3-Estado Flujo de Efectivo

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre
Preparado por: Carlos Arturo Valencia Montoya
TUTORIA IV
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado financiero bsico, que presenta el efectivo generado y aplicado por la empresa en
actividades de Operacin, o sea aquellas que afectan el estado de resultados; Inversin de
recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales; y
Financiacin de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferentes
de las partidas operacionales.
De acuerdo al Pronunciamiento No. 8 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, el
objetivo de este estado es presentar informacin pertinente y concisa, relativa a los
recaudos y desembolsos de efectivo de un ente econmico durante un perodo para que
los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para:
1. Examinar la capacidad del ente econmico para generar flujos futuros de efectivo.
2. Evaluar la capacidad del ente econmico para cumplir con sus obligaciones, pagar
dividendos y determinar el financiamiento interno o externo necesario.
3. Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las actividades de
operacin, inversin y financiacin.
4. Establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos de
efectivo asociados.
Para la elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo es necesario establecer los rubros que
se considerarn como efectivo o equivalentes de efectivo, dentro de los cuales podemos
incluir el dinero disponible en caja, en bancos y en otras instituciones financieras, as
como los equivalentes de efectivo correspondientes a inversiones de alta liquidez y
aquellas partidas que tengan las caractersticas generales de depsitos a la vista. Por lo
general, slo las Inversiones y depsitos con vencimiento igual o inferior a tres meses se
incluyen bajo el concepto de equivalentes de efectivo.
As mismo se debe considerar la clasificacin de las actividades:
Las actividades de operacin estn relacionadas generalmente con la produccin y
distribucin de bienes y con la prestacin de servicios. Los flujos de efectivo de
operaciones son generalmente consecuencia de transacciones en efectivo y otros
eventos que entran en la determinacin de la utilidad neta.
| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

| rea Contable | Skype: cavalencia10 |

Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la
adquisicin y venta de inversiones, de propiedades, planta y equipo y de otros
activos distintos de aquellos considerados como inventarios.
Las actividades de financiacin incluyen la obtencin de recursos de los
propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversin,
as como los prstamos recibidos y su cancelacin.
Como primer punto se deben establecer los aumentos y disminuciones de las cuentas, los
cuales representarn fuentes de efectivo (de donde provienen los recursos) o usos del
mismo (como se utilizan los recursos), y se clasifican de la siguiente manera:
CLASE DE CUENTA
Naturaleza Dbito
Naturaleza Crdito
AUMENTO
Uso
Fuente
DISMINUCIN
Fuente
Uso
De lo anterior se deduce que no todos los aumentos de los activos representan Usos, pues
la depreciacin acumulada, a pesar de ser una cuenta del activo, es de naturaleza crdito
y por lo tanto se debe manejar como una Fuente de recursos.


FORMAS DE PRESENTACIN
Los mtodos para la presentacin de las actividades de operacin en el estado de flujo de

efectivo se establecen como el mtodo directo e indirecto.
Mtodo directo: En este mtodo las actividades de operacin se presentan como si se
tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. Los entes econmicos que
utilicen este mtodo deben informar por separado los siguientes movimientos
relacionados con las actividades de operacin:
1. Efectivo cobrado a clientes.
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operacin.
4. Efectivo pagado a empleados y proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operacin.
Mtodo indirecto: Bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el
flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, la cual debe informar por separado
todas las partidas conciliatorias.
Para el efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina
tomando como punto de partida la utilidad neta del perodo, valor al cual se adicionan o
deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un
pago de efectivo.
Entre las partidas mencionadas se encuentran:
Depreciacin, amortizacin y agotamiento.

Provisiones para proteccin de activos.
Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
Prdidas en venta de propiedades, planta y equipo, inversiones u otros activos
operacionales.
Correccin monetaria del perodo de las cuentas de balance.
Cambios en rubros operacionales, tales como: Aumento o disminuciones en
cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones, etc.
En ambos mtodos los flujos de efectivo originados o usados en actividades de inversin y
financiacin se presentan en idntica forma sealando por separado las entradas y las

