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Module :
Comptabilit Financire
PROFESSEUR :
SMAIL KABBAJ
Pices justificatives.
Le journal.
Le grand livre.
La balance.
Les tats de synthses.
Objectifs de la formation.
- Matriser les principes relatifs ltablissement dun
bilan et lanalyse de ses comptes.
- Matriser
les
techniques
et
les
mcanismes
comptables relatifs aux oprations dachats et de
ventes.
LOU HOLTZ
: 500.000,00.
Installations techniques
: 400.000,00.
Matriel transport
: 150.000,00.
Matriel de bureau
: 50.000,00.
Matires premires
: 350.000,00.
Crances clients
: 75.000,00.
Banque
: 150.000,00.
Caisse
: 25.000,00.
Capital
: 200.000,00.
T.A.F :
Etablir le bilan au 1 janvier 2006.
ACTIF
Bilan au 01/01/2006
PASSIF
ACTIF IMMOBILISE :
Fonds commercial
CAPITAUX PROPRES
500.000,00. Capital
Installations techniques
400.000,00. DETTES
Matriel transport
150.000,00. Emprunts
Matriel de bureau
auprs
des
tablissements de crdit
50.000,00. Dettes fournisseurs
ACTIF CIRCULANT
Matires premires
350.000,00.
Crances clients
Banque
75.000,00.
150.000,00.
Caisse
TOTAL ACTIF
25.000,00.
1.700.000,00
1.200.000,00
300.000,00.
200.000,00.
1.700.000,00
Remarque :
Les entreprises tablissent, gnralement, deux bilans pour chaque
exercice comptable :
- Un bilan douverture ou de dbut dexercice ;
- Un bilan de clture ou de fin dexercice qui introduit le rsultat de
lentreprise (Rsultat = total actif total passif) (perte ou bnfice).
2- Le bilan du PCM.
Dans un bilan du PCM, on doit faire apparatre 3 lments
seulement :
- Les classes ;
- Les rubriques ;
- Les postes.
Exemple :
Les lments du bilan de lentreprise FESTA sont les suivants au
31/12/2005.
- 2111 Frais de constitution
17.000,00.
13.000,00.
: 500.000,00.
: 400.000,00.
: 150.000,00.
: 350.000,00.
- 5141 Banque
: 150.000,00.
- 5161 Caisse
:1.200.000,00.
50.000,00.
75.000,00.
25.000,00.
: 200.000,00.
T.A.F :
Etablir le bilan au 31/12/2005 selon les normes du PCM.
ACTIF
2-
Bilan au 31/12/2005
COMPTES
DACTIF
1-
IMMOBILISE :
21- Immobilisations en non
valeurs
211 Frais prliminaires
22Immobilisations
incorporelles
223 Fonds commercial
23-
PASSIF
FINANCEMENT
PERMANENT
11- Capitaux propres
30.000,00
500.000,00. 111
Capital
social
personnel
119 Rsultat net de lexercice
Immobilisations
corporelles.
231 Installations techniques,
matriel et outillages
234 Matriel transport
150.000,00. 148
235
Mobilier,
bureau
matriel
de
ou
Autres
financement.
50.000,00. 4- PASSIF
dettes
+ 30.000,00
de
300.000,00.
CIRCULANT
et
amnagements
HORS TRESORERIE
divers.
3ACTIF
CIRCULANT
HORS TRESORERIE.
31- Stocks.
1.200.000,00
200.000,00.
rattachs
312 Matires premires
350.000,00.
75.000,00.
DE
TRESORERIE
51- Trsorerie-actif
514
Banque,
trsorerie
150.000,00.
gnrale et CP dbiteurs
516 Caisse, rgies davance et
25.000,00.
accrditifs
TOTAL ACTIF
1.730.000,00
1.730.000,00
Remarque :
Avant le rsultat le bilan tait dsquilibr (actif : 1.730.000,00 et
passif : 1.700.000,00). Le rsultat est donc un bnfice (1.730.000,00 1.700.000,00 = 30.000,00) placer au passif dans le poste 119 Rsultat net
de lexercice.
