
154,510
61.68%
175,282
53,060
122,222
69.73%
2009
699,837
170,422
529,415
75.65
256,540
71,603
184,937
72.09%
181,782
42,994
138,788
76.35%
2010
689,871
97,575
592,296
85.86
273,169
43,204
229,965
84.18%
202,528
28,137
174,391
86.11%
2,030,129
481,387
1,548,742
76.29%
780,215
210,803
569,412
72.98
559,592
124,191
435,401
77.81%
Total
En el cuadro precedente se puede apreciar que la morosidad aumenta cada ao, as tenemos
que, en el Impuesto Predial en el ao 2008 fue el 66.68%, en el 2009 el 75.65% y en el 2010
lleg al 85.86%, en limpieza pblica en el ao 2008 fue el 61.68%, en el 2009 el 72.09% y en el
2010 ese increment al 84.18%, en parques y jardines, en el 2008 fue 69.73%, en el 2009
76.35% y en el 2010 lleg al 86.11%. Esta situacin demuestra la falta de la implementacin de
una poltica agresiva en la cobranza de dichos tributos por parte de la Gerencia de Rentas.
7.2 Deficiencias en el control de los ingresos de la cobranza diaria por el derecho de la
merced conductiva de kioscos sisa, luz y agua de los mercados central y santa
lucia generaron apropiacin ilcita del dinero recaudado.
De la revisin realizada a la informacin proporcionada por la servidora Sra, Blanca Luz
Daz Piscoya, ex jefa de la Unidad de Recaudacin y la Dra. Gladis Noem Chirinos
asco, ex procuradora Pblica municipal, se verific que las ex servidoras Zoila Celinda
Lizana Pizarro y patricia Montalvo Soplapuco, se apropiaron la cantidad de S/.2,068.00 y
S/.2966.00 respectivamente, del dinero de la cobranza diaria, la primera exservidora fue
denunciada penalmente, ambas devolvieron el dinero y se les rescindi el contrato de
trabajo.
Estos hechos no se han considerado en el presente informe, debido a que ambas
estuvieron contratadas bajo el rgimen de Contrato administrativo de servicios (CAS). Sin
embargo; se ha considerado como observacin en el memorando de Control Interno.
II.
OBSERVACIONES
Cdigo
Res. Geren.Rent
Fecha
12
23
28
32
35
36
37
41
42
43
44
45
18.Feb.2009
30.Mar.2009
21.Abr.2009
19.May.2009
02.Jun.2009
02.Jun.2009
02.Jun.2009
26.Jun.2009
01.Jul.2009
01.Jul.2009
01.Jul.2009
01.Jul.2009
Impuesto Predial
Desde
Hasta
2001
2002
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2001
2001
2002
2002
Arbitrios
Desde Hasta
2001
2002
2001
2001
2001
2001
2001
2003
2003
2001
2001
2001
2003
2004
2002
2004
2004
2004
2004
2004
2004
2003
2004
2004
Importe
Total
176.40
102.52
104.44
914.48
267.09
423.52
270.52
76.52
115.56
146.04
209.52
189.12
370
6637
7360
10361
1312
10628
2066
3970
532
7384
1561
4444
6863
7117
10615
4053
4613
6784
1300
10260
8044
4821
2688
7297
9060
7128
10771
4538
6531
6874
4287
4288
10795
6768
3995
5083
6824
3907
4164
121
1494
10928
9407
2558
7187
6436
8292
11007
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
57
58
59
60
61
62
65
66
67
68
69
70
77
78
80
81
83
84
85
88
89
94
97
99
100
101
102
104
107
108
110
112
114
124
125
134
135
140
149
153
157
158
173
174
181
200
01.Jul.2009
01.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
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10.Jul.2009
10.Jul.2009
21.Set.2009
05.Oct.2009
14.Set.2009
14.Jul.2009
12.Nov.2009
05. Oct.2009
05. Oct.2009
05.Oct.2009
05.Oct.2009
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14.Oct.2009
15.Set.2009
14.Jul.2009
06.Oct.2009
29.Oct.2009
25.Set.2009
13.Dic.2009
06.Oct.2009
15.Ago.2009
31.Dic.2009
15.Ago.2009
15.Ago.2009
15.Ago.2009
14.Set.2009
20.Ago.2009
14.Set.2009
20.Ago.2009
05.Oct.2009
17.Set.2009
02.Set.2009
17.Set.2009
15.Set.2009
07.Oct.2009
01.Oct.2009
13.Oct.2009
31.Oct.2009
11.Nov.2009
06.Nov.2009
09.Nov.2009
24.Nov.2009
18.Nov.2009
10.Dic.2009
17.Dic.2009
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2004
