REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
MARACAY VENEZUELA

PROCESO DE RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES

ECONOMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO Y DE INDOLE
SIMILAR, REALIZADO POR LA DIRECCION DE HACIENDA DEL
MUNICIPIO MARIO BRICEO IRAGORRY, ESTADO ARAGUA.

Trabajo Especial de Grado Presentado para Optar al Ttulo de Tcnico Superior

Universitario en Ciencias Fiscales
Mencin: Planificacin y Control Tributario.

AUTOR: Castel Anamilet

FACILITADOR: Gonzlez Mara M.

Maracay, Agosto de 2015

Maracay, 03 de agosto de 2015

Seores
IUCAF
Su Despacho.Attn: Coordinacin de Centro de Investigacin.

Por medio de la Presente me dirijo a ustedes con el fin de informarles que

el trabajo de Investigacin realizado por mi persona, la ciudadana Castel Gmez
Anamilet Karina, CI: N 20.760.921. Titulado Proceso de Recaudacin del
Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio Realizado por la Alcalda
del Municipio Mario Briceo Iragorry, estado Aragua He realizado cambios
a causa de la entrada en vigencia de la Quinta Reforma a La Ordenanza Municipal
,esto es atencin a que la Ley del poder Pblico Municipal vigente el 08 de junio
de 2014 y Gaceta Municipal vigente el 24 de Noviembre de 2014 N .239
Extraordinario descontinua el nombre Impuesto sobre Patente de Industria y
Comercio como se denominaba anteriormente dicho Impuesto. A tales fines la
Investigacin Presentada se Adapt y ajusto a la modalidad de la Ordenanza Legal
y Vigente del Municipio, por lo que se cambi el Titulo a, Proceso de
Recaudacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria,
Comercio, Servicio y de ndole Similar Realizado por la Direccin de
Hacienda del Municipio Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua.

Castel G. Anamilet K.
CI: V- 20.760.921

NDICE DE CONTENIDO
P.P.
NDICE DE CONTENIDO
LISTAS DE TABLAS
INTRODUCCIN

Vi
vii
1

CAPITULO
I. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema.
Objetivos de la Investigacin...
Objetivo General.
Objetivo Especficos .
Justificacin de la Justificacin .
Alcance de la Investigacin.. .

.4
9
9
9
9
10

II. MARCO TERICO

Antecedentes de la investigacin .
Bases Tericas.......
Bases Legales.
Operacionalizacion de las Variables

12
17
28
38

III. MARCO METODOLGICO

Tipo y Diseo de la Investigacin....
Poblacin y Muestras...
Tcnicas e Instrumento de Recoleccin de Dato.
Validacin del Instrumento..
Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos...

40
42
43
44
44

IV. ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS DATOS

Presentacin de los Resultados..

46

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONE
Conclusiones...
Recomendaciones

55
56

REFERENCIAS
ANEXOS
A- Instrumento de recoleccin de datos
B -Cartas y Cuadros de Validacin del Instrumento
C" -Copia de los artculos de las leyes referidas

57
58
59

LISTA DE TABLAS
TABLAS
1. Operacionalizacion de las Variables.39
2. Registro de Contribuyentes Actualizad..47
3. Procedimientos de acuerdo a la ordenanza Municipal..48
4. Recaudacin en fechas establecidas49
5. Registro ndice de Evasin.50
6. Fiscalizacin.51
7. Estrategias de Recaudacin 52
8. Sistema Informativo..53
9. Jornadas de Recaudacin..54

LISTA DE GRAFICOS
GRAFICOS

1. Operacionalizacion de las Variables.. 39

2.Registro de Contribuyentes Actualizado 47
3. Procedimientos de acuerdo a la ordenanza Municipal.. 48
4.Recaudacin en las Fechas establecidas 49
5.Registro del ndice de Evasin

50

6.Fiscalizacin

51

7. Estrategias de Recaudacin

52

8. Sistema Informativo 53
9. Jornadas de Recaudacin. 54

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ADMINISTRTIVAS Y FISCALES

PROCESO DE RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE PATENTE DE

INDUSTRIA Y COMERCIO REALIZADO POR LA ALCALDIA DEL
MUNICIPIO MARIO BRICEO IRAGORRY, ESTADO ARAGUA.

Autor: Castel Anamilet

Facilitadora: Vigdys Snchez
Fecha: Maracay, Julio 2015
RESUMEN
Esta investigacin, se bas en analizar el proceso de recaudacin del Impuesto
sobre Patente de Industria y Comercio realizado por la Alcalda del Municipio
Mario Briceo Iragorry del estado Aragua. Estuvo enmarcada dentro de una
investigacin tipo campo, de diseo no experimental de nivel descriptiva, apoyada
en una revisin bibliogrfica, en la cual se tom una poblacin de seis (6)
funcionarios que laboran en la oficina de recaudacin de impuesto de la Alcalda,
como muestra se tom el cien por ciento (100%) de la poblacin, por lo que se
interpreta que la muestra fue de manea censal. Para llevar a cabo la investigacin
se aplic como tcnicas, de investigacin la observacin directa y la encuesta,
como instrumento de recoleccin de datos se utiliz un cuestionario de ocho (08)
preguntas cerradas con alternativas de respuesta (SI o NO). El instrumento fue
valido por la tcnica de juicio de expertos. Para analizar los datos se emple la
estadstica descriptiva para ordenar, graficar, e interpretar los mismos, mediantes
tablas y grafico circulares. Luego de realizado el anlisis, se concluy que si
existe un registro nico de Contribuyentes Actualizado y eficiente, a tales fines
los funcionarios cumplen a cabalidad con lo establecido en la Ordenanza
Municipal en cuanto a los procesos de recaudacin y fiscalizacin en el tiempo
establecido en la misma, sim embargo desconocen la cantidad de ndice de
evasin por parte de los contribuyentes del municipio, se concluye que si existe un
proceso de recaudacin satisfactorio sin embargo dicho proceso fuera eficaz si se
tuviera el ndice de porcentaje de los contribuyentes evasores no inscrito en el
Registro nico de Contribuyentes. Por lo que se recomend a la Direccin de
Hacienda de la Alcalda de Mario Briceo Iragorry, contar con participacin de los
consejos profesionales, incrementar la disfuncin inductiva realizada por el propio
organismo llevara est a despertar o estimular la conciencia tributaria, incluir
publicidad masiva en medios de comunicacin que den ejemplos sobre actos de
evasin consumadas.
Descriptores: Procesos, Recaudacin, Impuesto sobre Actividades Econmicas
de Industria, Comercio, Servicios y de ndole similar, Ordenanza Municipal.

INTRODUCCIN
Un Sistema Tributario est conformado y constituido por el conjunto de
tributos que estn vigentes en un determinado pas y en una poca establecida, no
hay un Sistema Tributario igual a otro, porque cada pas adopta una doctrina
diferente de tributos segn la produccin, forma poltica, necesidades, entre otros.
En Venezuela adopto la manera de contribuir en atencin a la capacidad
econmica de cada sujeto pasivo por lo que dice que debe respetarse cada tributo
y no puede ser calculado sobre una base proporcional, si no atendiendo a el
principio de progresividad establecido en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela ye que persigue la obligacin de proteger la economa
venezolana segn de esta manera lograr un adecuado nivel de vida a la poblacin.
Por otra razn nace de manera indispensable para el Estado la exigencia
del pago de Tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a que
tiene por finalidad de lograr el bien colectivo, tanto para generar una proteccin
econmica, como para elevar el nivel de vida del pas. No cabe duda que los
Tributos forman parte de la economa de la nacin, y que, los mismos son
prestaciones en dinero que el Estado le exige al contribuyente en virtud de una ley.
Con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el estado a
travs de inversin pblica, permitindole la participacin de los Impuestos, Tasas
y Contribuciones Especiales, que son ms que la esencia de la clasificacin de los
tributos.
Actualmente, la Administracin Publica est sufriendo un proceso de
transformacin y reorganizacin en cuanto a sus funciones y actividades
competentes. De aqu la importancia de la concientizacin, la Cultura Tributaria,
el conocimiento de los Deberes Tributarios, la Fiscalizacin y el Anlisis de la
Evasin, para lograr la capacidad de la inversin e incentivar el empleo, optimizar
la educacin, salud, vialidad y fomentar los programas sociales, en fin una mejor
distribucin de los recursos y mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
Dentro del Estado se encuentran los Municipios, Instituciones autnomas
donde se hace imprescindible que la Administracin Moderna este consciente de
las nuevas herramientas que se ponen a su disposicin para el manejo efectivo de

sus operaciones, que contribuyen a un mayor rendimiento de los recursos

financieros. Sin embargo, los recursos con que cuentan los municipio son
limitados por lo tanto tienen la obligacin de hacer uso racional, eficiente y
ptimo de sus recursos propios.
Por lo que se hace necesario que la municipalidad logre recaudar de
manera eficaz los tributos correspondientes a su mbito territorial, dentro de esto
se encuentra el Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria Comercio,
Servicio y de ndole similar, este impuesto es uno de los ingresos ms importantes
del municipio, el hecho generador de este impuesto es el ejercicio de la actividad
realizada de forma habitual o eventual en la jurisdiccin, este impuesto tiene
varias caractersticas; es un impuesto territorial ya que las actividades que causan
el mismo tiene que ocurrir dentro del municipio, es un impuesto peridico ya que
obtiene una alcuota constante que se relaciona con la actividad cumplida durante
el tiempo sealado en la ordenanza.
En el mismo orden de idea, es un impuesto proporcional ya que mediante
la aplicacin de la alcuota que es constante se determina el quantum del tributo
en proporcin

al monto de los ingresos brutos gravables, con la presente

investigacin se pretende encontrar las fallas que presenta el proceso de

recaudacin del impuesto sobre actividades econmicas, industria, comercio,
servicio y de ndole similar a nivel municipal, tema por dems interesante, y muy
significativo para los distintos municipios que conforman la geografa nacional
con la finalidad de poder cumplir con el mayor nmero de sus competencia, en
cuanto a la prestacin de servicios de atencin a las comunidades.
La investigacin que a continuacin se presenta se bas en Analizar el
Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria,
Comercio, Servicio y de ndole similar que Realiza la Direccin de Hacienda de la
Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry. Dicho proyecto est estructurado
dentro de este esquema.
Capitulo I. El Problema, en el mismo se plante la problemtica y se
sealan el objetivo general y los objetivos especficos de la investigacin, la
justificacin y alcance.

Capitulo II. En este se seal los antecedentes de la investigacin, las

bases tericas, las bases legales y las operacionalizacion de las variables.
Capitulo III. En el mismo se expuso el tipo y diseo de la investigacin, la
poblacin y la muestra, las tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos y las
tcnicas de anlisis de datos.
Capitulo IV. Contiene Los resultados de la investigacin, los cuadros de
distribucin de frecuencias y grficos.
Capitulo V. Presenta las Conclusiones y recomendaciones llegadas sobre la
base de los resultados del estudio.
Finalmente las referencias consultadas y los anexos correspondientes.

CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Actualmente, se han presentado hechos transcendentes por las nuevas
aplicaciones que se han inyectado a las Administraciones Publicas a nivel
mundial; tales como reformas de leyes, aplicaciones de nuevas instituciones a
nivel administrativo, concesin de servicios, cambios polticos, entre otros
hechos, que han marcado la diferencia entre los pases, obteniendo as la
capacidad y responsabilidad de concientizar al ciudadano hacia la importancia de
una cultura tributaria eficaz para lograr la esencia del estado, que es satisfacer las
necesidades colectivas de los ciudadanos.
En este sentido, en el caso de Venezuela no escapa de tales cambios en lo
que se confiere a la administracin de recursos provenientes de los impuestos, s
nos idealizamos en la dcada de aos anteriores se podr observar que Venezuela
era un pas cuya fuente de ingresos se derivaba principalmente de la explotacin
de petrleo y de todas aquellas riquezas que provenan en conjunto de los recursos
no renovables, por lo tanto no se haba concedido tanta importancia a la
tributacin ya que la renta petrolera sustitua el esfuerzo que los venezolanos
deban aportar en la construccin de un pas, lo que se traduca en un escaso nivel
de madurez tributaria.
Por consiguiente, surge la necesidad de que el estado buscando la forma de
implementar la importancia de la tributacin en Venezuela, debido a que los
ingresos de la renta petrolera y de los minerales no renovables eran insuficientes
para cubrir tantos gastos que incurre el pas. Se vio en la tarea de implementar un
programa de reestructuracin del sistema tributario ya existente con planes de
modernizacin en

cuanto a la materia de finanzas pblicas.