Le compte
Libells
Montants Dates
Libells
Crdit
Montant
s
Dbit
Crdit
Total DEBIT
SOLDE DEBITEUR
>
TOTAL CREDIT
DEBIT
N COMPTE
CREDIT
Si le total des crdits est suprieur au total des dbits le solde est crditeur
Solde Crditeur = Total des Crdits - Total des Dbits
Le solde crditeur est toujours inscrit au dbit
TOTAL DEBIT < TOTAL CREDIT
CREDITEUR
DEBIT
SOLDE
N COMPTE
CREDIT
Application
La comptabilit de lentreprise ATLAS MODE, nous fournit les informations suivantes :
- 01/01 Avoir en caisse (solde nouveau)
7500 DH
- 02/02 Avoir en banque (solde nouveau)
6000 DH
- 03/02 Achat au comptant de Marchandise par chque bancaire BZ 131 1500 DH
- 07/02 Ventes de marchandises au comptant en espces Facture X 28 2200 DH
- 11/02 Achat de marchandises au comptant en espces pice de caisse n1 2800 DH
- 15/02 Rglement de la note de tlphone en espces pice de caisse n2 500 DH
- 17/02 Vente de marchandises Facture X 29 pour un montant de
12500 DH
le rglement est fait comme suit :
par chque bancaire
6000 DH
en espces
3500 DH
crdit
3000 DH
- 18/02 Retrait de la caisse pour alimenter la banque, pice de caisse n3 1200 DH
- 20/02 Rglement du fournisseur SHAIL en espces, pice de caisse n4
1900
DH
- 25/02 Ventes de marchandises crdit, Facture X 30
500DH
- 28/02 Acquisition dune machine calculer par chque bancaire BZ 133 750 DH
- 26/02 Le client SYSTEME verse en espces en rglement dune crance de dcembre
(Facture X 14)
9200 DH
Travail faire :
1- Etablir le compte colonnes spares de la banque et calculer son solde.
2- Etablir le compte colonnes spares de la caisse et calculer son solde.
Prcisions pdagogiques :
Chaque compte de la comptabilit gnrale a un fonctionnement particulier.
Date
s
Correction
N et Intitul du compte : 5141 Banque
Dbit
Crdit
Libells
Montant Dates
Libells
s
02/02 A nouveau
17/02 Vente de
marchandises facture
18/02 X 28
Versement espces
Pice de caisse 3
6000
6000
03/02
28/02
1200
Montant
s
Achat de
Marchandises
Chque n B Z 131
Acquisition dune
machine calculer
Chque n B Z 133
1500
750
10950
Solde dbiteur
Total
1320
Total
132
Dbit = 13200
00
Crdit = 2250
2)
Date
s
01/02 A nouveau
07/02 Vente de
marchandises
Facture X 28
17/02
Ventes de
26/02 marchandises
Facture X 29
Versement client
Systme Facture n
15
Total
7500
11/02
2200
15/02
3500
18/02
9200
20/02
Montant
s
Achat marchandise
pice de caisse n1
Note de Tlphone
pice de caisse n2
Versement la
banque
pice de caisse n3
Rglement Fr. SHAIL
pice de caisse n4
2800
500
1200
1900
16000
224
Solde dbiteur
Total
274
00
Dbit = 22400
Dbit > Crdit
Crdit = 16000
00
Crdit = 6400
Solde dbiteur
Dbit
Date
s
Dbit
Crdit
01/02
A nouveau
07/02 Ventes de marchandise
Facture X 28
11/02 Achat marchandise pice
de caisse n1
2200
15/02
20/02
26/02
de caisse n4
2800
9700
6900
500
6400
3500
Rglement du
Fournisseur SHAIL pice
9200
Dbiteur Crditeu
r
7500
9900
1200
8700
1900
6800
16000
Dates
02/02
03/02
17/02
18/02
28/02
Dbit
Crdit
02/02
17/01
18/02
5141 Banque
: 6000
: 6000
: 1200
Total
03/02
1500
28/02
750
Solde Dbiteur
10950
Total
13200
: 13200
:
Daprs cette technique pour enregistrer une opration on doit utiliser au moins deux
comptes (compte de situation ou comptes de gestion ou les deux la fois). Mais il faut que
le montant port au dbit soit gal au montant port au crdit.