2004
2004
2003
2004
2004
350.92
270.52
126.96
304.15
270.40
209.64
154.78
292.68
177.76
169.04
270.52
270.76
686.78
260.68
270.52
246.12
122.52
246.12
229.24
164.20
187.96
256.15
270.52
534.16
118.60
126.96
272.08
306.76
386.16
173.88
120.80
126.76
209.52
242.69
440.11
246.12
128.40
241.80
239.04
954.12
377.76
246.12
246.12
226.12
407.28
100.68
440.16
126.84
246.12
130.08
233.16
332.64
246.00
171.12
102.60
146.52
S/.17,451.95
Controlar y Evaluar las polticas de fiscalizacin tributaria de los tributos administrados por
la Municipalidad, 5) Planear, organizar y ejecutar acciones de fiscalizacin tributaria, a fin
de detectar y sancionar a los contribuyentes omisos y morosos en el pago de los tributos
municipales.
Asimismo, incumpli el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo
N 276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los
deberes que impone el servicio pblico
2. EL PADRON DE CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS DE LA ENTIDAD ES
INCONSISTENTE, PORQUE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 REVELA
CONTRIBUYENTES QUE ESTAN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL,
INCREMENTANDO INDEBIDAMENTE EL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN
S/.644,397.00 DISTORSIONANDO LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
De la revisin y evaluacin al padrn de contribuyentes de impuestos de la entidad,
proporcionado por la Gerencia de Rentas, a travs de la Carta N 0004-2010-MPF/GR de
fecha 08.ENE.2010, se ha evidenciado que es inconsistente, porque al 31.Dic.2009, revela
contribuyentes que estn inafectos al pago del impuesto predial, sin embargo; muchos de
ellos (contribuyentes) registran saldos por cobrar, incrementando indebidamente el saldo de
las cuentas por cobrar en S/.644,397.00, situacin que a la vez ha distorsionado la
presentacin de los Estados Financieros del ejercicio econmico 2009, aprecindose la falta
de supervisin y control de las actividades tcnicas y administrativas y no mantener
actualizado el padrn de contribuyentes por parte de la Gerencia de Rentas y la Unidad de
Administracin Tributaria, tal como se muestra en el siguiente cuadro.
Cdigo
de
Persona
1333
Apellidos y Nombres
Diresa Centro de Salud
1609
2133
3460
4561
5532
6506
Es salud
Policia Nacional Peru
Igleia Evangelica
Municip. Centro Poblad
Educacion
Asociac. Fratern. Limit
7001
7023
8420
Municipa.Prov. Ferrea
Empresa Promoc.Impedidos
Instituto Peruano del Deport
Museo Nacional Sicn
Ferreafe
Municipalidad Sucesores
Total
9729
10075
Direccin
Bolivar N 414
Augusto B. Leguia
630
Tacna N 731
9 de Octubre N 100
Huascar N 527
Soltin N 200
Tupac Amaru N 525
Nicanor Carmona N
436
grau N 000
Los Rosales N 00
Batan Grande N
1000
Bolivar N 502
Aos
Anteriores
13,048.28
Periodo
2008
4,198.32
Periodo
2009
4,364.88
Deuda
Total
21,611.48
79,998.84
58.92
331.92
41.16
304.2
135.36
14,749.68
0
39.6
20.4
53.16
7.32
15,282.72
39.48
39.96
21.6
56.28
21.36
110,031.24
98.40
411.48
83.16
413.64
164.04
325,891.08
128.56
10,605.72
57,669.60
8.84
810.32
59,272.20
21.36
634.32
442,832.88
158.76
12,050.36
0
817.68
431,361.72
26,922.00
175.56
104,654.80
28,461.72
164.4
108,380.28
55,383.72
1,157.64
644,396.80
10
Por otro lado, el Reglamento de la Carrera Administrativa, Decreto Supremo N 005-90PCM, establece:
Articulo 150.- Se considera falta disciplinaria a toda accin u omisin voluntaria o no, que
contravenga las obligaciones, prohibiciones y dems normatividad especifica sobre los deberes
de servidores y funcionarios, establecidos en el art.28 y otros de la Ley y el presente
reglamento. La comisin de una falta da lugar a la aplicacin de la sancin correspondiente.
