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AUDITORIA FINANCIERA

NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS


OBJETIVOS
a) Obtener evidencia de auditoria pertinente y confiable cuando se utiliza
procedimientos analticos sustantivos.
b) Disear y realizar procedimientos analticos cerca del final de la auditoria
para formar una conclusin si los EEFF son consistentes con el
entendimiento que se tiene de la entidad.
PROCEDIMEINTOS ANALITICOS: Evaluacin de informacin financiera atreves
del anlisis de relaciones lgicas de datos financieros y no financieros, son
tambin anlisis de ndices y tendencias significativas que son inconsistentes
con otra informacin relevante ejemplos:
a) Informacin comparable por periodos anteriores
b) Resultados anticipados de la entidad tales como presupuestos
pronsticos estimacin de depreciacin etc.
c) Informacin similar de la industria como comparaciones de proporciones
de ventas ratios de cuentas por cobrar etc.
Algunos ejemplos de procedimientos analticos no financieros son los costos
por remuneracin y el nmero de empleados.
Por ejemplo cuando una entidad tiene un numero conocido de empleados con
salarios fijos a lo largo de un periodo se pueden utilizar estos datos para
calcular los costos totales de una partida significativa de los EEFF y reduciendo
la necesidad de realizar pruebas de detalle sobre la nmina.
FINES DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
a) Reducen el riesgo de deteccin para aseveraciones especficas de los
estados financieros
b) Ayudan al auditor a planear la naturaleza oportunidad y alcanc de otros
procedimientos de auditoria.
c) Revisin global de los EEFF en la etapa final de la auditoria.
LA CONFIABLIDAD DE LOS DATOS: La confiablidad est determinada por su
fuente y naturaleza, en consecuencia es relevante para determinar si los datos
son confiables:
a) Fuente de informacin disponible, es confiable cuando se obtiene de
fuentes externas
b) Informacin disponible comprable, con la de otra industria especializada.
c) Naturaleza y pertinencia de la informacin disponible, por ejemplo si los
presupuestos han sido establecidos como resultados esperados.

d) Controles sobre la preparacin de informacin diseada para asegurar su


integridad, exactitud y validez, ejemplo revisin y mantenimiento de los
presupuestos.
MATERIALIDAD
Para no llevar a cabo investigaciones adicionales se tienen que ver el grado de
materialidad y la consistencia con el nivel de seguridad deseado tomando en
cuenta que la posibilidad de un erros individual o acumulado de errores puede
provocar que los EEFF sean materialmente incorrectos.
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA
OBJETIVO
a) Proporcionar una base razonable para poder esbozar una conclusin
sobre la poblacin o universo de la cual se a seleccionado una muestra.
Algunos conceptos:
a) MUESTREO DE AUDITORIA: La aplicacin de procedimientos de auditoria
a menos del 100% de la poblacin.
b) POBLACION O UNIVERSO: Conjunto entero de datos del cual se a
seleccionado una muestra.
c) RIESGO DE MUESTREO: Es el riesgo de que la conclusin del auditor
basada en una muestra sea diferente a la conclusin si toda la poblacin
hubiera sido sujeta al mismo procedimiento.
d) ESTRATIFICACION: Dividir una poblacin en subpoblaciones.
TAMAO DE LA MUESTRA
El tamao de la muestra se puede determinar mediante la aplicacin de una
formula estadstica o a travs de juicio profesional del auditor, a u menor
riesgo que el auditor est dispuesto a aceptar mayor ser el tamao de
muestra que necesitar.
METODOS DE SELECCION DE MUESTRA
a) Seleccin aleatoria, generada a travs de numero aleatorios.
b) Seleccin sistemtica, se divide el nmero de unidades mustrales por el
tamao de muestra para brindar un intervalo de muestreo.
c) Seleccin al azar, se selecciona una muestra sin seguir una tcnica
estructurada ejemplo escogemos el 1er y el ultimo element de una
pgina.
d) Seleccin de bloque, implica la eleccin de un bloque de elementos
contiguos de una poblacin
CLASIFICACION DEL MUESTREO

MUESTREO PROBABILISTICO: Tambin conocido como mtodo estadstico,


permite la cuantificacin del riesgo o error del muestreo en la planificacin de
la muestra y la evaluacin de los resultados mediante reglas matemticas.
Tenemos mtodos como el muestreo simple (se asignan un nmero a cada
partida de la poblacin y luego con nmero aleatorios se elige tantas partidas
como sean necesarias), muestreo sistemtico (se calcula un intervalo y se
selecciona metdicamente un las partidas)
MUESTREO NO PROBABILISTICO: Tambin conocido como mtodo no
estadstico, en este tipo de muestreo no se cuantifica el riesgo o error de
muestreo ms bien se escogen aquellas partidas de muestreo que
proporcionen la informacin ms til dada las circunstancias. Ejemplos cuando
se secciona sin perjuicios partidas para la muestra sin considerar tamao
fuente u otra caracterstica distintica. Los auditores que usan este mtodo son
los que tienen mayor experiencia.
ETAPAS DE LA SELECCIN DE UNA MUESTRA
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Indicar los objetivos de la prueba de auditoria


Definir la poblacin o universo
Definir la unidad de muestreo y las caractersticas que mide
Determinar el tamao de muestra
Seleccionar la muestra
Desarrolla procedimientos de auditoria
Evaluar los resultados

NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES


OBEJTIVOS
a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada si las estimaciones
contables reconocidas en los EEFF son razonables
b) Si la informacin rebelada en los EEFF es adecuada en el contexto del
marco de informacin financiera.
Tenemos que tener en cuenta que algunas partidas de los EEFF no pueden
medirse con exactitud sino solo estimarse y por lo tanto una diferencia entre
una estimacin contable y la cantidad originalmente reconocida no constituye
necesariamente una incorrecin de los EEFF
a) ESTIMACION CONTABLE: Es una aproximacin de un importe monetario
en ausencia de un medio preciso de cuantificacin.
b) SESGO DE LA DIRECCIN: Es la no neutralidad en marcos de informacin
financiera que se ven afectados por los juicios de la direccin.
INDICADORES DE LA EXISTENCIA DE POSIBLE SESGO DE LA DIRECCIN

El auditor revisara los juicios y decisiones adoptadas por la direccin al realizar


estimaciones contables con la finalidad de identificar si existen posibles
sesgos.
Son ejemplos de estimaciones que requieren personas con experiencia los
siguientes

De naturaleza especializada ejemplo medicin de reservas de minerales


o hidrocarburos de industrias extractivas.
De naturaleza tcnica ejemplo mediciones de valor razonable
De naturaleza inusual transacciones que requieran una estimacin
contable.