Exemple 2 :
Soit une opration dont le montant est de 100 DH. Cette opration concerne trois
comptes : A, B et C.
D compte A
C
D
compte B
C
D
compte C
C
100
50
50
Total dbit = Total Crdit
100 = 50 + 50
compte A
Ou
compte B
compte C
C
100
25
75
+
-
3111 Marchandises
D
C
S.I : 42000
Clients
Le compte clients a diminu de 24000 DH
NB : SI dsigne solde initial
D
C
4411 Fournisseurs
260000
D
1191 Rsultat de
lexercice C
25000
S.I : 562000
Le rsultat de lexercice a diminu de 25000
DH
NB : SI dsigne solde initial
Application :
Enregistrer les oprations suivantes dans des comptes schmatiques.
1/ Acquisition dune camionnette : 90.000,00 par chque bancaire nW1340.
Cette opration met en jeu deux comptes dactif : 2340 Matriel de transport
et 5141 Banques .
- Le compte 2340 Mat de Transport a augment, donc on le dbite ;
- Le compte 5141 Banque (les avoirs en banque) a diminu, donc on le crdite.
5141 Banques
90.000,00
90.000,00
D=C
2/
Cette opration met en jeu deux comptes dactif : 5141 Banques et 5161
Caisses .
- Les avoirs en banque ont diminu : on crdite le compte banque.
- Les avoirs en caisse ont augment : on dbite le compte caisse.
D
5161 Caisses
16.000,00
5141 Banques
C
16.000,00
D=C
3/
5141 Banques
C
10.000,00
D=C
4/
Cette opration met en jeu deux comptes : un compte dactif 5146 Chques
postaux , lautre du passif 4411 Fournisseurs .
- Lavoir en compte chques postaux a diminu : on crdite 5146 Chques
postaux .
- La dette fournisseur a diminu : on dbite 4411 Fournisseurs .
4411 Fournisseurs
18.000,00
18.000,00
D=C
5/ Encaissement de 38.000,00 auprs dun client : 8.000,00 en espces, le reste
par chque bancaire.
Cette opration met en jeu trois comptes dactif : 3421 Clients , 5161
Caisses et 5141 Banques .
- La crance client a diminu de 38.000,00 : on crdite 3421 Clients de
38.000,00
- Lavoir en caisse a augment de 8.000,00 : on dbite 5161 Caisses de
8.000,00
- Lavoir en banque a augment de 30.000,00 : on dbite 5141 Banques de
30.000,00.
5141 Banques
30.000,00
5161 Caisses
8.000,00
3421 Clients
38.000,00
D=C
Les comptes de
Classe 6 : Les charges ;
Classe 7 : Les produits ;
Classe 8 : Rsultas.
(CPC)
Dbit
de
compte
charges
Crdit
_
Les comptes de charges sont dbiter en cas daugmentation, et
crditer en cas de diminution. Ils sont, gnralement, de soldes dbiteurs.
2- Les produits :
Dbit
de
compte
charges
Crdit
+
Corrig (application) :
Charges
6121 Achat Mat prem
6171 Rm
32.000,00
6.000,00
6311 Int
E et D
1.000,00
6122 Achat
18.000,00
Cons de mat
6147
Service
500,00
du pers
banc
6125
Achat
1.500,00
6583 pn
400,00
6386 Esc
500,00
accords
Produits
7386 Esc
obtebus
1.000,00
7121 Ventes
De B et S pr
40.000,00
NS
Et
amendes
Actif
5141
15.000,00
Banque
6.000,00
1.500,00
3421
25.000,00
Clients
500,00
5161
5146 chques
Passif
4411
1.000,00
Fournisseurs
32.000,00
Caisse
1.500,00
400,00
postaux
18.000,00
Corrig (application) :
I- PPRODUITS DEXPLOITATION.
