Artculos

Personas fsicas
Retiro de utilidades
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez

Introduccin
Las personas fsicas que realizan alguna actividad requieren de ciertas
cantidades de dinero para gastos personales, como: compra de automvil para uso particular, despensas, pago de sus tarjetas personales, vacaciones, compra de muebles, construccin o remodelacin
de su casa habitacin, etctera; y surgen dudas: cmo retiro las
utilidades de mi negocio? o, puedo asignarme un salario en mi
negocio? En esta ocasin nos enfocaremos a las formas de retirar las
utilidades en el caso de las personas fsicas que realizan actividades
empresariales, profesionales, o bien, en arrendamiento de bienes inmuebles.

Rgimen de las actividades

empresariales y profesionales
Cabe recodar que deben tributar en la Seccin i De las personas
fsicas con actividades empresariales y profesionales, del Captulo ii
De los ingresos por actividades empresariales y profesionales, y del
Ttulo iV De las personas fsicas de la Ley del impuesto sobre la
Renta (LiSR), las siguientes personas:
ingresos por

Concepto

Actividades empresariales

Los provenientes de la realizacin

de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de
pesca o silvcolas.

Prestacin de servicios profesionales

Las remuneraciones que deriven

de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn
considerados en el Captulo i De
los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado de la
LiSR.

Licenciado en contadura pblica por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditora por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrtico en la Divisin Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador
en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

45

616

En el caso de las personas fsicas que realizaban actividades

empresariales hasta 2001, tenan
un rgimen fiscal muy parecido al
de las personas morales, razn por
la cual era complicado retirar las
utilidades. Hay que recordar que
el artculo 133-A del Reglamento
de la Ley del impuesto sobre la
Renta (RLiSR), vigente hasta 2001,
dispona lo siguiente:
Artculo 133-A. Los contribuyentes a que se refiere esta
Seccin que trabajen en su propia
empresa, podrn efectuar retiros
mensualmente por un monto equivalente al salario de mercado
que se pague por una actividad
similar a los servicios que desarrolle en su empresa. Dichos retiros tendrn el tratamiento aplicable
por la Ley a los ingresos por salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado. El impuesto as determinado
tendr el carcter de pago provisional y se enterar conjuntamente con el pago provisional a que
se refiere el artculo 111 de la Ley.
(El uso de negrillas dentro del
texto es nuestro.)
As, las personas fsicas con
actividades empresariales podan
hacer retiros mensuales va salario
de mercado a fin de que no fueran
considerados como dividendos.
Sin embargo, a partir del 1 de
enero de 2002 es ms fcil retirar
las utilidades por el esquema de
tributacin, as las personas fsicas
con actividades empresariales y
profesionales podrn retirar las
utilidades contables, por lo que
no es necesario asignarse un salario en el negocio, para ello se
recomienda llevar un buen control
de los ingresos y gastos.

616

46

Ejemplo:
Una persona fsica dedicada a la venta de muebles y que adems
percibe ingresos por servicios profesionales, quien inici actividades
en 2013 desea retirar las utilidades del ejercicio 2014 a fin de hacer
frente a sus gastos personales. Los datos son los siguientes. Primero
procedemos a determinar el impuesto sobre la renta (iSR) anual del
ejercicio de 2014:

Determinacin de la utilidad gravable del

ejercicio 2014
ingresos acumulables
() Deducciones autorizadas
(=) Utilidad fiscal

$3307,600.00
2260,938.00
$1046,662.00

() PTU pagada en el ejercicio

0.00

() Prdidas fiscales de ejercicios

anteriores
(=) Utilidad gravable

15,368.00
$1031,294.00
55,400.00

() Deducciones personales
(=) Base gravable

$975,894.00

Aplicacin de la tarifa del artculo 152

Base gravable
() Lmite inferior (Li)
(=) Excedente sobre Li
(x) Tasa de impuesto

$975,894.00
750,000.01
$225,893.99
32%

(=) impuesto previo

$72,286.08

(+) Cuota fija

180,850.82

(=) iSR del ejercicio

Pagos provisionales de iSR
() efectuados en el ejercicio

$253,136.90
184,900.00

() iSR retenido

63,723.00

(=) iSR a cargo

$4,513.90

Subsidio para el empleo (SPE)

