DIRECCIN GENERAL DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICA.

TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE TIANGUISTENCO.

CONTADURA PBLICA

ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA CONTABLE

DULCE OLIVIA DIAZ NAJERA

201022101

20 de Enero de 2011

CORRIGE LA PRESENTACION DE TU PORTADA

INDICE
Capitulo I Antecedentes de la auditoria contable
1.1 Antecedentes histricos de la auditoria contable
1.2 Que es una auditoria?
1.3 Cmo surge la auditoria?
1.4 Para que sirve una auditoria contable?

Capitulo 2 Aspectos Generales De La Auditoria Contable

2.1 La auditora y el control de la empresa
2.2 Caractersticas de la auditora contable
2.3 Firmas auditoras
2.4 Normas aplicables
2.5 Tipos de auditorias
2.6 Ventajas de una auditoria
3 Capitulo III Auditora Contable Dentro De La Empresa
3.1 Funcin de la auditoria dentro de la empresa
3.2 La auditora y el control de las empresas
3.3 La auditora y la contabilidad
3.4 La auditora externa
3.5 Procedimiento de una auditoria
3.6 Objetivos de la auditora contable
3.7 Conclusiones
3.8 Anexos
3.9 Bibliografas
Si la computadora te marca lneas rojas o azules en las palabras es que
tienes errores para corregir hazlo.

Capitul
o I
ANTEC
EDENT
ES
DE LA
AUDIT
3

1.1 ANTECEDENTES HISTRICOS.

La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin y
forma

parte

primordial

como

medio

de

control

cambio.

La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la

empresa y que tan lejos est de lo que quiere ser y qu medidas adoptar para
alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un
mejor nivel de desempeo.
Ms adelante se vern los antecedentes histricos ms relevantes de la evolucin
de la auditora administrativa.
Los antecedentes se presentarn de manera representativa, lo que espero cuente
con su aprobacin.
La auditora administrativa surgi de la necesidad para medir y cuantificar los
logros alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge
como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para
lograr un mejor desempeo y productividad.

Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en

que est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se
estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La
auditora Administrativa es necesaria como una herramienta que permita
cuantificar los errores administrativos que se estn cometiendo y poder corregirlos
de manera eficaz.
La Auditora Administrativa forma parte esencial de el proceso administrativo,
porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que
adems, la auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en
el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia
administracin.

Definicin: Una auditora administrativa es el examen integral o parcial de una

organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades
de

mejora.

AQU SI DAS ENTER DESPUES DEL PUNTO TE ALINEA A LA IZQUIERDA EL

RENGLON Y SE VE MEJOR.

EJEMPLO:

Definicin: Una auditora administrativa es el examen integral o parcial de una

organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades
de mejora.
5

1.2 QUE ES UNA AUDITORIA?

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de
personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de
auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa
de estados financieros que es una auditora realizada por un profesional experto
en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre
la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de
las normas contables
SIGNIFICADO ETIMOLOGICO.
El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "or".
Esta denominacin proviene de su origen histrico, ya que los primeros auditores
ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su
verificacin principalmente oyendo.
Una auditora contable es una evaluacin independiente por la cual los estados
financieros de una empresa se presentan para su revisin. Se lleva a cabo por una
persona competente, independiente y objetivo, conocidos como los auditores o
contadores, que luego emiten un informe de auditora basado en los resultados de
la auditoria.
La Declaracin sobre Procedimientos de Auditoria 54 proporcional un enfoque
conceptual lgico a la evaluacin del control contable el cual se dirige al propsito
de dirigir o detectar errores e irregularidades importantes en los estados
financieros. Bajo este enfoque, debern aplicarse los siguientes pasos

al

considerar cada tipo de transaccin importante y saldos relativos para auditar:

a) Considerar las clases de errores e irregularidades que podran ocurrir.

b) Determinar los procedimientos de control contable que debera prevenir o
detectar tales errores e irregularidades.
c) Determinar si los procedimientos establecidos

son los necesarios y si

estando seguidos satisfactoria mente.

d) Evaluar cualquier debilidad es decir, tipos de errores e irregularidades
potenciales no cubiertos por los procedimientos de control existentes para
determinar su efecto sobre:
1. La naturaleza, oportunidad, o tencin de los procedimientos de auditoria por
aplicar.
2. Sugerencia por hacer al cliente.