Ventes de biens et services produits
II CHARGES DEXPLOITATION.
800000
454000
13500
2500
200000
130000
IV PPRODUITS FINANCIERS
25000
V - CHARGES FINANCIERES
6000
Charges dintrts
VI Rsultat financier ( IV V)
VII Rsultat courant ( III + VI)
19000
149000
35000
20000
15000
164000
19000
145000
Pices justificatives
Journal
Grand Livre
Balance
Etats de
Synthse : Bilan /
C.P.C.
I-
II-
Le journal
1- Dfinition
Il sagit dun document lgal o doivent tre enregistres par ordre
chronologique, sans blanc ni rature, les oprations de lentreprise dcrites dans les
pices justificatives. Pour chaque opration, le journal doit mentionner :
- La date ;
- Le code et lintitul du ou des compte (s) dbit (s) ;
- Le code et lintitul du ou des compte (s) crdit (s) ;
- Le montant quon doit enregistrer au dbit et au crdit des comptes concerns ;
- Le libell de lopration et la rfrence de la pice justificative.
2- Prsentation du journal
2-1 Premire prsentation du journal
date
Code (s) du
compte (s)
dbit (s)
Code du
compte (s)
crdit (s)
Intitul (s) du
(des) compte (s)
dbiter
Montant
Intitul du (des)
compte (s)
crditer
Montant
Libell
Dans un journal le total dbit est gal au total crdit consquence du principe de
la partie double.
Le journal respecte les dispositions de larticle premier de la loi 9-88, qui stipule
que toute enregistrement comptable prcise lorigine, le contenu et limputation du
mouvement ainsi, que les rfrences de la pice justificative qui lappuie .
Code du
compte
crdit
Date
Dbit
Intitul (s) du compte
(s) dbit
Intitul (s) du compte (s)
crdit (s)
Crdit
Montant
Montant
Travail faire :
Passer les oprations du mois davril au journal.
Solution Application 1
2/04
5161 Caisses
10.000,00
5141
Banques
10.000,00
-Alimentation de la caisse Chque NT856/04
6111 Achat de M/ses
13.000,00
5161
Caisses
3.900,00
5141
Banques
9.100,00
-Achat de M/ses Fact W1368/04
5141 Banques
3.600,00
3421 Clients
14.400,00
7111
Vente de M/ses
18.000,00
-Fact Z1183- Louverture des comptes du bilan au journal
Au dbut de chaque exercice comptable, lentreprise doit passer les critures
douverture des comptes (on les appelle dans la pratique : les critures des
nouveaux).
On dbite les comptes dactif (sauf les comptes des rubriques 28/29/39/59 qui sont
crdits) par le crdit des comptes du passif (sauf les comptes 1119/1169/1189/1199 qui
sont dbits).
En rsum, chaque compte du bilan est ouvert en fonction de la nature de son solde :
Si son solde est dbiteur => Le compte est dbit au journal.
21 . .
22 . .
23 . .
24 . .
25 . .
27 . .
31 . .
34 . .
35 . .
37 . .
51 . .
11 . .
13 . .
D
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
14 . .
15 . .
16 . .
17 . .
44 . .
45 . .
47 . .
55 . .
59 . .
28 . .
29 . .
39 . .
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
C
Val SI
C
Val SI
SI : Stock initial.
713 . .
313 . .
314 . .
315 . .
Val SI
Var de stock
de
.
.
.
-Annulation du stock initial des produits -
Val SI
Val SI
Val SI
311 . .
6114
D
Val SF
Variation du stocks de
m/ses
-Constatation du stock final de M/ses-
C
Val SF
312 . .
6124
Val SF
Val SF
313 . . .
314 . . .
315 . . .
713 . .