() pagado a los trabajadores
(=) isr a pagar en el ejercicio

Es el iSR
que se
paga a la
autoridad
fiscal

4,513.90
$0.00

Otra de las obligaciones en materia laboral es el pago de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). A
continuacin se determina la renta gravable para efectos de la PTU
en caso de tener trabajadores:

$3307,600.00

() Deducciones autorizadas

2260,938.12

(=) Utilidad fiscal

() Devoluciones, descuentos o
bonificaciones sobre ventas
(=) ingresos netos

$1046,661.88

() Porcentaje

() Costo de ventas

10

(=) Ptu por distribuir

(=) Utilidad bruta

$104,666.19

(=) Utilidad de operacin

Estado de resultados del 1 de enero al 31

de diciembre de 2014
ingresos por actividades
empresariales y profesionales

$3294,800.00

200,800.00
$2989,800.00

() Gastos generales

Como se coment antes, es recomendable tener

utilidades contables para proceder al retiro, de otra
forma no es viable porque se estara descapitalizando el negocio.
A continuacin se elabora el estado de resultados
al 31 de diciembre de 2014, el cual nos servir para
determinar la utilidad neta del ejercicio y as poder
elaborar el balance general:

104,200.00
$3190,600.00

Artculos

ingresos acumulables

1877,567.00
$1112,233.00

(+) Otros ingresos

17,040.00

() Gastos financieros

18,400.00

(=) Utilidad antes del iSR y PTU

$1110,873.00

() iSR

253,136.90

() PTU

104,666.19

(=) utilidad neta del ejercicio

$753,069.92

Hay que sealar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la fiscal.
A continuacin se presenta el estado de posicin
financiera que de acuerdo con el artculo 110, fraccin V, de la LiSR est obligado a formular:

Balance general al 31 de diciembre de 2014

Activo

Pasivo

Caja

$7,464.96

Proveedores

Bancos

1778,696.14

Clientes

194,800.00

impuestos por pagar

inventarios

694,000.00

PTU por pagar

suma del activo circulante

$2674,961.10

Documentos por pagar

suma del pasivo

$789,894.00
124,800.00
10,600.00
104,666.19
$1029,960.19

Capital
Patrimonio
Equipo de transporte de mercancas $294,000.00
Depreciacin acumulada
Automvil
Depreciacin acumulada
Equipo de cmputo
Depreciacin acumulada
Suma del activo fijo neto
total de activo

91,875.00

Utilidad neta del ejercicio

$202,125.00

suma del capital

$1249,106.00
753,069.92
$2002,175.92

$164,400.00
20,550.00

143,850.00

$28,000.00
16,800.00

11,200.00
$357,175.00
$3032,136.10

total de pasivo y capital $3032,136.10

47

616

Como se podr notar, la persona fsica obtuvo utilidades en el ejercicio de 2014 que ya pagaron el iSR por la cantidad de $253,136.90 y,
en su caso, la PTU por $104,666.19, por lo que podr retirarlas sin
requisitos, como se muestra a continuacin:
Utilidad neta del ejercicio 2014

$753,069.92

(=) utilidades que se pueden retirar

$753,069.92

utilidad contable
que podr retirar
(recomendacin
financiera)

Se podr retirar la cantidad de $753,069.92; sin embargo, hay que

ver el aspecto financiero (liquidez) para no descapitalizar al negocio.
Lo que no es viable es asignarse un salario en el negocio, ya que se
estara pagando el iSR dos veces, una al realizar las actividades propias
y la otra correspondiente al sueldo.
En este caso se opt por retirar $500,000.00. Veamos el registro
contable para darle salida al dinero, como se muestra a continuacin:
-1-

Debe

Haber

resultado del ejercicio

Utilidad neta del ejercicio 2014

$500,000.00

Bancos
Banco de Mxico, S.A.