NIA 550 PARTES RELACIONADAS


OBJETIVOS
a) Obtener una comprensin de las relaciones y transacciones de las partes
relacionadas para poder 1) reconocer los factores de riesgo de fraude
2)concluir si los EEFF logran una presentacin razonable y no son
engaosos
b) Establecer requerimientos si las transacciones entre partes relacionadas
han sido apropiadamente contabilizados y reveladas en los EEFF de
acuerdo con el marco de referencia
PARTES VINCULADAS: Es un persona o entidad que tiene control o influencia
significativa directa o indirectamente sobre la informacin de la entidad,
entidad que se encuentra bajo el control comn de otra entidad teniendo
a) Una propiedad comnmente controlada
b) Propietarios que son familiares cercanos
c) Una administracin principal comn
TRANSACIONES CON PARTE SRELACIONADAS: Durante el desarrollo de la
auditoria el auditor lleva acabo procedimientos que pueden identificar la
existencia de transacciones con partes relacionadas
a)
b)
c)
d)

Realizar pruebas de detalle de transacciones y balances


Revisar minutas de junta de accionistas
Revisar partidas contables de saldos inusuales
Realizar confirmaciones de prstamos por cobrar y confirmaciones de
bancos por pagar
e) Revisar transacciones de inversin por ejemplo compras de una
participacin negocios conjuntos etc.
NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA
MONEDA EXTRANJERA

Moneda funcional: Es la moneda del entorno econmico principal en la que


opera la entidad , el entorno econmico principal es normalmente aquel en el
que genera y emplea el efectivo
Factores que determinan la moneda funcional

La moneda en la cual se generan los fondos de actividades de


financiacin esto es lo que corresponde a los instrumentos de deuda y
patrimonio.
La moneda en la que se mantienen los importes cobrados por
actividades de operacin

Moneda Extranjera: O divisa es cualquier moneda distinta a la moneda


funcional del a entidad.
Moneda de presentacin: Es la moneda en la que se presentan los EEFF.
LA TASA DE CAMBIO
O tipo de cambio es el precio de una moneda con relacin a otra es decir que
cantidad de monedas se requiere para comprar ocierta cantidad de otra, es
decir e sla relacin de cambio entre dos monedas
PARTIDAS MONETARIAS: Son unidades monetarias mantenidas en efectivo as
como derechos u obligaciones asi el prrafo 16 de la presente NIC seala que
la caracterstica esencial de una partida monetaria es el derecho a recibir una
cantidad fija de unidades monetarias
As el de acuerdo al plan contable empresarial las partidas estn representadas
en las siguientes cuentas
a) Cuentas del activo: efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por
cobrar comerciales-terceros, cuentas por cobrar comercialesrelacionadas, cuentas por cobrar diversas-terceros-relacionadas
b) Cuentas del pasivo: tributos, remuneraciones y participaciones por pagar
cuentas por pagar comerciales-terceros-relacionadas cuentas por pagar
a los accionistas, obligaciones financieras cuentas por pagar diversas
terceros-relacionadas
Todas estas partidas monetarias se convertirn utilizando la tasa de
cambio al cierre ( tc compra, tc venta)
Las partidas no monetarias que se midan en trminos de costo histrico se
convertirn utilizando la tasa de cambio en la fecha de transaccin
Las partidas no monetarias que se valoren al valor razonable se convertirn
utilizando las tasas de cambio de la fecha en que se determine el valor
razonable

LA DIFERENCIA DE CAMBIO: Es la diferencia que surge de convertir


determinado nmero de unidades monetarias a otra. Al respecto el prrafo 28
de la presente NIC seala que las diferencias de cambio se reconocen en el
resultado del ejercicio en el que aparezcan.
REGLA GENERAL PARA APLICAR EL TC COMPRA O TC VENTA
Operacin de compra

genera

costo o gasto

Mueve una cuenta del pasivo

TC

VENTA

Operacin de venta

genera

ingreso

Mueve una cuenta del activo


TCCOMPRA
Este tiene su base legal en el numeral 1 del inciso D del artculo 34 del
reglamento del TUO de la ley del IR, que seala que tratndose de cuentas del
activo se utilizara el tipo de cambio promedio ponderado compra que
corresponde al cierre de operaciones publicado por la SBS, y se seala en el
numeral 2 que para cuentas del pasivo se utilizara el tipo de cambio promedio
ponderado venta que corresponde al cierre de operaciones publicado por la
SBS.
IGV= TIPO DE CAMBIO VENTA SIEMPRE.
CUANDO HAY PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO

CUANDO HAY GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PLANIFICACION: La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una
estrategia global para su administracin, al igual que el establecimiento de un
enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora que deben aplicarse.
El proceso de la planificacin permite al auditor identificar las reas ms
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo
y programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada.
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su
concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
MEMORANDO DE PLANIFICACION: Es un documento a travs del cual se
describe el plan general de auditoria, sealando el alcance y la proyeccin de
ejecucin del examen a fin de guiar el desarrollo del mismo. La preparacin del
memorndum es responsabilidad del auditor encargado.
Estructura:
a) Objetivos del examen, resultados que se esperan alcanzar
b) Alcanc del examen, extensin de las labores de auditoria
c) Descripcin de actividades de la entidad

d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)

