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La facturation
La facture est lun des documents essentiels
utilise dans lactivit de lentreprise, aussi fautil connatre ses fonctions, les diffrentes
catgories ainsi que les mentions obligatoires
quelles doivent comporter puisquelles sont un
lment de preuve en droit commercial et en
droit fiscal.
Modle de facture
TransportCHARAF,SARL
15, Rue majd
RC n135
Patente n127
Fact n : 015
Marchandises
Remise 5 %
15/12/2012
DOIT : SAFARI CAR
Quantit
Prix Unitaire
3 000
10
Montant
30 000,00
- 1 500,00
Net commercial 1
28 500,00
Remise 10 %
- 2 850,00
Net commercial 2
25 650,00
Escompte 1 %
- 256,50
Net financier
25 393,50
TVA 20%
+5 078,70
30.72,20
Le traitement comptable
Il faut veiller bien utiliser les comptes dachats et
de ventes qui correspondent exactement aux
oprations conomiques effectues.
A - Les achats
Les achats se subdivisent en achats de biens non
immobiliss tels que les marchandises, les matires
premireset les achats de services. Ces emplois
dfinitifs reprsentent des dpenses externes
effectues par lentreprise. Ils sont comptabiliss
dans des comptes de charges.
6111- 6112
6121
6123
6125
6126
Achats de marchandises
Achats de matires premires
Achats demballages
Achats non stocks de matires et fournitures (ex. eau, lectricit
Achats de services (de travaux, dtudes, prestations diverses)
Le traitement comptable
B.2 Les ventes
Cest par cette activit que lentreprise ralise son objet et
assure son dveloppement. Le montant des ressources
dexploitation, que constituent les ventes est ventil dans
les subdivisons du compte 711/712
7111
7113
7121
7122
7124
7127
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises ( ltranger)
Ventes de biens produits
Ventes de biens produits ( ltranger)
Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise de services
(agence de publicit, bureaux dtudes)
Ventes de produits accessoires (locations, commissions,
courtages, ports et frais accessoires facturs, etc).
factures
peuvent
prsenter
des
situations
Exemple:
Le 25 mars, lentreprise SAHARA vend des marchandises
SADIK pour un montant de 5 000, facture nM250 payable
dans 2 mois.
La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pour
SADIK, une facture dachat.
Lenregistrement comptable constater dans le journal est le
suivant :
Clients
7111
5 000
Ventes de marchandises
SADIK facture nM250
5 000
Achats de marchandises
4411
5 000
Fournisseurs
5 000
Exemple:
Le 5 fvrier, lentreprise SAFAR achte des marchandises
contre chque nV234 dun montant de 15 000 la socit
SALAM. Facture n001
La facture est pour SAFAR, une facture dachat ; pour SALAM
une facture de vente.
Lenregistrement comptable correspondant se prsente
comme suit:
Achats de marchandises
Banque
SALAM, facture n 001, chque n V234
15 000
15 000
Banque
7111
Ventes de marchandises
SAFAR, chque nV234, facture n001
15 000
15 000
Les ristournes :
Les ristournes sont des rductions de prix calcules sur le
montant total des oprations ralises sur une priode
donne avec un mme client. Les ristournes sont le plus
souvent progressives, c'est--dire calcules en proportion
du chiffre daffaires de la priode.
Exemple : ristourne de 3% sur le chiffre daffaire de
lanne traite avec le mme client, si le C.A est
suprieure 300 000.
Mode de calcul
Les rductions commerciales se calculent en cascade
selon lordre tablie dans la facture, comme il figure sur
lexemple ci-dessous.
Montant brut HT
- Remise 1
= Net commercial 1
- Remise 2
= Net commercial 2
+ TVA
= Net Payer TTC
Montant brut HT
- Rductions commerciales (rabais, remises et ristournes)
= Net commercial
- Escompte (rduction financire)
= Net financier
+ TVA
= Net Payer TTC
EXEMPLE :
SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois
de juin, ils ont ralis les oprations suivantes :
10 juin: SAAD adresse SADIK la facture de DOIT n 15 : Marchandises Brut H.T :
15 000, Remise 10%. TVA 20%.
18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la facture de DOIT
n 11
: Marchandises Brut H.T : 30 000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %.