$500,000.00

Registro del retiro de utilidades de 2014

Realizando el registro del retiro de utilidades nos permite tener un

buen control del dinero que ya pag impuestos, no en el sentido que el
retiro de cantidades de la empresa implique por s misma la obligacin
de pago del iSR, ya que la ley no prev expresamente tal supuesto, pero
con ello podramos evitar que la autoridad fiscal a futuro nos pueda
determinar discrepancia fiscal, en el sentido de que se estn considerando gastos y adquisiciones de bienes que no corresponden al negocio,
de que se est omitiendo declarar ciertos ingresos, etctera, lo cual s
podra implicar el pago del iSR por diferencias en una revisin directa.
Conviene sealar que tambin se puede ir haciendo mes a mes, en
este ejemplo resulta un remanente pendiente de retirar de $253,069.92
($753,069.92 - $500,000.00). Finalmente, es importante generar utilidades,
ya que de otra manera estaramos descapitalizando el negocio, lo cual
puede originar cerrarlo.

616

48

A diferencia

de las personas
morales, las
personas fsicas no
tienen la obligacin
de llevar cuentas de
utilidades fiscales
netas y de capital
de aportacin
Ahora bien, qu pasa si retira
ms de las utilidades que se generaron?, por ejemplo, si llega a
retirar $900,000.00.
Fiscalmente no pasara nada
porque el hecho de que se lleve
parte de su patrimonio, la autoridad
no puede exigir el pago del iSR;
sin embargo, se estara descapitalizando el negocio; la nica limitante es el aspecto financiero y de
liquidez, no as el fiscal. A diferencia de las personas morales, las
personas fsicas no tienen la obligacin de llevar cuentas de utilidades fiscales netas (Cufin) y de
capital de aportacin a efecto
de compararlas contra la entrega de
dividendos y de reduccin de capital.
Es importante sealar que el
retiro de utilidades de $500,000.00
lo podr utilizar para gastos personales, como se coment antes,
para la adquisicin de despensas, de un automvil, el pago de
sus tarjetas personales, vacaciones, construccin o remodelacin de su casa habitacin,
etctera; sin embargo, se recomienda llevar un control de sus
gastos y que no intervengan con
el desarrollo de sus actividades
propias, no confundir con las deducciones personales, ya que esas
s las deber considerar en la
contabilidad y algunas las tendr
que pagar con medios autorizados.

Artculos

Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles

De acuerdo con el artculo 114 de la LiSR, se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, los siguientes:
Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a ttulo oneroso el uso
o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.
Por tanto, si una persona fsica dedicada al arrendamiento de inmuebles de casa habitacin o local comercial s genera utilidades podr retirarlas.
Veamos el siguiente ejemplo de una persona fsica dedicada al arrendamiento de bienes inmuebles, local comercial y casa habitacin, que desea retirar las utilidades de 2014. Los datos son los
siguientes:
ingresos por arrendamiento del ejercicio 2014
ingresos por renta de local comercial cobrados a personas morales
(+) ingresos por renta de casa habitacin cobrados a personas fsicas
(=) total de ingresos por arrendamiento

$1400,000.00
800,000.00
$2200,000.00

Deducciones autorizadas del ejercicio 2014

impuesto predial pagado por ambos tipos de inmuebles
(+) Pintura y mantenimiento al inmueble pagados por el contribuyente (arrendador)

$124,800.00
204,400.00

(+) Honorarios pagados

17,718.00

(+) Prima de seguro del inmueble

32,400.00

(+) intereses reales pagados por un prstamo para la mejora del inmueble

104,254.00

(+) Sueldos y salarios pagados

202,282.00

(+) Cuotas al instituto Mexicano del Seguro Social (iMSS)

