AUDITORIA

II
Msc.Cristhian Rugel Ziga.
Octavo Semestre B
Investigacin: NA 230

GRUPO #6.
INTEGRANTES

Adriana Vlez.
Ftima Medina.
Ginger Gender
Irving Floril.
Sonia Naula.

Ao Lectivo:
2015-2016.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 230

DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

GRUPO # 6

INTRODUCCIN
La Norma Internacional de Auditora 230 se refiere a la responsabilidad que tiene el
auditor en la preparacin de la documentacin de auditora de Estados Financieros,
as tambin las disposiciones legales o reglamentarias que pueden requerir
documentacin adicional a la establecida en un proceso de auditora.
La naturaleza y propsitos de la documentacin de auditora corresponde al
cumplimiento de los requerimientos en los que se proporciona la evidencia al auditor
para que concluya sobre la revisin de los objetivos globales de la auditora, dichos
documentos evidencian que la auditoria se planific y ejecuto adecuadamente
conforme a la norma y requerimientos legales.
La documentacin, facilita al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la
auditora, la supervisin del trabajo de auditora, rendir cuentas de su trabajo,
mantener archivo para auditorias futuras, revisiones de control de calidad, realizar
inspecciones externas

PROPSITO.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer, normas y
proporcionar lineamientos sobre la documentacin de la auditora.
El apndice da una lista, de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos para
documentacin especfica por materia. Las leyes o regulaciones pueden establecer
requisitos de documentacin adicional.
El auditor deber preparar de manera oportuna la documentacin de
auditora que proporcione.
a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.
b) Evidencia de que la auditora se desempe de acuerdo con las NIA y los requisitos
legales y de regulacin aplicables.

Preparar oportunamente documentacin suficiente y apropiada de la auditora, ayuda

a enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisin y evaluacin efectivas de la
evidencia de auditora obtenida as como las conclusiones alcanzadas antes de que
se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentacin que se prepara
en el momento en que se desempea el trabajo.
Adems de estos objetivos, la documentacin de auditora sirve para un nmero
de fines; incluyendo:
a) Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora.

GRUPO # 6

b) Ayudar a los miembros del equipo de auditora responsables de la supervisin a

dirigir y supervisar el trabajo de auditora, as como a descargar sus
responsabilidades de revisin de acuerdo con la NIA 220, Control de calidad para
auditoras de informacin financiera histrica.
c) Facilitar al equipo de auditora la rendicin de cuentas por su trabajo.
d) Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditoras.
e) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de
control de calidad' de acuerdo con la NICC (ISQC) 1, Control de calidad para firmas
que desempean auditorias y revisiones de
Informacin financiera histrica, y otros trabajos para atestiguar y servicios
relacionados.
f) Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo
con los requisitos legales, de regulacin y otros aplicables.

DEFINICIONES EN ESTA (NIA):

a) Documentacin de auditora: conocido tambin como papeles de
trabajo significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la
evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor.
b) Auditor con experiencia: significa una persona (ya sea interna o externa a la
firma) que tiene un entendimiento razonable de:
los procesos de auditora
las NIA y los requisitos legales y de regulacin aplicables;
el entorno del negocio en el que opera la entidad, y
asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la
entidad.

NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

La documentacin de auditora puede registrarse en papel o en forma electrnica u
otros medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditora, anlisis, memorandos de
asuntos, resmenes de asuntos importantes, cartas de Confirmacin y
representacin, listas de verificacin, y correspondencia (incluyendo correo
electrnico) concernientes a asuntos importantes. Si se considera apropiado, pueden
incluirse sumarios o copias de los registros de la entidad, por ejemplo, contratos y
acuerdos importantes y especficos, como parte de la documentacin de auditora.
Sin embargo, esta no es un sustituto de
Los registros contables de la entidad. La documentacin de auditora para un trabajo
especfico se rene en un archivo de la auditoria. El auditor normalmente excluye de
la documentacin de auditora los borradores sustituidos de papeles de trabajo y
estados financieros, las notas que reflejan razonamientos incompletos o preliminares,
las copias previas de documentos

GRUPO # 6

FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIN DE LA DOCUMENTACIN DE

LA AUDITORA
El auditor debe preparar documentacin de auditora que sea suficiente para hacer
posible a un auditor con experiencia, que no tenga una conexin previa con la
auditora, entender
a) La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora,
realizados para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de regulacin
aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos de auditora y la evidencia de auditora
obtenida; y
c) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditora, conclusiones
alcanzadas y los juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar esas
conclusiones.