En el mismo orden de ideas, con la reestructuracin del nuevo sistema

tributario y las mejoras que se realizaron, se podra decir que el rgimen tributario
del estado cambio, fortaleciendo las Instituciones financieras, el Aumento de los

Ingresos, las Potestades Tributarias, Mayor Equidad, a partir de la entrada en

vigencia la Reforma a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
de (1999), cumpliendo con sus funciones dentro de la economa venezolana.
Dentro de este sistema tributario ya antes mencionado para que exista una mayor
eficiencia en el proceso de recaudacin esta debe ser aplicada en tres poderes
fundamentales: Nacional, Estadal y Municipal teniendo cada uno competencia en
diferentes tributos.
En efecto, desde el punto de vista municipal, la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela de (1999) le transfiere a los municipios las
cargas y responsabilidades para que se pongan en marcha su funcionamiento
financiero e institucional sobre gestiones de recaudacin e inversin de sus
ingresos. Junto con ello otorgndole la potestad y la personalidad jurdica
necesaria para as ejercer con autonoma dentro de su jurisdiccin, establecido en
la Carta Magna en su artculo 168: La potestad tributaria que corresponde a los
Municipios es distinta y autnoma de las potestades reguladoras que esta
Constitucin y las Leyes atribuyan al Poder Nacional o Estatal sobre determinadas
materias o actividad, es decir, tienen autoridad para establecer e imponer sus
propias normativas.
En resumidas cuentas, estos entes conformados con autonoma y
personalidad jurdica, tienen el poder que les concierne para la recaudacin de los
impuestos del municipio, los cuales conforman sus ingresos para sus actividades
de crecimiento y desarrollo. Entre los impuestos autorizados a recaudar en el
municipio se encuentran: el impuesto sobre patente de vehculo, el impuesto sobre
inmuebles urbanos, impuestos sobre publicidad y propaganda, el impuesto sobre
Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar, entre
otros.
Para Moya (2006), se refiere al impuesto como la prestacin pecuniaria
exigida por el Estado comnmente en dinero en virtud de su poder de imperio, a
los particulares de acuerdo a su capacidad tributaria, sin que exista una
contraprestacin determinada y con la finalidad de sufragar los gastos pblicos.
(p.90). es decir que es la obligacin de pagar a la administracin tributaria los

impuestos de acuerdo a su capacidad contributiva sin esperar alguna retribucin

por ello.
En el mismo orden de ideas, el Impuesto Sobre Actividades Econmicas,
Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar es un tributo que se encuentra
vinculado a los establecimientos comerciales, agencias, oficinas o sucursal, o
lugar fsico donde se ejerza la actividad lucrativa de comercio, servicio, industrial,
o actividad de ndole similar. Dicho impuesto es atribuido y administrado de
forma particular por cada municipio segn lo sealado en su respectiva Ordenanza
Municipal referida a la regulacin en materia del rgimen del gobierno,
particularmente dentro de las normas generales para todo el territorio, contenida
en las leyes o estatutos municipales, de ndole practica y concreta a la regulacin
municipal.
En este sentido, el anlisis precedente se refiere especficamente al
Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua, particularmente al proceso
de

recaudacin

del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria,

Comercio, Servicio y de ndole Similar el cual conforma parte importante de la

gestin del tributo que consiste en el ejercicio de la funcin administrativa
conducente a la realizacin de los crditos tributarios a favor de las entidades
pblicas. Tomando como aspectos esenciales, la accin Fiscalizadora teniendo
como funcin, prevenir el incumplimiento, detectar las evasiones o prcticas
elusivas del impuesto con la finalidad de verificar el cumplimiento de la
obligacin tributaria de los contribuyentes.
Para Mirabal (2006), expresa que: la mayora de los municipios
venezolanos centran su atencin, particularmente en el Impuesto a la Actividad
Comercial, Econmica, Industrial, y de ndole Similar, antes (Patente de Industria
y Comercio), por el impacto financiero ejercido en las empresas. (p.57). Es decir,
que es el generador de la mayor cuanta de ingresos a las entidades locales por su
crecimiento significativo en cuanto a actividades lucrativas.
Por lo que se infiere, el proceso de recaudacin de dicho impuesto en el
Municipio Mario Briceo Iragorry se presume que presenta debilidades a causa
de un sistema de recaudacin y fiscalizacin poco eficaz, Registro nico de
Contribuyentes no actualizado con el nombre, numero, y clasificacin exacta de

la actividad comercial, industrial, servicio o de ndole similar que ejerza el

contribuyente con el objeto de fijar la alcuota contenida en el clasificador de
actividades, al igual la falta de censo permanente destinado al control tributario de
las personas naturales y jurdicas, comunidades, entidades sin personalidad
jurdica como calidad de contribuyente al Municipio.
En el mismo orden de ideas, la carencia de una cultura Tributaria no
contributiva dentro de la organizacin de la Hacienda Pblica Municipal como a
nivel de funcionarios y contribuyentes lo que significa que en la sociedad no se ha
concientizado al desarrollado de cooperacin de los individuos con el municipio
en cualquiera de sus manifestaciones, la falta de canalizacin de informacin y
divulgaciones especifica al sujeto pasivo como calidad de contribuyente a travs
de volantes, propagandas, censos, pginas web, que de la informacin relativa
para cumplir con la declaracin y pronto pago del impuesto.
Todo esto en consonancia, ocasiona la evasin fiscal siendo causa
primordial del dficit y debilitamiento de la estructura econmica del municipio
como a nivel estadal. Puesto que genera fuga de capital de la obligacin tributaria
en el municipio por no cancelar el tributo y as evadir un deber constitucional,
ocasionando las contravenciones de la Ordenanza Municipal, siendo sancionadas
con multas, suspensin de licencias y clausura del establecimiento, las multas que
apliquen los rganos de la Hacienda Pblica Municipal sern impuestas en virtud
de la relacin motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario y la vigente Ordenanza Municipal,
dicha modalidad lleva como finalidad de garantizar el orden y calidad de vida a
los habitantes del municipio.
De este modo, es necesario que el municipio Mario Briceo Iragorry, deba
darle mayor importancia a la planificacin de la recaudacin, procurando tomar
las medidas oportunas como informacin vital del pasado y el presente del
municipio para visualizar su futuro, Permitiendo alcanzar las metas, buscando
mantener las ventajas competitivas y fortalecer los medios para lograr una
recaudacin efectiva del impuesto.
Por lo tanto, debe implementarse estrategias de recaudacin tributaria en
el municipio, como una herramienta para mejorar su gestin y cumplir con los

objetivos propuestos, entre estas estrategias para mejorar el proceso de

recaudacin estara; divulgar informacin al colectivo con el fin de incentivar al
contribuyente a declarar y pagar el impuesto, actualizar con periocidad de manera
permanente el registro nico de contribuyentes destinado al control tributario,
fortalecer el intelecto de los funcionarios abocado a la gestin de cobranzas y
capacitarlos para poder producir el cambio conceptual, culturizar a los
funcionarios de la jurisdiccin junto a los contribuyentes hacia la educacin en
ambas partes en cuanto a la cultura tributaria de calidad, todas en conjunto con el
objetivo de sufragar y sustentar al municipio.
De acuerdo a la problemtica planteada surge la inquietud de la autora,
por lo cual es necesario analizar el proceso de recaudacin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas, Industria, Comercio. Servicio y de ndole Similar del
Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua , con la intencin de
identificar los factores que afectan estas actividades dentro del Departamento de
Recaudacin y Fiscalizacin de Hacienda Municipal, por ello la investigadora
establece las siguientes interrogantes:
Cul es la situacin actual del Proceso de Recaudacin del Impuesto de
sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicios y de ndole
Similar, realizado por la Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio
Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua?
Cules son las debilidades y fortalezas del Proceso de Recaudacin del
Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicios y de
ndole Similar, realizado por la Direccin de Hacienda de

la Alcalda de

Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua?

Cules estrategias se utilizan para el mejoramiento de la Recaudacin del
Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicios y de
ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda de la Alcalda del
Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General
Analizar el Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas, Industria, Comercio, Servicios y de ndole Similar realizado por la
Direccin de Hacienda del Municipio Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua.
Objetivos Especficos
-

Diagnosticar la situacin actual del Proceso de Recaudacin

del

Impuesto de sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio,

Servicios y de ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda
-

de la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry, estado Aragua.

Identificar las debilidades y fortalezas del Proceso de recaudacin del
impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio,
Servicios y de ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda

de la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry, estado Aragua.

Evaluar las estrategias utilizadas para el mejoramiento de la
Recaudacin del Impuesto Sobre Actividades Econmicas, Industria,
Comercio, Servicios y de ndole Similar realizado por la Direccin de
Hacienda de la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry, estado
Aragua.
Justificacin de la investigacin

La finalidad de esta investigacin fue el anlisis del proceso de

recaudacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio,
Servicios y de ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda de la
Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua con el motivo
de identificar las posibles fallas y amenazas de manera que permita lograr una
eficiente recaudacin que genere ingresos altos con que puedan subsistir al
mejoramiento de la comunidad para el contribuyente y no contribuyente del
municipio.

De igual forma, con este trabajo la gestin tributaria en relacin al proceso

de recaudacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio,
Servicios y de ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda

del

municipio Mario Briceo Iragorry, se ver beneficiado al lograr que exista una
mejor recaudacin del mencionado impuesto y una mayor cantidad de ingresos al
municipio. Esta investigacin tiene una significacin relevante para el municipio
ya que los ingresos ordinarios tributarios, se van a cubrir los presupuestos
destinados a satisfacer la necesidad del municipio, como las mejoras en la
ampliacin de los servicios pblicos en general existentes con el fin de garantizar
y alcanzar una mejor calidad de vida a los contribuyentes y no contribuyentes que
habitan en el municipio.
En efecto, dicho proyecto servir como gua de orientacin a posteriores
investigaciones, ya que constituye un aporte al desarrollo del municipio, tanto
como a funcionarios y contribuyentes que requieran la orientacin e informacin
en cuanto al Proceso de recaudacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas,
Industria, Comercio, Servicios y de ndole Similar realizado por la Direccin de
Hacienda de la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry, estado Aragua.
Alcance de la Investigacin
Esta investigacin pretende desglosar la problemtica que se estn
presentando actualmente en el Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado
Aragua en cuanto al proceso de recaudacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas, Industria, Comercio, Servicios y de ndole Similar, por lo que la
investigadora se vio en la tarea de indagar y de observar muy de cerca los
antecedentes que se vienen generando dentro del Sistema Tributario que maneja
este municipio ya mencionado.
Por lo que, dicha investigadora inicio el proceso investigativo indagando la
situacin actual considerando las normativas legales que respaldan dicho impuesto
de la jurisdiccin, trabajando con las disposiciones establecidas en la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal, el Cdigo Orgnico Tributario y la Reforma de la Ordenanza

Municipal utilizando conceptos de los mismos y considerando las teoras y

opciones de diversos autores expertos en la materia.
A dems, este estudio contribuir a otras investigaciones futuras donde
estos podrn implementar nuevas investigaciones en cuanto a las mejoras del
proceso de recaudacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria,
Comercio, Servicios y de ndole Similar de este municipio, o cualquier otro que le
genere inters o desee estudiar a fondo, con la motivacin de desarrollar una
cultura tributaria slida, potenciando adems sus acciones de fiscalizacin.

CAPTULO II
MARCO TERICO
El marco terico es una investigacin, est basada especficamente en
informacin conceptual, antecedentes y fundamentos legales que dieron la
formalidad a la problemtica. Este proceso de bsqueda de antecedentes, se
conforman de la revisin de estudios que estn relacionados directamente con la
investigacin que se abord, los cuales constituyen una base de sustentacin por la
misma, cuya funcin es precisar ideas en acciones correctas. Segn Palella
Martins (2007), sostiene que:
El marco terico es el soporte principal del estudio, en el que se ampla la
descripcin del problema, pues permite integrar la teora con la
investigacin y establecer sus interrelaciones representa un sistema
coordinado, coherente de conceptos y propsitos para abordar el problema,
se le suele denominar de diversas maneras: Marco funcional de la
investigacin, Marco de sustentacin, Marco conceptual- estructural o
Formulacin terica. (p.54).
De acuerdo a lo planteado, el trabajo estuvo basado en ciertos antecedentes
o trabajos anteriores que fueron de apoyo para la realizacin del mismo, esto con
la finalidad de tener una visin clara y precisa de lo que se quiere lograr con la
investigacin. Por consiguiente, esto permiti al investigador de una forma
conceptual precisar y organizar los elementos necesarios que proyectaron la
descripcin del problema de una forma clara para convertirlos en una accin que
arroje resultados eficientes para aplicar estrategias de acuerdo al problema.
Antecedentes de la Investigacin
Los antecedentes de la investigacin representan los trabajos de
investigacin relacionados con el tema de estudio que se ha realizado y que
permiten ubicar un contexto en el que se desarrolla el presente trabajo. Es por ello,
que para com el tema se hace necesario conocer e indagar estudios,
investigaciones y trabajos anteriores. En el mismo orden de ideas, Hernndez,
Fernndez y baptista (2006) indican que:

conocer lo que se ha hecho con respecto a un tema, ayuda a no

investigar sobre el tema que ya se haya estudiado muy a fondo,
estructurar ms formalmente la idea de investigacin y seleccionar
la perspectiva principal desde la cual se abordara la idea de
investigacin (p.32).
De este modo, los antecedentes se refieren a todos aquellos trabajos
elaborados anteriormente y que de una forma u otra guardan relacin con el tema
que se est desarrollando. La siguiente investigacin se apoy en trabajos ya
elaborados y clasificados por expertos en el tema, los cuales sirvieron como
herramientas para la conformacin y elaboracin de la misma, por esta razn se
requiri de la revisin de los siguientes trabajos que se mencionaran a
continuacin:
Segn Mansabel E. (2013), en su trabajo Especial de Grado titulado
Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre la Actividad Econmica de
Industria, Comercio, Servicio o ndole Similar Realizado por el Servicio
Autnomo de Tributacin Municipal Libertador (SATRIMLI) Palo Negro,
Estado Aragua. Para Optar al Ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Ciencias Fiscales (IUCAF) Maracay.
El presente trabajo de investigacin presento como objetivo general
Analizar el proceso de recaudacin del Impuesto sobre Actividad Econmica de
Industria, Comercio, Servicio o ndole Similar realizado por el Servicio
Autnomo de Tributacin Municipal Libertador (SATRIMLI) ubicado en Palo
Negro, Estado Aragua. Estuvo enmarcada dentro de una investigacin de diseo
no experimental, tipo campo y apoyada en una revisin documental, nivel
descriptivo y explicativo.
Se tom una poblacin de siete (7) funcionarios que laboran en
(SATRIMLI), por lo tanto en muestra censal, tomando el cien por ciento (100%)
es decir los mismos siete funcionarios. Se utiliz la encuesta y como instrumento
un cuestionario de preguntas de tipo dicotmicas cerradas con alternativas de
respuestas (SI o NO). Las cuales fueron cuantificadas, llevadas a tablas y grficos
circulares.