salidas de efectivo por cada uno de los conceptos incluidos en el estado, as: Los
desembolsos por adquisicin de inversiones se deben separar del efectivo obtenido por la
venta de inversiones; el efectivo recibido por los prstamos obtenidos a largo plazo,
deben presentarse por separado de los pagos por cancelaciones de obligaciones de largo
plazo; y el efectivo recibido por emisin de aportes debe mostrarse separado de los pagos
para readquisicin de los aportes propios de la entidad.
La utilizacin de uno u otro mtodo es opcional, sin embargo, en un contexto inflacionario
como el colombiano es recomendable su preparacin por el mtodo directo ya que ste
se fundamenta en las cuentas de tesorera.
Conforme a lo antes mencionado, es importante conocer las normas sobre revelaciones
que estn ntimamente ligadas con la presentacin de los estados financieros, es decir,
que adicionalmente y en cumplimiento de la norma de revelacin plena, los estados
financieros se deben acompaar de notas y dems informacin suplementaria necesaria
para su entendimiento (dictamen e informe del revisor fiscal, informe de gestin, otros
informes, etc.). Las notas a los estados financieros deben explicar con detalle, el contenido
de las cuentas que en trminos de cifras se presentan en los estados financieros; tanto as
que las notas forman parte integral de los mismos.


PLANTACIONES LTDA
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
A DICIEMBRE 31 AOS 1 2
ACTIV.
EFE
EFE
EFE
OPER.
GIF
OPER.
OPER.
OPER.
INVER.
INVER.
GIF
INVER.
GIF
INVER.
INVER.
GIF
INVER.
CRUCE
EFE
OPER.
OPER.
OPER.
FINAN.
FINAN.
FINAN.
OPER.
FINAN.
CRUCE
EU
EU
EU
EU
GIF - EU
CUENTA
Caja
Cuentas Ahorros
Fondos
Deudores Clientes
Provisin Clientes
Anticipos y Avances
Ingresos por Cobrar
Inventarios
Terrenos
Maquinaria y equipo
D.A. Maquinaria y equipo
Flota y equipo de transporte
D.A. Flota y Eq. Transporte
Construcciones en curso
Semovientes
Amortizacin Acum. Semov.
Inversiones permanentes
Valorizaciones
Sobregiros
Proveedores
Costos y gastos por pagar
Retencin en la fuente
Obligaciones financieras L.P.
Hipotecas por pagar
Acreedores varios L.P.
Cesantas consolidadas
Aportes sociales
Supervit por valorizaciones
Revalorizacin del patrimonio
Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
Resultados del ejercicio
AO 1
1.500
8.500
4.000
6.300
(350)
218
300
7.100
10.000
35.870
(5.650)
7.000
(1.000)
4.000
2.800
(280)
2.386
3.200
550
5.220
1.945
800
8.160
5.800
2.700
8.000
40.550
3.200
2.897
1.467
1.330
910
2.365
AO 2
1.120
8.670
4.200
7.500
(400)
308
217
6.800
8.000
34.790
(6.350)
3.000
(1.200)
6.000
3.280
(318)
2.040
3.600
457
6.310
1.790
1.250
7.080
6.460
2.050
7.300
33.800
3.600
3.147
1.766
1.450
910
3.887
AUMENTO
170
200
1.200
50
90
700
200
2.000
480
38
400
1.090
450
660
400
250
299
120
1.522

DISMINUCION
380
83
300
2.000
1.080
4.000
346
93
155
1.080
650
700
6.750
-
ORIGEN
380
50
83
300
2.000
1.080
700
4.000
200
38
346
1.090
450
660
400
250
299
120
1.522
USO
170
200
1.200
90
2.000
480
400
93
155
1.080
650
700
6.750
-

PLANTACIONES LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENE A 31 DIC AO 2
INGRESOS OPERACIONALES
Venta de productos
COSTOS DE VENTAS
Costos de Produccin
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
Administrativos
Ventas
RESULTADOS DEL EJERCICIO
_________________
Representante Legal
14.150
14.150
6.500
6.500
7.650
3.763
1.456
2.307
3.887
_______________
Contador Pblico
T.P. No.XXXXXX
______________
Revisor Fiscal
T.P. No.XXXXXX
ANEXOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CRUCE
Valorizaciones
Supervit por valorizaciones
SALDO
FUENTE
USO
400
400
-
Este cruce se realiza por la distorsin que genera incluir estos rubros en la elaboracin del
Estado de Flujo de Efectivo.
De igual manera se deben realizar cruces cuando se presentan cuentas en el largo y corto
plazo, as como cuando se manejan activos en construccin o en curso, o la simple
reclasificacin de inventarios para empresas productoras.


