Incentivos Tributarios a la I+D+i

La Ley 30309
Sergio Rodrguez Soria
Director de Innovacin
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN

Qu es la I+D+i?

Qu es la I+D+i?

Investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica

Investigacin cientfica: Es todo aquel estudio original y planificado
que tiene como finalidad obtener nuevos conocimientos cientficos o
tecnolgicos, la que puede ser bsica o aplicada

Ejemplo: Bsqueda de las variedades

y especies de Camu Camu con mejores
propiedades fsicas y qumicas, y
aislamiento de los principios activos
que las generan.

Qu es la I+D+i?

Investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica

Desarrollo tecnolgico: Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de
cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan o diseo en particular
para la produccin de materiales, productos, mtodos, procesos o sistemas
nuevos, o sustancialmente mejorados antes del comienzo de su produccin o
utilizacin comercial.
Ejemplo: Desarrollo de una formulacin
nutracutica basada en Camu Camu y otros
componentes, que logra un efecto sinrgico
con un desempeo 67% mayor a lo
existente. Utiliza los resultados de la
investigacin cientfica

Qu es la I+D+i?

Investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica

Innovacin Tecnolgica: Interaccin entre las oportunidades del mercado y el
conocimiento base de la empresa y sus capacidades. Implica la creacin, desarrollo, uso y
difusin de un nuevo producto, proceso o servicio y los cambios tecnolgicos
significativos de los mismos. Deben diferir sustancialmente de lo existente desde el
punto de vista tecnolgico.

Ejemplo: Realizacin de pruebas, validaciones,

empaquetamiento y formulacin final de una bebida
nutracutica basada en Camu Camu. Este proceso deriva en
el producto comercializable que incorpora los datos
caracterizantes , dosis, contraindicaciones.

Qu es la I+D+i?

Investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica

Nuevo conocimiento

Proof of concept/
prototipo

Producto
comercializable

Separando los conceptos con ejemplos

Qu es la I+D+i?

El nuevo conocimiento con o sin aplicacin se genera a

travs de la investigacin cientfica
-

Modelo estocstico
de rutas ptimas para
transporte pblico y
privado: S/. 250 mil

Mtodo de
estimacin de
movimiento en
videos digitales va
procesamiento
espacial : S/. 358 mil

Sistema de
verificacin de firmas
para la verificacin de
adherentes a partidos
polticos: S/. 325 mil

Caracterizacin
molecular de
germoplasma de
papa nativa con vistas
a generar resistencia
a heladas: S/. 526 mil

Desarrollado principalmente por universidades e

investigadores altamente capacitados (PhD)
Los resultados estn lejos del mercado, sin
embargo, brindan certeza cientfica sobre futuras
iniciativas de nuevos productos o procesos
Suelen generar conocimiento y descubrimientos
no planificados originalmente.
El componente experimental (prueba/error) es
alto, principalmente para encontrar resultados
iniciales.
El Riesgo Tecnolgico es Alto
Algunas palabras clave: caracterizacin de,
identificacin de, modelo, estimacin, etc

Ejemplos de proyectos

Qu es la I+D+i?

La construccin de prototipos de nuevos productos o

procesos, es desarrollo tecnolgico
Desarrollo de un
prototipo que
permita optimizar la
obtencin de pulpa
de chirimoya: S/. 288
mil

Diseo y construccin
de factoras celulares
de levadura para
etanol celulsico
utilizando biologa
sinttica: S/. 629 mil

Construccin de un
prototipo para
deteccin de
corrosin en paredes
de tanques de
hidrocarburos. S/.
402 mil

Implementacin de la
tcnica de
ennegrecimiento de
aceituna por
oxidacin alcalina: S/.
540 mil

Desarrollado principalmente por ingenieros,

tcnicos, e investigadores
Los resultados estn cerca del mercado, en
particular en temas de software.
Genera prototipos iniciales o avanzados.
El componente experimental (prueba/error) es
alto, ya no para encontrar resultados iniciales
sino para disear el prototipo funcional de un
producto o proceso.
El Riesgo Tecnolgico es Moderado
Palabra clave: construccin de,
implementacin de, diseo de, prototipo
de, desarrollo de

Ejemplos de proyectos

Qu es la I+D+i?