Normatividad aplicable a la entidad


Informes a emitir y fechas de entrega
Identificacin de reas criticas
Puntos de atencin, para tener en cuenta en la conduccin del examen
Personal, nombre y categora de los auditores que conforman el equipo
Relacin de funcionarios de la entidad
Cronograma de tiempos
Cronograma de actividades
Participacin de otros profesionales

NAGU 2.4 ARCHIVO PERMANENTE (Para cada entidad sujeta se debe mantener
actualizado un archivo permanente)
El Archivo Permanente est conformado por un conjunto orgnico de
documentos que contienen copias y/o extractos de informacin de inters, de
utilizacin contina o necesaria para futuros exmenes, bsicamente
relacionada con:
a) Ley orgnica de la entidad y normas legales que regulan su
funcionamiento
b) Organigrama aprobado
c) Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF aprobado
d) Manual de Organizacin y Funciones - MOF aprobado
e) Manual de Procedimientos aprobado
f) Flujogramas de las principales actividades de la entidad
g) Plan Operativo Institucional
h) Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones
i) Estados financieros
j) Informes de auditoria
k) Plan Anual de Control, incluyendo reprogramaciones
l) Informe de evaluacin del Plan Anual
m) Resumen de las decisiones ms importantes adoptadas por la Alta
Direccin
n) Resoluciones y Directivas emitidas por la entidad
o) Convenios y Contratos trascendentes.
Se actualizar peridicamente a fin de permitir su fcil utilizacin,
especialmente en la fase de planificacin de las auditorias. La responsabilidad
de organizar el Archivo Permanente corresponde:
a) A las Gerencias de Lnea de la Contralora General.
b) A las Jefaturas de los rganos de Auditoria Interna de las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control
LIMITACIONES AL ALCANCE
El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de
Auditoria debido a que sus exmenes se supeditan a la designacin de la

Contralora General, debiendo limitarse a mantener el archivo correspondiente


a las auditorias que hayan realizado en armona con la normativa vigente.
AUDITORIA TRIBUTARIA
PRICNIPIO DE CAUSALIDAD: Consiste en que los gastos incurridos guardan
relacin causal con la generacin de renta o el mantenimiento de la fuente
generadora de renta, siempre que el gasto no este limitad ni prohibido por la
norma tributaria.
De acuerdo con el artculo 37 de la ley de IR a fin de establecer la renta neta
de tercera categora se deducirn de la renta bruta los gastos necesarios para
producir y mantener la fuente.
JURISPRUDENCIA
RTF Nro. 710-2-99: El principio de causalidad es la relacin de necesidad que
debe establecerse entre gatos y la generacin de renta o el mantenimiento de
la fuente.
ELEMENTOS CONCURRENTES PARA CALIFICAR UN DESEMBOLSO COMO
GASTO DEDUCIBLE
a) Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de
renta.
b) Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley.
c) Que se encuentre debidamente acreditado (con comprobantes de pago u
otros documentos autorizados).
d) Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad, razonabilidad y
generalidad.
GASTOS DEDUCIBLES
Son aquellos gastos incurridos por la empresa durante el ejercicio gravable que
guardan una relacin causal con la generacin de renta asi como en el
mantenimiento de la fuente productora de renta ejemplos
a) Cargas de personal: Sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en
especie, vacaciones
b) Servicios prestados por terceros: Transporte y almacenamiento,
honorarios, corretajes, alquileres, electricidad, agua.
c) Tributos: IGV, Impuesto predial arbitrios tasas.
d) Cargas diversas de gestin: seguros, tiles de oficina
e) Cargas financieras: intereses de prstamos intereses de sobregiro
perdida por diferencia d e cambio
f) Provisiones del ejercicio: depreciacin amortizacin.

GASTOS SUJETOS A LMITES: son aquellos gastos que por aplicacin de art 37
de la LIR estn sujetos a un lmite a fin de establecer la renta neta, el exceso
representa gasto no deducible.
a)
b)
c)
d)

Gastos de representacin
Contribuciones a prestar al personal, recreativos.
Remuneraciones o dietas al directorio
Deduccin adicional por dar empleo a una persona con discapacidad

GASTOS NO DEDUCIBLES: son los gastos que por aplicacin de los PCGA se
contabilizan como gasto, pero para efectos de establecer renta deben
agregarse a la utilidad o deducirse de la perdida, ejemplos
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Gastos personales del dueo


Multas recargas e inters moratorio
Donaciones y actos de liberalidad
Provisione son admitidas
Amortizacin de llaves marcas patentes de duracin ilimitada
Gastos no sustentados con comprobantes de pago
IGV por retiro de bienes
Depreciacin producto de la revelacin voluntaria
Operaciones sin utilizar medios de pago.

ARTICULO 37
Intereses: solo son deducibles en la parte que excedan al monto de los
ingresos por intereses exonerados
Gasto de movilidad: sern sustentados con planilla de movilidad con
comprobantes de pago y no podrn exceder por cada trabajador el importe
diario equivalente al 4 % de la RMV
Los tributos: que recaen sobre actividades de renta gravada, algunas
peculiaridades
El IGV ISC son costo o gasto o crdito fiscal dependiendo si la empresa esta
exonerada o inafecta a tales tributos. Si la empresa est en el rgimen general
constituyen crdito fiscal y cuando estas hayan perdido el derecho utilizarlo
como crdito sern costo o gasto
COSTO: El costo de los inventarios comprender todos los costos
derivados de su adquisicin y transformacin as como otros
costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y
ubicacin actuales adems de los aranceles de importacin y
otros impuestos que no sean recuperables posteriormente por las
autoridades fiscales, es decir todos los cotos directamente
atribuibles a la adquisicin de la mercadera. NIC 2 ECISTENCIAS

Las primas de seguro: que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y


bienes productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajo
de su personal y lucro cesante.
Ojo cuando se trate de empresas unipersonales la prima se deducir como
gasto hasta el 30% de ya que el predio es ocupado como oficina o casa
habitacin y adems como establecimiento comercial