GENERACIN INTERNA DE FONDOS
Utilidad del ejercicio
Partidas que no afectan el efectivo:
Provisin Clientes
D.A. Maquinaria y equipo
D.A. Flota y Eq. Transporte
Amortizacin Acum. semovientes
3.887
50
700
200
38
TOTAL GENERACIN INTERNA DE FONDOS
4.875
Este anlisis refleja el efectivo generado con las actividades operativas propias de la
empresa, es decir, se entiende que no refleja exactamente el efectivo generado, pero si
permite partir de un valor ms acertado.
PLANTACIONES LTDA
ESTADO DE UTILIDADES
A DICIEMBRE 31 AO 2
SALDO INICIAL
- Aumento Reservas Obligatoria
- Aumento Reservas Ocasional
- Dividendos Decretados
UTILIDAD DEL EJERCICIO
_________________
Representante Legal
2365
(299)
(120)
(1.946)
3.887
PAGO DE DIVIDENDOS
Dividendos Decretados
- Revalorizacin
1.946
(250)
DIVIDENDOS PAGADOS
1.696
_______________
Contador Pblico
T.P. No.XXXXXX
______________
Revisor Fiscal
T.P. No.XXXXXX
Este estado financiero permite determinar los dividendos que fueron decretados
mediante asamblea general de socios o accionistas, en la cual se establece el monto a
pagar, pero finalmente se debe establecer con exactitud el valor efectivamente pagado al
momento de elaborar el estado financiero.


PLANTACIONES LTDA
MTODO INDIRECTO
A DICIEMBRE 31 AO 2
GENERACIN INTERNA DE FONDOS
4.875
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Deudores Clientes
(1.200)
Anticipos y Avances
(90)
Ingresos por Cobrar
83
Inventarios
300
Proveedores
1.090
(155)
Retencin en la fuente por pagar
450
(700)
EFECTIVO UTILIZADO EN ACTIVIDADES OPERACIN
FLUJO EFECTIVO NETO ACTIVIDADES OPERACIN
(222)
4.653
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Terrenos
2.000
Maquinaria y equipo
1.080
4.000
(2.000)
Semovientes
(480)
346
EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES INVERSIN
4.946
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
(1.080)
Hipotecas por pagar
660
(650)
Aportes sociales
(6.750)
Dividendos pagados
(1.696)
EFECTIVO UTILIZADO EN ACTIVIDADES FINANCIACIN
FLUJO DE EFECTIVO NETO

(9.516)
83

EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
Caja
Cuentas de Ahorro
Fondos
Sobregiros
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO
_________________
Representante Legal
_______________
Contador Pblico
T.P. No.XXXXXX
(380)
170
200
93
83
______________
Revisor Fiscal
T.P. No.XXXXXX
Este modelo es de construccin propia, sin embargo a continuacin se presenta el modelo

propuesto por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de acuerdo al Pronunciamiento
No. 8.
Se debe tener en cuenta que para la elaboracin del modelo propuesto por el CTCP, slo
se debe realizar el cruce de las Valorizaciones y el Supervit de Valorizacin, al igual que el
Estado de Utilidades, pero no se elabora el cruce de Generacin Interna de Fondos.


PLANTACIONES LTDA
MTODO INDIRECTO
A DICIEMBRE 31 AO 2
Utilidad del Ejercicio
Provisin
Depreciacin
Amortizacin
Deudores Clientes
Anticipos y Avances
Ingresos por Cobrar
Inventarios
Proveedores
EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES OPERACIN
3.887
50
900
38
(1.200)
(90)
83
300
1.090
(155)
450
(700)
Terrenos
Maquinaria y equipo
Semovientes
2.000
1.080
4.000
(2.000)
(480)
346
Hipotecas por pagar
Aportes sociales
Dividendos pagados
4.653
4.946
(1.080)
660
(650)
(6.750)
(1.696)

(9.516)
83

Caja
Cuentas de Ahorro
Fondos
Sobregiros
_________________
Representante Legal
(380)
170
200
93
83
_______________
Contador Pblico
T.P. No.XXXXXX
______________
Revisor Fiscal
T.P. No.XXXXXX
Ahora procedemos a establecer el formato del Estado de Flujo de Efectivo por el mtodo
directo, el cual requiere de otros cruces adicionales expresados anteriormente en este
documento. Dichos cruces hacen referencia especficamente sobre las actividades de
operacin, determinando el efectivo generado en las ventas, el efectivo utilizado en
compras, el utilizado en gastos operacionales y el utilizado o generado en otras cuentas
corrientes.