Articulo 153.- Los servidores pblicos sern sancionados administrativamente por el
incumplimiento de las normas legales y administrativas en el ejercicio de sus funciones sin
perjuicio de las responsabilidades civil y/o penal en que pudieran incurrir.
Al respecto, el Reglamento de Organizacin y Funciones de la entidad aprobado por
Ordenanza Municipal N 042-CMPF de fecha 15.Dic.2008, establece:
Artculo 42.- La Gerencia de Rentas, es el rgano de lnea responsable de la adecuada
administracin del sistema tributario y no tributario municipal, en concordancia con la
normatividad en vigencia y las polticas de la MPF.
Artculo 43.- La Gerencia de Rentas para cumplir sus actividades cuenta con:
6.1.1. Sub Gerencia de Operaciones.
Artculo 44.- Son funciones de la Gerencia de Rentas, las siguientes:
2. Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar el proceso de administracin
Municipalidad de Ferreafe.
tributaria de la
5. Elaborar y mantener actualizado los padrones de los contribuyentes, clasificados por tipos de
rentas.
Asimismo, el Manual de Organizacin y Funciones de la entidad, aprobado por Decreto de
Alcalda N 011-2007-MPF/A de fecha 28 de Diciembre del 2007, establece, entre otras, las
siguientes funciones:
Gerencia de Rentas
-
11
CARLOS ANTONIO REUPO FARRO, ex Gerente de Rentas de Enero 2007 a Julio 20007 y
JHON WILLIAM MALCA SAAVEDRA, es Gerente de Rentas de Agosto 2007 a Diciembre
2008, porque cuando desempearon el cargo de Gerentes de Rentas no efectuaron un trabajo
de actualizacin, integracin y vigilancia que consistiera en visitar a los contribuyentes
registrados en el Padrn para poner al corriente el giro, razn social, domicilio y otros datos
que son de suma importancia, para determinar quien debe tributar e identificar a los
incumplidos para permitir la correcta y oportuna recaudacin, incumpliendo sus funciones
establecidas en el Manual de Organizacin y Funciones de la entidad, aprobado por Decreto
de Alcalda N 011-2007-MPF/A de fecha 28 de Diciembre del 2007, que establece, entre otras,
la siguientes funciones:
. Dirigir y supervisar las actividades tcnicas y administrativas de la Gerencia a su cargo.
Asimismo, incumplieron el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo N
276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los deberes que
impone el servicio pblico
ROSA ISMELDA GOMEZ PONCE, ex jefa de la Unidad de Administracin Tributaria en el
periodo 2009, porque cuando desempe el cargo de jefa de la Unidad de Administracin
Tributaria, no adopt las medidas conducentes para integrar y actualizar el Padrn de
12
Contribuyentes que le permitiera identificar quienes deben tributar, identificar a los morosos
para ejercer el procedimiento administrativo de ejecucin coactiva de acuerdo a la normatividad
vigente, incumpliendo una de sus funciones sealadas en el Manual de Organizacin y
Funciones de la entidad, aprobado por Decreto de Alcalda N 011-2007-MPF/A de fecha 28 de
Diciembre del 2007, que establece, entre otras, la siguientes funciones:
. Elaborar y actualizar el Padrn de contribuyentes
Asimismo, incumpli el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo N
276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los deberes que
impone el servicio pblico
3. EL SISTEMA INFORMATICO DEL AREA DE RENTAS ADOLECE DE SERIAS
DEFICIENCIAS EN SU OPERATIVIDAD, LO QUE ORIGINA QUE LA INFORMCION QUE
PROCESA CON RESPECTO A LOS CALCULOS DEL IMPUESTO PREDIAL,
ARBITRIOS, ESTADOS DE CUENTA, SALDOS Y PAGOS DE LOS CONTRIBUYENTES
NO SEA EN MUCHOS CASOS CONSISTENTE NI CONFIABLE.