1.3 COMO SURGE LA AUDITORIA?

La profesin de auditoria haba crecido rpidamente hasta 1939. El instituto
americano de contadores, reconociendo que las complejidades de los negocios
modernos estaban aumentando la diversidad de condiciones encontradas por el
auditor , formo su comit sobre procedimientos de auditoria. En los albores de la
humanidad el hombre tena que ser autosuficiente para satisfacer sus
necesidades, ante esta difcil situacin, cada individuo se fue dedicando a una
actividad diferente segn sus habilidades. Es aqu donde se inicia la divisin del
trabajo, el comercio, el dinero y posteriormente surgen las primeras empresas en
su forma rudimentaria.

1.4 PARA QUE SIRVE UNA AUDITORIA?

Sobre todo para evitar fraudes en una empresa y as mismo disminuir los riesgos
puede haber documentacin sobre el sistema
pueden ver las pruebas de cumplimiento

de contabilidad

en el cual se

y los procedimientos sustantivos

superiores
El fin de la auditora contable es constatar que los documentos contables de una
empresa se encuentren en orden y al da, y que documentos todos los
movimientos correspondientes, ya que generalmente cuando esto no es as, se
puede sospechar de la empresa como una posible generadora de estafas
contables. La auditora contable, como toda auditora, suele resultar algo molesta
para toda empresa, ya que, aunque todo se encuentre debidamente en orden,
siempre existe un factor de riesgo de error que puede traernos consecuencias muy
graves, especialmente cuando el sistema contable utilizado es informtico

10

CAPIT
ULO 2
ASPEC
TOS
GENER
ALES
DE LA
AUDIT
ORIA

11

LA AUDITORIA Y EL CONTROL DE LA EMPRESA?

La auditora y el control de la empresa
Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas :
Es la verificacin de si todo ocurre en una empresa conforme al programa
adoptado, a las ordenes dadas y a los principios admitidos.
Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y
la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los
objetivos o bien su adaptacin necesaria.
La formas de control mas utilizadas corrientemente en Espaa son :
Intervencin
Inspeccin
Control interno
Auditora externa: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo
con ciertas normas por un profesional cualificado e independiente con el fin de
expresar su opinin sobre ellos.
Auditora interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de
otro tipo, echo de la organizacin de la empresa, para ayudar a la direccin
general.

12

Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran

como las formas mas sustantivas de control, las siguientes:
Control de gestin : Funcin de sntesis realizada en el mas alto nivel de la
estructura.
Auditora interna : Labor de anlisis que completa en extensin y profundidad la
labor del control de gestin.
Auditora externa : Labor de comprobacin posterior, realizada por una persona
u organismo externo a la empresa

13

2.2 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA CONTABLE

CARACTERISTICAS PRINCIPALES
Originalmente surgen de la necesidad de las empresas de validar su
informacin econmica, por parte de un servicio o empresa independiente.
En las empresas grandes es habitual la existencia de un departamento de
auditora.
Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos,
debe emitir una opinin sobre si los Estados Contables reflejan
razonablemente la realidad patrimonial y financiera del ente auditado.
Hay menos probabilidad de errores.

La auditora contable es una actividad que se encarga de llevar un cierto nivel de

control sobre la contabilidad desarrollada en una empresa y que generalmente es
desarrollada por un auditor que puede ser interno y externo, en ambos casos, la
aplicacin es la misma.

