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genera
costo o gasto
TC
VENTA
Operacin de venta
genera
ingreso
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PLANIFICACION: La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una
estrategia global para su administracin, al igual que el establecimiento de un
enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora que deben aplicarse.
El proceso de la planificacin permite al auditor identificar las reas ms
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo
y programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada.
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su
concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
MEMORANDO DE PLANIFICACION: Es un documento a travs del cual se
describe el plan general de auditoria, sealando el alcance y la proyeccin de
ejecucin del examen a fin de guiar el desarrollo del mismo. La preparacin del
memorndum es responsabilidad del auditor encargado.
Estructura:
a) Objetivos del examen, resultados que se esperan alcanzar
b) Alcanc del examen, extensin de las labores de auditoria
c) Descripcin de actividades de la entidad
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
NAGU 2.4 ARCHIVO PERMANENTE (Para cada entidad sujeta se debe mantener
actualizado un archivo permanente)
El Archivo Permanente est conformado por un conjunto orgnico de
documentos que contienen copias y/o extractos de informacin de inters, de
utilizacin contina o necesaria para futuros exmenes, bsicamente
relacionada con:
a) Ley orgnica de la entidad y normas legales que regulan su
funcionamiento
b) Organigrama aprobado
c) Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF aprobado
d) Manual de Organizacin y Funciones - MOF aprobado
e) Manual de Procedimientos aprobado
f) Flujogramas de las principales actividades de la entidad
g) Plan Operativo Institucional
h) Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones
i) Estados financieros
j) Informes de auditoria
k) Plan Anual de Control, incluyendo reprogramaciones
l) Informe de evaluacin del Plan Anual
m) Resumen de las decisiones ms importantes adoptadas por la Alta
Direccin
n) Resoluciones y Directivas emitidas por la entidad
o) Convenios y Contratos trascendentes.
Se actualizar peridicamente a fin de permitir su fcil utilizacin,
especialmente en la fase de planificacin de las auditorias. La responsabilidad
de organizar el Archivo Permanente corresponde:
a) A las Gerencias de Lnea de la Contralora General.
b) A las Jefaturas de los rganos de Auditoria Interna de las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control
LIMITACIONES AL ALCANCE
El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de
Auditoria debido a que sus exmenes se supeditan a la designacin de la
GASTOS SUJETOS A LMITES: son aquellos gastos que por aplicacin de art 37
de la LIR estn sujetos a un lmite a fin de establecer la renta neta, el exceso
representa gasto no deducible.
a)
b)
c)
d)
Gastos de representacin
Contribuciones a prestar al personal, recreativos.
Remuneraciones o dietas al directorio
Deduccin adicional por dar empleo a una persona con discapacidad
GASTOS NO DEDUCIBLES: son los gastos que por aplicacin de los PCGA se
contabilizan como gasto, pero para efectos de establecer renta deben
agregarse a la utilidad o deducirse de la perdida, ejemplos
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
ARTICULO 37
Intereses: solo son deducibles en la parte que excedan al monto de los
ingresos por intereses exonerados
Gasto de movilidad: sern sustentados con planilla de movilidad con
comprobantes de pago y no podrn exceder por cada trabajador el importe
diario equivalente al 4 % de la RMV
Los tributos: que recaen sobre actividades de renta gravada, algunas
peculiaridades
El IGV ISC son costo o gasto o crdito fiscal dependiendo si la empresa esta
exonerada o inafecta a tales tributos. Si la empresa est en el rgimen general
constituyen crdito fiscal y cuando estas hayan perdido el derecho utilizarlo
como crdito sern costo o gasto
COSTO: El costo de los inventarios comprender todos los costos
derivados de su adquisicin y transformacin as como otros
costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y
ubicacin actuales adems de los aranceles de importacin y
otros impuestos que no sean recuperables posteriormente por las
autoridades fiscales, es decir todos los cotos directamente
atribuibles a la adquisicin de la mercadera. NIC 2 ECISTENCIAS
REVALUACIN VOLUNTARIA:
actualizacin del valor nominal de los activos o bienes de una empresa.
Cuando una partida de inmuebles, maquinaria y equipo es revaluada, cualquier
depreciacin acumulada a la fecha de revaluacin es:
a) Reestructurada proporcionalmente con el cambio en el valor bruto en libros del activo de modo que el valor contabilizado del activo despus de
la revaluacin sea igual al monto revaluado. Este mtodo se usa a menudo cuando se revala un activo mediante un ndice a su costo de
reposicin depreciado.
b) Eliminada contra el valor bruto en libros del activo y el momento neto reestructurado al monto revaluado del activo. Por ejemplo, este mtodo se
usa para edificios que son revaluados a su valor de mercado.
que e sutilizado por los jueces como un medio de prueba para emitir sus
sentencias ejemplos
a) En el campo civil: clculo del capital e intereses pactados sobre el
incumplimiento de deuda.
b) En el campo penal: apropiacin ilcita estafa colusin y otras
defraudaciones
c) En el campo laboral: reintegro de remuneraciones de CTS de vacaciones
pago de gratificaciones y accesorios colaterales.