La generacin de productos comercializables es

innovacin tecnolgica
Sistema
automatizado para
procesamiento de
anchoveta
optimizando procesos
diversos: S/. 297 mil

Optimizacin del
ensamblado de
bolgrafos en la lnea
de ensamblado de la
planta de Faber
Castell: S/. 441 mil

Desarrollo de
plataforma emarketplace de
medicamentos
genricos. S/. 402 mil

Implementacin de
un sistema de
produccin flexible
para la industria de
confecciones textiles:
S/. 512 mil

Desarrollado principalmente por ingenieros,

tcnicos, e investigadores
Los resultados estn -tcnicamente- listos para
ingresar al mercado.
Genera prototipos finales
El componente experimental (prueba/error) es
bajo, buscndose llegar a definir parametros del
nuevo producto o proceso en condiciones reales
de uso.
El Riesgo Tecnolgico es bajo.
Generalmente hace referencia al producto final
y/o a las funciones conocidas e identificables
por el usuario final.

Ejemplos de proyectos

La palabra clave es el Riesgo

Proyecto: Lnea de digitalizacin

En un banco muy grande
El objetivo es digitalizar los poderes originales
presentados al banco
Luego, digitalizar en lnea los poderes presentados
para los trmites, y verificar su autenticidad
Se busca minimizar la intervencin humana.
Sin embargo, se han probado herramientas de
reconocimiento de firmas.
Se ha comprobado que los clientes del banco tienen
firmas poco homogeneas
Lo que hace que las herramientas no funcionen
bien.
Se les ha propuesto entrenar las herramientas con
las firmas de los clientes; y mejorar los algoritmos
con procesamiento de imgenes in-house.
El objetivo es: Reducir la tasa de error de 10% a <1%
12

Situacin de la I+D+i en el Per

Situacin actual en el Per

El Per es uno de los pases que menos gasta en

I+D como parte de su PBI
Gasto en I+D como % del PBI y fuentes de financiamiento*
Israel
Finlandia
Corea del Sur
Suecia
Dinamarca
Estados Unidos
Alemania
OCDE
Francia
Reino Unido
Espaa
Italia

4.34
3.90
3.74

3.39
3.07
2.83
2.80
2.37
2.24
1.80
1.39
1.26
0.75

Amrica Latina
Brasil
Argentina
Costa Rica
Mxico
Chile
Uruguay
Ecuador
Panam
Colombia
Bolivia
Per
El Salvador
Paraguay

1.16
0.62
0.54
0.48
0.45
0.41
0.25
0.19
0.19
0.16
0.12
0.07
0.06

0.0

0.5

1.0

Empresas
1.5

2.0

Otras fuentes
2.5

Porcentaje del PBI

Fuente: BID. *Datos para el 2010

3.0

3.5

4.0

4.5

Situacin actual en el Per

Si bien casi el 40% de las empresas manufactureras

afirma gastar en I+D (casi 3,000 empresas)
Empresas segn actividades de innovacin realizada, 2009-2011 (%)
78.9

60

48.7

40

39.5

38.1

34.1

20

14.9

14.7
Transferencia de
tecnologa

80

Estudio de mercado

Porcentaje (%)

100

Diseo e ingeniera
industrial

Adquisicin de
hardware

Investigacin y
desarrollo

Capacitacin

Adquisicin de bienes
de capital

Actividad de Innovacin

Fuente: Encuesta Nacional de Innovacin en la Industria Manufacturera, 2012

15

Situacin actual en el Per

El gasto es bajo: en promedio solo el 0,3% de las

ventas netas
Gasto en I+D respecto a las ventas segn tamao de empresa, 2011 (%)
1.1

0.6

0.2

Gran empresa

Mediana empresa

Pequea empresa

Tamao de Empresa
Fuente: Encuesta Nacional de Innovacin en la Industria Manufacturera, 2012
16

Situacin actual en el Per

Y bajsimo cuando se le compara con las empresas de

otros pases de la regin..
ndice de gasto de empresas en I+D 2013 *
3.6

3.5

3.5
3.2

3.2

3.1

3.1
2.8

2.7

2.5

2.5

2.5

Per

3.6

Venezuela

ndice de gasto de empresas en I+D

2
1.5

1
0.5
Paraguay

Argentina

Uruguay

Colombia

Chile

Mxico

Bolivia

Ecuador

Brasil

Fuente: Foro Econmico Mundial.