El fin de la auditora contable es constatar que los documentos contables de una

empresa se encuentren en orden y al da, y que documentos todos los
movimientos correspondientes, ya que generalmente cuando esto no es as, se
puede sospechar de la empresa como una posible generadora de estafas
contables. La auditora contable, como toda auditora, suele resultar algo molesta
para toda empresa, ya que, aunque todo se encuentre debidamente en orden,
siempre existe un factor de riesgo de error que puede traernos consecuencias muy
graves, especialmente cuando el sistema contable utilizado es informtico.
14

Por estas razones decimos que la auditoria contable interna es una especie de
preparacin para la empresa frente a una auditora contable externa. Ambas
cumplen la misma funcin, con la diferencia que la auditoria contable interna
ayuda a que la empresa corrija todos aquellos errores que la externa pueda llegar
a castigar. Ante todo queremos aclarar que la auditora contable interna es
perfectamente legal, ya que muchas personas creen que es como una especie de
trampa para tapar aquellos errores que puedan traer consecuencias a la empresa
en el momento en que la misma sea auditada por un factor externo a ella.

15

FIRMAS AUDITORAS ESTO QUE TIENE QUE VER CON TU TEMA LAS
FIRMAS DESARROLLA MAS EL TEMA?
De las ocho empresas ms grandes del mundo dedicadas al negocio de la
auditora, conocidas como las Big eight (en ingls, las "ocho grandes"), se fueron
fusionando entre ellas hasta formar las Big five (las "cinco grandes"). A partir de la
desaparicin de (Arthur Andersen) en 2002, las cuatro sobrevivientes son
conocidas como las "Big Four". Ellas son: PricewaterhouseCoopers, Deloitte, Ernst
& Young y KPMG.
Firma

Ventas (*)

Empleados

Ao

Fuente

PricewaterhouseCoopers

28,2

155.693

2008 [1]

Deloitte Touche Tohmatsu

27,4

165.000

2008 [2]

Ernst & Young

24,5

135.000

2008 [3]

KPMG

22,7

137.000

2008 [4]

(*) En miles de millones de dlares.

Otras firmas de auditora importantes que han desarrollado el negocio a travs de
sus sucursales en el mundo son:
Mazars, HLB International, BDO International, Grant Thornton International, Moore
Stephens International, PKF International y UHY International, entre otras.

NORMAS APLICABLES

Normalmente las normas aplicables para la confeccin de los estados financieros

son las del pas donde est registrada la empresa emisora. No obstante, en ciertas
16

ocasiones los estados financieros son confeccionados segn las normas NIIF
(Normas Internacionales de Informacin Financiera) (IFRS, por su sigla en ingls).
Adems, existen normas de auditora NAGA (Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas), que a nivel internacional se corresponden con las Normas
Internacionales de Auditora (ISA, por su sigla en ingls).

NO SOLO COPIES LA INFORMACION DE INTERNET

TIPOS DE AUDITORIA.

Auditora Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los

controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa
realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de
la correccin de los estados financieros de la empresa.
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Auditoria interna: Proviene de la auditora financiera y consiste en: una

actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de
una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras
operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la
administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la
medicion y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y demas registros; informes financieros; normas
de ejecucin etc.

Auditoria

de

operaciones:

Se

define

como

una

tcnica

para

evaluar

sistemticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de la empresa,

utilizando personal no especializado en el area de estudio, con el objeto de asegurar a
la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden
mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.

Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un

organismo social realizado por un profesional de la administracin con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de
operar.

Auditora fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes

impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico
( SHCP ), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales.

Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia

alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el
avance del ejercicio presupuestal.
18

Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, etc )

Auditora integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva

acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con
debidas economas, eficacia y eficiencia

VENTAJAS DE UNA AUDITORIA

19

ESTA IMAGEN QUE?

Es difcil vigilar personalmente todas y cada una de
las actividades de una gran empresa, por eso en
estas existen varios departamentos y empleados
responsables de todas sus actividades. La direccin
de la empresa es la que se encarga de definir las
polticas que seguir la empresa y los fines que esta
quiere alcanzar, tambin deber seleccionar a los directores subordinados a los
que delegara las responsabilidades de cada rea especfica.