Perdidas extraordinarias: sufridas por caso fortuito en los bienes


productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por
indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el
hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial
correspondiente.
a) Caso fortuito: sucesos ocasionados por la naturaleza, terremotos,
inundaciones incendios
b) Fuerza mayor: sucesos ocasionados por personas, robo, vandalismo,
guerras

La ganancia no est gravada con el IR siempre que sea destinado a la


reparacin total del activo y se contrate dentro de los 6 meses siguientes a la
fecha de percibida la indemnizacin y el bien se reponga en un plazo que no
exceda los 18 meses.
Depreciacin y mermas
Depreciacin: segn el artculo 38 de la LIR es la recuperacin de la inversin
en bienes del activo fijo esto por desgaste o agotamiento que sufran dichos
bienes por la utilizacin en la actividad generadora de renta.
Para efectos del IR la depreciacin tiene que estar contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y registros contables siempre que no exceda el
porcentaje mximo establecido por la tabla, salvo que se trate de activos
adquiridos mediante arrendamiento financiero.

Merma: perdida fsica en el volumen, peso o cantidad de la existencias por


causa inherente a su naturaleza o proceso productivo
Las mermas se acreditan mediante un informe tcnico de un profesional
independiente, competente y colegiado por el organismo tcnico competente
Desmedros: perdida del orden cualitativo e irrecuperable de las existencias
hacindolas inutilizables para los fines que estaban destinados.
Tratndose de desmedros se aceptara la destruccin de las existencias ante
notario pblico o juez de paz a falta de este siempre que se comunique a
SUNAT en un plazo no menor a 6 das hbiles anteriores a la fecha de
destruccin.
Los castigos por deudas incobrables y las provisiones

Provisin de cuentas de cobranza dudosa: para efectuar la provisin se


requiere:
a) Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de de
dificultades de pago o la morosidad del deudor mediante documentacin
que evidencie la gestin de cobro como:
Protesto de pagare
Procedimiento judicial
Que hayan transcurrido 12 meses desde la fecha de
vencimiento
b) Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de
inventarios y balances de forma discriminada.
Castigo de cuentas incobrables: para efectuar el castigo se requiere que la
deuda a ya sido provisionada y que cumpla dems con algunas condiciones:
a) Que se hayan ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta
establecer la imposibilidad de cobranza o el monto adeudado no exceda
de 3UIT en cuyo caso no es necesario judicializar el proceso.
b) Cuando se condone una deuda en va de transaccin se deber emitir
una nota de abono a favor del deudor y si este realiza actividades
generadoras de renta de tercera categora se considerara como ingreso
gravable el monto condonado
c) Cuando se trate de crditos condonados o capitalizados por acuerdo de
acreedores conforme a la ley general del sistema concursal, en cuyo
caso el acreedor deber abrir una cuenta de control para efectos
tributarios, denominada acciones recibidas en ocasin de un proceso de
reestructuracin.
Aguinaldos y gratificaciones: sern deducidas cuando hayan sido pagadas
dentro del plazo establecido para la presentacin de la DJ.
Gastos recreativos de salud educativos: son deducibles en la parte que no
excedan del 0.5% de los ingresos netos con un lmite de 40 UIT.
Remuneraciones al directorio: son
deducibles en la parte que no excedan el 6%
de la utilidad comercial, adems estos
constituyen renta de 4ta categora para el
director que la perciba.
Gastos de representacin: son deducibles
en la parte que no excedan del 0.5% de los
ingresos brutos con un lmite de 40 UIT.
Gastos de viaje

REVALUACIN VOLUNTARIA:
actualizacin del valor nominal de los activos o bienes de una empresa.
Cuando una partida de inmuebles, maquinaria y equipo es revaluada, cualquier
depreciacin acumulada a la fecha de revaluacin es:
a) Reestructurada proporcionalmente con el cambio en el valor bruto en libros del activo de modo que el valor contabilizado del activo despus de
la revaluacin sea igual al monto revaluado. Este mtodo se usa a menudo cuando se revala un activo mediante un ndice a su costo de
reposicin depreciado.
b) Eliminada contra el valor bruto en libros del activo y el momento neto reestructurado al monto revaluado del activo. Por ejemplo, este mtodo se
usa para edificios que son revaluados a su valor de mercado.

TRATAMIENTO DE LA DEPRECIACION DE BIENES REVALUADOS: El monto de la


depreciacin correspondiente al mayor valor como consecuencia de las
revaluaciones voluntarias sea por reorganizacin de sociedades o fuera de
estos actos no constituyen gastos deducibles para efectos del IR.
PERITAJE
PERICIA: del latn peritia es la experiencia prctica de un conocimiento, es la
habilidad destreza, ciencia, tcnica, arte u oficio.
PERICIA CONTABLE: Segn
a) LEONE: declaracin tcnica acerca de un elemento de prueba
b) GARCIA RADA: declaracin de un conocimiento ordenada por un juez y
relaizada por personas distintas a las del proceso que son expertos en la
materia
c) JORG F CHOLVIS: Investigacin que se le asigna a un contador pblico
para que dictamine acerca de una cuestin de ndole contable
d) CONCLUSION: Es el trabajo y la labor de investigacin que realiza el CPC
sobre un determinado asunto sometido a litigio en el poder judicial.
NATURALEZA JURDICA DEL PERITAJE. Algunos tratadistas consideran la
actuacin del perito como:
MEDIO DE PRUEBA: ya que el trabajo especializado que le proporciona al juez
contituye un medio de prueba en el litigio procesal.
AUXILIAR JURIDICCIONAL: Ya que acta por su delegacin para el
esclarecimiento, ampliacin y explicacin de un hecho relacionado con el
trabajo del CPP
CONCLUSION: El peritaje contable acta como auxiliar de justicia en los
procedimientos civiles, penales y laborales elaborando su dictamen pericial el

