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Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados
Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del
mayor.
HOJAS DE TRABAJO.
Son un medio mecnico, formas columnares que utilizan los contadores como un medio para organizar cmoda y
ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en la preparacin de los asientos de ajustes, los estados peridicos
y los asientos de cierre. Sumarizan los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.
Forma para preparar una hoja de trabajo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste est indicado al pi de la hoja de
trabajo, con una letra clave que aparece tambIn junto a los dbitos y crditos de las columnas de ajustes.
Se trazan lneas dobles debajo de los ltimos totales de las columnas del Estado de Ingresos y Estado de Situacin.
Estas lneas muestran que todo el trabajo se concluy y se asume que este correcto.
El Balance General
Los Estados Financieros son documentos esencialmente nmericos que a una fecha o por un perodo determinado presentan
la situacin financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un perodo determinado y el comportamiento del efectivo.
La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situacin
determinada generalmente en un perodo contable de 1 ao o menos.
Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la informacin clara y accesible;
continuidad, en perodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma peridica; oportunidad, que la informacin que
consiguen sea rendida oportunamente.
Los Estados Financieros son:
Estado de Situacin o Balance General
Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos , naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad
de inversin residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes
interesadas en la empresa sobre la situacin de la misma al final de un ao comercial. Se prepara con las cuentas reales de la
balanza de comprobacin y con el Estado de Utilidades no Distribuidas.
En sus muestras mas complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define rea a donde fueron aplicados
estos fondos.
Los rubros del balance general se clasifican en:
Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa
c.
d.
e.
Utilidades o prdidas netas que causan efectos a todas las dems partidas de ingresos y gastos del perodo.
3.
4.
5.
Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinin sobre el progreso de la
compaa y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de prstamos para
que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compaa solicitante.
Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los
valores emitidos por la sociedad (sus acciones).
Estado de Flujo de Efectivo.
Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos especficos.
Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversin y
de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un perodo contable o fiscal.
El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una
empresa durante un perodo.
La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad
de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades
netas y los cobros y pagos de efectivo asociado.
Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones:
a) Actividades operativas.
1.
Efectivo recibido de clientes.
2.
3.
a.
Actividades de inversin.
1.
2.
a.
Actividades de financiamiento.
1.
Prstamos pblicos.
2.
Emisin de acciones.
3.
Pago de dividendos.
Bibliografa
Diccionario de Contabilidad. Francisco Cholvis. Librera y Editorial El Ateneo. Buenos Aires, Argentina. 1977.Biblioteca
Bsica del Contador. Arthur Holmes. Ca. Editorial Continental. Mxico. 1987.
Curso de Contabilidad, Introduccin. Finney Miller. Editorial Hispanoamericana. Mxico. 1988.
Administracin de Empresas. Richard Ball. Editorial Mc Graw Hill. Mxico 1994.
Conceptos Bsicos de Contabilidad Superior. Carlos Contreras Nuez.
Contabilidad Prctica del Siglo XX. Boynton/Carlson. South Western Publishing Co. Estados Unidos. 1974.
http://www.monografias.com/trabajos2/ciclocyp/ciclocyp.shtml#ixzz3kEW3WNCi
M2
NRO.
TRAB
DPTOS.
CORTE
800
COSTURA
1.000
12
RESAURANT
1.200
CONT.
COSTOS
400
MANTENIMIENT 600
O
TOTAL
4.000
30
DEPARTAMENTOS DE
SERVICIO
ORDEN DE CIERRE
BASE DE
DISTRIBUCIN
RESTAURANTE
PRIMERO
No. DE TRABAJADORES
MANTENIMIENTO
SEGUNDO
M2
CONTABILIDAD DE
COSTOS
TERCERO
EQUITATIVAMENTE
PARTIDAS
COSTOS
INDIRECTOS
CORTE
COSTU
RA
RESTAURAN CONTAB.
TE
DE
COSTOS
MANTE- TOTALE
NIMIENT S
O
Material
indirecto
16.005
12.800
3.000
800
1.200
33.805
Mano
indirecta
obra 20.395
35.000
48.100
52.000
15.000
170.495
Depreciacin
edificio
4.000
5.000
6.000
2.000
3.000
20.000
Depreciacin
maquinaria
3.000
11.000
2.900
1.900
1.200
20.000
TOTALES
43.400
63.800
60.000
56.700
20.400
244.300
TERCERO
SEGUNDO
Restaurante
19.200
28.800
Mantenimiento
10.036
Contab. costos
33.259
4.800
7.200
-0-
12.546
5.018
(27.600)
-0-
33.259
(66.518)
Total
presup. 105.895 138.405
costos
indirectos
Presupuesto
volumen
produccin
2.000H
Tasa predeter-
52,9475 34,6012
Bs./H
5 Bs./H
minada costos
indirectos
4.000H
(60.000)
-0244.300
NMERO DE
TRABAJADORE
S
CORTE
FACTOR
COSTO
ASIGNADO
2.400
19.200
12
2.400
28.800
CONTAB. COSTOS
2.400
4.800
MANTENIMIENTO
2.400
7.200
COSTURA
METROS
CUADRADOS
CORTE
COSTURA
FACTOR
COSTO
ASIGNADO
800
12,5444444444
4
10.036
1.000
12,5444444444
4
12.546
400
12,5444444444
4
5.018
CONTAB. COSTOS
COSTO ASIGNADO
CORTE
33.259
COSTURA
33.259
DURANTE EL EJERCICIO
1.Se registran los costos reales a medida en que se incurre en ellos, y
se prepara un:
PARTIDAS
CORTE
DE COSTOS
INDIRECTOS
COSTU
RA
RESTAU
-
CONT.