20

CAPIT
ULO 3
AUDIT
ORIA
CONTA
BLE
DENTR
O DE
LA
21

EMPRE

FUNCION DE LA AUDITORIA DENTRO DE LA EMPRESA

La direccin siempre debe de estar segura de que tanto la poltica como los
procedimientos, los planes y los controles establecidos a seguir son los mas
adecuados y se ponen en prctica.
El auditor en definitiva es un analista que investiga el control de todas las
operaciones expuestas anteriormente en su detalle y en su raz; sus anlisis y sus
recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como para
la direccin en su propsito de alcanzar un control ms eficaz, mejorar la
operatividad del negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios.

22

La auditora y el control de la empresa.

Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas:
Es la verificacin de si todo ocurre en una empresa conforme al programa
adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos.
Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y
la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los
objetivos o bien su adaptacin necesaria.
La formas de control ms utilizadas corrientemente en Espaa son :
Intervencin
Inspeccin
Control interno

Auditora externa: Es el examen de los estados financieros realizado de

acuerdo con ciertas normas por un profesional cualificado e independiente con el

fin de expresar su opinin sobre ellos.
Auditora interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de
otro tipo, echo de la organizacin de la empresa, para ayudar a la direccin
general.

23

Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran

como las formas ms sustantivas de control, las siguientes:
Control de gestin: Funcin de sntesis realizada en el ms alto nivel de la
estructura.
Auditora interna: Labor de anlisis que completa en extensin y profundidad la
labor del control de gestin.
Auditora externa: Labor de comprobacin posterior, realizada por una persona
u organismo externo a la empresa.

24

LA AUDITORIA Y LA CONTABILIDAD
La auditora est estrechamente relacionada con la contabilidad.

La contabilidad tiene como misin la recogida, clasificacin, resumen y

comunicacin de las transacciones econmicas y financieras a parte de ciertas
situaciones cuantificables de la empresa.
La auditora, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de
comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en
la cual las transacciones y situaciones econmico - financieras que afectan a la
empresa han sido tanto medidas como comunicadas.
Asimismo es tarea de la auditora determinar la adecuacin y fiabilidad de los
sistemas de informacin y de las polticas y procedimientos operativos
existentes en los distintos departamentos de la empresa; en definitiva la
auditora cubre todas las funciones de revisin, utilizando a la contabilidad
como el vehculo mas idneo para realizarla.
La auditora esta orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo
que abarca, adems del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la

25

empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos productos as como la

implantacin de nuevos mercados.

LA AUDITORIA EXTERNA

Definicin de auditora externa

La auditora externa se puede definir como los mtodos empleados por una
firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los
estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carcter
publico, mediante la revisin, a unos estados financieros que en principio eran
privados.
En Espaa, en los ltimos aos, se ha generalizado la necesidad de la auditora
externa, como una exigencia de la propia dinmica de la empresa y de la
sociedad en general.

26

Procedimientos de la auditora

Los procedimientos de auditora son la serie de trabajos que hay que realizar para
el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el
informe definitivo. Se pueden sealar los siguientes procedimientos:
Revisin de las actividades en las operaciones.
Inspecciones fsicas y recuentos.
Obtencin de pruebas de evidencia.
Obtencin de pruebas de exactitud.
Preparacin de reconciliaciones.

27

Objetivos de la auditora
Los objetivos de la auditora del activo inmovilizado y de los correspondientes
fondos de amortizacin consisten en comprobar:
Si las bases de presentacin y clasificacin de las cuentas de activo
inmovilizado son razonables.
Si los aumentos registrados durante el perodo objeto de auditora constituyen
cargos debidamente capitalizables y representan elementos fsicos propiedad de
la empresa.
Si los costes de los elementos de cierta cuanta que se han desechado,
enajenado o estn fuera de servicio han sido debidamente eliminados, junto con
las correspondientes amortizaciones de la contabilidad.