Luego de realizado el anlisis, se concluy que el proceso de recaudacin

presenta debilidades demostrando deficiencias en cuanto a las aplicaciones de
sancin por parte del Servicio Autnomo Tributario Municipal Libertador por lo
que se recomienda mejorar las estrategias he incorporar nuevas herramientas para
mejorar el proceso de recaudacin con el fin de beneficiar al contribuyente y al
organismo mencionado.
Esta investigacin fue de gran aporte terico importante a la presente
investigacin porque trata de enfocar la misma problemtica en la que se realiz
adems, que ambas investigaciones guardan similitud con la informacin presente,
como tambin, se busca detectar las fallas que presenta las estrategias aplicadas
mediante el proceso de recaudacin, ambas investigaciones relacionadas con el fin
de lograr una mejor gestin tributaria.
As mismo, Velsquez J. (2012). En su trabajo Especial de Grado titulado
Proceso de Recaudacin del Impuesto Sobre Patente de Industria y
Comercio Efectuado por la Direccin de Hacienda Municipal del Municipio
Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua. Para Optar por el Ttulo de Tcnico
Superior Universitario en Ciencias Fiscales (IUCAF) Maracay. El estudio tuvo
como objetivo general Estudiar el Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre
Patente de Industria y Comercio en el Municipio Mario Briceo Iragorry. Estuvo
enmarcada en una investigacin de campo, de tipo descriptiva, apoyada en
revisin bibliogrfica.
El estudio se enmarco

dentro de diseo de campo, no experimental,

descriptiva, la poblacin estuvo representada por ochos (8) personas, siendo la

muestra de tipo censal, la cual representa el cien por ciento (100%) de la
poblacin correspondiente a los funcionarios de la oficina encargada de la
recaudacin de dicho impuesto. Como tcnica para el levantamiento de la
informacin, tal como fue, un cuestionario de tipo dicotmico que consta de trece
(13) tem de tipo cerrado con alternativas de respuestas (SI o NO) el cual fue
validado por juicio de expertos.
Para el anlisis de los resultados se emple la estadstica descriptiva a
travs de graficas circulares, tabulaciones y el anlisis. Se concluy, el municipio
cuenta con su ordenanza pero de una u otra forma no ejerce de manera eficaz el

cobro de dicho tributo, debido a que el control ejercido en esta rea se ha

debilitado de una manera progresiva ya que no cumple internamente con lo
establecido en la Ordenanza municipal.
Por lo que se recomend, disear polticas de control interno donde todo el
personal que labora en el departamento de recaudacin

de la Direccin de

Hacienda Municipal estn informados da a da con los cambios que se presenten,

al igual disear polticas que se puedan formular en manuales de normas y
procedimientos donde se fije de una u otra manera los procesos a llevar a cabo
para obtener el pago oportuno de dicho impuesto.
Por consiguiente, este trabajo de grado constituyo un gran aporte tanto
metodolgico como tcnico, ya que est referido al tema que se desarrolla es esta
investigacin como lo es el proceso de recaudacin del Impuesto sobre Patente de
Industria y Comercio del Municipio Mario Briceo Iragorry, donde se evidencia
que la planificacin es un punto de suma relevancia para lograr una recaudacin
del impuesto de manera eficaz.
En el mismo orden de ideas, Carpio D. (2011). En su trabajo Especial de
Grado titulado Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas Realizado por la Direccin de Hacienda Municipal del Municipio
Santa Mara de Ipire, Estado Gurico. Para Optar por el Ttulo de Tcnico
Superior Universitario en Ciencias Fiscales (IUCAF) Maracay.
El estudio se enmarco dentro de diseo de campo, de tipo no
experimental, descriptiva, la poblacin estudiada estuvo conformada por ocho(8)
personas de la unidad de recaudacin de Impuestos del Municipio Santa Mara de
Ipire que representa el cien por ciento (100%) de la poblacin , el muestreo fue de
tipo censal. la tcnica utilizada por el investigador fue la encuesta como
instrumento se utiliz un cuestionario de (15) tem, las cuales fueron formuladas
bajo un carcter dicotmico, es decir de alternativas de respuestas (SI o NO)
En el anlisis se utilizaron tablas, diagramas circulares y conclusin, la
cual arrojo como resultados debilidades como un gran desconocimiento del
impuesto lo que implica que la recaudacin por este tributo no sea suficiente para
cubrir las necesidades del municipio, se presume carencia de cultura tributaria por
parte de la comunidad del municipio lo que conlleva a la evasin fiscal. Se

recomienda orientar y mejorar la atencin al contribuyente en cuanto al proceso

de informacin sobre la declaracin y pago del impuesto.
De tal manera, los planteamientos formulados por el investigador de este
trabajo son de gran importancia para el desarrollo de esta investigacin, debido a
que se diagnostic el proceso de recaudacin del impuesto municipal, conteniendo
similitud con los objetivos planteados y contribuyendo con esta para respaldar la
actual investigacin, donde se evidencia que la planificacin e un punto de suma
relevancia para lograr una recaudacin del Impuesto eficaz.
As Mismo, Rondn D. (2011), En su trabajo Especial de Grado titulado
Proceso de Recaudacin del impuesto sobre Actividades Econmicas de
Industria, Comercio, servicios e ndole Similar realizado por la Alcalda del
Municipio Valera, Estado Trujillo para Optar por el ttulo de Lcda. En
Contadura Pblica (ULA) Valera.
El estudio se enmarco dentro de diseo de campo, de tipo no experimental,
descriptiva, la poblacin estudiada estuvo conformada por quince (15)
funcionarios de la alcalda del Municipio Valera, que representa el cien por ciento
(100%) de la poblacin , el muestreo fue de tipo censal. la tcnica utilizada por el
investigador fue la encuesta como instrumento se utiliz un cuestionario de (20)
tem, las cuales fueron formuladas bajo un carcter dicotmico, es decir de
alternativas de respuestas (SI o NO).
En el anlisis se utilizaron tablas, diagramas circulares y conclusin, la
cual arrojo como resultados factores externos identificados que afectan el proceso
de recaudacin la morosidad de aproximadamente el 50% de los contribuyentes,
la escasa comunicacin para recordar a los contribuyentes sus deberes y el bajo
uso de Hacienda Pblica Municipal
Esta investigacin fue de gran aporte terico importante a la presente
investigacin porque trata de enfocar la misma problemtica existente en la que
se realiz adems, la metodologa que se utiliz guarda similitud con la presente
investigacin y ambas investigaciones se busca detectar las debilidades del
proceso de recaudacin para lograr una mejor gestin.
Igualmente, Linares J. (2011). En su trabajo Especial de Grado titulado
Proceso de Recaudacin del impuesto sobre Actividades Econmicas de

Industria, Comercio, servicios e ndole Similar realizado por la Alcalda del

Municipio pampan estado Trujillo, para optar por el ttulo de Lcda. En
Contadura Pblica en la Universidad de los Andes (ULA), Valera
El estudio se enmarco dentro de diseo de campo, de tipo no experimental,
descriptiva, la poblacin estudiada estuvo conformada por (10) personas de la
unidad de recaudacin de Impuestos del Municipio Santa Mara de Ipire que
representa el cien por ciento (100%) de la poblacin , el muestreo fue de tipo
censal. la tcnica utilizada por el investigador fue la encuesta como instrumento se
utiliz un cuestionario de (12) tem, las cuales fueron formuladas bajo un carcter
dicotmico, es decir de alternativas de respuestas (SI o NO)
Se concluy, que existe debilidades dentro de la alcalda del municipio
pampan,

del estado Trujillo,

lo que es necesario revisar el proceso de

recaudacin del impuesto sobre actividades econmicas, industria, comercio,

servicio y de ndole similar ya que la gran capacidad de evasin en el municipio
causa el dficit disminuyendo los fondos municipales para la implementacin de
servicios y mejoras al municipio
Esta investigacin fue de gran aporte terico, a la presente investigacin
porque trata de enfocar la misma problemtica en la que se realiz adems, que
ambas investigaciones guardan similitud con la informacin presente, como
tambin, la busca de debilidades y fortalezas de los municipios con el fin de lograr
una mejor gestin.
Bases Tericas
Las bases tericas comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones
que constituyen un punto de viste o enfoque determinado, dirigido a explicar el
fenmeno o problema planteado, constituyen el corazn del trabajo de la
investigacin, pues es sobre este que se constituye todo el trabajo. Al respecto,
Arias (2006) afirma las bases tericas comprenden un conjunto de conceptos o
enfoque determinados, dirigido a explicar el problema planteado (p.41). Es decir,
es el sustento terico de toda investigacin donde se analiza y se expone el
enfoque del estudio. Es por esta razn que se resean a continuacin algunos
conceptos relacionados con el tema seleccionado.

Administracin Tributaria
Es una entidad administrativa que gestiona los tributos en el mbito de los
ingresos que se obtiene de los pagos realizados por los contribuyentes. Moya
(2006), indica es la nica institucin autorizada por el Estado Venezolano para
recaudar los tributos y aplicar las polticas fiscales para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en materia del pago de los impuestos (p.5). En este
sentido, la administracin tributaria de Venezuela, est representado por el
Servicio Nacional Integrado Aduanero y Tributario (SENIAT).
Obligacin Tributaria
La cancelacin de los tributos en Venezuela, tiene carcter Constitucional,
ya que es la Constitucin quien expresa la obligatoriedad de pagar los tributos,
justamente a travs de la recaudacin de los Impuestos que el estado adquiere los
ingresos que sern incluidos en el presupuesto nacional los cuales sern
destinados a la satisfaccin de las necesidades colectivas del Pas. Segn Villegas
(2008).
Tal circunstancia fctica hipottica y condicionante se denomina
hecho imponible y su acaecimiento en el mundo fenomnico trae
como consecuencia potencial que una persona debe pagar al
Estado, las prestaciones tributarias graduadas segn los elementos
cuantitativos que la Ley Tributaria proporciona o contiene (p.68).

De lo anteriormente indicado se puede deducir al producirse el hecho

imponible el contribuyente o sujeto pasivo est en la obligacin de cumplir con el
pago del impuesto. El mismo autor exprese que para que se origine la obligacin
tributaria debe de existir los siguientes elementos:
Sujeto Activo: es el Estado en sus diferentes expresiones del
poder pblico quien es el acreedor del tributo.
Sujeto Pasivo: son las personas naturales, jurdicas sociedades u
cualquier ente que este en la obligacin de cancelar el Tributo, sea,
en calidad de contribuyente o responsables.
Hecho Imponible: es cuando ocurre una accin que le da origen a
la obligacin tributaria. Es el generador de la obligacin de pagar

el Tributo al Ente Tributario, es decir la Obligacin Tributaria

como tal.
Base imponible: es el monto de donde se calcula el Impuesto, es
decir, siendo el valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota
del impuesto y la cantidad neta en relacin con la cual se aplican
las tasas del impuesto.
Alcuota Impositiva: Es el porcentaje (%) que se calcula sobre la
Base Imponible y que vendra representado el Tributo a pagar por
los Contribuyentes. La alcuota impositiva aplicable de manera
general a todos los municipios, ser fijada en la Ley de
Presupuesto Anual, a proporcin del Ejecutivo Nacional, (p.70).
Sistema Tributario
El Sistema Tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes
en un pas. En determinada poca, la cual tiene como objetivo procurar la justa
distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del
contribuyente con el fin de elevar el nivel de vida de la poblacin. Segn Palma
(2007) expresa Es una organizacin administrativa legal creada por el estado
para cumplir eficientemente con la potestad tributaria en el territorio nacional
(p.64). En este sentido el sistema tributario est conformado por todos los
organismo pblicos Nacionales, Estadales y Municipales que a travs de su poder
de imperio poseen la capacidad para recaudar y fiscalizar.

Contribuyente
El contribuyente es la persona que tiene como deber el pago del impuesto
que se est causando, es la persona que paga a travs de cuotas al estado por
concepto de impuesto. Segn Villegas (2008) define contribuyente como:
persona fsica o moral que tiene el deber del pago de sus impuestos con
conformidad con las leyes fiscales (p.80). De acuerdo a lo indicado por el autor
es toda persona natural y jurdica obligada a cumplir con el deber ser, una vez que
surja con respecto a l, el presupuesto jurdico que hace nacer la obligacin
tributaria, denominado hecho imponible.

Registro de Contribuyentes
El Registro de Contribuyentes o conocido tambin por el nombre de
Registro nico Tributario, e un registro que identifica a las empresas dentro del
pas en cuestin, segn los casos el mismo depende tanto del ministerio de
Economa como de la direccin general impositiva del pas en cuestin. Dicha
Inscripcin es obligatoria para toda empresa que quiera iniciar operaciones dentro
del pas. Toda Empresa que se funde y quiera comenzar operaciones deber
inscribirse primero en el Sistema Nacional integrado de Administracin Aduanera
y Tributaria (Seniat), para que se le pueda otorgar un nmero Identificatorio con el
cual podr operar y Facturar.
Tributo
Los tributos se definen como una prestacin obligatoria comnmente en
dinero, exigida por el estado en su virtud de imperio, y que da lugar a una relacin
jurdica del derecho pblico. Segn Villegas (2008) indica las prestaciones de
dinero que el Estado exige en ejercicio de su Poder de Imperio en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines (p.67).
Tambin se le ha concebido como una prestacin pecuniaria que el Estado o Ente
Pblico autorizado al efecto por aquel, en virtud de su soberana territorial, exige
de sus sujetos econmicos sometidos a las mismas.
Clasificacin de los Tributos
De acuerdo a la clasificacin ms aceptada, los tributos se clasifican en:
Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. Estas categoras son especies de un
mismo gnero y la diferencia se justifica

por razones polticas, tcnicas y

jurdicas. Segn Villegas (2008) expresa:

En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al
menos tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin
especial. Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los
aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas presenta
determinadas particularidades. (p70).