COSTO
MANTENIMIENTO
TOTALE
S
RANTE
MAT.
INDIRECT
16.400
11.950
2.750
1.300
1.150
33.550
MANO OBRA
INDIRECTA
20.800
37.440
48.210
52.000
12.000
170.450
DEP. EDIFICIO
4.000
5.000
6.000
2.000
3.000
20.000
DEP.
MAQUINARIA
3.000
11.000
2.900
1.900
1.200
20.000
TOTAL
2.-
244.000
DEPARTAMENTOS
PRESUPUESTO
REAL
CORTE
2.000 HMOD
1.800 HMOD
COSTURA
4.000H MQUINA
4.300 H MQUINA
DURANTE EL EJERCICIO
DEPARTAMENTO
VOLUMEN
REAL
TASA
APLICACIN
CORTE
1.800h.
52,9475 Bs/h.
95.305,50 Bs.
COSTURA
4.300h.
34,60125 Bs/h.
148.785,37 Bs.
TOTAL
244.090,87 Bs.
ASIENTOS CONTABLES
-X-
244.090,87
-X-
244.000
33.550
20.000
20.000
170.45
0
ASIENTOS DE CIERRE
-X-
244.090,87
90,87
244.000
-X-
90,87
90,87
2
http://www.academia.edu/7319117/UNIDAD_IV_CONTROL_Y_CONTABILIZACI
%C3%93N_DE_LOS_COSTOS_INDIRECTOS_DE_FABRICACI%C3%93N
Bs.
1.843.170
1.407.000
Variacin
436.170
En este ejemplo hablamos de una subaplicacin debido a que los costos indirectos reales fueron superiores a los costos
indirectos aplicados en las rdenes de produccin. Para esta operacin se deben realizar dos asientos: el primero (signado con
el N 10), para cerrar las cuentas de costos indirectos reales y aplicados, registrando la subaplicacin; y un segundo asiento
para cerrar la subaplicacin.
-1Inventario de materiales y suministros
Debe
Haber
700.000
700.000
556.000
54.000
Inventario de Materiales y Suministros
610.000
3.402.000
Sueldos y salarios por pagar
2.430.000
364.500
607.500
2.430.000
Banco
2.187.000
243.000
1.876.000
1.526.000
Nmina por distribuir
3.402.000
1.407.000
1.407.000
1.018.750
128.000
509.000
381.750
4.075.000
Costo de venta
815.000
Inventario de productos terminados
815.000
Ventas
4.075.000
263.170
Depreciacin acumulada maquinaria
86.000
115.000
62.170
1.407.000
436.170
1.843.170
436.170
Subaplicacin de costos indirectos
436.170
Vari
acio
nes
del
cost
o
est
ndar
:
Como se dijo anteriormente, cuando el costo estndar se calcula sobre la base de costos reales previstos
o esperados, la produccin queda registrada al costo estndar, y cualquiera variacin o desviacin
ocurrida
durante
el
perodo
se
reconoce
directamente
en
el
estado
de
resultados.
Dichas variaciones dicen relacin con los distintos elementos del costo y son las siguientes:
1.
Variacin
en
el
Material
Directo. Precio
2.
Variacin
en
el
Material
Directo. Cantidad
3.
Variacin
en
el
Trabajo
Directo. Precio.
4.
Variacin
Trabajo
Directo. Cantidad
5.
Variacin
en
los
Gastos
de
Fabricacin. Presupuesto
Es la diferencia que se produce entre los gastos de fabricacin reales y los estndar,
ambos referidos al mismo perodo.
6.
Variacin
en
los
Gastos
de
Fabricacin. Capacidad
Es la diferencia que se produce entre las horas reales y estndar del periodo, ambas
valorizadas a la cuota estndar.
7.
Variacin
en
los
Gastos
de
Fabricacin. Eficiencia
estndar.
Cuando el costo estndar est integrado al sistema de contabilidad de una empresa, generalmente se
adopta la modalidad de cargar y abonar las cuentas de Material Directo en Proceso, Trabajo Directo en
Proceso y Gastos de Fabricacin en Proceso al costo estndar.
Al procederse en la forma indicada, es necesario registrar en cuentas especficas las diferencias que se
producen entre los costos estndar y los costos en que se incurren efectivamente. Por lo tanto, deben
abrirse siete cuentas para registrar en ellas los diferentes tipos de variaciones descritos en el apartado
anterior.
En todo caso, debe tenerse presente que durante el perodo slo se registran las variaciones que afectan
al Material Directo, al Trabajo Directo y a la eficiencia de los gastos de fabricacin, puesto que las otras
dos variaciones relacionadas con este ltimo elemento del costo (presupuesto y capacidad) se refieren al
perodo y, en consecuencia, debe esperarse hasta el trmino del mismo para su determinacin.
Para ilustrar las contabilizaciones a que da lugar la adopcin del sistema de costos estndar, se desarrolla
a continuacin un ejemplo a base de la siguiente informacin:
Desarrollo:
4
http://www.institutoblestgana.cl/virtuales/cost_est_resul/Unidad3/contenido4
.htm