que e sutilizado por los jueces como un medio de prueba para emitir sus
sentencias ejemplos
a) En el campo civil: clculo del capital e intereses pactados sobre el
incumplimiento de deuda.
b) En el campo penal: apropiacin ilcita estafa colusin y otras
defraudaciones
c) En el campo laboral: reintegro de remuneraciones de CTS de vacaciones
pago de gratificaciones y accesorios colaterales.
EL PERITO CONTABLE COMO AUXILIAR DE LA ADMINISTRACIN DE
JUSTICIA: La actuacin del perito contable en los procesos judiciales es
IMPRESCINDIBLE ya que en muchas oportunidades se presentan hechos que
estn fuera del alcance del conocimiento de los jueces y estos recurren a la
ayuda de los profesionales especialistas para que expliquen en trminos
sencillos los hechos controvertidos presentados en un documento denominado
Dictamen Pericial
REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN CONTADOR PBLICO PARA
DESEMPEARSE COMO PERITO CONTABLE JUDICIAL
a) Debe ser profesional: ttulo profesional de CPP y colegiado en el colegio
de contadores pblicos
b) Tener Experiencia profesional: a travs de la constante investigacin y
comprobacin de las realidades que se presentan en los diferentes
campos del trabajo.
c) Dominio Tcnica Pericial: obtenido mediante la capacitacin, cursos
seminarios
d) Moralidad: garantiza el correcto proceder del perito, condiciones morales
honorabilidad imparcialidad veracidad
e) Equidad: el perito debe ser justo exacto y cabal.
INCOMPATIBILIDADES APLICABLES AL CONTADOR PBLICO
COLEGIADO PARA ACTUAR COMO PERITO CONTABLE JUDICIAL: no
pueden ser peritos contables
a) Los incapaces
b) Los menores de edad
c) Los que deben declarar como testigos
d) Los condenados por delito comn

e) Los profesionales que se encuentren suspendidos por el colegio


profesional al cual pertenecen.
f) Los inhabilitados por sentencia judicial.
g) Los funcionarios y auxiliares de la administracin de justicia que se
encuentren en ejercicio de su actividad
CONTABLIDAD
LIBROS DE CONTABLIDAD: Son libros especiales donde se anotan o registran en
forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles
que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo.
IMPORTANCIA
a) Desde el punto de vista jurdico: permite registrar las operaciones
mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas
b) Desde el punto de vista econmico: en base a los datos que nos
proporcionan se podrn realizar proyecciones de acuerdo a una toma de
decisiones coherentes
c) Desde el punto de vista funcional: conduce a la realizacin de una buena
administracin
En general:
1. Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la
empresa
2. Da a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
3. Sirve de sustento y prueba de las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el
monto de los tributos a pagar
CLASIFICACION POR SU ASPECTO LEGAL Y TECNICO
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL
a) OBLIGATORIOS: Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor
Libro Caja Registro de Ingresos Registro de Ventas Registro de Compras
Planilla de Sueldos y Salarios Transferencia de Acciones Libro de
Retenciones Libro de Activos Fijos Actas Acuerdos de Sociedades y
Asociaciones
b) VOLUNTARIOS: Libro Caja Chica Libro Bancos Registro Clientes Registro
Proveedores Registro de Almacn Registro Letras por Cobrar
DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE

a) PRINCIPALES: Libro Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro


Caja

b) AUXILIARES: Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Letras


por Cobrar Planilla de Sueldos y Salarios
c)

Libro de Importaciones Libro de Exportaciones Libro bancos Registro de


Caja Chica, etc.
Tenemos que tener en consideracin que la norma tributaria establece
requerimientos de acuerdo a las ventas anuales de los contribuyentes
generadores de rentas de tercera categora
Resolucin de Superintendencia
N 226-2013/SUNAT

Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del
inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta,
son los siguientes:
IMPORTANTE:

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa


siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) .Registro de Costos
d) .Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado
De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de
encontrarse obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los libros
citados si as lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta.
LEGALIZACION: Los libros de contabilidad deben ser legalizados debidamente,
ante Notario Pblico o Juez de Paz Letrado. La legalizacin consiste en un
constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con
indicacin del nmero de folios de que consta y si est llevada en forma simple
o doble; sello y firma del Notario Pblico o Juez de Paz Letrado.
Folio: numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros de
contabilidad. Existen dos clases de foliacin:
a) Foliacin Simple: Cada registro tiene su propia numeracin y van de uno
en uno. Ejemplo 1, 2, 3, 4, etc.
b) Foliacin Doble: La numeracin correlativa de las pginas van de dos en
dos. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3,
Legalizacin de segundo y siguientes libros:

a) Utilizando hojas sueltas: se deber presentar el ltimo folio legalizado


por el notario
b) Llevados en forma manual: presentacin del libro anterior concluido.
CONSERVACION: El Artculo 5 de la Ley N 25988 seala: Los empleadores o las
empresas cualquiera que sea su forma de constitucin y siempre que no
formen parte del Sector Pblico Nacional, estarn obligadas a conservar los
libros, por un perodo que no exceder de 5 (cinco) aos contado a partir de la
ocurrencia del hecho o la emisin del documento o cierre de las planillas de
pago, segn sea el caso.
Sin embargo se trae a colacin el supuesto que es obligacin de los deudores
tributarios conservar los libros y registros de operaciones que constituyen
hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no este
prescrito, debiendo asi considerar los plazos de prescripcin establecidos.
LIBRO DE ACTAS: Es el registro de todo lo actuado por la asamblea general en
sus reuniones, en fin es la constancia de todo lo realizado por la asamblea para
lograr que el objeto social se desarrolle
Las actas debern contener de conformidad con lo establecido por el artculo
431 del cdigo de comercio como mnimo lo siguiente:
a) El lugar en que se efecta la asamblea la fecha y hora de la misma.
b) El nmero de acciones suscritas.
c) La forma y la antelacin de la convocatoria a la reunin.
d) Una lista de los presentes indicando el nmero de acciones propias o
ajenas que representen.
e) Los asuntos que se traten.
f) Las decisiones tomadas.
g) Nmero de votos emitidos a favor o en contra de las decisiones
tomadas.
h) Nmero de votos en blanco.
i) Las constancias que de manera escrita se hayan presentado por los
asistentes.
j) Las designaciones efectuadas.
k) Fecha y hora de la clausura de la reunin.
l)