De acuerdo expresado por el autor, se comprende que esta clasificacin

conforma el sistema tributario a nivel mundial, aun cuando, cada pas establece
sus diferencias las cuales todas van relacionadas con el objetivo de garantizar el
bienestar a la ciudadana, al igual, de responder al llamado de las necesidades que
tenga cada pas.
Impuestos
Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestacin alguna, cuyo
hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad economa del contribuyente. Son los ms importantes por
el porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Los impuestos
pueden ser pagados en efectivo o en cualquier tipo. Segn Moya (2006) define
impuesto como: la contribucin o carga del tributo que se gravan las haciendas
frutos, mercancas y ramo de industria para atender las necesidades del estado y a
los particulares del estado. (p.522). de acuerdo a lo citado los Impuestos son
pagados por el sujeto pasivo al estado por algunos rubros establecidos en las leyes
tributarias para satisfacer las necesidades pblicas.

Ordenanza
Son actos que sancionan las Cmaras Municipales para establecer normas
de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters local. Segn el
diccionario Jurdico D&F (2005) Es el conjunto de preceptos referentes a una
materia. Suelen recibir tambin el n obre de Ordenanzas las disposiciones que se
dictan por un municipio para el gobierno de la respectiva ciudad y su territorio
jurisdiccional (p.86). De acuerdo a lo citado, las Ordenanzas son las normas
legales que rigen una materia o que son dictadas por un municipio para el
gobierno de su mbito territorial.

Ordenanza Municipal
Est referida a la regulacin en materia del rgimen de gobierno
particularmente dentro de las normas generales para todo el territorio, contenida
en las leyes o estatutos municipales, siempre de ndole prctica y concreta y de
talla de regulacin municipal. Segn el glosario del SENIAT (2007) seala Es el
conjunto de preceptos a una materia, suelen recibir tambin el nombre de
Ordenanzas las disposiciones que se dictan por un municipio para el gobierno de
la respectiva ciudad y su trmino jurisdiccional (p.86). Referido con lo citado
anteriormente, las Ordenanzas son un conjunto de normas dictadas por la
administracin municipal para gobernar en el municipio, con la finalidad de
garantizar el orden y calidad de vida a los habitantes del municipio.
Recaudacin
Esa el pago de los impuestos que debe realizar el contribuyente ante las
oficinas receptoras de fondos pblicos con la finalidad de cumplir con su
obligacin tributaria. Siendo el impuesto de acuerdo a la capacidad contributiva
del sujeto pasivo, es decir que el impuesto a pagar por el contribuyente ser de
acuerdo a los ingresos que este perciba. Segn el Glosario de Trminos del
SENIAT (2007).
Es de una relevante significacin de ella depende de cada cual
pague los tributos que le corresponden, haciendo ms justo el
sistema tributario de un pas. Gracias a la recaudacin de los
tributos se logran cubrir las cuotas que requiere el estado para
cumplir sus fines. Sea que en efecto los cumplan o no, todos
estamos a pagar nuestros tributos, sea es una obligacin
Constitucional.
Es el proceso mediante cual el contribuyente procede a pagar las deudas o
declaraciones en materia de impuestos ante una oficina receptora de fondos
nacionales o ante instituciones financieras autorizadas para este fin. Actualmente
es sistema tributario se ha modernizado y recurrido a la tecnologa con el fin de
facilitar la tarea al contribuyente ya que la obligacin de pagar es de todos segn
con lo que establece la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Planificacin de la Recaudacin
Es el conjunto de reportes gerenciales que nos permite obtener
informacin vital del pasado y el presente del negocio para visualizar su futuro,
procurando tomar las medidas oportunas para hacerlo ms productivo. Se
proyecta la tcnica contable la cual implica tener conocimientos en el rea
contable y de las mismas, principios y normas para el buen funcionamiento de lo
que se est proyectando en la empresa.
Evasin Tributaria
La evasin fiscal surge como consecuencia de no cancelar el tributo y as
eludir un deber constitucional, accin que pretende evitar el Plan Evasin cero. Es
una conducta delictiva tipificada `por la ley y sancionada por ella y la elusin
fiscal es la utilizacin eficiente de los medios legales y los vacos de la ley.
Villegas (2008) expresa que para que se presente la evasin fiscal deben existir los
siguientes elementos:
-

Que exista persona natural o jurdica, obligada al pago del impuesto

Que se deje de pagar total o parcialmente el impuesto
Que se infrinja la ley.
Carencia de cultura tributaria.

Tipos de Evasin Fiscal

(Villegas 2008) indica que, los ms conocidos son los siguientes:
-

Ocultamiento de la Base Imponible

Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los crditos por

impuestos pagados
Traslado o desplazamiento de la Base Imponible
Morosidad en el pago del Impuesto

Entre las causas ms comunes de la evasin fiscal se encuentran la carencia de

conciencia tributaria, un sistema tributario rgido, falta de cultura tributaria, un
sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado por la
Administracin Tributaria. (p.84).
Fiscalizacin

La Fiscalizacin Tributaria es la actividad administrativa destinada a

vigilar y controlar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias y
dems deberes establecidos en la ley a cargo de los sujetos pasivos del tributo. De
este modo, la actuacin de los rganos fiscalizadores no se limita a la simple
comprobacin de los datos incluido por el contribuyente o responsable de la
declaracin o a la investigacin de hechos imponibles no declarados y dems
elementos o datos con trascendencia tributaria, si no comprende adems,

la

realizacin de actos de determinacin y liquidacin de la obligacin tributaria, con

el fin de corregir y rectificar la declaracin presentada por el sujeto pasivo ante
las oficinas receptoras de fondos pblicos.
Segn Moya (2006) el objetivo principal de la funcin fiscalizadora est
en conocer con precisin cada una de las funciones que la administracin
tributaria debe desarrollar, estructurar a fin de organizar, planificar y coordinar su
ejecucin para evaluar sus resultados (p.190). Es un mecanismo utilizado para
verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes.
Estrategias
Es el plan o patrn que integra las principales metas y polticas de una
organizacin, y a la vez, establece la secuencia coherente de las acciones a
realizar. Una estrategia adecuadamente formulada ayuda a poner en orden y
asignar con base tanto en sus tributos como en sus deficiencias internas, los
recursos de una organizacin; con el fin de lograr una situacin viable y original,
as como anticipa los posibles cambios en el entorno y las acciones imprevistas de
los oponentes inteligentes. Segn Mintzberg y Quinn (2005):
El vocablo estrategos inicialmente se refera a un nombramiento
(del general en jefe de un ejrcito). Ms tarde paso a significar el
arte en general, esto es, las debilidades psicolgicas y el carcter
con lo que asuma el papel asignado. En la poca de Pericles (450
A.c.) vino a explicitar habilidades administrativas (administracin,
liderazgo, oratoria, poder) y ya en tiempo de Alejandro de
Macedonia (330A.c) el termino haca referencia a la habilidad para
aplicar la fuerza, vencer al enemigo y crear un sistema unificado
de gobierno global(p.4).
De acuerdo a lo anterior, se puede decir que, es un concepto abstracto que
consiste, no en elegir una posicin si no en arraigar compromisos en las formas de

actuar o responder; representa para una organizacin lo que la personalidad para

un individuo.
Estrategias de Recaudacin
Se define como, una serie de estrategias para lograr el pago voluntario del
contribuyente de sus obligaciones tributarias. Segn Cabanellas (2005) define la
funcin de la recaudacin como:
El conjunto de actividades destinadas a percibir afectivamente el
pago de todas las deudas de los contribuyentes, puede decirse que
es, tal vez, la ms esencial de la Administracin Tributaria ya que
el fin perseguido por esta ltima es llegar a que todos los
contribuyentes paguen en forma voluntaria, cabal y puntualmente
los tributos que a estos le afectan (p.120).
Las estrategias de recaudacin son patrones a seguir que realiza la
Administracin Tributaria para el logro de las metas que contribuyen a un
esfuerzo comn por el cumplimiento de una obligacin tributaria de los
contribuyentes. Por consiguiente, se debe desarrollar una serie manejable con las
estrategias alternativas ms atractivas, se deben determinar las ventajas,
desventajas los intercambios, los costos y los beneficios de estas estrategias.
Jornadas de Recaudacin
Es el conjunto de das dedicados a la reunin, conferencia, etc., en un
lugar determinado con el fin de completar y Obtener mayor eficacia en cuanto al
pago del tributo por parte de un contribuyente, y as disminuir la evasin por parte
de los sujetos pasivos.
Informacin
La informacin es un conjunto de datos significativos y pertinentes que
describan sucesos o entidades. Es de resaltar, que la informacin juega un papel
importante `para el desarrollo de cualquier actividad por lo que es de acotar, que
para el desarrollo del Sistema Tributario juega un papel importante el
discernimiento informativo. Segn Cabanellas (2005) define informacin como
un dato conjunto cualquiera de ellos. Es ms bien una coleccin de hechos
significativos y pertinentes, para el organismo u organizacin que los percibe

(p.48). Es decir, que son datos de hechos importantes para la institucin o persona
que los recibe.
Sistema Informativo
Un sistema informativo permite almacenar y procesar informacin, es el
conjunto de partes interrelacionadas: hardware, Software, y personal informtico
que incluye computadoras o cualquier dispositivo electrnico.
Sanciones
Estn definidas como penas o multas que se imponen a una persona por el
quebrantamiento de una ley, norma, obligacin o contrato. En este caso dicha
sanciones incluyen; recargos, imposicin de inters, multas, descuento y retencin
de lo adeudado, impedimento del ejercicio de la actividad sujeta la gravamen,
entre otros. Villegas (2008) expresa que; cuando los sujetos pasivos no hubieran
declarado y pagado el impuesto establecido en esta ley, o en cualquier otro
supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la administracin
tributaria podr proceder a la determinacin de oficio (p.236).
Son las acciones que toma la Administracin Tributaria en contra de los
contribuyentes que no cumplen con sus deberes formales, en cuanto a las
sanciones y multas por evasin fiscal sern aplicadas bajo las normas establecidas
por el Cdigo Orgnico Tributario. La aplicacin de estas sanciones y su
cumplimiento, en ningn caso dispensa al contribuyente al pago de los tributos
adecuados y de los intereses moratorios y recargos a que hubiera lugar.
Control
Toda actividad cotidiana debe ser controlada para obtener el mejor
resultado, el cual es el logro del objetivo de la actividad. Chiavenato (2005) lo
define como:
La funcin administrativa que consiste en medir y corregir el
desempeo de los subordinados para asegurar que los objetivos de
la empresa sean alcanzados. La tarea de control es verificar que
todo sea conforme a lo que fue planteado y organizado, de acuerdo

con las rdenes dadas para identificar los errores y corregir desvos
con el fin de evitar su repeticin (p.123).
Es una de las estrategias ms importante dentro de la recaudacin
tributaria ya que permite realizar un seguimiento de las metas establecidas de
recaudacin en la jurisdiccin de cada entidad, a travs de este mtodo identifican
las debilidades existentes y problemticas adyacentes en los departamentos de
recaudacin de fondos pblicos.
Bases Legales
Esta referido al sustento legal de toda investigacin, segn el manual para
Elaboracin de Trabajos de Investigacin del IUCAF (2008) indican que la
fundamentacin legal bases legales se refieren a la normativa jurdica que sustenta
el estudio, desde la Carta Magna, las leyes Orgnicas, resoluciones, decretos entre
otros (p.24). En el sistema jurdico venezolano, se considera a la Constitucin
Bolivariana de Venezuela (1999), como la Carta Magna fundamental, seguida de
las leyes Orgnicas en este caso especfico la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal, en este mismo orden de ideas, se ubica el Cdigo Orgnico Tributario,
por ltimo en el mbito Municipal la Ordenanza Sobre Patente de Industria y
Comercio.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial N
36.860 (Extraordinaria), Diciembre 30, 1999.
Artculo 133: toda persona tiene el deber de coadyuvar al gasto pblico
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Este artculo expresa el deber que poseen los ciudadanos de una nacin especifica
de contribuir con los gastos pblicos a travs del pago de los tributos de acuerdo a
la capacidad contributiva que posea el obligado. Se inscribe dentro de las
responsabilidades sociales y de participacin solidaria que toda persona tiene por
el hecho de ser miembro de la colectividad.
Artculo 168: Los Municipios constituyen la Unidad Poltica Primaria de
la organizacin nacional, gozan de autoridad jurdica y autnoma dentro
de los lmites de la Constitucin y la ley. La autonoma municipal
comprende: La eleccin de sus autoridades; La gestin de las materias de

su competencia; La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos

mediante este organismo.
En este artculo se contempla al municipio como la unidad poltica
primaria, ya que es histricamente la primera unidad poltica del estado. Su
personalidad jurdica se refiere a que son sujetos de derecho porque pueden
realizar actos de su naturaleza misma, son autnomos, ya que son independientes
del Estado debido a que poseen la potestad de elegir sus autoridades, la gestin de
las materias en su competencia y la creacin y recaudacin del municipio.
Artculo 179: Los municipio tendrn los siguientes ingresos:
1) Los procedentes de su patrimonio incluso el producto de sus
ejidos y bienes.
2) Las tasas por el uso de sus bienes y servicios; las tasas
administrativas por licencias y autorizaciones; los impuestos
sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios
o de ndole similar, con las limitaciones establecidos en esta
Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas ilcitas,
propaganda y publicidad comercial, y la contribucin especial
sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambio de
uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean
favorecidos por los planes de ordenacin urbanstica.
3) El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la
participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos
tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de
creacin de dichos tributos.
4) Los derivados del situado constitucional y otras transferencias
o subvenciones nacionales o estadales.
5) El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus
competencias, y a las dems que les sean atribuidas.
6) Los dems que determine la ley.
En este artculo tal como lo establece la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, los municipios obtendrn ingresos por varios rubros,
incluyendo por las actividades econmicas, comercio, servicio o de ndole similar,
dado esto, las autoridades competentes dentro de cada municipio debern velar
porque estos ingresos se perciban tal y como lo consagra la ley.
Artculo 311: La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base en
principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y
equilibrio fiscal. Esta se equilibrara en al marco plurianual del

presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes

para cubrir los gastos ordinarios.
El ejecutivo Nacional presentara a la Asamblea Nacional, para su sancin
legal, un marco plurianual para la formulacin presupuestaria que
establezca los lmites mximos de gasto y endeudamiento que hayan de
contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley establecer las
caractersticas de este marco, los requisitos para su modificacin y los
trminos de su cumplimiento.
El ingreso que se genere por la explotacin de la riqueza del subsuelo y los
minerales, en general, propender financiarla inversin real productiva, la
educacin y la salud.
Los principios y disposiciones establecidas para la administracin
econmica y financiera nacional, regularan la de los Estados y Municipios
en cuanto sean aplicables.
El artculo seala los principios por los cuales se regir la gestin, con base
al presupuesto anual de ingresos basados en los principios de eficiencia, solvencia,
transparencia y responsabilidad para cubrir los gastos ordinarios establecidos en la
ley de presupuesto anual. Este deber vincula a todos los miembros de la sociedad,
precisamente por su pertinencia a la misma.
Artculo 316: El sistema tributario procurara la justa distribucin
de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como
la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de
vida de la poblacin, y se sustentara para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos.
Este establece la justa distribucin de las cargas publicas tomando como
base la capacidad que posea el contribuyente, por lo cual de igual forma se tpica
y gravaran todas las actividades econmicas a nivel nacional con la aplicacin de
un sistema de recaudacin eficiente y eficaz. Ha sido concebida por la doctrina del
derecho tributario como un principio complementario de la capacidad
contributiva.
Artculo 317: No podrn cobrarse impuestos, ni tasa ni
contribucin alguna que no est establecida en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podr establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicio personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.