Var de stock de
- Constatation du SF des produits -
Val SF
Val SF
Val SF
Val SF
Application 2 :
Le bilan de lentreprise SAGEX. SARL se prsente le 01/01/N (dbut dexercice)
comme suit :
Bilan 01/01/N
PASSIF
ACTIF
Actif immobilis
Fonds commercial
Terrains (1)
Installation
technique
Titres de
participations
Actif circulant hors
trsorerie
Matires et
fournitures cons (2)
Produits finis
Clients et compte
rattachs (3)
Trsorerie Actif
Banques
Caisse
Total
(1)
(2)
(3)
(4)
Montant
Montant
Financement permanent
70.000,00 Capital social ou
personnel
100.000,0
0
25.000,00
300.000,00
30.000,00
Passif circulant hors
trsorerie
45.000,00 Fournisseurs et C.R.
(4)
20.000,00
22.000,00
Trsorerie Passif
70.000,00 Crdit descompte
18.000,00
400.000,00
Total
45.000,00
55.000,00
400.000,00
Terrains nus.
Stock de matires premires.
Crance Client (3421).
Dette Fournisseur (4411).
163
19/01 : Avis de crdit n15/04 de la banque relatif des intrts sur un compte bloqu :
4.250,00.
22/01 : Rglement des Salaires de la premire quinzaine : 22.000,00 par virement bancaire
nW149.
28/01 : Rglement dune pnalit fiscale : 750,00 par chque nS237.
29/01 : Encaissement du loyer dun magasin : 7.000,00, en espces,
Travail faire :
1/ Ouvrir les comptes du bilan au 01/01/N.
2/ Passer au journal lcriture dannulation des stocks initiaux.
3/ Passer au journal les oprations du mois de janvier.
4/ Constater au journal les stocks finals, sachant, daprs linventaire, que le stock au 31/01
est valu comme suit :
Produits finis
: 25.000,00.
164
Solution Application n2 :
1/ ouverture des comptes de Bilan :
1/1
2230 Fonds commercial
2311 Terrains nu
2331 Installations
techniques
2510 Titres de
participation
3121 Matires premires
3151 Produits finis
3421 Clients
5141 Banques
5161 Caisse
1111
4411
5520
70.000,00
100.000,00
25.000,00
30.000,00
45.000,00
20.000,00
22.000,00
70.000,00
18.000,00
Capital Soc
Fournisseurs
Crdit
descompte
300.000,00
45.000,00
55.000,00
45.000,00
45.000,00
20.000,00
20.000,00
165
D
1/
1
45.000,0
0
45.000,0 1/
0
1
D
3151 Produits finis
C
1/1
20.000,00
20.000,00
1/1
3/
02/1
6121 Achat de mat 1re
5141
4411
-fact B14-
9.500,00
Banques
Fournisseurs
3.000,00
6.500,00
04/1
2340 Matriels de
transports
1486
-Fact 13/04-
75.000,00
F/rs dimmob
75.000,00
08/1
5161 Caisses
3421 Clients
7121
7.000,00
10.000,00
Vtes de biens
pdts au Maroc
17.000,00
-Fact T/1410/1
5141 Banques
4421
4.500,00
Clients avces
et acptes reus
sur cd encours
4.500,00
-chque nR14316/1
6131 Locations et charges
locat
61251 Achats de fourn non
stockables
6145 Frais postaux et de
tlcom
5161
2.500,00
1.200,00
350,00
Caisses
4.050,00
4.250,00
4.250,00
166
pdts assim
-avis de crdit 15/0422/1
6171 Rmunration
du
pers
5141
-Virement W149-
22.000,00
Banques
22.000,00
28/1
6583 Pnalits et
amendes F ou P
5141
-chque S237-
750,00
Banques
750,00
29/1
5161 Caisses
71271
7.000,00
Locat diver
reues
7.000,00
3151
71321
43.000,00
43.000,00
25.000,00
Produits finis
Var des stck
de prdts finis
-constatation du stock final PF -
677.050,00 677.050,00
Total gnral
D
1/1
31/1
3121 Matires
Prem
45.000,00
43.000,00
= 88.000,00
45.000,00
C
1/1
SD
43.000,00
= 88.000,00
25.000,00
20.000,00
25.000,00
= 45.000,00
20.000,00
C
1/1
SD
25.000,00
= 45.000,00
167
III-
Le Grand livre.