1.
+
-
EFECTIVO GENERADO POR LAS VENTAS:

Ventas
SI Cuentas por Cobrar
SF Cuentas por Cobrar
Efectivo Generado por Ventas
COMPRAS DEL PERODO:

Costo de ventas
SI Inventarios
+ SF Inventarios
Compras del Perodo
* Este valor es llevado al cruce nmero 3.
14.150
6.300
(7.500)
12.950
EFE
2.
3.
+
-
4.
+
-
5.
6.500
(7.100)
6.800
6.200 *
PAGO DE PROVEEDORES:
Compras Perodo
SI Proveedores
SF Proveedores
Efectivo Utilizado Compras
6.200 *
5.220
(6.310)
5.110
EFE
PAGO GASTOS OPERACIONALES

Total Gastos Operacionales
Depreciaciones
Amortizaciones
Provisiones
Total Gastos Operacionales Desembolsables
SI Costos y Gastos por Pagar
SF Costos y Gastos por Pagar
Efectivo Utilizado Pago G.O.
3.763
900
38
50
2.775
1.945
(1.790)
2.930
EFE
EFECTIVO OTRAS CUENTAS OPERACIONALES

Anticipos y Avances
Ingresos por Cobrar
Efectivo Utilizado Otras Ctas Ctes
-90
83
450
-700
-257 EFE


PLANTACIONES LTDA
MTODO DIRECTO
A DICIEMBRE 31 AO 2
Efectivo Generado por Ventas
Efectivo Utilizado Compras
Efectivo Utilizado Pago G.O.
Efectivo Utilizado Otras Ctas Ctes
EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES OPERACIN
12.950
(5.110)
(2.930)
(257)
Terrenos
Maquinaria y equipo
Semovientes
2.000
1.080
4.000
(2.000)
(480)
346
Hipotecas por pagar
Aportes sociales
Dividendos Pagados
4.653
4.946
(1.080)
660
(650)
(6.750)
(1.696)

Caja
Cuentas de Ahorro
Fondos
Sobregiros
_________________
Representante Legal
(9.516)
83
(380)
170
200
93
83
_______________
Contador Pblico
T.P. No.XXXXXX

______________
Revisor Fiscal
T.P. No.XXXXXX

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS A TRAVS DE LA HERRAMIENTA EXCEL
Microsoft Excel nos permite realizar a travs de plantillas el Estado de Flujo de Efectivo y
el estado de Cambios en la Situacin Financiera, a travs de la aplicacin de frmulas
lgicas y tablas dinmicas.
Para una adecuada configuracin es necesario tener claridad sobre la utilizacin de
frmulas lgicas, especialmente, las pruebas lgicas SI. Este tipo de formula comprueba
si se cumple una condicin y devuelve un valor si se evala como VERDADERO y otro valor
si se evala como FALSO. Consta de las siguientes partes:
Prueba_Lgica: Es cualquier valor o expresin que pueda evaluarse como verdadero o
falso.
Valor_si_verdadero: es el valor que se devolver si prueba lgica es verdadero, puede
anidar hasta 7 funciones SI.
Valor_si_falso: Es el valor que se devolver si prueba lgica es falso.
Un ejemplo para el uso de esta frmula puede ser, que para una seleccin de personal, se
estableci que de acuerdo a las funciones a realizar, se necesita de individuos con estatura
superior a 1,70 metros. La tabla de inscripcin muestra los siguientes aspirantes:
A
F
1 No. NOMBRE EDAD SEXO ESTATURA SELECCIN
20
M
1,70
2 1 CARLOS
23
M
1,80
3 2 ANDRES
19
F
1,50
4 3 LUISA
24
F
1,65
5 4 ANDREA
32
F
1,85
6 5 MARIA
29
F
1,73
7 6 LUZ
M
1,80
8 7 ALBERTO 26
35
M
1,65
9 8 ARTURO
18
M
1,72
10 9 DANIEL
30
F
1,50
11 10 MARTHA
De acuerdo a la vista que nos brinda Excel, podemos establecer en la columna F la

aceptacin o no de un aspirante a travs de frmula lgica SI, lo cual grficamente se
ilustra de la siguiente manera:

Valor_si_verdadero:
El aspirante es apto.
Prueba_Lgica:
SI La estatura es
superior a 1,70:
Valor_si_falso:
El aspirante no es
apto.
Formulado en Excel y de acuerdo a la ubicacin de las filas y columnas, la expresin en la

columna de SELECCIN sera la siguiente:
Prueba_lgica
Valor_si_verdadero
Valor_si_falso
=SI(E2>1,70;
APTO;
NO APTO)
Ntese que el texto debe incluirse entre comillas.