Este artculo hace referencia a la ley, ser aplicada en aquellas situaciones

que se establezca como hecho imponible de ser gravado, en los cuales no se
permitir cobrarse ningn tributo que no est establecido en ley, al menos que sea
establecido en la ley que crea el tributo. De acuerdo con esa norma constitucional,
la capacidad econmica es la causa y el lmite del deber de contribuir.
Cdigo Orgnico Tributario. Gaceta Oficial 37.877 (2001)
Artculo 13: La obligacin tributaria surge entre el estado en las
distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en
cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.
Artculo 18: Es sujeto activo de la obligacin tributaria en Ente Pblico acreedor
del tributo.
Artculo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, sean en calidad de contribuyente o de responsable
Artculo 36: El hecho imponible constituye el presupuesto del hecho, donde se
origina o nace la obligacin tributaria.
En estos artculos ya antes mencionados, hace referencia especficamente
a la obligacin que tiene todo contribuyente como responsable de coadyuvar los
tributos antes el agente acreedor siendo el estado, con la finalidad de sufragar los
gastos pblicos, ya que se ver beneficiado al lograr que exista una mejor
recaudacin de los tributos y una mayor cantidad de ingresos al estado.
Artculo 94: Las sanciones aplicables son:
1. Prisin;
2. Multa;
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del
ilcito o utilizados para cometerlos.
4. Clausura temporal del establecimiento;
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones y
6. Suspensin revocacin del registro y autorizacin de industria
y expendios de especies gravadas y fiscales.

En este artculo se especifica las clases de sanciones que se aplicaran,

aquellos contribuyentes que vallan en contra de la normativa en materia tributaria
establecida en ley, con la finalidad de resguardar el presupuesto nacional, basada
en una doctrina de solvencia y transparencia. Seguida por

principios de

responsabilidad y equilibrio fiscal.

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. Gaceta Oficial N38421 (2006)
Artculo 2: El Municipio constituye la unidad poltica primaria y
autnoma dentro de la organizacin nacional establecida en una
extensin determinada del territorio. Tiene personalidad jurdica y
su representacin la ejercern los rganos determinados en esta
ley.
En este artculo se establece la autonoma que tiene los municipios para
legislar dentro de su mbito territorial donde ellos podrn decretar a travs de las
ordenanzas su forma de percibir sus ingresos. Siendo el municipio la unidad
poltica primaria de la organizacin nacional de la repblica, este mismo deber
ejecutar sus capacidades de manera autnoma en el municipio con participacin
protagnica de la ciudadana.
Artculo 207: Es un tipo de impuesto progresivo que lo constituye, el Impuesto
sobre la Actividad Econmica, Industrial, de Servicio y de ndole Similar, el cual
utiliza el hecho imponible el ejercicio habitual en la jurisdiccin del municipio de
cualquier actividad lucrativa de carcter independiente, aun cuando dicha
actividad se realice sin la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de la
sanciones que por esta razn sean aplicables.
Este impuesto tiene como finalidad cumplir

con los preceptos y

caractersticas establecidas en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, la

cual es atribuida y administrada de forma particular por cada municipio, es decir
que es de competencia de estos de acuerdo a cada jurisdiccin. Se causara con
independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad
econmica sea del dominio pblico o privado.
Ordenanza Sobre Patente de Industria y Comercio Gaceta Municipal del
Consejo Municipal Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua.

Artculo 1: El ejercicio de actividades comerciales o industriales, en la

jurisdiccin del Municipio Mario Briceo Iragorry, con fines de lucro, causara
el impuesto de patente de industria y comercio, segn lo establecido en la presente
Ordenanza.
Artculo 2: El hecho generador del impuesto de patente de industria y
comercio es el ejercicio en o desde la jurisdiccin de este municipio, de
una actividad industrial, o con fines de lucro.
Pargrafo nico: A los efectos de la presente Ordenanza se consideran:
1- Actividad Comercial: toda actividad comercial que tenga por
objeto la circulacin y distribucin de productos, bienes, y
servicios entre productores y consumidores, para la obtencin
de lucro o remuneracin, y los derivados de los actos de
comercio considerados, objetiva y subjetivamente, como tales
por la legislacin mercantil, salvo prueba en contrario.
2- Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir,
obtener, transformar o perfeccionar uno o varios productos
naturales o sometidos ya a otro proceso industrial preparatorio.
3- Ejercicios con fines de lucro: El ejercicio de las actividades
aqu definida, cuando con ello se busca la obtencin de un
beneficio material, independientemente que ese beneficio
material; ganancia, utilidad o rendimiento, favorezca directa o
exclusivamente a quien realiza la actividad o bien que el
beneficio sea un tercero, una colectividad o la sociedad misma,
o que el lucro en si no se logre
Estos artculos indican toda actividad dirigida a producir, obtener
perfeccionar, ensamblar, distribucin de productos y bienes. Para la obtencin de
ganancias o lucro y cualquier otra derivada de actos de comercio, distintos a
servicios. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al poder
nacional o estadal sobre la produccin o el consumo especfico de un bien.
Artculo 15: La base imponible que se tomara para la determinacin y
liquidacin del Impuesto sobre Actividades econmicas, industria,
comercio, servicio y de ndole similar sern los ingresos brutos anuales
originados en el ejercicio econmico desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre de cada ao para las actividades industriales o comerciales que
ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdiccin del Municipio Mario
Briceo Iragorry determinado conforme a lo previsto en la presente
Ordenanza
Este artculo establece la base de clculo, como ndice para medir la
actividad econmica, de industria, comercio, servicio de ndole similar, realizada
en forma habitual o eventual en la jurisdiccin de Mario Briceo Iragorry y que

pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar fsico

y cuyo fin sea el lucro.
Artculo 17: Para determinar el nmero, ubicacin y caractersticas de los
sujetos al pago del impuesto sobre Actividades econmicas, industria,
comercio, servicio y de ndole similar se formara un registro de
informacin de Contribuyente de en el Municipio. El registro de la
informacin de Contribuyentes se formada con las especificaciones
contenidas en los expedientes de Licencia, otorgados conforme con lo
previsto en la presente Ordenanza y se organizaran de modo que permita:
-

Determinar el nmero de contribuyentes, su ubicacin, el

nmero de la Patente correspondiente y otras caractersticas de
los mismos.
Controlar los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal
por concepto de patente de Industria y Comercio y de Multas,
Intereses, y recargos aplicables conforme a la misma.
Identificar a los contribuyentes que por cualquier causa hayan
cesado el ejercicio de sus actividades o las hayan modificado y
la de los contribuyentes o responsables que hayan dejado el
impuesto y sus acciones pendientes de pago.

Artculo 19: La administracin tributaria municipal realizada con

prioridad no menor de dos (2) aos, un censo de contribuyentes y
comparara sus resultados con el Registro de Informacin de
Contribuyentes de Patente de Industria y Comercio, para efectuaren este
ultimo los ajustes que resulten necesarios.
Para completar y mantener actualizado el Registro de Informacin de
Contribuyentes de Impuesto sobre Actividades econmicas, industria,
comercio, servicio y de ndole similar, la Administracin Tributaria
Municipal podr realizar inspecciones fiscales permanentes y utilizar la
informacin catastral, los datos censales. Los suscriciones de servicios
pblicos y los registros de organismos oficiales.
Estos artculos hacen referencias a la creacin del registro municipal donde
se indica los datos del contribuyente y de la actividad realizada,

como los

impuestos pagados o sanciones por incumplimiento, cabe destacar que aqu es

donde comienza el proceso de recaudacin del impuesto. En dicho registro se
establece los requisitos que debern cumplir las personas naturales o jurdicas que
ejerzan tales actividades con finalidad lucrativa.
Artculo 60: Quienes vayan a ejercer, en forma permanente, en
jurisdiccin del Municipio Mario Briceo Iragorry, actividades
industriales o comerciales debern presentar declaracin en el mes de
enero de cada ao los sujetos pasivos obligados al pago de este impuesto

presentaran la declaracin de ingresos brutos que conformara la base de

clculo para la determinacin y liquidacin del mismo.
Este artculo establece el lapso establecido para presentar la declaracin de
los ingresos brutos obtenido en el ejercicio permanente de acuerdo al clasificador
de actividades del municipio. Dicha declaracin deber ser presentada ante la
alcalda o ante el rgano competente que esta delegue, cada declaracin debe ser
presentada en los formularios que suministre dicha jurisdiccin
Artculo 70: Quienes estn sujetos al pago del impuesto previsto
en esta ordenanza y ejerzan de manera eventual o ambulante estn
obligados a presentar, terminado el periodo del ejercicio eventual
de las actividades, ente el departamento de auditora fiscal adscrito
a la direccin de hacienda del municipio o quien haga sus veces la
declaracin jurada del total de los ingresos brutos obtenidos
durante el lapso
En este artculo se expone la obligacin que posee el sujeto pasivo de
presentar declaracin por la actividad econmica realizada en el municipio de
modo eventual ante el rgano Competente. Siendo el comercio eventual,
descontinua o ambulante tambin es objeto de este gravamen como mbito
espacial de la obligacin tributaria.
Artculo 72: El monto del impuesto es esta ordenanza de acuerdo
a lo establecido en los artculo 4, 73, 77 de la presente ordenanza
se determinara aplicando a la base imponible la alcuota contenida
en el clasificador de actividades econmicas que es parte
integrante de esta ordenanza, el cual consiste en un catlogo de las
actividades comerciales, industriales, comercio, de servicios e
ndole similar que pudieran realizarse en la judisricion del
municipio Mario Briceo Iragorry a las cuales se les atribuye un
cdigo de identificacin, una alcuota que se aplicara sobre la base
imponible correspondiente a ese ramo y un mnimo tributable para
los casos que se proceda.
Artculo 77: El monto del impuesto que resultare de la declaracin
estimada de ingresos brutos contenida en el artculo 60 de la
presente ordenanza se liquidara por anualidades y se exigir por
trimestres y se pagara dentro del primer mes del trimestre
correspondiente. El monto de la diferencia del impuesto que
resulte de la declaracin definitiva de ingresos brutos contenida en
el artculo 61 se liquidara por anualidades. Se exigir en una sola
porcin y se pagar en el mes de enero de cada ao. El monto del
impuesto se liquidara por anualidades y se pagara en cuatro
porciones o trimestres de acuerdo a lo establecido n la presente
ordenanza. Los trimestres o porciones debern ser pagados durante

los treinta (30) primeros das continuos de cada uno de los

trimestres subsiguientes al primero, o sea, en los meses de abril,
julio, y octubre
Artculo 78: quienes ejerzan actividades econmicas en la
jurisdiccin del municipio Mario Briceo Iragorry de manera
eventual deber pagar en una sola porcin al momento de realizar
la correspondiente declaracin estimada de ingresos brutos al
inicio de sus actividades a el ajuste de la declaracin definitiva de
ingresos brutos al finalizar sus actividades en una sola porcin en
caso dicho ajuste resulte a favor dl municipio.
Artculo 81: Los sujetos pasivos o contribuyentes que `paguen la totalidad del
impuesto determinado y autoliquidado en una sola porcin gozaran de una rebaja
de un diez (10%) del monto del impuesto liquidado, este beneficio se limitara solo
a periodos fiscales no vencidos.
Artculo 116:
de las fiscalizaciones y verificaciones se
comprobase omitido la presentacin de la declaracin, el pago del
impuesto o si la declaracin ofreciese dudas sobre su veracidad y
exactitud, si se comprobasen alteraciones en los datos exigidos en
ella o si el contribuyente se negase a exhibir los libros de
contabilidad y documentos que se le hayan requerido, se proceder
a la determinacin de oficio, para lo cual se cumplirn los
procedimientos establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario.
Este artculo se hace referencia a las Fiscalizaciones efectuadas a los
contribuyentes evasores en el incumplimiento de los Obligaciones y Deberes
Formales del Cdigo Orgnico Tributario. Dicha fiscalizaciones las llevara a cabo
la alcalda o el rgano que esta delegue con el objetivo de verificar el
cumplimiento de lo previsto en la ordenanza.
Artculo 120: Quedan exentos del pago del impuesto establecido
en la presente Ordenanza quienes ejerzan las siguientes
actividades:
-

Los invlidos que ejerzan el comercio informal en escala de

subsistencia.
Las pensiones familiares con capacidad para alojar hasta tres
(3) huspedes.
La actividad artesanal, cuando se ejerzan en la propia
residencia o domicilio, sin la intervencin de terceros.