*ndice va de 1 a 7, donde un mayor valor implica un mayor gasto de las empresas en I+D.

17

Situacin actual en el Per

Sin embargo, el impacto de la I+D en el progreso de las

naciones es ms que claro
Per y Corea del Sur: PBI per cpita en dlares al ao 2005/ (PPP = $ dlar americano)
30000

25000

Per: 1963 1975

Industrializacin por
Sustitucin de Importaciones

Per: 1976-1990 Polticas

heterodoxas

20000

15000

10000

Corea del Sur: Marco legal y

administrativo para
conformar instituciones
cientficas

Corea del Sur:

Modernizacin de la
estructura industrial
(aplicacin de la ciencia y
tecnologa)

Corea del Sur: I & D y

promocin de centros
privados de investigacin)

Per:1990-2000
Reformas
macroeconmicas
estructurales
Corea del Sur: Apoyo al
desarrollo de alta
tecnologa

Per: 2001-2012
Tratados de Libre
Comercio

Corea del Sur:

Gobierno promotor de
mercado, capital de
riesgo y de la PYME.

5000

1953
1954
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010

PBI Per cpita_Peru

PBI Per cpita Corea del Sur

Fuente: Center for International Comparisons of Production, Income and Prices at the University of Pennsylvania, July 2012. Alan Heston, Robert Summers and
Bettina Aten, Penn World Table Versin 7.1.

18

Intervencin pblica

Intervencin pblica

Los Estados intervienen para impulsar el incremento del

gasto en I+D+i, a travs de dos tipos de intervencin:
Subvenciones
pblicas
con
apalancamiento privado: focalizados
con mayor costo de administracin. En
el Per ya existen subsidios pblicos con
apalancamiento privado (INNVATE
Per, FONDECYT, PNIA). Son mas usados
por PYMES

Incentivos tributarios: Menos focalizados,

con menor costo de administracin. Son
efectivos para expandir el gasto en I+D+i,
especialmente para generar el impulso
inicial en pases que se encuentran en una
situacin con bajos niveles de inversin
privada en esta materia. Son ms usados
por Empres Grandes

Intervencin pblica

El Per cuenta con experiencia en la aplicacin de

subvenciones pblicas desde el ao 2007

Fincyt I: 100 soles (2007-2012)

Fidecom: 250 soles (2009-)

Fincyt II: 300 soles (2013-)

Fomitec: 72 soles (2015-)

Fondo Mipyme: 100 soles (2015-)

Intervencin pblica

Desde ese ao, Innvate Per ha financiado 644

proyectos empresariales por +S/. 159 millones (RNR)
100,000,000

400
371

80,000,000
273
60,000,000

RNR

200
40,000,000
20,000,000

90,285,929

69,692,333

En ejecucin

Finalizado

Proyectos

Intervencin pblica

+60% de dichos proyectos fue desarrollado en el sector

agrario-agroindustrial, ingeniera/manufactura, TICs
13 11 6
14
2%1%
14 2% 2%
15 2%
18 2%
3%

6 6
1% 1%

AGRO
INGENIERA Y TECNOLOGA
TICS
159
25%

38
6%

CIENCIAS Y BIODIVERSIDAD
PESCA Y ACUICULTURA
TEXTILES

CIENCIAS MDICAS Y DE LA SALUD

FORESTAL Y MADERA

42
6%

CUERO Y CALZADO

MEDIO AMBIENTE Y ENERGIA

NUEVOS MATERIALES Y NANOTECNOLOGA

71
11%

143
22%
88
14%

TURISMO Y ARTESANIAS

VIVIENDA Y SANEAMIENTO
MINERA Y METALURGA
EDUCACIN

Intervencin pblica

Y la gran mayora fue desarrollado en colaboracin con

otra entidad, principalmente: con una universidad
107
17%
159
30%

537
83%

Proyectos sin asociados (Solo empresa proponente)