EL PERITO CONTABLE COMO AUXILIAR DE LA ADMINISTRACIN DE
JUSTICIA: La actuacin del perito contable en los procesos judiciales es
IMPRESCINDIBLE ya que en muchas oportunidades se presentan hechos que
estn fuera del alcance del conocimiento de los jueces y estos recurren a la
ayuda de los profesionales especialistas para que expliquen en trminos
sencillos los hechos controvertidos presentados en un documento denominado
Dictamen Pericial
REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN CONTADOR PBLICO PARA
DESEMPEARSE COMO PERITO CONTABLE JUDICIAL
a) Debe ser profesional: ttulo profesional de CPP y colegiado en el colegio
de contadores pblicos
b) Tener Experiencia profesional: a travs de la constante investigacin y
comprobacin de las realidades que se presentan en los diferentes
campos del trabajo.
c) Dominio Tcnica Pericial: obtenido mediante la capacitacin, cursos
seminarios
d) Moralidad: garantiza el correcto proceder del perito, condiciones morales
honorabilidad imparcialidad veracidad
e) Equidad: el perito debe ser justo exacto y cabal.
INCOMPATIBILIDADES APLICABLES AL CONTADOR PBLICO
COLEGIADO PARA ACTUAR COMO PERITO CONTABLE JUDICIAL: no
pueden ser peritos contables
a) Los incapaces
b) Los menores de edad
c) Los que deben declarar como testigos
d) Los condenados por delito comn
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del
inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta,
son los siguientes:
IMPORTANTE:
cdigo de comercio
La seorita Livni Vidal, tiene una cuenta de ahorros en el BBVA, cuyo monto es
de $3.000, los cuales permanecen por un espacio de tres aos, a una TNA del
6% con capitalizacin mensual. Cul es el monto que retirar Livni una vez
cumplido el plazo?
El uso de la Carta Fianza es muy utilizada sobre todo por las Empresas que
desean venderle al Estado, en bienes y servicios, y como requisito para
participar en las licitaciones, el Estado les exige la presentacin de una Carta
Fianza, una vez que ganaron la licitacin, nuevamente el Estado, le exige una
Carta Fianza nueva para que como nuevo Proveedor del Estado le garantice a
dicha Entidad Pblica, el cumplimiento de dicho contrato.
Es por ello, que antes y despus de la licitacin el Estado le exige la
presentacin de Cartas Fianzas que deben ser emitidas por un Banco.
Aval: Es una garanta bancaria que asegura el cumplimiento de una
determinada obligacin econmica. Podemos decir que funciona como
un seguro, pues si la persona a la que avala no responde econmicamente, el
avalista deber hacerse cargo de sus obligaciones financieras.
Letra hipotecaria: son instrumentos financieros de renta fija emitidos por un
banco emisor con la finalidad de otorgar un prstamo para ser destinado a la
construccin o adquisicin de una vivienda.
Las letras hipotecarias emanan de un contrato de crdito hipotecario. Los
crditos hipotecarios son otorgados por los Bancos a personas naturales,
mediante la emisin de letras hipotecarias que podrn ser colocados en el
mercado de valores para conseguir el financiamiento para la adquisicin y/o
construccin de viviendas, y que ser pagado mediante cuotas mensuales
Contrato de compra venta de ME ala vista y a futuro: Una operacin
forward de moneda extranjera es un acuerdo entre dos partes, por el cual dos
agentes econmicos se obligan a intercambiar, en una fecha futura
establecida, un monto determinado de una moneda a cambio de otra, a un tipo
de cambio futuro acordado y que refleja el diferencial de tasas. Esta operacin
no implica ningn desembolso hasta el vencimiento del contrato, momento en
el cual se exigir el intercambio de las monedas al tipo de cambio pactado
Tasa de inters simple: es aquel inters que no se capitaliza es decir los
intereses devengados no se acumulan al capital para producir nuevos
intereses.
Caractersticas
a) Los intereses no se acumulan al capital
b) El nmero de periodos que dura el prstamo es un factor
c) El stock final crece en forma lineal como una progresin aritmtica
Formula: I = C*i*n
Tasa de inters compuesto: es el que produce un capital al que se van
sumando sus rditos automticamente al fin de cada periodo de tiempo para
que produzcan nuevos intereses
Caractersticas
F = P (1+i )^n
Tasa real: es aquella que se obtiene deflactando la tasa nominal con el fin de
eliminar el efecto nocivo de la elevacin de precios