Artculo 121: El Ejecutivo Municipal, previa aprobacin

concedida por el Consejo Municipal, mediante acuerdo aprobado
por las dos terceras (2/3) partes de sus integrantes, podr acordar la
exoneracin, total, parcial, al ejercicio de las siguientes
actividades:

Actividades industriales que se instalen en jurisdiccin del

Municipio y empleen desde su inicio a un nmero no menor de
veinte (20) personas residentes en el Municipio.
Actividades industriales que se ejerzan en instalaciones
ubicadas en las zonas industriales que sean del Municipio o de
sus entes centralizados. La autorizacin o aprobacin para
acordar las exoneraciones solo podr otorgarse dentro de
medidas de polticas fiscal, aplicables de acuerdo la situacin y
de desarrollo del Municipio.

Los artculos anteriores establecen

las exenciones y exoneraciones o

rebajas de impuesto o privilegios establecidos por ley, como clases de beneficios,

dictados en ley y por lo cual un hecho econmico no est afectado al impuesto.
Vale acotar que dichas exenciones y exoneraciones en caso de impuestos
municipales solo sern concedidas en los casos y con las formalidades prevista en
las ordenanzas.
Artculo 130: Sin perjuicio de lo establecido en otras disipaciones,
las contravenciones a la presente Ordenanza sern sancionados
con:
-

Multas
Suspensin de la Licencia con cierre temporal del
establecimiento.
Cancelacin de la Licencia y Clausura del establecimiento, o
esta ltima en el supuesto establecido en el artculo 97,
numeral 1 de la presente Ordenanza.

Artculo 131: Sern sancionados en la forma prevista en este artculo

quienes:
1. Iniciaren actividades generadoras de impuestos sin haber
obtenido la Licencia, o haber efectuado la notificacin, si fuese
el caso, con multa cuyo monto ser igual a la cantidad que le
hubiere correspondido pagar por concepto del impuesto
durante todo el tiempo de su funcionamiento, aumentada dicha
multa en un monto que oscilara entre un veinte por ciento
(20%) y un cincuenta por ciento (50%). Si transcurrieran
treinta (30) das hbiles desde la fecha de la imposicin de la
sancin a que se refiere este Artculo, sin que el contribuyente
haya realizado las gestiones para la obtencin de la Licencia,
se ordenara el cierre del establecimiento hasta tanto se obtenga
la Licencia respectiva.
Estos artculos se refieren a las sanciones por el incumplimiento de lo
establecido en la Ordenanza de Impuesto sobre Patente de Industria Comercio en

el Municipio Mario Briceo Iragorry donde est claramente indicado quienes son
los sujetos al cumplimiento de la mismas, igualmente, las sanciones que se
aplicaran en caso de no cumplir con los deberes formales del Municipio.
Operacionalizacion de variables
En esta etapa se presenta una serie de elementos, el cual ayudaran en el
desarrollo de la investigacin por lo que est representando por una serie de
variables e indicadores que pueden medir, controlar y estudiar la investigacin
plantada. Al respecto Arias (2006), expresa Como una caracterstica, cualidad o
medicin o control en una investigacin (p.55). La operacionalizacion de
variables es definida como el proceso mediante el cual la teora de un problema
pasa a ser cuantificable mediante un anlisis. A continuacin se presenta la tabla
de Operacionalizacion de variables, cual ser de gran ayuda para la construccin
del cuestionario de acuerdo con las preguntas planteadas.

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Todo trabajo investigativo, tiene como propsito de indagar algo no
conocido o persigue la bsqueda de soluciones a algn problema, as como
tambin el tipo y diseo de investigacin, unidades de anlisis, tcnicas e
instrumentos de la recoleccin de datos, validez del instrumento, as como las
tcnica seguidas para el anlisis de datos.
El Marco Metodolgico tiene como propsito, describir detalladamente
cada uno de los aspectos relacionados, con la metodologa que se ha seleccionado
para desarrollar la investigacin, los cuales los investigadores deben justificar.
Segn Arias (2006), indica que incluye el tipo o tipos de investigaciones, las
tcnicas y procedimientos, que sern utilizados para llevar a cabo la indagacin,
debido que es el cmo se realizara el estudio para responder al problema
planteado (p.37).
De lo anteriormente expresado por el autor citado, la metodologa viene
siendo la manera de cmo se realiz el proceso de la investigacin, para esto se
establecen los mtodos, tcnicas y procedimientos que ayuden a desarrollar los
estudios necesarios para la recoleccin de datos que beneficien el proceso de
indagacin con el fin de resolver la problemtica planteada en dicha investigacin.
Tipo y Diseo de la Investigacin
Cuando se hace referencia al tipo y diseo de la investigacin, el
investigador debe de tener en cuenta que dependiendo del tipo de estudio se harn
las escogencias de los mismos. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2006), lo
definen como aquello que no pretende generalizar de manera intrnseca los
resultados o poblacin
ms amplias, ni necesariamente, obtener muestras representativas (bajo la ley de
probabilidades). As mismo, se fundamenta ms en un proceso inductivo, porque
exploran y describen y luego generan perspectivas tericas (p.130).

Ahora bien, el presente estudio se enmarco en una investigacin de campo

con diseo no experimental de nivel descriptivo con revisin bibliogrfica,
respecto al tipo de la investigacin, se aplic un diseo de campo ya que el
investigador observo el fenmeno tal y como se dio en su contexto natural para
despus analizarlo, de acuerdo a esto, el Manual de Trabajos de Grado de
Especializacin y Maestra y Tesis Doctorales de la Universidad Pedaggica
Experimental Libertador (UPEL) (2006), define la investigacin de campo como
El anlisis de problemas de la realidad, con el propsito bien sea
de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyen, as como, explicar sus causas y efectos, o predecir su
ocurrencia, haciendo uso de mtodos caractersticos de cualquier
de los paradigmas o enfoques de investigacin conocidos o en
desarrollo (p.35).
De este modo, para la investigacin se tom un diseo no experimental,
pues la misma se realiza sin manipular deliberadamente la variable contenida en la
investigacin. Al respecto, Hernndez y Col (2007), seala los estudios no
experimentales no se someten a manipulacin alguna de las variables
involucradas, si no que se limita a observarlas tal y como se presentan en su
contexto original, llevndose a cabo en el ambiente natural de las variables
(p.208). En este sentido se tom la informacin directa de los Fiscales
recaudadores del Municipio Mario Briceo Iragorry, sin realizar ninguna
modificacin de lo ocurrido.
De este modo, en relacin a nivel de la investigacin se consider un
estudio de nivel descriptivo porque permite describir, analizar e interpretar los
hechos actuales. Por su parte, Sabino (2007), expresa que las investigaciones
descriptivas se proponen conocer grupos homogneos, de acuerdo a criterios
sistemticos, para poner de manifiesto su comportamiento, donde no se ocupan de
la verificacin de la hiptesis, si no de la descripcin de hechos a partir de un
criterio o de una teora previamente definida (p.97). Cabe destacar que, se
consider este estudio descriptivo porque se describieron los hechos tal como
sucedieron en las Oficinas de Recaudacin de Impuestos en la Direccin de
Hacienda del Municipio Mario Briceo Iragorry.

Finalmente, se tom el apoyo de revisaciones bibliogrficas, dado que se

tom informacin de tesis ya anteriormente elaboradas utilizadas como
antecedentes, basamentos legales, folletos, pginas electrnicas y dems fuentes
impresas. Seala Arias (2006), define los apoyos bibliogrficos como un proceso
basado en la bsqueda, recuperacin, anlisis, crticas e interpretacin de datos
secundarios (p.27). Es decir, los obtenidos y registrados por segundos
investigadores en fuentes documentales.
Poblacin y Muestra
Poblacin
Como consiguiente requerimiento, la autora debi determinar cul fue la
poblacin sobre la cual se llev a cabo la aplicacin del estudio, con el objetivo de
estudiar y enmarcar dentro de los criterios de inclusin que considera el
investigador en su estudio. Balestrini (2006), seala la poblacin es la totalidad
de todas las posibles mediciones y observaciones bajo consideraciones en una
situacin dada de un problema (p.75). Por lo tanto la poblacin de este estudio
fue el universo referente al conjunto de elementos para las cuales sern validaras
las conclusiones que se obtengan. La poblacin de la siguiente investigacin
estuvo enmarcada por un total de seis (6) funcionarios que laboran dentro de las
Oficinas de recaudacin de Impuestos en Hacienda Municipal adscritos al
Municipio Mario Briceo Iragorry.
Muestra
Para el anlisis de datos de todo proyecto de investigacin, es necesario
sintetizar en muchos casos, el conjunto de sujetos con caractersticas semejantes
que estn sometidos al estudio y que son agrupados en la categora de muestras.
Segn el Manual para Elaboracin de Presentaciones y Evaluaciones de Trabajos
de Investigacin del Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales
(IUCAF) (2013), define muestra como un subgrupo que es representativo de
esta y que se extrae cuando no es posible medir a cada una de las unidades de la
poblacin (p. 11). Es decir, que para hacer una generalizacin exacta de una

poblacin es necesario tomar una muestra representativa por lo tanto la validez de

la generalizacin depende de la validez y tamao de la muestra.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
Las tcnicas de recoleccin de datos son necesarias para construir los
instrumentos que nos permitan obtener los datos de la realidad. Para Sabino
(2005) indica que un instrumento de recoleccin de datos es cualquier recurso de
que se vale el investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos
informacin (p.99). Es decir, es un mtodo la cual le permite al investigador
acercarse paso a paso a la realidad de los hechos y as dar respuestas a los
interrogantes que surgen en la investigacin.
Los instrumentos que se ejecutaron en la investigacin estn basados en
hechos o documentos las cuales acude el investigador permitindole obtener
informacin. En este sentido, Sabino (2006), expresa las fuentes son los hechos o
documentos a los que acude el investigador y que le permite tener informacin
(p.85). Es decir, fuentes secundarias, textos bibliogrficos, formatos de
cuestionarios.
En relacin al instrumento de recoleccin de informacin, se utiliz el
cuestionario, para Tamayo y Tamayo (2007), indica que, el cuestionario contiene
los aspectos del fenmeno que se consideran esenciales, permite adems, aislar
ciertos problemas que nos interesan principalmente, reduce la realidad a ciertos
nmeros de datos esenciales y precisa el objeto de estudio (p.124). Nos indica la
alternativa confiable que permita el fcil manejo de la informacin, con ello se
present un cuestionario conformado de ocho (08) preguntas cerradas, con
alternativas de respuestas (SI y NO).
Dentro de este marco, la tcnica que se aplico fue la encuesta, a travs de
una entrevista estructurada o formal, la cual es definida por Sabino (2005) como,
una forma especfica de interaccin social que tiene por objeto recolectar datos
para una investigacin (p 106). Dicho de otro modo, la encuesta es una tcnica
basada en conversar cara a cara entre el entrevistador y el entrevistado con la
finalidad de obtener informacin sobre un asunto determinado.

Validacin del Instrumento

La validez del instrumento puede establecerse de diferentes maneras,

correspondiendo a cada una de ellas un tipo de validez distinto. Segn hurtado
(2006) expresa, la validez se refiere al grado en que un instrumento mide lo que
pretende medir, mide todo lo que el investigador quiere medir y mide solo lo que
quiere medir (p.43). Es decir para la autenticacin de validez del instrumento se
utiliz el mtodo denominado juicio de expertos, que consisti en dar opiniones
aceptables con carcter profesional proveniente de personas expertas en el rea de
la temtica estudiada en funcin a las preguntas que constituyen el instrumento de
recoleccin de datos.
As mismo, el instrumento fue validado en la totalidad de su contenido a
travs de la tcnica denominada valides de contenido. Se utiliz el juicio de
expertos, en este caso dos (2) especialista, uno (1) en el rea de metodologa y
uno (1) en el rea tributaria. Estos expertos arrojaron opiniones acerca de las
preguntas que se formularon en el cuestionario con la finalidad de que cada
pregunta pueda alcanzar el objetivo predispuesto.
Tcnica de Anlisis y Procedimientos de Datos.
Una vez ya aplicado y validado el mtodo de instrumento de recoleccin
de datos, la investigadora aplico las tcnicas de estudio de acuerdo a los objetivos
planteados con el fin de desarrollar el anlisis de los mismos. Las tcnicas de
anlisis se realizaron mediante las repuestas que fueron formuladas por las
personas encuestadas, tomando como base las respuestas aportadas por los
funcionarios. Sabino (2007) define el anlisis de datos como la que procedemos
hacer con la informacin de tipo verbal que de un modo general aparece en fichas.
El anlisis se efecta verificando los datos que se refieren a un mismo aspectos
tratando de evaluar la fiabilidad de cada informacin, si los datos al ser
comparados no arrojan ninguna discrepancia ser y si cubren todos los aspectos

previamente requeridos habr que tratar de expresar lo que ellos nos dicen
redactando una pequea nota donde se sinteticen los hallazgos (p.158). En este
caso, se refiere al anlisis obtenido por la investigadora, lo que generara la vital
importancia a los fines de acceder a los resultados que sern obtenidos en el
estudio.
Para la presente investigacin, se utiliz la estadstica descriptiva, que se
desarroll por medio de la investigacin

cuantitativa, mediante tabulaciones

cuadros y grficos circulares y anlisis. Valera (2005), opina que la estadstica

descriptiva es aquella que presenta informacin en forma conveniente, til y
comprensible y se utiliza en conjuntos finitos para `presentar, organizar y analizar
datos comparar y luego comunicar (p.150). En este caso, la estadstica
descriptiva facilita el procedimiento de anlisis mediante los tres (3) aspectos
importantes: tabulacin, graficacion y conclusin.
Por consiguiente, dichos anlisis se elaboraron tomando en cuenta el
anlisis cuantitativo para la cual se organizaron los datos obtenidos mediante la
aplicacin

del instrumento, en tablas de frecuencia (valor absoluto y valor

relativo) es decir, los datos se clasificaron, codificaron y tabularon en forma

cuantitativa y cualitativa mediante cuadros y grficos circulares, donde se
procedi a la realizacin planteada y poder establecer las conclusiones.