Proyectos con asociados

Asociado a otra
institucin
Asociado a una
Universidad

378
70%

Intervencin pblica

Las grandes empresas han usado los fondos, pero ste

ha sido utilizado principalmente por MIPYME.
1
0%
46
7%
Microempresa

88
14%
294
46%

Pequea Empresa

Mediana Empresa
Empresa grande

215
33%

Centro / Instituto de
Investigacin

Intervencin pblica

El apalancamiento de fondos del privado es importante:

por cada sol del Estado, la empresa puso S/. 0.56

159,978,261,
64%

Aporte de la Empresa

90,156,038,
36%

Aporte del Fondo

Intervencin pblica

Algunas herramientas son:

Concursos PITEI/ PIMEN
Financia proyectos empresariales para el desarrollo a escala piloto (I+D) de un nuevo bien, servicio o proceso, o de la mejora
significativa en uno ya existente, con el objetivo de ser introducidos exitosamente al mercado
Monto: hasta 280 mil (S/. 150 mil para microempresas)
Contrapartida: Entre 50% y 30%
Financia: Consultoras, asistencia tcnica, honorarios, equipamiento, materiales y insumos, entre otros.
Convocatoria abierta hasta el 28 de agosto

Innovacin de alto impacto

Financia proyectos empresariales que desarrollen soluciones tecnolgicas de alto riesgo tecnolgico (I+D+i) y con alto impacto a nivel
del mercado internacional
Monto: hasta 725 mil
Contrapartida: Entre 30% y 20%
Financia: Consultoras, asistencia tcnica, honorarios, equipamiento, materiales y insumos, entre otros.
Convocatoria abierta hasta el 31 de agosto

Validacin y Empaquetamiento de la Innovacin

Financian proyectos de validacin tcnica y comercial de innovaciones (D+i), as como su empaquetamiento para el lanzamiento al
mercado
Monto: hasta 360 mil
Contrapartida: 30%
Financia: Consultoras, servicios, estudios de mercado, pruebas, entre otros.
Prximo lanzamiento: ultima semana de agosto

Todo esto en www.innovateperu.pe

Intervencin pblica

Por otro lado, los incentivos tributarios han probado

funcionar en realidades lejanas y cercanas..
Argentina:
Crdito Fiscal a la I+D+i desde 1998. Estudio BID muestra que la inversin en I+D+i se
increment en 21.3%.

Brasil:
Deduccin tributaria del I+D+i desde 2005. Estudio BID muestra que la inversin en
I+D+i se increment entre 7 y 11%.

EEUU:
Crdito fiscal a la I+D+i desde 1981. Estudio de la NYU muestra que la inversin en
I+D+i se increment en 11% en los primeros 10 aos.

Intervencin pblica

Y dado que son aplicados en muchos pases, existe

una gran gama de opciones de aplicacin
Crdito fiscal
Reduce los impuestos a pagar en proporcin a los gastos en I+D
Restan directamente del impuesto el crdito otorgado

Deduccin ampliada
Reducen los impuestos a pagar ampliando el gasto en I+D artficialmente
Reducen la base imponible

Depreciacin acelerada
Permiten la depreciacin de activos fijos para I+D a tasas altas
Reducen el ingreso para el calculo del impuesto

Reduccin de impuestos dirigida

Reducen el impuesto a pagar para actividades especficas resultantes de I+D
Por ejemplo, reducen impuestos de los royalties de propiedad intelectual

Cul es nuestro modelo?

Una deduccin adicional

a los gastos en I+D+i
otorgado a travs
de Ley 30309

La Ley 30309

Es decir, por cada sol gastado por la empresa en

proyectos de I+D+i, el Estado reconoce ms de un sol
Se otorga una deduccin adicional de hasta 75% a los gastos que realicen las
empresas en proyectos de investigacin cientfica, de desarrollo tecnolgico
o de innovacin tecnolgica.

Ejemplo
Si mi empresa gast S/. 100, 000 en uno o ms proyectos de
I+D+i en un ao, podr incluir en mi Estado de ingresos y gastos
para el clculo del IR de dicho ao, un gasto de S/. 175, 000.