De nuestra visita realizada al rea de Rentas, se ha evidenciado que su Sistema
Informtico adolece de serias deficiencias en su operatividad, lo que origina que la
informacin que procesa con respecto a los clculos del impuesto predial, arbitrios, estados
de cuenta, saldos y pagos de los contribuyentes no sea en muchos casos consistente ni
confiable, tal como se expone a continuacin:
Deficiencias del Sistema:
- El Lenguaje de Programacin y la Base de Datos se encuentra en FoxPro
- No cuenta con Diccionario de datos ni con un Manual de Procedimientos.
- No tiene un control de seguridad
- Se trabaja con dos Mdulos (de Texto y Visual)
- Las actualizaciones que se hacen al sistema son parciales e inadecuadas.
Deficiencias del Funcionamiento:
- La interfaz del sistema no esta adecuada para que el usuario lo pueda manejar
- La interfaz de bsqueda de contribuyente no es la adecuada
- No cuenta con la opcin de bsqueda por predios, no se actualizan los reportes del
listado de predios.
- Al hacer transferencias no arrastra la deuda de aos anteriores, adems, se generan
saldos de aos que ya han sido cancelados
- No cuenta con un registro de los usuarios que realizan las modificaciones, tampoco tiene
la opcin de quiebre o baja de deuda
- En la opcin de prescripcin no permite la prescripcin de deuda de un solo predio
- En el sistema de Rentas Texto y Visual se registran problemas lo cual no permite
efectuar un eficiente trabajo en el rea de Plataforma ya que parte de la labor consiste
en el registro de expedientes (Transferencia y registro de predios, registro de
inafectaciones, prescripciones etc.)
- En el momento que se actualizan los datos del predio de un contribuyente basndose en
la ficha catastral, en la que en algunos (predios) su rea es superior a la que tena
registradas en el sistema, por deduccin lgica los impuestos deberan aumentar, sin
embargo, al realizar el recalculo de la deuda, estas bajan y otras veces desaparecen,
ejemplo:
El contribuyente 6824, con cdigo de predio 6412 se le actualiz los datos de su predio
segn ficha catastral N 19216, los cambios que se hicieron fueron los siguientes:
13
EC
MC
PV
RE
IES
AREA
196.8
56.2
MEP
2
2
: S/. 263.08
: S/. 996.32
EC
3
MC
C
DATOS ACTUALIZADOS
T
P
PV
RE
C
H
G
F
B
H
IES
G
AREA
146.41
42.42
Con la actualizacin de los datos, el estado de cuenta del contribuyente quedo as:
Impuesto Predial : S/. 1,085.64
Arbitrios
: S/.
0.00
El contribuyente 3193 con cdigo de predio 8698, se le actualiz los datos de su predio
segn ficha catastral N 19212
MEP
-----
EC
-----
MC
C
ANTES DE LA ACTUALIZACION
T
P
PV
RE
B
C
H
B
E
G
IES
G
AREA
30.6
MEP
2
2
EC
2
3
MC
C
E
DATOS ACTUALIZADOS
T
P
PV
RE
C
C
F
I
C
I
I
I
B
G
G
IES
G
G
AREA
52.5
30.4
14
Cabe indicar que dichas deficiencias subsisten en la actualidad y son confirmadas por el
responsable del Sistema de Rentas, Sr. Jos Luis Suysuy Carrasco en su Informe N 0302011-MPF/GR-OS de fecha 14.JUL.2011 remitido al Gerente de Rentas, CPC. Marco
Chafo Polo,
De los hechos expuestos, se puede apreciar negligencia por parte de los funcionarios y
servidores por no haber adoptado las acciones correctivas tendentes a subsanar las
deficiencias reveladas, para que la informacin que procesa el sistema sea consistente y
confiable
Al respecto, la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Pblico, aprobado por el Decreto Legislativo N 276 de fecha 24.Mar.1984 en su Artculo
28, dice: Son faltas de carcter disciplinarias que, segn su gravedad, pueden ser
sancionadas con cese temporal o con destitucin, previo proceso administrativo:
d) La negligencia en el desempeo de las funciones.