CAPTULO IV
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS DATOS
Presentacin de los Resultados
En este captulo se realiz el anlisis de los resultados de acuerdo a la
informacin obtenida despus de la aplicacin del instrumento de recoleccin de
datos, a los funcionarios de la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry del
Estado Aragua, se procesaron los datos con las tcnicas descritas en el marco
metodolgico y se obtuvo una matriz con las respuestas a los tems, la
representacin de la informacin se hizo con trminos porcentuales.
El anlisis, es el mtodo que permiti clasificar y luego reclasificar el
material recogido de diferente puntos de vista hasta que se escoja el ms
conveniente, adems, el significado e interpretacin de los datos obtenidos en la
aplicacin del instrumento, fueron analizados segn su naturaleza, es decir, los
resultados de la encuesta estructurada se analizaron de manera cualitativa y
cuantitativamente. Los resultados arrojados permitieron llevar acabo el
diagnstico de la situacin actual, lo cual genero posteriormente el cumplimiento
de los dems objetivos.
Segn Mndez (2005), expresa que el propsito del anlisis es resumir las
observaciones llevadas a cabo de formas tal que proporcione respuestas a la
interrogantes de la investigacin (p.452). Es decir, que conlleven a la
consecuencia de los objetivos. A continuacin se presenta los grficos con su
respectivo anlisis detallado con las preguntas formuladas en el cuestionario para
el logro de los objetivos de la presente investigacin.

Objetivo1. Diagnosticar la situacin actual del proceso de recaudacin del

Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de
ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda de la Alcalda

del

Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado Aragua.

tem 1.- La Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry cuenta con un
registro actualizado de contribuyentes del Impuesto sobre Actividades
Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar?
Tabla 2. Registro de Contribuyentes Actualizado
Alternativas

Valor Absoluto

Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)

6
0
6

Valor Relativo
100%
0%
100%

100%

Si
No

Grfico 1. Registro de Actualizado de Contribuyentes.

Anlisis: En el Grfico se puede observar que el cien por ciento (100%) de la
muestra encuestada opino que en la direccin de Hacienda de la Alcalda del
Municipio Mario Briceo Iragorry mantiene un registro informativo de
contribuyentes actualizado lo que permiti inferir que los funcionarios de esta
jurisdiccin se mantienen al da en cuanto a la recaudacin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar siendo
esto un mtodo eficiente y eficaz en cuanto a la recaudacin del Municipio. A
travs de esta les permite tener el control de hacer cumplir las obligaciones

municipales, as mismo de identificar a los sujetos pasivos que hayan cesado,

modificado o tengan pendientes pagos del Impuesto

tem 2.- El Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre Impuesto sobre

Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar del
Municipio Mario Briceo Iragorry se realiza de acuerdo a lo establecido en la
Ordenanza Municipal?
Tabla 3. Procedimientos de Acuerdo a la Ordenanza Municipal.
Alternativas
Valor
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)
Si

Absoluto
6
0
6

Valor Relativo
100%
0%
100%

No

100%

Grfico 2: Procedimiento de acuerdo a la Ordenanza Municipal

Anlisis: En el grafico se puede observar que el cien por ciento (100%) de la
muestra encuestada opino que la recaudacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar se realiza de
acuerdo a lo establecido en la Ordenanza Municipal de Mario Briceo Iragorry,
esto hace inferir al autor que los funcionarios de Hacienda Municipal conocen la
Normativa legal existente referida a dicho impuesto, el proceso de recaudacin se
realiza de conformidad a lo dispuesto en la ordenanza es decir, que se cumple a
cabalidad en cuanto a la aplicacin. recaudacin, fiscalizacin, determinacin y

pago del impuesto, en cuanto a las sanciones se adaptan en su cuanta limite a las
estipulaciones del Cdigo Orgnico Tributario y la Ordenanza Municipal.

tem 3.- El proceso de Recaudacin el Impuesto sobre Impuesto sobre

Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar se
realiza en las fechas establecidas en la Ordenanza Existente?
Tabla 4. Recaudacin en las fechas establecidas
Alternativas
Valor
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)

Si

Absoluto
6
0
6

Valor Relativo
100%
0%
100%

No

100%

Grafico 3. Recaudacin en las Fechas Establecidas.

Grafico 3. El en grafico anterior se pude observar que el cien por ciento (100%)
de las muestras encuestadas opinaron que la recaudacin del impuesto sobre
Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar se
realiza en la fechas establecidas segn la Ordenanza del Municipio Mario Briceo
Iragorry es decir, el proceso se realiza a cabalidad en las fechas estipulada por la

Ordenanza de manera trimestral durante los treinta (30) primeros das continuos
de cada uno de los trimestre subsiguientes al primero, o sea, en los meses de abril,
julio y octubre.

tem 4.- Los funcionarios de la direccin de Hacienda del Municipio Mario

Briceo Iragorry llevan un registro del ndice de Evasin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar ?
Tabla 5. Registro del ndice de Evasin
Alternativas
Valor
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)

Si

Absoluto
0
6
6

100%

Valor Relativo
0%
100%
100%

No

Grfico 4. Registro del ndice de Evasin

Anlisis: En el grafico anterior se puede observar que el cien por ciento (100%)
de la muestra encuestada opino que en la direccin de Hacienda de la Alcalda de
Mario Briceo Iragorry no llevan un registro del ndice de evasin del Impuesto
sobre

Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole

Similar , lo que hace inferir a la autora, que aun cuando los funcionarios cumplen
con la normativa legal de recaudacin, estos no conocen la cantidad de
contribuyentes evasores del Impuesto en estudio porque no existe un registro que

indique el ndice de contribuyentes evasores del Impuesto. Ya sea por la gran

cantidad de poblacin urbana y la modalidad estructural del municipio.

Objetivo 2. Identificar las debilidades y fortalezas del Proceso de Recaudacin

del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de
ndole Similar realizado por la

Direccin de Hacienda de la Alcalda del

Municipio Mario Briceo Iragorry.

tem 5.- La Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry realiza
Fiscalizaciones frecuentes del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio?
Tabla 6. Fiscalizacin.
Alternativas
Valor
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)

Si

Absoluto
6
0
6

100%

Valor Relativo
100%
0%
100%

No

Grafico 5. Fiscalizacin
Anlisis: En el grafico anterior se puede observar que el cien por ciento (100%)
de la muestra opino que los funcionarios de la Alcalda de Mario Briceo Iragorry
si realizan fiscalizaciones a los Contribuyentes adjuntos del Impuesto sobre
Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar lo que
hace inferir a la autora que si se realizan fiscalizaciones con el objetivo

comprobar, exigir y hacer cumplir las obligaciones tributarias .e impulsar el

incremento de la recaudacin, cabe acotar que la Direccin de Hacienda dispondr
de amplias potestades al momento de una fiscalizacin.

tem 6.- Se realizan operativos peridicos dirigidos a los contribuyentes como

estrategias de Recaudacin del Impuesto

sobre Actividades Econmicas,

Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar del Municipio Mario Briceo

Iragorry?

Tabla 7. Estrategias de recaudacin

Alternativas
Valor Absoluto
Si
100
No
0
Totales
6
Fuente: Cuestionario (2015)

Si

100%

Valor Relativo
100%
0%
100%

No

Grafico 6. Estrategias de Recaudacin

Anlisis: En el grafico anterior se puede observar que el cien por ciento (100%)
de la muestra encuestada opinaron que la Alcalda de Mario Briceo Iragorry si
llevan a cabo operativos peridicos dirigidos a los contribuyentes, dado esto como
estrategias para incrementar la recaudacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas, Industria, Comercio Servicio y de ndole Similar. Lo que hace

confirmar a la autora, que mediante exista dichas estrategias se incentiva al

contribuyente al pago voluntario, dado que a travs del pronto pago de dicho
impuesto el contribuyente podr adquirr una rebaja de hasta un diez (10%) por
ciento del monto a pagar siempre y cuando no posea morosidad del mismo.

tem 7.- Los funcionarios de la Alcalda de Municipio Mario Briceo Iragorry

cuentan con un sistema informativo Actualizado en cuanto al Impuesto sobre
Patente de Industria y Comercio?
Tabla 8. Sistema Informativo
Alternativas
Valor
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)
Si

Absoluto
6
0
6

Valor Relativo
100%
0%
100%

No

100%

Grafico 7. Sistema Informativo.

Anlisis: En el grafico anterior se puede observar que el cien por ciento (100%)
de la muestra opinaron que la Hacienda Municipal de Mario Briceo Iragorry
cuenta con un sistema informativo en cuanto al Impuesto sobre Actividades
Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar, lo que hace
inferir a la investigadora que dicha jurisdiccin se ha ido modernizando en cuanto
a dicho impuesto, se han ido realizaron ajuste que ya estn vigente en la presente
ordenanza agrupada en forma sistemtica de manera que cada captulo tenga

normas propias y acordes con la materia de que se trate, y as hacer ms efectivo

el funcionamiento de la Direccin de Hacienda Municipal, la creacin de una
cultura tributaria y al impulso e incremento de la recaudacin

Objetivo 3. Clasificar las estrategias utilizadas para la recaudacin del Impuesto

sobre Actividades Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar
realizado por la Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio Mario
Briceo Iragorry del Estado Aragua.
tem 8.- Se realizan de manera peridica jornadas de Recaudacin, con el
Objetivo de cumplir las metas de recaudacin sobre Actividades Econmicas,
Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar del Municipio Mario Briceo
Iragorry del Estado Aragua?
Tabla 9. Jornadas de recaudacin.
Alternativas
Valor
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2015)

Si

Absoluto
6
0
6

100%

Valor Relativo
1000%
0%
100%

No

Grafico 8. Jornadas de Recaudacin.

Anlisis: En el grafico anterior se puede observar que el cien por ciento (100%)
de la muestra encuestada opinaron que la Alcalda de Mario Briceo Iragorry si se
realizan jornada se recaudacin en cuanto al Impuesto sobre Actividades

Econmicas, Industria, Comercio, Servicio y de ndole Similar ya que sealan que

el contribuyente podr adquirir rebajas del monto neto a pagar por el hecho de
cumplir con el pronto pago y mantener solvente su licencia de actividades
econmicas, industria, comercio , servicio o cualquier otra actividad que realice el
sujeto pasivo, se seala que mediante estas jornadas se puede incentivar a otros
municipio e implementar estrategias como esta , y as obtener una recaudacin
eficiente

CAPITULO V
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
El proceso de investigacin realizado luego de haber desollado los
objetivos planteados e interpretados los resultados que se obtuvieron en la
investigacin realizada como resultados de aplicacin del cuestionario se pudo
concluir que la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry presenta una serie
de situaciones que influyen negativamente en el proceso de recaudacin del
Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio.
En forma general el Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio es un
Impuesto de estructura simple, representa una fuente de ingresos importante al
municipio; el cual se genera por el hecho de practicar en forma habitual una
actividad de comercio, industria e ndole similar dentro de la jurisdiccin. Vale
destacar que dicho Impuesto es atribuido a la competencia Municipal , n es
impuesto sobre las ventas , ni sobre los ingresos brutos, ni sobre el capital, El
hecho generador como el ya lo sugiere es el ejercicio de la industria , del comercio
o de otro carcter similar.
Referente al Primer Objetivo, diagnosticar la situacin actual del proceso
de recaudacin del impuesto sobre Actividades Econmicas, Industria, comercio,
Servicio y de ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda de la Alcalda
del Municipio Mario Briceo Iragorry del estado Aragua, se evidencio de que si
existe un registro de contribuyentes actualizado , debido a las modificaciones de

actualizaciones que ha venido presentando la direccin de hacienda, de tal manera

todos los procesos de recaudacin, determinacin , fiscalizacin del impuesto en
el municipio se hacen de manera sujeta a la ordenanza en las fechas establecidas
en la misma. Sin embargo la direccin de hacienda del municipio no cuenta con
el ndice de contribuyentes que evaden este impuesto, por lo que se hace un
llamado a la sociedad a concientizara a la importancia de cumplir con los deberes
tributarios.
En relacin al segundo objetivo, Identificar las debilidades y fortalezas del
proceso de recaudacin del impuesto sobre Actividades econmicas, Industria,
comercio, Servicio y de ndole Similar realizado por la Direccin de Hacienda de
la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry del estado Aragua, se pudo
observar la fortalezas que existe en cuanto a las fiscalizaciones frecuentes en el
municipio con el fin de enterar a la direccin de hacienda a las modificaciones,
irregularidades y morosidades que posea el contribuyente , de tal manera se cuenta
con el sistema informativo actualizado y adaptado a las modalidades de la
Ordenanza Municipal vigente, contando como herramienta los operativos que se
realizan de manera peridica con el objetivo de aumentar el nivel de recaudacin
del municipio.
Con respecto al tercer objetivo, clasificar las estrategias utilizadas para el
mejoramiento del proceso de recaudacin del impuesto sobre Actividades de la
Alcalda econmicas, Industria, comercio, Servicio y de ndole Similar realizado
por la Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio Mario Briceo Iragorry
del estado Aragua, se evidencio que a travs de las jornadas de recaudacin se ha
logrado incrementar los ingresos del tesoro municipal debido a que se realizan
con frecuencias en el municipio esto con la intencin de incentivar al pronto pago
y lograr la disminucin de evasin tributaria.
Recomendaciones
Por todo lo anteriormente expuesto, la autora realiza las siguientes
recomendaciones:
-

Crear un sistema de registro automatizado.

Facilitar al contribuyente la inscripcin en el registro

Informar mediante propagandas televisivas.
Realizar censos anualmente.
Adiestrar al personal administrativo de la Direccin de Hacienda de la

Alcalda en materia Tributaria.