La Ley 30309

Para acceder a la deduccin adicional, es necesario

calificar los proyectos y ser autorizado por CONCYTEC
Los proyectos deben ser calificados en una de las modalidades (I+D+i) a
travs de una evaluacin tcnica, y las entidades deben ser autorizadas en
funcin de sus capacidades para realizar el proyecto (infraestructura,
materiales, recurso humano).
Ejemplo
Si mi empresa gast S/. 100, 000 en un proyecto de I+D+i, podr
acceder a la deduccin de S/. 175, 000 siempre que la empresa supere
los dos procedimientos de evaluacin ante el CONCYTEC: calificacin y
autorizacin.

La Ley 30309

La calificacin implica una evaluacin tcnica del

proyecto
Entidad responsable: CONCYTEC va evaluadores externos.
Solo un tipo a la vez: Investigacin cientfica o desarrollo tecnolgico o
innovacin tecnolgica. Proyectos ms amplios tendern a ser divididos.
Cmo califican? La evaluacin se basa en la verificacin de que el
proyecto entre en el alcance de las definiciones y no est incurso en
alguna de las excepciones establecidas.
30 das hbiles.
Confidencialidad garantizada

La Ley 30309

Para ser considerado de investigacin cientfica, el proyecto

debe significar un estudio original y planificado para la
obtencin de nuevo conocimiento, pudiendo ser
Bsica
generacin o ampliacin de los conocimientos generales
cientficos o tcnicos no necesariamente vinculados con
productos o procesos industriales o comerciales

Aplicada
Generacin o aplicacin de conocimientos con vistas a
utilizarlos en el desarrollo de productos o procesos nuevos o
para suscitar mejoras importantes de productos o procesos
existente

La Ley 30309

Y no debe ser:
Alguna de las siguientes actividades:
Enseanza o formacin en la universidad, excepto las investigaciones
de doctorado.
Recoleccin, tratamiento e interpretacin de datos de inters general
Ensayos y normalizacin
Estudios de viabilidad, mercado o comercializacin
Actividades informticas que sean rutinarias y no impliquen avances
cientficos o tcnicos o no resuelvan alguna incertidumbre tecnolgica
La simple sustitucin, compra, ampliacin o actualizacin de
infraestructura, mquinas, equipos o programas informticos
Promocin
Proyectos de ciencias sociales donde se apliquen mtodos conocidos
Trabajos administrativos y jurdicos relativos a patentes y licencias

La Ley 30309

Por otro lado, desarrollo tecnolgico implica aplicacin

de conocimiento para la produccin de algo, sin ser:
Alguna de las siguientes actividades:
Modificaciones habituales o peridicos
Pruebas y evaluaciones una que vez que el prototipo se transforme en
un material, producto o proceso comercializable.
Esfuerzos rutinarios para mejorar productos o procesos
Cambios peridicos o de temporada
Cambios de diseo y modificaciones estticas
Comercializacin y promocin
Actividades informticas que sean rutinarias y no impliquen avances
cientficos o tcnicos o no resuelvan alguna incertidumbre tecnolgica
La simple sustitucin, compra, ampliacin o actualizacin de
infraestructura, mquinas, equipos o programas informticos

La Ley 30309

Finalmente, innovacin tecnolgica implica creacin y uso de

nuevos productos, procesos o servicios, y sus cambios
tecnolgicos, difiriendo de lo existente y siendo:
Producto:
introduccin de un bien o servicio nuevo, o
significativamente mejorado en cuanto a sus caractersticas
funcionales o en cuanto al uso al que se destina

Proceso
Introduccin de un nuevo o significativamente mejorado
proceso de produccin o distribucin que impliquen
atributos funcionales nuevos o sustancialmente diferentes.