98,400.00

(+) Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) e infonavit

44,800.00

(+) Contribuciones pagadas excepto iSR, iETU e iVA

32,489.00

(+) iVA no acreditable (supuesto)

10,684.00

(+) Deduccin de inversiones actualizada (construccin)

82,976.00

(=) total de deducciones autorizadas (comprobables)

$955,203.00

Determinacin de la utilidad por arrendamiento

Total de ingresos por arrendamiento
() Deducciones autorizadas (comprobables)
(=) utilidad gravable por arrendamiento de bienes inmuebles

$2200,000.00
955,203.00
$1244,797.00

Determinacin del isr anual del ejercicio 2014

Utilidad gravable por arrendamiento de bienes inmuebles
() Deducciones personales
(=) Base del impuesto

$1244,797.00
86,400.00
$1158,397.00

49

616

impuesto aplicando la tarifa del artculo 152 de la lisr

Base del impuesto

$1158,397.00

() Li

1000,000.01

(=) Excedente del Li

$158,396.99

() Porcentaje del excedente del Li

34

(=) Resultado

$53,854.98

(+) Cuota fija

260,850.81

(=) iSR causado en el ejercicio de 2014

$314,705.79

() Pagos provisionales por arrendamiento de bienes inmuebles

164,200.00

() iSR retenido por arrendamiento de bienes inmuebles

140,000.00

(=) isr por pagar del ejercicio (o a favor) 2014

$10,505.79

Determinacin de la Ptu a distribuir

Total de ingresos por arrendamiento
() Deducciones autorizadas (comprobables)
(=) Renta gravable base para determinar la PTU
() Porcentaje
(=) Ptu a distribuir

$2200,000.00
955,203.00
$1244,797.00
10
$124,479.70

Hay que sealar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la fiscal, por lo que a continuacin se recomienda elaborar un estado de resultados al 31 de diciembre de 2014, el cual nos servir
para determinar la utilidad neta del ejercicio:
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles
() Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas
(=) ingresos netos
() Gastos generales
(=) Utilidad de operacin
(+) Otros ingresos
() Gastos financieros
(=) Utilidad antes del iSR y PTU

$2200,000.00
0.00
$2200,000.00
955,203.00
$1244,797.00
0.00
0.00
$1244,797.00

() iSR

314,705.79

() PTU

124,479.70

(=) utilidad neta del ejercicio

$805,611.51

utilidad contable
que podr retirar

616

50

-1-

Debe

Haber

resultado del ejercicio

Utilidad neta del ejercicio 2014

$200,000.00

Bancos
Banco del Sur, S.A.

$200,000.00

Registro del retiro de utilidades de 2014

Finalmente, es importante generar utilidades y que se vaya reinvirtiendo de tal manera que cuando se tengan utilidades suficientes retirarlas,
a fin de que no estemos descapitalizando el negocio, lo cual puede
originar cerrarlo. En este ejemplo resulta un remanente pendiente
de retirar de $605,611.51 ($805,611.51 - $200,000.00). Conviene sealar
que tambin se puede ir haciendo mes a mes el retiro de utilidades.

Artculos

Se podr retirar la cantidad de $805,611.51; sin embargo, hay que

ver el aspecto financiero (liquidez) para no descapitalizar al negocio.
Tal como se coment antes, lo que no es viable es asignarse un salario en el negocio, ya que se estara pagando el iSR dos veces, una al
realizar las actividades propias y la otra correspondiente al sueldo.
En este ejemplo se hace un estado de resultados para determinar
la utilidad neta del ejercicio y as poder disponer de ella, cabe aclarar
que fiscalmente no es obligatorio llevar contabilidad, ya que se puede
optar por llevar la aplicacin electrnica Mis cuentas; no obstante,
recomiendo que se elaboren los estados financieros para tener un buen
control de los ingresos y gastos y poder optar si se retiran las utilidades
o se reinvierten.
En este caso se opt por retirar $200,000.00. Veamos el registro
contable para darle salida al dinero, como se muestra a continuacin:

Rgimen de
Incorporacin Fiscal
(RIF)
El Captulo ii De los ingresos por
actividades empresariales y profesionales, Ttulo iV De las personas fsicas de la LiSR, se divide
en dos secciones:
1. Seccin i. De las Personas Fsicas con actividades empresariales y profesionales.
2. Seccin ii. Rgimen de incorporacin Fiscal (opcional).
El RiF es un rgimen opcional
para las personas fsicas de baja
capacidad econmica y administrativa; sin embargo, se pueden
hacer retiros de utili dades, por
tanto, si una persona fsica que
tributa en el RiF genera utilidades
podr retirarlas, en este caso de
manera bimestral.
Veamos el siguiente ejemplo de
una persona fsica que tributa en
el RiF desde 2014 dedicada a la
venta de papelera que desea retirar las utilidades del primer bimestre de 2015. Los datos son los
siguientes:

w w w.empresariospyme.com

ventas@casia-creaciones.mx

51

616

ingresos cobrados en el bimestre (enero-febrero de 2015)

Venta de papelera
(+) Venta de uniformes
(=) total de ventas

importe

iVA cobrado

total

$160,000.00

$25,600.00

$185,600.00

14,600.00

2,336.00

16,936.00

$174,600.00

$27,936.00

$202,536.00

importe

iVA pagado

total

$92,400.00

$14,784.00

$107,184.00

Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre (enero-febrero de 2015)

Gastos de mantenimiento
(+) Sueldos y salarios (gravados)

11,000.00

(+) Aportaciones al SAR e infonavit

2,400.00

2,400.00

(+) Cuotas al iMSS

3,900.00

3,900.00

(+) Primas de seguro contra siniestros

2,600.00

(+) impuesto sobre nminas

(+) Honorarios del contador
(=) Deducciones autorizadas

384.00

2,784.00

$15,584.00

$130,744.00

$174,600.00
115,160.00

(=) Utilidad fiscal del bimestre

$59,440.00

Determinacin del isr a pagar en el bimestre (enero-febrero de 2015)

Aplicacin de la tarifa del artculo 111 de la LiSR
Utilidad fiscal
(=) Excedente sobre Li
() Tasa de impuesto
(=) impuesto previo
(+) Cuota fija
(=) Pago bimestral
() Reduccin del iSR 100%*
(=) isr a pagar bimestral

$59,440.00
41,540.00
$17,900.00
23.52
$4,210.08
6,654.84
$10,864.92
10,864.92
$0.00

Estado de resultados del 1 de enero al 28 de febrero de 2015

ingresos bimestrales
() Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas
(=) ingresos netos

$174,600.00
0.00
$174,600.00

() Gastos generales**

154,200.00

(=) Utilidad de operacin

$20,400.00

52

460.00

2,400.00

() Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre

() Li

3,016.00

$115,160.00

Bimestre enero-febrero de 2015

ingresos gravados efectivamente cobrados en el bimestre

416.00

460.00

Determinacin de la utilidad fiscal de 2015

616

11,000.00

Artculos

(+) Otros ingresos

0.00
0.00

() Gastos financieros
(=) Utilidad antes del iSR

$20,400.00
0.00

() iSR bimestral
(=) utilidad neta del primer bimestre de 2015

$20,400.00

utilidad contable
que podr retirar
* Reduccin de 100% a pesar de ser el segundo ao de tributacin de acuerdo con el Decreto por el que se amplan los beneficios fiscales a los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal del 11 de marzo de 2015.
** Se consideran la totalidad de los gastos financieramente.