Elaboracin de la documentacin.

Cada papel de trabajo debe contener como mnimo, objetivo, procedimientos,

resultados y conclusiones.

La documentacin debe responder a los procedimientos y objetivos planteados

La conclusin debe estar de acuerdo con los objetivos planteados

La documentacin debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u

otros papeles

La documentacin debe ser completa, concreta, fcil de entender y no

redundante

En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra
Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). "los papeles de
trabajo deben hablar"

GRUPO # 6

Los papeles de trabajo en cada fase de auditora son finalizados y revisados de

forma oportuna

Es recomendable la existencia de polticas para efectuar revisiones de calidad

del trabajo efectuado antes de que se entreguen los reportes

La documentacin debe quedar firmada por la persona que la elabora y la

persona que la revisa con la fecha en la que se complet cada trabajo.

Todos los temas deben quedar totalmente cerrados

El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba

Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes.

En la documentacin no es necesario incluir los borradores de papeles de

trabajo y de estados financieros, notas que reflejen razonamientos incompletos o
preliminares.

Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias

de auditora, recomendaciones, temas crticos, etc.)

La evidencia de revisin de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es

archivada y est disponible en caso de que surjan reclamaciones

La documentacin del auditor debe quedar almacenada en medios electrnicos

o papel

Deben existir polticas de archivo y retencin de los papeles de trabajo que se

utilizaron para documentar el reporte emitido

Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante

el transcurso de la visita con el fin de evitar que queden incompletos

La extensin de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de

cada auditor.

DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

REALIZADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA DE LA AUDITORA
Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditora que se desempeen, el auditor deber registrar:

GRUPO # 6

a) Las caractersticas que identifican a las partidas especficas o asuntos que se

sometieron a prueba;

DESVIACIN DE UN REQUISITO RELEVANTE

Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse de
una norma bsica o un procedimiento esencial que sea relevante en la auditora,
debe documentar cmo los procedimientos alternos de auditora realizados logran el
objetivo de auditora, excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviacin.

ASUNTOS QUE SURGEN DESPUS DE LA FECHA DEL DICTAMEN

DEL AUDITOR
Si despus de la fecha del informe de auditora surgen circunstancias excepcionales
que requieren que el auditor aplique procedimientos de auditora nuevos o
adicionales o que ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones se debe
documentar lo siguiente:
a) circunstancias encontradas
b) Los procedimientos de auditora nuevos o adicionales realizados, la evidencia de
auditora obtenida y las conclusiones alcanzadas, y su efecto en el dictamen del
auditor; y
c) Cundo y por quin se hicieron y revisaron los cambios resultantes a la
documentacin de la auditora.

Terminacin y cierre de papeles de trabajo de auditoria

El auditor debe reunir la documentacin de auditora en un archivo de auditora y
completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditora de
manera oportuna despus de la fecha del dictamen del auditor
Despus de haber terminado de compilar el archivo final de auditora, el auditor no
debe borrar o desechar documentacin de auditora de ninguna naturaleza antes de
que termine su periodo de retencin
En circunstancias que no sean las contempladas , cuando el auditor considere que es
necesario modificar la documentacin de la auditora existente o agregar nueva
documentacin de auditora despus de haber cerrado los papeles de trabajo,
independientemente de la naturaleza de las modificaciones o adiciones, debe
documentar lo siguiente:
a) Las razones especficas para hacerlas;
b) Cundo y por quien se hicieron y revisaron