La Ley N 28175, Ley Marco del Empleo Pblico, vigente a partir del 01.Ene. 2005, en el
Artculo 16.- Enumeracin de obligaciones, dice Todo empleado esta sujeto a las siguientes
obligaciones:
a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico
El Manual de Organizacin y Funciones aprobado por Decreto de Alcalda N 011-2007MPF/A de fecha 28.DIC.2007, establece las funciones especficas del Gerente de Rentas,
entre otras, la siguiente:
- Dirigir y Supervisar las actividades tcnicas y administrativas de la Gerencia a su cargo.
Las Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora General N 3202006-CG de fecha 03.Nov.2006, en el numeral 3.10. Controles para las
Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones, establece: La informacin de la entidad
es provista mediante el uso de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las
TIC abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal.
Las actividades de control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento
de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo
estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
informacin fluye a travs de los sistemas.
Comentarios:
01 Los controles generales los conforman la estructura, polticas y procedimientos que se
aplican a las TIC de la entidad y que contribuyen a asegurar su correcta operatividad.
Los principales controles deben establecerse en:
.
.
.
.
15
16
III.
CONCLUSIONES
17
IV. RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones expuestas en el presente informe y en
concordancia con lo establecido en el Tercer prrafo del artculo 10, los literales b) y f) de la
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional y de la Contralora General de la Repblica,
as como, con el propsito de colaborar en la Administracin Municipal se formulan las
siguientes recomendaciones:
AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE
En uso de sus atribuciones disponga lo siguiente:
1. Disponer el inicio de las acciones para el deslinde de responsabilidades administrativas y
disciplinarias que correspondan contra los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex
servidores, comprendidos en las observaciones N 1, 2 y 3, segn su grado de
participacin y nivel funcional, as como, la aplicacin de las sanciones a que hubiera lugar
a travs de la Comisin Especial y Permanente de Procesos Administrativos, de
conformidad con el Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico, aprobado por Decreto Supremo N 005-90-PCM de 15
de enero de 1990.
(Conclusiones N 1, 2 y 3).
2. Que el Gerente Municipal disponga al Gerente de Rentas que la Unidad de Administracin
Tributaria y la Unidad de Fiscalizacin realicen un anlisis del estado situacional de cada
contribuyente para determinar el periodo de antigedad y el grado de morosidad del
Impuesto Predial y de los Arbitrios Municipales para exigir su pago a travs de la
notificacin correspondiente a fin de interrumpir la prescripcin de los referidos tributos.
(Conclusiones N 1)
3. Que el Gerente Municipal disponga al Gerente de Rentas efectu un trabajo de
actualizacin, integracin y vigilancia que consista en visitar a los contribuyentes
registrados en el Padrn para poner al corriente el giro, razn social, domicilio y otros datos
que son de suma importancia, para determinar quien debe tributar e identificar a los
incumplidos para permitir la correcta y oportuna recaudacin,
(Conclusin N 2)
4. Que el Gerente Municipal proponga al Titular de la Entidad se asigne una partida en el
presupuesto anual para la adquisicin de un nuevo Sistema, de acuerdo con las
necesidades del rea de Rentas, porque el actual (sistema) es inadecuado e ineficiente
para desarrollo de las actividades y operaciones de dicha rea.