La Ley 30309

En ningn caso, innovacin tecnolgica puede ser

considerada:
Alguna de las siguientes actividades:
Esfuerzos rutinarios para mejorar calidad de productos o procesos.
La formacin de personal si esta no se orienta hacia una innovacin especfica de
producto o proceso de la empresa.
La simple sustitucin, compra, ampliacin o actualizacin de equipos,
infraestructura , mquinas o programas informticos
La produccin personalizada
Los cambios peridicos o de temporada
Los cambios estticos
La comercializacin o promocin
Los ajustes rutinarios
Los incrementos de produccin o capacidad de servicio
Los cambios en las prcticas de negocios
La adquisicin y parametrizacin de software

La Ley 30309

La autorizacin implica una evaluacin de capacidades

de las entidades proponentes
Empresa lo hace directamente:
Debe tener a disposicin equipamiento e infraestructura
Debe contar con Investigadores o especialistas con los conocimiento
necesarios

Empresa lo hace a travs de un Centro de I+D+i

Centros domiciliados: equipamiento, infraestructura, investigadores y
especialistas; adems debe tener experiencia de 6 meses en la disciplina o
contar con investigadores que hayan participado de proyectos.
Centros NO domiciliados: equipamiento, infraestructura, e investigadores
con publicaciones indexadas.

La Ley 30309

Adems, sobre la autorizacin, tener en cuenta que:

La autorizacin tiene una vigencia de 4 aos

La autorizacin se otorga por discplina de I+D+i,

en funcin de las capacidades comprobadas
La Autorizacin puede ser para todos los tipos de
proyecto: I+D+i

La Ley 30309

Sobre los centros de I+D+i, tener en cuenta que:

El centro debe tener entre sus actividades principales la I+D+i

Es posible cambiar de centro de I+D+i contratado, siempre

que el nuevo centro est autorizado en la misma disciplina.

La Pgina web de Concytec debe publicar los centros

autorizados y sus respectivas disciplinas.

La Ley 30309

Y que:
La deduccin es de 175% si el proyecto
es realizado por la propia empresa o a
travs de un centro de I+D+i local.

La deduccin es de 150% si el proyecto

es realizado a travs de un centro de
I+D+i internacional

La Ley 30309

Dato: de la experiencia Innvate Per y los fondos

pblicos, ya existe informacin sobre las capacidades
para la I+D+i en universidades y otras entidades:
PUCP

Casi el 60% de los

proyectos de innovacin
financiados por INNOVATE
PER son realizados por
empresas en asociacin
con Universidades o
Institutos de I+D+i

85

UNALM

57

UNMSM

35

UPCH

33

UNI

26

U.SAN PABLO

20

U.SAN AGUSTIN

16

U.C.SANTA MARIA

15

OTROS

123
0

50

100

150

La Ley 30309

Grupos de investigacin e investigadores ya han

ganado un importante expertise tcnico trabajando en
proyectos de I+D+i con empresas:
VIVIENDA Y SANEAMIENTO
ENERGA
CALIDAD
EDUCACIN
PESCA Y ACUICULTURA
CIENCIAS MDICAS Y DE LA SALUD
CUERO Y CALZADO
NUEVOS MATERIALES
TEXTIL
TURISMO Y ARTESANA
OTROS
AGRO
TIC
INGENIERA Y TECNOLOGA

UNMSM 35 Proyectos

UNALM 57 Proyectos

PUCP 85 Proyectos
1
1
1
1
1
1
1

CALIDAD

TEXTIL

CIENCIAS DE LA VIDA
3

OTROS

7
8
10
23
25

PESCA Y ACUICULTURA

TIC

PESCA
2

CUERO Y CALZADO

3
4

INGENIERA Y TECNOLOGA

TEXTIL

PESCA Y ACUICULTURA

INGENIERA Y TECNOLOGA

AGRO

AGRO

OTROS
31

18

La Ley 30309

Sobre los proyectos, estos pueden estar o no

vinculados al giro de negocio, promoviendo de este
modo la diversificacin productiva:
Proyectos vinculados
Si mi empresa produce y exporta madera en la Amazona, puedo realizar proyectos de I+D+I sobre el desarrollo
de nuevas variedades de rboles maderables; o sobre mquinas robotizadas para talar rboles adaptadas a las
condiciones de la Amazona.

Proyectos no tan vinculados

Pero adems, puedo investigar sobre nuevos protocolos de telecomunicaciones inalmbricas en la Amazona; o
sobre pinturas para madera sin la utilizacin de insumos txicos.

Proyectos casi nada vinculados

Y por si fuera poco, puedo investigar sobre nuevos medios de transporte acuticos.