GRUPO # 6

CLASIFICACIN
AUDITORA

ORGANIZACIN

DE

LOS

PAPELES

DE

Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasifican de acuerdo al uso que se le

d a la informacin, basado en la vigencia e importancia de su contenido. Por lo tanto
(y por lo general) se clasifican en:
ARCHIVO
ADMINISTRATIVO: Contiene
informacin
relacionada
con
la
administracin del trabajo de la auditora, y cuyo uso est limitado solo al perodo o
ejercicio sujeto de revisin, por lo tanto es de carcter transitorio.
Contiene informacin como: Oferta de servicios, carta compromiso, presupuesto
de tiempo empleado en cada etapa de la auditora, planificacin de reuniones con
funcionarios del cliente, carta de representacin o salvaguarda, personal asignado
etc.
CONTENIDO

Oferta aprobada (asignacin del trabajo)

Carta compromiso de auditora
Carta de instrucciones de la direccin (cliente)
Personal asignado
Fechas crticas de actividades de auditora
Programas y arreglos de visitas a instalaciones
Nombres y cargos de contactos en las
Dependencias
Hoja de presupuesto de tiempo
Cartas del abogado
Otros
ARCHIVO PERMANENTE: Este archivo incluye aquel tipo de informacin que se
requiere para conocer y mantener un conocimiento permanente y actualizado sobre
las distintas actividades o hechos de la compaa auditada que se relacionan con el
tipo de servicio prestado.
Es informacin que tiene vigencia por ms de un ao, tal es el caso de las copias de
la Escritura de Constitucin o Estatutos de Creacin, Sistema Contable Autorizado,
Contratos de Arrendamiento, Organizacin General de la Institucin, etc.

Contenido

Copias de Reportes de Auditora de ejercicios anteriores

Organizacin General de la Institucin
Organizacin Contable
Estados Financieros
Actas de Junta General (extractos)

GRUPO # 6

Actas de Junta Directiva o Consejo Directivo

Contratos de Arrendamientos
Estatutos de Creacin
Escritura de Constitucin y Modificaciones
Otros (Miscelneos)

ARCHIVO CORRIENTE: Contiene la principal informacin que soporta el resultado

del trabajo (la opinin) del auditor sobre la informacin examinada.
-Contiene la evidencia y extensin de los procedimientos de auditora aplicados
contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas.
- Reflejan la prueba del cuidado y diligencia que ejercit el auditor en la conduccin
de su examen

Contenido

Planificacin de la Auditora
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Cdula Resumen de Debilidades de Control
Cdula Resumen de Errores Ajustados o no
Copia del Informe (ejercicio corriente)
Programas de Auditora
Cdulas de Trabajo (Sumarias, Detalle, Anal., etc.)
Cdula de Marcas
Otras

MARCAS DE AUDITORA
Son smbolos utilizados en auditora, para indicar que se ha ejecutado un
procedimiento requerido por un programa de trabajo.
Dichos smbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
exista un sistema de marcas estndar, a menudo e utiliza una escala limitada de
estandarizacin de smbolos para una lnea de auditora o para grupos especficos de
cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cdulas determinadas.
Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditora que son similares ms de una vez, y elimina redundancia
en la redaccin de explicaciones de orden ordinario y recurrente.

GRUPO # 6

EJEMPLO DE AUDITORIA APLICANDO LA NIA 230

Seores
Gerencia General El Ejemplo, S. A.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la entidad El Ejemplo, S. A.,que
comprende estado de situacin financiera, estado de resultados estado de cambios
en el patrimonio neto correspondientes al ao terminado el 31 de diciembre de 2013
y un resumen de las polticas significativas y otra informacin explicativa.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIN
La Direccin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los
estados financieros mencionados anteriormente de acuerdo con la legislacin vigente
y aplicable en el territorio guatemalteco y por el control interno, tal como lo
determine la Direccin, si es necesario para permitir la preparacin de los estados
financieros que estn libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o error.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados financieros
basada en nuestra auditora. Conducimos nuestra auditora de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de incorrecciones
materiales. Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada sobre los importes y la informacin revelada en los
informes financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del criterio del
auditor, incluida la evaluacin de los riesgos de incorrecciones materiales en los