(Conclusin N 3)
18
Anexo N01
RELACION DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL INFORME
Periodo de Gestin
N de
Orden
Nombres y Apellidos
William Natividad Cabrejos
1 Requejo
17401692 Alcalde
02/01/2007
Condicin
Laboral
Eleccin
31/12/2010 Popular
02/08/2007
31/12/2008 Designado
02/01/2007
31/07/2007 Designado
01/01/2007
31/07/2007 Permanente
01/01/2009
31/12/2009
DNI
Cargo Desempeado
Desde
19
Hasta
Permanente
Direccin
Av. Tacna 560 Ferreafe
N de
Observac
3
1,2
1.2
ANEXO N02
ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS
EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE RENTAS
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
Hallazgo N 1
DURANTE EL PERIODO 2009, LA GERENCIA DE RENTAS EMITIO SENDAS RESOLUCIONES DECLARANDO FUNDADO EN PARTE LAS
PRESCRIPCIONES DE DEUDA SOLICITADAS POR LOS CONTRIBUYENTES CON RELACION AL IMPUESTO PREDIAL DE LOS AOS
2001 A 2002 Y DE ARBITRIOS DE LOS AOS 2001 A 2004, OCASIONANDO PERJUICIO ECONOMICO A LA MUNICIPALIDAD POR EL
IMPORTE DE S/. 17,451.95
Aclaraciones y/o Comentarios
CARLOS ALBERTO SALAZAR BELEVN, ex Gerente de Rentas, de
la Municipalidad Provincial de Ferreafe, mediante documento S/N de
fecha 18 de Octubre de 2011, presenta sus aclaraciones a los hechos
comunicados, manifestando lo siguiente:
Que el suscrito se hizo cargo de la Gerencia de Rentas a partir del 1 de
enero 2009 y que efectivamente se emitieron Resoluciones de
Gerencia con los informes de las reas tcnicas e informe legal,
agrega que en los expedientes presentados por los contribuyentes no
existen resoluciones de determinacin de deuda, orden de pago o
cualquier otro documento que hubiera interrumpido la prescripcin,
hechos que debi realizar la oficina respectiva.
Que, dichas Resoluciones han sido emitidas conforme al Cdigo
Tributario, y que tambin existe jurisprudencia del Tribunal Fiscal, que
as exista algn documento prescriptorio y no haya cancelado el
contribuyente a tiempo debe aceptarse la peticin de prescripcin.
Asimismo, manifiesta que estos hechos le fueron comunicados al
Evaluacin
20
21
22
N 0119-2005-MPF/DR
6.
N 0120-2005-MPF/DR
7.
N 0121-2005-MPF/DR
8.
N 0123-2006-MPF/DR
9.
N 0126-2006-MPF/DR
Hallazgo N 2
EL PADRON DE CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS DE LA ENTIDAD ES INCONSISTENTE, PORQUE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
REVELA CONTRIBUYENTES QUE ESTN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL, INCREMENTANDO INDEBIDAMENTE EL
SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN S/. 644,397.00, DISTORCIONANDO LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
23
Evaluacin
Si los locales (predios) en donde funcionan dichas instituciones no son
de propiedad del Estado, estos no deberan estar empadronados con el
nombre de dichas instituciones, si no con el nombre de su propietario; la
eliminacin de deudas menciona que deben ser a solicitud, la misma
que no recibi, por lo que inform al titular y adjunta documentos que
acreditan las gestiones para el sinceramiento de las cuentas. .
En opinin de esta Comisin Auditora, las aclaraciones vertidas
superan los hechos comentados, porque durante su gestin se tomaron
acciones conducentes para superar las deficiencias comentadas, por lo
tanto lo eximen de responsabilidad en tales hechos.
24
Hallazgo N 3
EL SISTEMA INFORMATICO DEL AREA DE RENTAS ADOLECE DE SERIAS DEFICIENCIAS EN SU OPERATIVIDAD, LO QUE ORIGINA
QUE LA INFORMACION QUE PROCESA CON RESPECTO A LOS CALCULOS DEL IMPUESTO PREDIAL, ARBITRIOS, ESTADOS DE
CUENTAS, SALDOS Y PAGOS DE LOS CONTRIBUYENTES NO SEA EN MUCHOS CASOS CONSISTENTE NI CONFIABLE.