Es importante sealar que en el caso del impuesto al valor agregado (iVA), al ser un impuesto indirecto, no
interviene en las utilidades. Hay que aclarar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la fiscal.
El contribuyente podr retirar la cantidad de $20,400.00; sin embargo, hay que ver el aspecto financiero
(liquidez) para no descapitalizar al negocio. En este ejemplo se hace un estado de resultados para determinar la utilidad neta del bimestre y as poder disponer de ella, cabe observar que fiscalmente no es obligatorio llevar contabilidad, ya que se est obligado a llevar la aplicacin electrnica Mis cuentas; no
obstante, recomiendo que se elaboren los estados financieros de manera bimestral para tener un buen
control de los ingresos y gastos.
En este caso se opt por retirar $10,000.00. Veamos el registro contable para darle salida al dinero, como
se muestra a continuacin:
-1-

Debe

Haber

resultado del ejercicio

Utilidad neta del primer bimestre de 2015

$10,000.00

Bancos
Banco del occidente, S.A.

$10,000.00

Registro del retiro de utilidades del primer bimestre de 2015

Como comentario final, las personas fsicas que obtengan ingresos por la venta de muebles o inmuebles,
joyas, automviles de manera accidental, donaciones, dividendos, intereses, premios, inversiones del extranjero, etctera, se recomienda declarar los ingresos y gastos y pagar el iSR en el rgimen correspondiente, para as disponer del dinero y evitar aclaraciones con la autoridad fiscal y, en su caso, una posible discrepancia fiscal.

Conclusin
Hemos mostrado la forma de retirar las utilidades de las personas fsicas que realizan alguna actividad, lo cual
recomendamos registrar ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a fin de demostrar a la autoridad
fiscal la procedencia de los ingresos de manera transparente y evitar caer en discrepancia fiscal.

53

616

Av. Eje 5 Sur Eugenia nm. 809,

deleg. Benito Jurez, C.P. 03100, Mxico, D.F.
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una herramienta que nos facilite ordenar,
clasificar y guardar dicha informacin
que, generalmente, no utilizamos al
mismo tiempo. En respuesta a esto, la
obra Excel para los negocios nos explica
paso a paso el uso de novedosas
herramientas, como Active X, objetos,
macros y software Visual Basic, para
elaborar plantillas o hacer aplicaciones
interactivas con informacin dinmica
justo a sus necesidades.

La presente obra introduce al lector en

inversin que prevalecen en la
actualidad a nivel nacional e internacional. En esta 2. edicin, adems de
revisar y actualizar el contenido, se
introducen nuevos temas como el de las
divisas, futuros y forwards.

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318 preguntas trascendentales en

La liquidacin de una sociedad

paso a paso 2a. ed.

NOVEDAD

Nuestra autora seala que para que una

A travs de preguntas y respuestas

esquemas, criterios y escritos, entre
otras herramientas didcticas, el lector
conocer sobre la defensa en contra de
actos de los institutos de seguridad
social, el procedimiento del juicio
contencioso, los procedimientos de

que toda persona moral que deje de

realizar operaciones curse el proceso
vamente. En ese sentido, la presente
obra es un manual para guiar al lector
en cada uno de los procesos, trmites y
les, civiles y laborales hasta concluir con

as como del juicio de amparo en

los

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puntos

ms

importantes

que

contribuyente debe dominar, sin dejar

de lado la teora de las contribuciones y
la argumentacin que podemos utilizar
para debatir actos de autoridades
tributarias.

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El qu y cmo de los pronsticos

en las ventas

Conceptos jurdicos
fundamentales 3a. ed.

En esta obra Mauro Rodrguez Marn nos

habla sobre la forma de enfrentar la
necesidad de realizar un pronstico para
las ventas y de aspectos elementales
para planear nuestras actividades,
adems de planear la optimizacin de
los recursos, y la manera de capacitar a
sus ejecutivos de ventas para afrontar
con mayor seguridad las actividades
propias de su labor.