REGISTRO DE ACCIONES: Libro o registro que llevan las sociedades annimas


mediante el cual se controla y mantiene el detalle de las emisiones
de acciones efectuadas por la sociedad y, sobre todo, de la suscripcin de
las acciones nominativas; este registro debe incluir, entre otras cosas, el
nombre del suscriptor, as como las transferencias de propiedad efectuadas a
partir de la emisin.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES tiene su base legal en el artculo 37 del

cdigo de comercio

Es el primer Libro de Contabilidad, con l se inicia el registro de todo proceso


contable por lo tanto: Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple, en
el cual se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que
posee y contrae una empresa natural o jurdica.
Refleja el estado de situacin financiera referente al activo, pasivo y patrimonio
de todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo
administrativo tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Este libro
nos da a conocer la situacin patrimonial del negocio una vez finalizado el
ejercicio econmico.
CLASES DE INVENTARIOS
Los inventarios son fsicos y monetarios. Los primeros se obtienen en base al
recuento de bienes o valores que se realiza al inicio o al final de cada periodo.
Los segundos son los valores monetarios expresados en moneda nacional o
extranjera segn sea el caso:
a) Inventario Inicial o de Apertura: Es el que prepara la empresa al iniciar el
periodo contable econmico para conocer el estado de situacin de los
mismos. Se realiza al inicio de las operaciones de la empresa.
b) Inventario de Cierre: Es el registro que se hace despus de un periodo
determinado con el fin de conocer el estado patrimonial del comerciante
o empresa y conocer la utilidad o prdida obtenida. Puede realizarse
cada fin de mes o al final del ao.
c) Inventario de Situacin: Se efecta en cualquier poca del ao, segn lo
determinen en ese momento los dueos motivados por la fusin,
transformacin o liquidacin de la empresa.
LIBRO CAJA
De acuerdo al Cdigo de Comercio, es un libro obligatorio y principal de
foliacin doble. Segn las disposiciones legales vigentes. Tiene por objeto
registrar las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo,
cheques o valores representativos de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en
forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus variadas y mltiples
operaciones mercantiles que realiza. Algunos autores le llaman tambin LIBRO
DE INGRESOS Y GASTOS
IMPORTANCIA: Porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la empresa, llmese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para
luego determinar su saldo disponible.
RAYADO Y FOLIACION
Cada empresa adecuada el Libro Caja de acuerdo a sus propias caractersticas.
La foliacin del libro Caja es doble, as 2 - 2, 3 - 3, 4 - 4, etc. Cada fin de mes de
cierra y se centraliza en el Libro Diario. Sea cual fuere las clases de libro caja
este consta de 2 partes: Debe y Haber.

a) CAJA ITALIANA: Considerada como de Registro Simple. Es utilizada


generalmente por las empresas pequeas porque su preparacin es
simple y fcil.
b) CAJA AMERICANA: Llamada tambin Caja Tabular. En este libro se
registran las operaciones que significan entrada o salida de dinero,
cheques u otros documentos valorados. La caja americana o tabular es

ms utilizada que la caja italiana.

CONCILIACION BANCARIA: Se denomina conciliacin bancaria a la contratacin


de los movimientos del Libro Bancos de la entidad con los saldos de los
extractos bancarios a una fecha determinada, para verificar su conformidad y
determinar las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado
CONTABILIDAD BANCARIA Y DE SEGUROS
Tasa de inters pasiva: es la que paga el sistema financiero por los depsitos
que el pblico realiza en ellas, Las tasas pasivas aplicadas por las instituciones
del sistema financiero a los usuarios finales se expresan generalmente en
trminos NOMINALES y con una frecuencia de capitalizacin determinada
Las operaciones pasivas que efectan estas empresas son:
a) Cuentas corrientes
b) Depsitos de ahorros
c) Depsitos a plazos
d) Depsitos de CTS

La seorita Livni Vidal, tiene una cuenta de ahorros en el BBVA, cuyo monto es
de $3.000, los cuales permanecen por un espacio de tres aos, a una TNA del
6% con capitalizacin mensual. Cul es el monto que retirar Livni una vez
cumplido el plazo?

En nuestro pas TIPMN representa el promedio de las tasa pasivas


Tasa de inters activa: es aquella que las entidades del sistema financiero
cobran por los crditos que otorgan. La tasa activa, generalmente est
expresada en trminos efectivos.
Las operaciones activas que efectan estas empresas son:
a) Prstamos
b) Descuentos
c) Sobregiros, etc.
El BCP ha prestado a la empresa Los Amigos S.A.C., debidamente representada
por su Gerente General, el seor Marco Bonilla, la suma de $3.000 a una TEA
de 20% a pagar en 3 aos. Cul es el monto que pagar la empresa una vez
cumplido el plazo?

En nuestro pas la TAMN representa el promedio de la tasas activas del sistema


financiero.
Tasas de inters nominal: es aquella que aplica el mtodo de inters simple
es decir no considera la acumulacin de intereses. F = P (1+i x n)
Tasas de inters efectiva: es aquella que se obtiene del mtodo de inters
compuesto es decir capitalizando los intereses de la manera que el capital se
acrecienta continuamente
F = P (1+i )^n
Tasas de inters compensatoria: el artculo 1242 del cdigo civil
constituye la contraprestacin por el uso del dinero
En operaciones bancarias, la tasa de inters convencional compensatoria, est
representada por la tasa activa para las colocaciones y la tasa pasiva para las