GRUPO # 6

informes financieros, ya sea por fraude o error. Al realizar esas evaluaciones de riesgo
de error, el auditor considera el control interno relevante para la preparacin y
presentacin razonable de los informes financieros por la entidad, para disear los
procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con
el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la
entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables
utilizadas y razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin,
as como la evaluacin de la presentacin general de los informes financieros.
Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
FUNDAMENTO DE LA OPININ
Operaciones no habituales, especialmente con lugar en momentos prximos al cierre
del ejercicio, con efecto significativo en los resultados.
Documentacin inadecuada de las transacciones como, por ejemplo, ausencia de la
debida autorizacin, soportes documentales no disponibles y alteracin de los
documentos
OPININ
En nuestra opinin, debido a la significatividad del hecho descrito en el prrafo de
Fundamento de la opinin , los informes financieros no presentan razonablemente
la situacin financiera de la entidad El Ejemplo, S. A. al 31 de diciembre de 2013, ni
de sus resultados correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. Guatemala,
22 de julio de 2014.
Juan Moiss Lpez
Socio Director Servicios ticos S.C

GRUPO # 6

CONCLUSIONES
1. La responsabilidad del auditor al momento de elaborar una auditoria en todo
momento debe reflejarse en su actuar, en la forma en que afrontara cada decisin y
revelacin que indagare, no importando la posicin que cada persona tenga en una
entidad, deber tener una actitud basada en escepticismo, considerando el fraude
como supuesto principal, analizara cada paso en lo establecido en el programa,
tomando como base cada elemento posible como posible oportunidad de fraude. La
comunicacin deber ser directa con el gobierno corporativo para evitar situaciones
ajenas.
2. el archivo de documentos, as como el respaldo que se maneje como evidencia de
auditora es pieza fundamental para sustentar opiniones que se dictaminen, puesto
que dicha evidencia constituye la base para una auditoria de calidad. Tomando como
base que si no tenemos la suficiente informacin, podramos dar una opinin sin
fundamento, situacin que pondra al descubierto nuestro poco profesionalismo.
3. La base para realizar una auditora de calidad podra considerarse incluyendo la
siguiente documentacin de evidencia: un programa de auditora, memorandos,
resmenes de cuestiones significativas, cartas de confirmacin, listados de
comprobacin y todo tipo de comunicaciones escritas que sirvan de respaldo ante
posibles eventualidades o sesgo de la informacin.

RECOMENDACIONES
GRUPO # 6

1. Al realizar el trabajo de auditora es indispensable obtener la mayor documentacin

o medios fsicos que sirvan de soporte que nos d una constancia certera que lo
planificado y ejecutado al momento de realizar estados financieros es suficiente
evidencia de conformidad con lo que estable la norma.
2. Una oportuna preparacin de documentos de soporte conlleva a una buena
planificacin y evaluacin de la auditoria como herramienta de control interno, por lo
que cabe mencionar que no es lo mismo evidencia de una empresa pequea a
comparacin de una entidad mayor, por lo que debemos considerar utilizar mtodos
diferentes ante dicha labor, que se elabore en base al plan de auditora.
3. Considerar tomar siempre una actitud de escepticismo ante cualquier ente o
situacin al momento de realizar una auditora, ya sea al evaluar un recibo comn y
corriente hasta el juego completo de estados financieros, ya que cualquier situacin
podra servirnos de sustento ante la opinin a emitir

BIBLIOGRAFIA:
GRUPO # 6

http://aobauditores.com/nias/nia230
http://elblogdeauditoria.blogspot.com/2014/03/normainternacional-de-auditoria230.html

http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/
NIA-230.pdf
http://es.issai.org/media/14569/issai_1230_s.pdf

GRUPO # 6