Aclaraciones y/o Comentarios
CARLOS ALBERTO SALAZAR BELEVAN, ex Gerente de Rentas,
mediante documento S/N de fecha 18 de Octubre de 2011, adjunta el
Informe N 031-2009-MPF/GR, Carta N 089-MPF/GR, Carta N 101-
Evaluacin
-En opinin de la Comisin de Auditora las aclaraciones presentadas
por el auditado lo eximen de la responsabilidad en los hechos
comunicados porque mantuvo informado al Gerente Municipal de las
25
26
27
ANEXO N03
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
El Examen Especial a la Gerencia de Rentas se viene efectuando en cumplimiento a la
Accin de Control N 2-0426-2010-01 y de acuerdo a la Norma de Auditoria Gubernamental
NAGU 3.10 Evaluacin de la Estructura de Control Interno, a cuyo cumplimiento se ha
efectuado una evaluacin de la estructura del control interno, a las unidades de esta Gerencia.
La Administracin de la Entidad es responsable de establecer y mantener una estructura de
control interno. Para cumplir con esta responsabilidad se requiere de estimaciones y opiniones
de la Direccin de la entidad, para determinar y evaluar los beneficios esperados y costos
relacionados a las polticas y procedimientos de la citada estructura.
Los objetivos de una estructura de control interno son proporcionar a la Direccin de la Entidad
una razonable pero no absoluta seguridad de que los activos estn protegidos contra prdidas
debido al uso o disposiciones no autorizadas, y que las transacciones son ejecutadas de
acuerdo con autorizaciones de los funcionarios responsables y de acuerdo con la normativa
aplicable. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, pueden
ocurrir errores e irregularidades, y no ser detectados.
Habiendo notado debilidades en el funcionamiento de la estructura de control, que
consideramos deben ser revelados en el presente documento, conforme a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas y las Normas de Auditora Gubernamental emitidas por la
Contralora General de la Repblica. Los asuntos que nos llaman la atencin, que revelamos
en este caso, estn relacionados con deficiencias en el diseo y operacin de la estructura de
control interno, los cuales en nuestra opinin, podran afectar en forma negativa la capacidad
de la Entidad para registrar, resumir, y reportar informacin operativa. Cabe indicar que, los
aspectos de importancia presentados en el presente documento sobre la estructura de control
interno no revelan necesariamente, todas las debilidades de control que podran ser
situaciones reportables.
Es de precisar que la evaluacin del control interno no revela necesariamente todas las
debilidades existentes en dichas reas, en virtud del carcter selectivo de las pruebas sobre
los registros y la informacin examinada, sin embargo; se revelan algunas apreciaciones sobre
debilidades de control interno y procedimientos administrativos, las cuales se detallan a
continuacin:
1.- EL SISTEMA INFORMATICO DE LA GERENCIA DE RENTAS NO ES ADECUADO.
De la evaluacin efectuada al Sistema Informtico de la Gerencia de Rentas, se ha
evidenciado que dicho sistema no es adecuado, adolece de algunas deficiencias, las cuales
mencionamos a continuacin:
-
28
29
30
Infraccin de Transito
Licencia de funcionamiento
31
exigibles, a fin de que la entidad pueda contar con los recursos econmicos que son
necesarios para el logro de sus objetivos institucionales.
Como podr apreciarse, dichas funciones estn enmarcadas dentro del aspecto
tributario, que nada tienen que ver con las actividades y/o funciones de la Gerencia
de Turismo, Desarrollo Local y Medio Ambiente.
De otra aparte se aprecia que esta rea adolece de supervisin permanente a
travs de la Gerencia de Rentas de la Unidad de fiscalizacin.
Al respecto, la Norma General para el Componente del Ambiente de Control,
aprobado por Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, de fecha 03.Nov.2006,
establece: El componente ambiente de control define el establecimiento de un
entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
entidad y generar una cultura de control interno.
