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Ficha Tcnica
Autora : Laura Gaby Rosales Ochoa (*)
Ttulo : Cierre Tributario 2015: principales aspectos
a tener en cuenta
Por otro lado, el artculo 57 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta seala que: Las rentas de la tercera
categora se considerarn producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen.
1. Introduccin
(*) Abogada por la Facultad de Derecho y Ciencia Poltica de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM). Miembro honorario
del Grupo de Estudios Fiscales (GEF) de la referida universidad.
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3. El principio de causalidad
como principio rector para la
deduccin de gastos contenido en el artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta
De acuerdo con lo sealado en el primer
prrafo del mencionado artculo se seala
lo siguiente: A fin de establecer la renta
neta de tercera categora, se deducir de
la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente productora,
as como los vinculados con la generacin de
ganancias de capital, en tanto la deduccin
no est expresamente prohibida por la Ley
del Impuesto a la Renta.
Ello implica que las operaciones que sern
susceptibles de ser deducidas como gasto
debern entenderse como operaciones
inherentes, naturales y acordes con el giro
del negocio, razonables que obedezcan a
una causa especial.
Asimismo, se deber verificar su deducibilidad en cada caso concreto y ver si
corresponde verificar que adicionalmente
cumpla con los criterios de generaliActualidad Empresarial
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4. El principio de fehaciencia
como principio subyacente al
principio de causalidad
Mediante la Resolucin del Tribunal Fiscal N. 1814-4-2006, el Tribunal Fiscal
reconoce la necesidad de demostrar la
prueba para el reconocimiento del gasto
incurrido.
As, seala: [...] corresponde a la Administracin Tributaria efectuar la efectiva realizacin de las operaciones fundamentalmente
en base a la documentacin proporcionada
por el contribuyente, siendo necesario que
estos mantengan, al menos un nivel mnimo
indispensable de elementos de prueba que
acrediten, en caso sea necesario, que los
comprobantes de pago que sustentan su derecho correspondiente a operaciones reales.
Tambin mediante la Resolucin del
Tribunal Fiscal N. 8281-5-2008 seala
lo siguiente: [...] la sola afirmacin del
proveedor, reconociendo la realizacin de
las operaciones cuestionadas, no resulta
suficiente para acreditarlas de manera
fehaciente ni su vinculacin con la generacin de renta o el mantenimiento de
su fuente [...].
Por otro lado el Tribunal Fiscal mediante
la Resolucin N. 09076-1-2009 seal
que para efectuar reparos al crdito
fiscal del IGV por no fehaciencia de los
comprobantes de pago emitidos por los
proveedores o por inexistencia de los proveedores, no es suficiente que en el cruce
de informacin a dichos proveedores la
Sunat les haya efectuado observaciones
por inconsistencias en su contabilidad o
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Instituto Pacfico
rea Tributaria
8. Uso de medios de pago (bancarizacin) como requisito
adicional para considerar un
gasto como deducible
Se deber usar medio de pago en aquellas
operaciones que superen los importe de
S/. 3,500 o de US$ 1,000, an cuando
se trate de pagos a cuenta. En las operaciones de mutuo se deber bancarizar
en todas las operaciones y sin importar
el importe a pagar.
Los medios de pago vlidos son:
Depsitos en cuentas
Giros
Transferencia de fondos
Tarjetas de dbitos
Tarjetas de crdito
Cheque con la clusula no negociable, intransferible no a la orden u
otra equivalente
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Informe N. 282-2005-SUNAT
Cuando en virtud de una instruccin del
proveedor, se cancele total o parcialmente
una obligacin mediante la transferencia del
monto respectivo a la cuenta de una tercera
persona abierta en una ESF, se cumple con
la exigencia legal de utilizar Medios de Pago
contenida en el artculo 3 de la Ley.
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