captaciones que cobran o pagan respectivamente las instituciones del sistema


financiero, en el proceso de intermediacin del crdito.
Tasas de inters moratoria: constituye la indemnizacin por incumplimiento
del deudor en el reembolso del capital y del inters compensatorio en las
fechas convenidas. El inters moratorio se calcula sobre el monto de la deuda
correspondiente al capital, adicionalmente a la tasa de inters convencional
compensatoria o a la tasa de inters legal, cuando se haya pactado.
Tasas de inters adelantada: es aquella en la que el inters se cobra al
momento del desembolso.
Tasas de inters vencida: es aquella en la que el inters se cobra luego de
haber transcurrido el plazo acordado para el prstamo.
Tasa de inters al rebatir: es la tasa de inters fija o variable que se aplica
sobre los saldos deudores una vez deducida la amortizacin
Crdito documentario:
El crdito documentario es el medio de pago que ofrece un mayor nivel de
seguridad en las ventas internacionales, asegurando al exportador el
cobro de su operacin.
El crdito documentario es una orden que el importador da a su banco
para que proceda al pago de la operacin en el momento en que el banco
del exportador le presente la documentacin acreditativa de que la
mercanca ha sido enviada de la manera convenida.
El banco del importador va a pagar si la documentacin est en regla, con
independencia de que en ese momento el importador tenga saldo o no. Es
decir, el banco del importador garantiza la operacin.

Fianza Bancaria: contablemente se maneja atreves de cuentas de orden.


Contrato de garanta del cumplimiento de pago de una obligacin
ajena, suscrito entre el fiador y el deudor, y que se materializa en un
documento valorado emitido por un fiador [banco o entidad financiera] a favor
de un acreedor [entidad contratante] garantizando las obligaciones del deudor
[solicitante] en caso de incumplimiento del deudor, el fiador asume la
obligacin fianza es una garanta personal donde el fiador [persona natural o
jurdica] garantiza el cumplimiento de una obligacin del fiado.
Es la Garanta ms eficaz y de conversin inmediata en dinero en efectivo,
junto con la Hipoteca, constituyen las ms slidas garantas que pueden
exigirse para otorgar crditos. La Carta Fianza est determinada por la cuanta
de la deuda por contraer

El uso de la Carta Fianza es muy utilizada sobre todo por las Empresas que
desean venderle al Estado, en bienes y servicios, y como requisito para
participar en las licitaciones, el Estado les exige la presentacin de una Carta
Fianza, una vez que ganaron la licitacin, nuevamente el Estado, le exige una
Carta Fianza nueva para que como nuevo Proveedor del Estado le garantice a
dicha Entidad Pblica, el cumplimiento de dicho contrato.
Es por ello, que antes y despus de la licitacin el Estado le exige la
presentacin de Cartas Fianzas que deben ser emitidas por un Banco.
Aval: Es una garanta bancaria que asegura el cumplimiento de una
determinada obligacin econmica. Podemos decir que funciona como
un seguro, pues si la persona a la que avala no responde econmicamente, el
avalista deber hacerse cargo de sus obligaciones financieras.
Letra hipotecaria: son instrumentos financieros de renta fija emitidos por un
banco emisor con la finalidad de otorgar un prstamo para ser destinado a la
construccin o adquisicin de una vivienda.
Las letras hipotecarias emanan de un contrato de crdito hipotecario. Los
crditos hipotecarios son otorgados por los Bancos a personas naturales,
mediante la emisin de letras hipotecarias que podrn ser colocados en el
mercado de valores para conseguir el financiamiento para la adquisicin y/o
construccin de viviendas, y que ser pagado mediante cuotas mensuales
Contrato de compra venta de ME ala vista y a futuro: Una operacin
forward de moneda extranjera es un acuerdo entre dos partes, por el cual dos
agentes econmicos se obligan a intercambiar, en una fecha futura
establecida, un monto determinado de una moneda a cambio de otra, a un tipo
de cambio futuro acordado y que refleja el diferencial de tasas. Esta operacin
no implica ningn desembolso hasta el vencimiento del contrato, momento en
el cual se exigir el intercambio de las monedas al tipo de cambio pactado
Tasa de inters simple: es aquel inters que no se capitaliza es decir los
intereses devengados no se acumulan al capital para producir nuevos
intereses.
Caractersticas
a) Los intereses no se acumulan al capital
b) El nmero de periodos que dura el prstamo es un factor
c) El stock final crece en forma lineal como una progresin aritmtica

Formula: I = C*i*n
Tasa de inters compuesto: es el que produce un capital al que se van
sumando sus rditos automticamente al fin de cada periodo de tiempo para
que produzcan nuevos intereses
Caractersticas

a) Los intereses se acumulan al capital para constituir un nuevo capital o


sea los intereses tambin gana intereses fenmeno conocido como
anatocismo
b) El stock final crece en forma de lnea curva cncava y est representado
como una progresin geomtrica

F = P (1+i )^n
Tasa real: es aquella que se obtiene deflactando la tasa nominal con el fin de
eliminar el efecto nocivo de la elevacin de precios

I real = (I nominal- inflacin) / (1+inflacin )


CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
OPERACIONES COMPLEMENTARIAS: Son transacciones adicionales que no
significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como
incidencias presupuestarias.
Comprendiendo entre otros lo siguientes asientos
a) De apertura o reapertura
b) De ajuste : se elaboran al finalizar el ejercicio provisin de
beneficios sociales depreciacin cobranza dudosa revaluacin de
bienes
c) De regularizacin patrimonial
d) De determinacin de resultados de gestin
e) De cierre de contabilidad financiera
f) De cierre de contabilidad presupuestaria
PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas
del
Sector Pblico, excepto Empresas Pblicas.
Provisin de las Cuentas de Cobranza Dudosa de Procedencia Tributaria y no
Tributaria
a) Mtodo: El funcionario responsable de la cartera de cobranza,
comunicar cada mes al Contador General o, respecto a las cuentas por
cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas
durante este perodo, para su reclasificacin como cuentas de cobranza
dudosa en las divisionarias 129, 139 y 179 segn sea el caso.
b) Porcentaje: ser estimado por la entidad en base a la antigedad del
vencimiento de las cuentas por cobrar calculando un porcentaje
escalonado que se va incrementando al mayor nmero de das vencidos
de los derechos de cobro.