Proyectos totalmente no vinculados

Adems, puedo investigar sobre temas ajenos a la empresa: El Friaje de Puno.

La Ley 30309

Pueden iniciar en 2016 y adems ser

modificados
Inicio ideal
Tendrn derecho a las deducciones adicionales, los contribuyentes que inicien proyectos en 2016,
siempre que NO se hayan deducido al 100%.

Se admiten gastos anteriores

Podrn aplicar a las deducciones adicionales en el 2016, gastos devengados en 2014 y 2015
siempre que no hayan sido calificados por CONCYTEC

Gestin de Cambios
Cambios sustanciales implican una nueva calificacin.
Cambios no sustanciales, tales como recursos humanos, equipamiento, tiempo, actividades, entre
otros, deben solicitarse hasta los primeros quince (15) das del siguiente ejercicio

La Ley 30309

Adems, sobre la deduccin, tener en cuenta

que
Momento de la deduccin
La deduccin se efectuar a partir del ejercicio en que se obtenga la calificacin, conforme
se vaya produciendo

Gastos antes de la calificacin

Los gastos incurridos antes de la calificacin, se deducirn en el ejercicio en que se
obtengan la calificacin.

Y si no requiero la deduccin adicional?

Las empresas no requerirn ningn procedimiento adicional si deciden deducir slo el
100% del gasto (inciso a.3) del Art. 37 de la Ley IR).

Varios contribuyentes
Es posible deducir un proyecto entre varios contribuyentes, pero siempre deber ser
realizado por un centro de I+D+i. La deduccin es proporcional al aporte

La Ley 30309

Y que no es ilimitada, tiene dos restricciones

La deduccin adicional del 50% o 75% tiene un lmite anual de 1,335
UIT por empresa (S/. 5.1 millones).
Si mi empresa gasta en I+D+i interna en un ao 4 millones, podr acceder a una
deduccin adicional del 75%, es decir de S/. 3 millones.
Si mi empresa gasta en I+D+i interna en un siguiente ao S/. 10 millones, no acceder a
una deduccin adicional de 75%, pues esto equivaldra a S/. 7.5 millones, lo cual excede el
lmite de S/. 5.1 millones. En este caso la deduccin adicional sera de 51%.

Adems, por D.S del MEF, se establecer un lmite global de todas las
deducciones adicionales.
Si para 2017 el MEF establece que el lmite global es de S/. 51 millones.; 10 empresas
que han gastado S/. 6.8 millones en I+D+i interna cada una (con lo cual el 75% adicional
correspondera a S/. 5.1 millones por cada una) , cubriran el lmite establecido.

Simulador

La Ley 30309

El ahorro % en el IR es consistentemente superior si el

gasto en I+D+i como % de las ventas, se incrementa
120.0%
100.0%
80.0%
60.0%
40.0%
20.0%

9.75%

9.25%

8.75%

8.25%

7.75%

7.25%

6.75%

6.25%

5.75%

5.25%

4.75%

4.25%

3.75%

3.25%

2.75%

2.25%

1.75%

1.25%

0.75%

0.25%

0.0%

Pequea Empresa (Nivel del Ventas 1,000 UIT) y Mediana Empresa (Nivel de Ventas 2,000 UIT)
Gran Empresa (Nivel de Ventas 30,000 UIT)
Muy grande Empresa (Nivel de Ventas 200,000 UIT)

La Ley 30309

Considerando ventas y costos fijos, el incremento del

gasto en I+D+i se amortigua con la reduccin del IR
120,000,000
115,000,000
110,000,000
Utilidad

105,000,000

IR
I+D+i

100,000,000

Costos

95,000,000
90,000,000
85,000,000
0%

1%

2%

3%

4%

La Ley 30309

Y la reduccin de utilidad se puede recuperar a travs

de una futura reduccin de costos producto del I+D+i
140,000,000
120,000,000
100,000,000

Utilidad

80,000,000

IR
I+D+i

60,000,000

Costos
40,000,000
20,000,000
0
AO 1

AO 2

Ms informacin en:
http://portal.concytec.gob.pe/index.php/para-empresas/incentivos-tributarios
http://www.innovateperu.pe/incentivo-tributario/index.html

sgrodriguez@produce.gob.pe