Le grand livre rassemble tous les comptes de lentreprise, classs dans lordre du
plan comptable. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de la
priode, le cumul des mouvements Dbit, celui des mouvements Crdit et le solde
la fin de la priode.
Le grand livre est tabli partir des critures du journal. En effet, les critures
du journal sont reportes dans les comptes concerns.
date
*
..
date
*
..
date
*
..
REPORT
D Fin Perman 1 C
.
GRAND LIVRE
D Actif immob
2.
D Actif circul 3 C
168
Passif circul
4...
D Cptes de trso 5 . C
..
Charges 6 . . .
Produits 7 . . .
= 70.000,00
D 2311 Terrains nu
C
1/1 100.000,00
SD : 100.000,00
= 100.000,00
= 100.000,00
169
2510 Titres de
C
part
1/1
30.000,00
SD :
30.000,00
=
= 30.000,00
30.000,00
4/1
75.000,00
=
75.000,00
SD :
75.000,00
= 75.000,00
C
1/
1
= 88.000
= 45.000,00
D
3421 Clients
C
1/1
22.000,00
8/1
10.000,00
SD: 32.000,00
= 32.000,00
= 32.000,00
4411 Fournisseurs C
45.000, 1/1
00
6.500,0 2/1
0
SC
51.500,00
=
= 51.500,00
51.500,00
SC : 4.500,00
= 4.500,00
= 4.500,00
170
Classe 5 : Trsorerie
5141
Banques
C
3.000,00 2/1
D
1/1
70.000,00
10/1
4.500,00
19/1
4.250,00
22.000,00 22/
1
750,00 28/
1
SD : 53.000,00
= 78.750,00
= 78.750,00
5161 Caisses
C
1/1
18.000,00
8/1
4.050,00
7.000,00
16/1
29/1
7.000,00
SD :
27.950,00
= 32.000,00 = 32.000,00
5520 crdits
D
descompte
55.000,0
0
SC :
55.000,00
=
= 55.000,00
55.000,00
= 45.000,00
= 45.000,00
6171 Rmunration du
D
personnel
C
22/1 22.000,00
SD :22.000,00
= 22.000,00
= 22.000,00
172
6583 Pnalits et
amendes fisc ou
C
D
pen
28/1
750
SD : 750,00
= 750
= 750,00
173
= 25.000,00
7381 Intrts et
D produits assimils C
4.250,00
19/1
SC :
4.250,00
=
= 4.250,00
4.250,00
IV-
7121 Ventes de
biens pdts au
Maroc
17.000,00 8/1
SC:
17.000,00
=
17.000,00
= 17.000,00
71271 locations
diverses reues
7.000,00 29/1
SC : 7.000,00
= 7.000,00
= 7.000,00
La Balance
1- Dfinition
La balance est un tableau qui rcapitule tous les comptes du grand
livre une date donne.
La balance est tablie pour sassurer que lentreprise a bien
report dans ses comptes toutes les oprations enregistres dans
le journal.
Pour chaque compte, la balance met en vidence :
- Le total des sommes inscrites au dbit (y compris le solde initial) ;
- Le total des sommes inscrites au crdit (y compris le solde initial) ;
- Le solde qui en dcoule.
174
2- Prsentation :
2-1- Premire prsentation : Balance quatre colonnes.
Priode darrt
Nom de la socit
N
Intituls des comptes
comptes
Sommes
Soldes
Dbit
Crdit Dbiteur Crditeur
Totaux
SD
=
2-2- Deuxime prsentation : Balance six colonnes.
Priode darrt
Nom de la socit
N
comptes
SC
Mouvement
Soldes dbut
priode
Dbit
Crdit
Intituls des
comptes
Totaux
D
=
Dbit
D
=
SD
SC
GRAND LIVRE
175
Fin Perman
1...