Ajustar al pago del Impuesto de manera

REFERENCIAS
Arias, F. (2006). El proyecto de la Investigacin. Caracas: Editorial Episteme
Ballestrini, M. (2006). Como se elabora El Proyecto de la Investigacin. 2da.
Edicin. BL. Editorial Consultores Asociados. Caracas Venezuela.
Carpio D. (2011). Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas Realizado por la Direccin de Hacienda Municipal del Municipio
Santa Mara de Ipire, Estado Gurico. Trabajo de Especial de Grado no
publicado: instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales. Maracay
Venezuela.
Cabanellas, (2005). Diccionario Enciclopdico de Derecho. Argentina Editorial
Heliasta.
Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999), Gaceta Oficial N5.453
de fecha 24 de marzo de 2000.
Cdigo Orgnico Tributario (2001). Gaceta Oficial N37305 de fecha 17 de octubre
2001
Chiavenato, I. (2005). Introduccin a la Teora General de la Administracin. (4ta
Edicin), Colombia: Mc. Graw Hill.
Diccionario Jurdico Venezolano D&F (2008) 10ma Edicin Editorial F.C.E. Caracas
Venezuela.
Glosario de trminos del SENIAT (2006). Disponible: http//www.seniat.gov.ve/el
tributo/glosario. (Consulta: 2013, febrero 03).
Gonzales L. (2007) Metorologia de la Investigacin. Editorial Dofiscal, Mxico.
Hernndez, Fernndez y Batispta (2006). Metodologa de la Investigacin. Mxico.
Editorial Limusa.
Instituto Universitario de Ciencias Administrativas Y Fiscales (IUCAF) (2008). Manual
para la Elaboracin Presentacin y Evaluacin de Trabajos de Investigacin.
Aragua Venezuela.
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (2005). Gaceta Oficial N30.163. Caracas
Venezuela.

Mndez (2005). Metodologa de la Investigacin. D.F. Mxico. Editorial Mac GrawHill. Quinta Edicin.
Mansabel E. (2013). Proceso de Recaudacin del Impuesto sobre la Actividad
Econmica de Industria, Comercio, Servicio o ndole Similar Realizado por
el Servicio Autnomo de Tributacin Municipal Libertador (SATRIMLI).
Trabajo Especial de Grado no publicado: Instituto Universitario de Ciencias
Administrativas y Fiscales.
Mintzberg y Quinn (1999), Estrategias para Planificar un Proyecto de Investigacin
en el rea Tributaria, (2da edicin) Mxico Editorial Limusa.
Moya, M (2006). Elementos de Finanzas Pblicas y Derechos Tributarios
Venezolanos. Caracas Venezuela. Editorial Mobilibros.
Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio Gaceta Municipal del Consejo
Municipal Mario Briceo Iragorry.
Palella S y Martins, F (2005). La Metodologa Caracas, Venezuela.
Palma (2007). Derecho Tributario. Editorial Prohombre Colombia, Bogot.
Sabino, C. (2007). El Proceso de Investigacin Cientfica. Caracas: Editorial Panapo.
Tamayo y Tamayo (2007). El Proceso de Investigacin Cientfica. Mxico Editorial
Limusa.
Universidad Pedaggica Experimental Libertador, (2006). Manual de Trabajos de
Grado de Especializacin y Maestra y Tesis Doctorales. Caracas FEDUPEL.
Venezuela.
Valera, A. (2005). Teora y Prcticas en Metodologa de la Investigacin. Ciudad de la
Habana: Editorial ACIMED.
Velsquez, J. (2012). Proceso de Recaudacin de Impuestos sobre Patente de
Industria y Comercio Efectuado por la Direccin de Hacienda Municipal del
Municipio Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua. Trabajo Especial de
Grado no publicado: Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales
Villegas, H. (2008). Derecho Financiero y Tributario. De Palma Editorial. Quinta
Edicin, Ampliada y Actualizada, Venezuela.

ANEXOS

ANEXO A
INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS

ANEXO B
Cartas y Cuadros de Validacion del Instrumento

Seores.
Coordinacin del Departamento de Investigacin.
IUCAF
Presente.

Quien suscribe, Lcda. Mara Minerva Gonzlez, Titular de la cedula de

identidad N 5.277.347, por medio de la presente hago constar, que el instrumento
de recoleccin de datos diseado para la investigacin

que lleva por ttulo,

PROCESO DE RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE PATENTE DE

INDUSTRIA Y COMERCIO REALIZADO POR LA ALCALDIA DEL
MUNICIPIO MARIO BRICEO IRAGORRY DEL ESTADO ARAGUA,
presentado por la bachiller : Castel Gmez, Anamilet Karina, titular de la cedula
de identidad N 20.760.921, rene los requisitos suficientes y necesarios para ser
considerado vlidos y confiable, por lo tanto para ser aplicado en el logro de los
objetivos de su investigacin.

En la ciudad de Maracay, a los 26 das del mes de junio de 2015

Lcda. Mara Minerva Gonzlez

C.I:V- 5.280.103

CUADRO DE VALIDACIN DEL INSTRUMENTO

Nombre y Apellidos: Castel Gmez Anamilet Karina, Cedula de Identidad N:
20.760.921. Trabajo de Investigacin Titulado: Proceso de Recaudacin del
Impuesto Sobre Patente de y Comercio Realizado por la Alcalda del
Municipio Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua.
Instrucciones: Marque con una (x) en el rengln cualitativo que usted considere
rene
Redaccin

Pertinencia

0(4

B(3

R(2

D(1

)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

0(4)

B(3)

R(2)

Relevancia
D(1) 0(4)

B(3

R(2

D(1

Observaciones y Sugerencias

Leyenda: O: Optimo

Evaluado por:

B: Bueno

Apellido y Nombre

C: Regular

Cedula de Identidad

D: Deficiente

Firma

Seores.
Coordinacin del Departamento de Investigacin.
IUCAF
Presente.

Quien suscribe, Prof. Mirna Osorio, Titular de la cedula de identidad N

5.280.103,

por medio de la presente hago constar, que el instrumento de

recoleccin de datos diseado para la investigacin

que lleva por ttulo,

PROCESO DE RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE PATENTE DE

INDUSTRIA Y COMERCIO REALIZADO POR LA ALCALDIA DEL
MUNICIPIO MARIO BRICEO IRAGORRY DEL ESTADO ARAGUA,
presentado por la bachiller : Castel Gmez, Anamilet Karina, titular de la cedula
de identidad N 20.760.921, rene los requisitos suficientes y necesarios para ser
considerado vlidos y confiable, por lo tanto para ser aplicado en el logro de los
objetivos de su investigacin.

En la ciudad de Maracay, a los 26 das del mes de junio de 2015

Prof. Mirna Osorio

C.I: V- 5.280.103

Cuadro de Validacin del Instrumento

Nombre y Apellidos: Castel Gmez Anamilet Karina, Cedula de Identidad N:
20.760.921. Trabajo de Investigacin Titulado: Proceso de Recaudacin del
Impuesto Sobre Patente de y Comercio Realizado por la Alcalda del
Municipio Mario Briceo Iragorry, Estado Aragua.
Instrucciones: Marque con una (x) en el rengln cualitativo que usted considere
rene
Redaccin

Pertinencia

0(4

B(3

R(2

D(1

)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

0(4)

B(3)

R(2)

Relevancia
D(1) 0(4)

B(3

R(2

D(1

Observaciones y Sugerencias

Leyenda: O: Optimo

Evaluado por:

B: Bueno

Apellido y Nombre

C: Regular

Cedula de Identidad

D: Deficiente

Firma

ANEXO C
Copias de Leyes Referidas

EN USO DE SUS ATRIBUCIONES

LEGALES, SANCIONA LA SIGUIENTE

ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE

ACTIVIDADES ECONMICAS DE
INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO Y DE
NDOLE SIMILAR
DEL MUNICIPIO MARIO BRICEO
IRAGORRY DEL ESTADO ARAGUA

EL CONCEJO DEL
MUNICIPIO MARIO
BRICEO IRAGORRYDEL
ESTADO ARAGUA
EXPOSICIN DE MOTIVOS
En atencin a lo establecido en los artculos 179 en su ordinal 2, 180, 316 y 317
de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela; 159, 160, 204 y
siguientes de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, se somete a
consideracin del ilustre Concejo Municipal del Municipio Mario Briceo
Iragorry, el proyecto de Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Econmicas
de Industria, Comercio, Servicio o ndole similar, que en esta fecha se presenta y
forma parte de la modernizacin del Sistema Tributario Municipal que el
ciudadano Alcalde se ha propuesto cristalizar y para hacer ms efectivo el
funcionamiento de la Direccin de Hacienda Municipal o quien haga sus veces,
en cuanto a la creacin de cultura tributaria y al impulso e incremento de la
Recaudacin Tributaria en el Municipio Mario Briceo Iragorry; Es de resaltar

que, gracias a los tributos se pueden acometer obras, servicios y mejoramiento

de la calidad de vida para los ciudadanos y ciudadanas que habitan en este
Municipio.
Las ventajas y aportes ms relevantes de esta nueva Ordenanza se pueden
resumir desde varios puntos de vista: adaptacin a la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal, beneficios en cuanto a la sistematizacin del Instrumento
Jurdico como tal, y la incorporacin de mecanismos que harn ms expedito
los trmites administrativos de naturaleza tributaria entre otras cosas. Se definen
a continuacin algunos aportes y ventajas:
1. La nueva Ordenanza se agrup en forma sistemtica de manera que cada
captulo tengan normas propias y acordes con la materia de que se trate.
2. Se eliminaron las dualidades de criterio normativo que existen en el vigente
instrumento normativo a derogar.
3. La nueva Ordenanza adapt su contenido a las disposiciones de la Ley
Orgnica del Poder Pblico Municipal, incorporando criterios y conceptos que
esta Ley contiene, como es el caso de los conceptos de establecimiento
permanente, de ingresos brutos y se definen los elementos integradores de este
impuesto y lo que desde el punto de vista de esa Ley marco debe entenderse
como tales, vale decir: hecho imponible, objeto, base imponible, sujeto activo,
sujeto pasivo, entre otros. Adems, el rgimen sancionador recogi el
mandamiento de dicha ley, en cuanto a que las sanciones deben adaptarse en
su cuanta y lmite a las estipulaciones del Cdigo Orgnico Tributario, lo que
redundar en beneficios para el contribuyente sobre todo en aquellas sanciones
tributarias por infracciones a los deberes de carcter formal.
4. La base imponible que se considerar para la determinacin y pago del
impuesto sobre actividades de industria, comercio, servicios o de ndole similar,
est constituida por el monto de los ingresos brutos efectivamente percibidos por
el contribuyente en el perodo impositivo correspondiente al ao natural que
comienza el 1 de Enero y finaliza el 31 de Diciembre de cada ao, originados
en el ejercicio de las actividades industriales, comerciales, de servicios o
econmicas de ndole similar, que se ejerzan o que se consideren ejercidas en
jurisdiccin del Municipio Mario Briceo Iragorry.
5. Evita al mximo las reglamentaciones especiales y dispone tambin, que en
cuanto al rgimen procedimental, recursos y notificaciones los remite a lo que al
efecto establezca la Ordenanza de Hacienda Pblica Municipal y el Cdigo
Orgnico Tributario.
6. En cuanto al sistema de Declaracin de los ingresos brutos, se reforma, el
sujeto pasivo asume la determinacin del impuesto y practica la autoliquidacin.
Esto es, que el propio contribuyente debe durante el mes de Enero de cada ao,
calcular por s mismo, el monto del Impuesto desde su residencia u oficina, sin
necesidad de esperar el clculo por parte de la Direccin de Hacienda Municipal
o quien haga sus veces. No obstante, ello aumentar los niveles de
responsabilidad de los contribuyentes. Sin embargo, se disminuye la
intervencin previa de la Direccin de Hacienda Municipal y se acenta por otro
lado la fiscalizacin posterior y la determinacin de oficio.

7. En cuanto al Clasificador de Actividades Econmicas, el mismo se adapt a

las nuevas realidades, con modificaciones en escasas alcuotas y la
incorporacin de nuevas actividades econmicas que progresivamente la historia
reciente ha visto nacer, adems de otras que an cuando da a da tenemos
conocimiento de ellas, no estaban incorporadas en la hasta ahora vigente
Ordenanza del ramo.
8. Se mantiene la figura del Agente de Retencin, como una figura alternativa
que a travs de su puesta en prctica de manera efectiva, puede ayudar a elevar
los niveles de recaudacin, sobre todo en aquellas reas difciles de gravar el
impuesto, en razn de la inexistencia de establecimientos permanentes en el
Municipio Mario Briceo Iragorry, sin embargo, constituyen actividades a las que
se pudieran ponerse a tono con las disposiciones de esta Ordenanza.
9. Se profundiza la facultad de fiscalizacin y determinacin por parte de
Direccin de Hacienda Municipal o quien haga sus veces, y en consecuencia la
actividad investigadora, fiscalizadora y de vigilancia va a tener un papel
preponderante, a los fines de combatir la evasin fiscal.
10. Se mantienen los beneficios fiscales de la vigente Ordenanza y se incorporan
algunos nuevos en materia de exoneracin, atendiendo al Principio de
Responsabilidad Social, tanto en aquellos pequeos sectores de la economa
con alta incidencia social as como aquellos sectores de la sociedad altamente
deprimidos. Estos beneficios fiscales estn dirigidos especialmente a:
a. Los vendedores ambulantes de peridicos, as como aquellos que
lo comercializan a travs de los llamados Kioscos.
b. Aquellas empresas que apadrinen nios en situacin de
abandono, entre otros
La presente Ordenanza es el resultado de un trabajo en equipo tanto de
funcionarios de la rama operativa de la Direccin de Hacienda Municipal, de
organismos econmicos del Municipio Mario Briceo Iragorry, de los gremios
profesionales, de los propios contribuyentes quienes dieron su aporte diario y
con base a los cuales se enriqueci esta Ordenanza, en fin, este instrumento
jurdico, esperamos as sea, traer como consecuencia que se eleven los niveles
de recaudacin y que disminuyan los de evasin fiscal y se simplifiquen los
trmites de los contribuyentes de este impuesto ante la Administracin Tributaria
Municipal.