Luis Ral Daz Gonzlez ha elaborado este

texto cuyo objetivo principal es el desarrollo del temario completo de la materia
conceptos jurdicos fundamentales, del
nuevo plan de estudios de la FCA de la
UNAM. Como es tradicional, el autor
emplea un lenguaje sencillo y conciso;
adems de enriquecer el texto con
algunas tesis de los tribunales, para
mejor comprensin de cada punto
tratado. De igual forma, se aaden los
objetivos por tema, un breve cuestionario para cada uno de ellos y un resumen,
del lector.

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derecho

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Diseo de controles internos

Con creacin de valor! 2a. ed.

Desde su primera edicin, Fuentes de

financiamiento ha dotado al lector de una
gama de alternativas que le ayuden
a escoger, con mejor conocimiento,
aquella que ms convenga a su propsi-

El proceso de creacin de una empresa es

realmente fantstico, la posterior
operacin de la misma implica mayores
retos y ms dosis de pensamiento,
reflexin, anlisis y creatividad para
responder a los desafos que se presentan
da a da y al mismo tiempo trabajar para
lograr la visin que de la empresa se
tiene. Esta obra pone al alcance del micro,
pequeo y mediano empresario,
herramientas viables de anlisis del
control interno, y propuestas de desarrollo
y aplicacin de controles, tanto a nivel
general como a detalle.

han surgido nuevos mecanismos y

desde las tradicionales hasta las que no
lo son tanto, pero que no dejan de ser
indispensable
contadura),

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negocios y
administracin
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Nminas y Seguridad Social,

lo que necesita saber

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existentes en Mxico.

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Nuevo Rgimen
de Incorporacin Fiscal.
Personas fsicas con
actividades empresariales 3a. ed.

NOVEDAD
Esta obra describe, de manera cronolgica y clara, la metamorfosis de la
facturacin electrnica a travs del
tiempo, conocida hoy en da como
comprobante fiscal digital por internet
(CFDI). Con precisin, el autor proporciona un adecuado manejo de la informacin para el debido cumplimiento fiscal
de esta obligacin tributaria, una
estrategia de control y de operacin que
la autoridad fiscal ha adoptado como
mtodo para combatir la gran evasin
fiscal que hay en nuestro pas, incluso
identificada por ella misma.

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desee conocer la prctica de los

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Facturacin Electrnica.
Aspecto jurdico fiscal

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analistas

NOVEDAD
Pensando en las Pymes actuales, y
consciente de la necesidad imperante de
nuestro entorno productivo, esta obra va
ms all de seguir los aspectos financieros, desde luego imprescindibles, para
abordar la problemtica desde otra
perspectiva, tambin le ensear el
mapa de ruta o camino a la excelencia,
una gua que le mostrar el camino para
mantenerse on the road y le advertir
de malas rutas que deber evitar, si
quiere tener xito en El camino de las
Pymes, partiendo desde la visin del
negocio hasta su consolidacin como
empresa.

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fiscal

empresarios,

estudiantes

El camino de las Pymes.

De la competencia a la excelencia

NOVEDAD
Este libro analiza las prestaciones de
seguridad social que debe cumplir todo
patrn y los distintos regmenes de
aseguramiento en Mxico, as como las
prestaciones a que tiene derecho el
asegurado, ya que se cree que el nico
beneficio es el de asistencia mdica. De
igual forma, se tratan los esquemas que
hay para las personas que no tienen una
relacin laboral accedan a estos servicios,
las facilidades que otorga el Declaralab, la
nueva obligacin de incorporarse al
Infonacot, y lo que necesita conocer
sobre el Infonavit.

fiscal

para

derecho
fiscal

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En esta obra se analizan las disposiciones

del CFF, LISR, LIVA y LIEPS, que son
aplicables al RIF, como son: la determinacin de las declaraciones bimestrales; la
forma de expedir los comprobantes
fiscales; cmo llevar la contabilidad en la
aplicacin electrnica Mis cuentas; las
obligaciones por tener trabajadores; el
Decreto por el que se otorgan estmulos
para promover la incorporacin a la
seguridad social; el Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales; las disposiciones contenidas en la RMF-15, y casos
prcticos para su mejor comprensin.