Actif immob
2...
D Actif circul 3 . . . C
Passif circul
4...
D Cptes de trso 5 . C
..
Charges 6 . . .
Produits 7 . . .
BALANCE
Priode darrt
Nom de la socit
N comptes Intituls des comptes
Totaux
Sommes
Soldes
Dbit
Crdit Dbiteur Crditeur
SD
SC
3- Proprits de la Balance
La balance joue un rle de vrification important dans la
mesure o elle permet de sassurer du respect du principe de la
partie double. Ainsi, la balance doit dgager les galits
suivantes :
176
Application :
En reprenant les lments de lentreprises SAGEX .
Travail faire :
1/ Etablir la balance quatre colonnes de la socit SAGEX
SARL .
2/ Etablir la balance six colonnes de la socit SAGEX .
Solution Application :
1/ La Balance quatre colonnes
N
cptes Intituls des comptes
Classe 1 : financement permanent
1111 Capital social
1486 Fournisseurs dimmob
2230
2311
2331
2340
2510
4411
4421
5141
5161
5520
6121
61241
61251
6131
6145
6171
6583
7121
Sommes
Dbit
Crdit
Soldes
Dbiteur Crditeur
300.000,00
75.000,00
70.000,00
100.000,00
25.000,00
75.000,00
30.000,00
88.000,00
45.000,00
32.000,00
300.000,00
75.000,00
70.000,00
100.000,00
25.000,00
75.000,00
30.000,00
45.000,00
20.000,00
43.000,00
25.000,00
32.000,00
51.500,00
4.500,00
78.750,00
32.000,00
9.500,00
45.000,00
1.200,00
2.500,00
350,00
22.000,00
750,00
25.750,00
4.050,00
55.000,00
43.000,00
17.000,00
51.500,00
4.500,00
53.000,00
27.950,00
55.000,00
9.500,00
2.000,00
1.200,00
2.500,00
350,00
22.000,00
750,00
17.000,00
177
7.000,00
7.000,00
25.000,00
5.000,00
4.250,00
4.250,00
677.050,00 677.050,00 519.250,00 519.250,00
20.000,00
Soldes dbut
priode
Dbit
Crdit
Mouvement
Dbit Crdit
300.000
300.000
75.000
75.000
2230
2311
2331
2340
2510
Fonds commercial
Terrains nu
Installation techniques
Matriels de transports
Titres de participations
70.000
70.000
100.000
100.000
25.000
25.000
75.000
75.000
30.000
30.000
45.000
43.000
45.000
43.000
20.000
25.000
20.000
25.000
22.000
10.000
32.000
4411 Fournisseurs
4421 Clients avces et acptes
Classe 5 : Trsorerie
5141 Banques
5161 Caisses
5520 Crdit descomptes
45.000
70.000
18.000
6.500
51.500
4.500
4.500
8.750
25.750
53.000
14.000
4.050
27.950
55.000
55.000
Classe 6 : charges
6121
61241
61251
6131
6145
6171
6583
9.500
45.000
Totaux
400.000
43.000
2.000
1.200
1.200
2.500
2.500
350
350
22.000
22.000
750
750
20.000
9.500
17.000
17.000
7.000
7.000
25.000
5.000
4.250
400.000 277.050 277.050
519.250
4.250
519.250
178
Le bilan et le C.P.C. sont tablis partir des deux colonnes de soldes (dbiteurs et
crditeurs) de la balance.
N
compte Intituls des comptes
s
Classe 1 : Comptes de
financement
permanent
1...
2...
Sommes
Dbit
Crdit
Soldes
Dbiteur Crditeur
Classe 2 : Comptes
dactif
immobilis
Classe 7 : Comptes des
produits
7...
Totaux
Soldes :
Classe 2 :
Classe 3 :
Classe5 Rub 51/59
BILAN
Soldes :
Classe 1 :
Classe 4 :
Classe 5 : Rub 55
Soldes :
Classe 6
Soldes :
Classe 7
Comptes de
Produits et
Charges
(C.P.C.)
179