Los porcentajes de provisin establecidos en aplicacin al presente Instructivo


debern ser comunicados a la Contadura Pblica de la Nacin para su
conocimiento.
Tratamiento Contable
La reclasificacin se contabilizar con cargo a las respectivas cuentas
divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa, con abono a las
cuentas por cobrar correspondientes

Determinacin del Castigo Directo


Factores concurrentes
a) Que se haya efectuado la respectiva provisin para cuentas de Cobranza
Dudosa;
b) Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta el estado de
establecer la incobrabilidad;
c) Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un
ao, contado a partir de su exigibilidad.
d) Que el monto exigible por cada deuda no supere 1 UIT vigente al
momento de determinar el castigo.
Procedimiento administrativo: el Contador General o quien haga sus veces,
solicitar al funcionario responsable de la cartera de cobranza, inicie el trmite
del castigo directo. Este organizar la documentacin pertinente y proyectar
la resolucin que autoriza el castigo directo, la elevar para la visacin del

Contador General y del Director General de Administracin a remitir al Titular


de la entidad a fin de que emita la resolucin que respalde el registro contable.
Tratamiento contable: El Contador General recibir una copia autenticada de la
resolucin y de la documentacin de cobranza que sustentar el registro
contable del castigo directo, el mismo que efectuar con cargo a la cuenta 19
Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las
cuentas del activo correspondiente.
Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a
cobro no se ha extinguido, se controlar a travs de las cuentas de orden.
Determinacin del Castigo Indirecto
Factores Concurrentes
a) Que se haya efectuado la respectiva provisin para cuentas de cobranza
dudosa;
b) Que la deuda, haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un
ao, a partir de su exigibilidad;
c) Que se haya efectuado la(s) accin(es) judicial(es), a la que corresponde
segn ley, hasta establecer la incobrabilidad; y
d) Que el monto de la cobranza dudosa, por cada deuda, supere 1 UIT,
vigente al momento de determinar el castigo.
Procedimiento administrativo: el Contador General formar por escrito de este
hecho al Director General de Administracin
El funcionario responsable de la cartera de cobranza, despus de haber
agotado las gestiones administrativas sin haber logrado hacer efectivo el
adeudo remite lo actuado al Director General de Administracin para su
remisin al titular de la entidad quien a su vez lo remite a la Procuradura
General competente a fin de que inicie la demanda judicial correspondiente.
El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizar la
documentacin pertinente y proyectar la resolucin que autoriza el castigo
indirecto, la elevar para la visacin del Contador General y del Director
General de Administracin quien remitir al Titular de la entidad a fin de que
emita la resolucin que respalde el registro contable.
Tratamiento contable: El Contador General recibir una copia autenticada de la
resolucin y de la documentacin de cobranza que sustentar el registro
contable del castigo directo, el mismo que efectuar con cargo a la cuenta 19
Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las
cuentas del activo correspondiente
Criterios para la determinacin del castigo indirecto

a) Criterios de "Insolvencia Sustentada": Se considera como prueba de


incobrabilidad, la resolucin que emita el Juez competente, en un
procedimiento judicial concluido
b) Criterios de "Extincin de la Deuda": Se considera prueba de
incobrabilidad, los diversos medios de extincin de las obligaciones
sealadas en el Cdigo Civil
c) En la Deuda Tributaria: Se considera prueba de incobrabilidad, los
diversos medios de extincin de las obligaciones tributarias sealadas en
el Cdigo Tributario
INTEGRACION CONTABLE
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los
libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en
un sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando
todos los registros efectuados.
El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas
siguientes:
.
a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se
refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de
las entradas y salida de bienes el movimiento de las entradas y salidas
de fondos tambin se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del
Proceso Presupuestario.
b) Preparacin de los Asientos Complementarios En esta fase se debe
formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas
en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones
realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y Presupuesto
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares la notas de Contabilidad
en forma ntegra deben ser registradas en los Libros Contables, entre los
cuales tenemos a los principales y auxiliares
Libros Principales INVENTARIOSY BALANCES, DIARIO Y MAYOR
Libros Auxiliares
rea de Bienes: Existencias Valoradas de Almacn,
Control Visible
rea de Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar
de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en Efectivo,
Auxiliar de Ingresos
rea de Presupuesto el sistema no ha previsto,
pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que
controlen el movimiento presupuestal
rea Complementaria se ha establecido el Auxiliar
Estndar para el anlisis de las cuentas del mayor
que se considere necesario.
EL BALANCE DE COMPROBACIN: es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene
la informacin contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual,

en la que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial,


financiera, presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido
es:
Columna 1 Cuentas (Cdigo y Denominacin)
Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber)
Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber)
Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor
EL BALANCE CONSTRUCTIVO: es una Hoja de Trabajo que contiene el
movimiento acumulado del Libro Mayor, para la formulacin de los Estados
Financieros, con sus respectivas notas y anexos, esta hoja de trabajo consta de
10 columnas cuyo contenido es:
Columna 1 Cdigo
Columna 2 Cuentas del Mayor
Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura (Debe y Haber)
Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)
Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)
Columna 6 Ajustes y Regularizacin Patrimonial (Debe y Haber)
Columna 7 Ajustes por Correccin Monetaria (Debe y Haber) sin uso.
Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)
Columna 9 Distribucin de Saldo de las Cuentas.
LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS: Los Estados Presupuestarios, constituyen un
instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones
tanto para los niveles tcnicos de ejecucin como los niveles de decisin.
Segn el Instructivo N 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la
Contadura Pblica de Nacin son:
Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1
Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2
Clasificacin Funcional del Gasto
Distribucin Geogrfica del Gasto
Presupuesto de inversin, ejecucin y metas
Clasificacin funcional de proyectos de inversin
Distribucin geogrfica de los proyectos de inversin
Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social
Clasificacin funcional del gasto social
Distribucin geogrfica del gasto social
Informacin especial sobre programas de desarrollo.