El numeral 1.4. Estructura organizacional seala que : El titular o funcionario
designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en
el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus
objetivos y a la consecucin de su misin.
Comentarios:
32
33
Recomendacin:
Al Alcalde Provincial.
El seor Alcalde debe disponer a la Gerencia Municipal para que en coordinacin
con la gerencia de Rentas y la Gerencia de Turismo, Desarrollo local y Medio
ambiente evalen la estructura orgnica del rea de Rentas y consideren dentro de
esta rea la Unidad de Licencias evaluando preferentemente el logro de los
objetivos trazados en el marco de la misin y visin de la Municipalidad, asimismo;
debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir los correctivos oportunamente.
6.
El Gerente Municipal, Sr. CPC. Julio Casiano Collazos, con el Informe N 028-2010MPF/G.M de fecha 12.Mar.2010, le pone de conocimiento al Sr. Alcalde Ing. William
34
Cabrejos Requejo, la falta cometida por la cobradora Sra. Zoila Lizana Pizarro y que la
ha notificado a la referida servidora para que haga sus descargos y que ha solicitado al
Gerente de Asesora Jurdica su participacin para las acciones conducentes al
recupero del dinero.
-
El Gerente de Rentas, Sr. Carlos Salazar Belevan, con la Carta N 0070-2010MPF/GR, de fecha 16.Mar.2010, le remite al Gerente Municipal, Sr.CPC. Julio Casiano
Collazos, el Informe N 17-2010-MPF/URC, para las acciones que el caso amerita.
35
Con los Memorndum N 061-2010-MPF/GAJ de fecha 16.Mar.2010, N 062-2010MPF/GAJ de fecha 17.Mar.2010 y N 072-2010-MPF/GAJ de fecha 26.Mar.2010 el
Gerente de Asesora Jurdica, Abg. Alberto Antonio Yaipen Chero, le adjunta al
Procurador Publico Municipal
los
Memorndum N 195-2010-MPF/GM
y
Memorndum N 204-2010-MPF/GM, los Informes N 028 y 030-2010-MPF/GM y le
solicita con carcter de urgencia
tome las medidas y acciones legales
correspondientes.
Los das 28 -09-2010 y 19-10-2010 la Sra. Zoila Lizana Pizarro deposit S/.100.00 en
la cuenta corriente N 234001248 de la Municipalidad Provincial de Ferreafe,
cumpliendo as con el Acuerdo Reparatorio de la Audiencia respectiva.
36
S/.697.00
1,001.00
1,268.00
S/.2966.00
37
de la Sub. Gerencia de Personal en tanto dure la investigacin del faltante del dinero
de la cobranza del mercado Central.
-
697.00
1, 001.00
1, 268.00
2, 966.00
En el Informe antes glosado se puede apreciar un provedo del Sr. Alcalde de fecha
14.05.2010 que dice: Jefe de Personal. Considero este hecho una falta grave. An
haya devuelto el dinero que no ingres en su oportunidad. Parece que no existe en
este momento perjuicio econmico a la municipalidad, pero la falta es elocuente. Como
est tipificada la falta grave proceda a su aplicacin. Salvo mejor criterio de su
despacho
Los hechos expuestos en este segundo caso evidencian la negligencia en el control diario de
los ingresos de la cobranza por parte de la Unidad de Recaudacin, ausencia de fiscalizacin y
supervisin por parte del ex Gerente de Rentas, mostrando una actitud pasiva ante la conducta
deshonesta de la ex servidora, la accin correctiva hubiera sido la rescisin inmediata del
contrato de trabajo.
Por otro lado, La Norma General para la Supervisin, aprobada por Resolucin de e
Contralora General N 320-2006-CG de fecha 03.Set.2006, establece:
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de
su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin, Para ello la supervisin,
identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin.
Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de
resultados y los compromisos de mejoramiento.
Asimismo, las Normas Bsicas para el Seguimiento de Resultados, en el punto 5.2.2
Implantacin y Seguimiento de medidas correctivas, dice:
38
Disponer que de preferencia los cargos de cobradores deben ser asignadas a personal
de planta.
39