Lo anterior en la elaboracin de los estados financieros, aplica en cuanto al clculo que se
debe realizar a cada partida, en cuanto a su aumento y disminucin o a su clasificacin
como fuente o aplicacin.
Sin embargo para realizar plantillas para la elaboracin de estados financieros, es
necesario un dominio bsico de las frmulas lgicas, por lo tanto veamos el mismo
ejemplo, un poco ms complejo:
Adicionalmente para el desempeo de actividades, se requiere de trabajadores hombres
por tratarse de trabajos pesados. Por lo anterior, se tendra que formular de la siguiente
manera:


Valor_si_verdadero:
El aspirante es apto.
Valor_si_verdadero:
SI la estatura es
superior a 1,70:
Prueba_Lgica:
SI sexo es M:
Valor_si_falso:
El aspirante no es
apto por ser del
sexo femenino.
Valor_si_falso:
El aspirante no es
apto por no superar
la estatura mnima.
La figura nos muestra la siguiente situacin: Primero se definen los aspirantes de acuerdo al sexo, es decir, que si el aspirante es de
sexo femenino, automticamente es excluido del proceso, mientras que si es hombre, debe revisarse la estatura a efectos de
determinar si es apto o no para las labores. Lo anterior significa que se deben incorporar 2 formulas lgicas SI en una misma celda
para obtener un resultado satisfactorio, lo cual se expresa de la siguiente manera.
Prueba_lgica
=SI(D2=M;
Valor_si_verdadero
Valor_si_falso
(Prueba_lgica
Vlr_verdadero
Vlr_falso)
SI(E2>1,70;
APTO;
NO APTO);

NO APTO)
Ahora entrando en materia de la configuracin de los balances comparativos en Excel para

generar la plantilla en Excel, debemos empezar por asignar una columna con la posicin
que reflejar en el estado financiero, es decir, su Actividad (Cruce, GIF, Operacin,
Inversin o Financiacin) y otra en la cual se identifique la Naturaleza de la cuenta (dbito
o crdito). Adicionalmente se debe formular en una sola columna los aumentos y
disminuciones de cada una de las partidas, teniendo en cuenta que las cuentas con saldos
negativos tienen un tratamiento diferente. Esto es:
Las cuentas de naturaleza dbito que aumentan bastan con formular restando el ao
actual respecto al ao anterior, sin embargo cuentas como las provisiones, las
depreciaciones, las amortizaciones, los agotamientos y las prdidas del ejercicio, por tener
saldos negativos merecen especial atencin.
Lo anterior se soluciona incluyendo la siguiente frmula:
=SI(E2>0;E2-D2;-E2+D2): con la cual determinamos el aumento o disminucin de la misma.
Sin embargo, lo que realmente necesitamos para realizar el estado de flujo de efectivo es
el aumento o disminucin del efectivo, por lo tanto seguidamente debemos formular una
columna de la siguiente manera:
=SI(B2="D";-F2;F2): valores que sern llevados posteriormente al estado financiero.
Por ltimo procedemos a generar la tabla dinmica con el estado financiero que
pretendemos realizar, a travs de la siguiente ruta: Seleccionamos el rango de datos
incluidos los ttulos de cada columna, Insertar, Tabla dinmica, Nueva hoja de clculo,
Aceptar. En la parte derecha de la tabla, aparece una Lista de campos de tabla dinmica,
en la cual primero seleccionamos la columna que agrupa la Actividad de cada cuenta,
luego la columna donde estn relacionados los nombres de las Cuentas y por ltimo la
columna de los valores, para el caso Fuentes/Aplicaciones.
Por ltimo damos click sobre la opcin Rtulos de fila y quitamos el check a las cuentas
que se consideran efectivo y asignamos los ttulos y firmas correspondientes.


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MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

Preparado por: Carlos Arturo Valencia Montoya

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

Los mtodos para la presentacin de las actividades de operacin en el estado de flujo de

Depreciacin, amortizacin y agotamiento.

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

ANEXOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

TOTAL GENERACIN INTERNA DE FONDOS

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

Este modelo es de construccin propia, sin embargo a continuacin se presenta el modelo

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD FINANCIERA IV Semestre

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

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EFECTIVO GENERADO POR LAS VENTAS:

COMPRAS DEL PERODO:

PAGO GASTOS OPERACIONALES

EFECTIVO OTRAS CUENTAS OPERACIONALES

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

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EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

| Carlos Arturo Valencia Montoya | Tutor | 320 687 97 82 |

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De acuerdo a la vista que nos brinda Excel, podemos establecer en la columna F la

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