28

 Si la dotacin a la amortizacin del ejercicio es adecuada pero no excesiva y

ha sido calculada con un mtodo razonable que guarda uniformidad con el
utilizado en periodos anteriores.
Si los saldos de las cuentas de amortizacin son razonables teniendo en
cuenta la vida til de los elementos del inmovilizado y su posible valor residual.
Si todos los gravmenes de importancia que tengan las propiedades
de la empresa estn debidamente reflejados o sealados en los estados
financieros y si se ha comprobado este punto con el registro de la
propiedad.
Si el proceso establecido para la adquisicin, mejora y retiro de los
elementos del activo fijo est funcionando efectivamente y si tal proceso
es adecuado para asegurar un buen control en este campo.
Si la poltica de seguros, que se viene siguiendo, cubre
adecuadamente los riesgos potenciales a que estos bienes estn
sujetos.
Si se estn observando todas las normas establecidas por la
legislacin en vigor en cuanto hace referencia al inmovilizado, fondo de
previsin para inversiones, planes de amortizacin acelerada.
Si la empresa tiene por norma realizar peridicamente recuentos
fsicos de los bienes inmovilizados.

Si es correcto el tratamiento contable dado al activo inmovilizado

inmaterial

29

CONCLUCIONES CONCLUSIONES CON S

EN ESTA INVESTIGACION EL OBJETIVO FUE DAR A CONOCER A LOS ESTIDIANTES

DE CONTADURIA PUBLICA LOS MANEJOS DE LA AUDITORIA FISCAL EN EL CUAL
YYEVA ALGUNOS PASOS PARA PODER ELABORARLA.
COMO TAMBIEN LLEVA PARA QUE NOS SIRBE UNA AUDITORIA CONTABLE, EN LA
CUAL NOS TRATA DE EXPLICAR PARA QUE NOS SIRBE UNA AUDITORIA
CONTABLE Y CUAL ES SU FUNCION.
EN CONCLUCION : SE PRETENDE DAR AL LECTOR UN CONOCIMIENTO
EXPLICADO SOBRE ELEMENTOS GENERALES DE LA AUDITORIA CONTABLE
EN EL CUAL ELAUDITOR SEPA REALIZAR ESTADOS FINANCIEROS Y DAR UN
INFORME DETALLADO DE TODOS LOS MANEJOS DE LA EMPRESA, PARA ASI

30

EVITAR DESFALCOS O GASTOS INESESARIOS DE MATERIA PRIMA Y

ECONOMICOS

Ordena tu trabajo, desarrolla ms los subtemas, no solo copies la informacin de

internet, consultas diez bibliografas diferentes mnimo.
Ejemplo del orden en que debes de presentar la bibliografa
Bopp, Richard y Linda smith. (2001). reference and information services: an
Introduction. englewood: libraries unlimited, inc.

HACER LAS CITAS DE PIE DE PAGINA EN LAS DEFINICIONES, Y AGREGAR

EN ANEXOS TUS FICHAS BIBLIOGRAFICAS Y DE TRABAJO.
CITA.- IDEA NO TEXTUAL
Ren Villarreal (1984) seala que la nueva escuela de pensamiento que remplaz
a los keyneseanos y no-keyneseanos fue la escuela monetarista
La nueva escuela de pensamiento que remplaz a los keyneseanos y nokeyneseanos fue la escuela monetarista (Villarreal, 1984)
CITA.- IDEA TEXTUAL
"La incorporacin de la mujer al mercado del trabajo () es la accin explicativa
ms importante en la configuracin modal de la familia chilena" (Muoz, Reyes,
Covarrubias & Osorio, 1991, p. 29).
Muoz, Reyes, Covarrubias y Osorio (1991) sealan que "la incorporacin de la
mujer al mercado del trabajo () es la accin explicativa ms importante en la
configuracin modal de la familia chilena" (pp. 29-30).

31

ANEXOS

32

BIBLIOGRAFIA

33