T.A.F:
Etablir les factures
Enregistrer les oprations dans le journal de SAAD et de SADIK
SAAD
Facture n : 11
18 juin
DOIT : SADIK
SAAD
Fact ure n : 15
10 juin
DOIT : SADIK
Marchandises
30 000,00
Marchandises
15 000,00
Remise 5 %
- 1 500,00
Remise 10 %
- 1500,00
13 500,00
Net commercial 1
28 500,00
Net commercial
Remise 10 %
- 2 850,00
TVA 20%
Net commercial 2
25 650,00
Escompte 1 %
- 256,50
Net financier
25 393,50
TVA 20%
Net payer TTC
+ 5078,7
30 472,2
+ 2700
16 200,00
Clients
7111
4455
16 200,00
Ventes de marchandises
13 500,00
2 700,00
18.06
3421
6386
Clients
Escompte accords
7111
Ventes de marchandises
4455
30 472,2
256,50
25 650,00
5 078,7
10.06
6111
Achats de marchandises
13 500,00
34552
2 700,00
4411
Fournisseurs
16 200,00
Facture n 15 de SAAD
18.06
6111
Achats de marchandises
34552
Escomptes obtenus
4411
Fournisseurs
Facture n 11 de SAAD
25 650,00
5 078,7
256,50
30 472,2
La facture davoir
Un avoir reprsente une somme dargent que le fournisseur doit son
client la suite dun vnement intervenu aprs la facturation.
Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale. Il doit faire
lobjet de ltablissement dun document appel facture davoir ou
note de crdit .
Ce document est adress par le fournisseur au client dans les cas de :
Retour de marchandises ou de produits ;
Rductions commerciales complmentaires ;
Rductions financires supplmentaires ;
Retour demballages ;
Erreur de facturation lavantage du client.
Retour de Marchandise
Le retour de marchandises ou de produits doit seffectuer dans
les mmes conditions que lachat ou la vente dorigine.
Si une rduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle
doit tre dduite galement du prix brut des marchandises
retournes ;
Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit tre dduit
galement du net commercial des marchandises retournes.
En effet le fournisseur na pas supporter des rductions sur le
prix des marchandises qui ne lui sera pas pay. Le client na pas
percevoir un escompte sur une marchandise quil ne paiera pas.
SAAD
Av n : 1
20 juin
AVOIR: SADIK
5 000,00
- 250,00
4 750,00
- 475,00
4 275,00
- 42,75
4 232,25
+ 846,45
5 078,7
20.06
Ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Clients
Escomptes accords
AV n 1 SADIK
4 275,00
846,45
5078,7
42,75
Fournisseurs
Escomptes obtenus
6111
Achats de marchandises
34552
Etat, TVA, rcup. Charges
AV n 1 de SAAD
5078,7
42,75
4275,00
846,45
SAAD
Av n 2
25 juin
AVOIR: SADIK
1 068,75
- 10,69
1 058,06
+ 211,61
1 269,67
25.06
RRR accords sur ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Clients
Escomptes accords
AV n 2 SADIK
1068,75
211,61
1269,67
10,69
Fournisseurs
Escomptes obtenus
RRR obtenus sur achats de M/ses
Etat, TVA, rcuprable sur charges
AV n 2 de SAAD
1269,67
10,69
1068,75
211,61
SAAD
Av n : 3
19 juin
AVOIR : SADIK
Escompte oubli
(13 500 1 %)
135
TVA 20%
+27
162,00
6386
4455
Escomptes accords
Etat, TVA, facture
3421
135,00
27,00
Clients
162,00
AV n 3 SADIK
7111
6111
34552
Fournisseurs
Escomptes obtenus
Etat, TVA, rcuprable sur charges
AV n 3 de SAAD
162,00
135,00
27,00
Facturation du transport
Souvent, il se trouve que le lieu de la production des
marchandises est diffrent du lieu de leur vente ou de
consommation, cest pourquoi ces marchandises doivent
tre transporter de leur lieu dorigine vers leur
destination.
Lentreprise transporte les biens soit par ses propres
moyens : les frais supports constituent des frais
internes (salaires, prime dassurance, rparation ) ; soit
par lintermdiaire dun transporteur : les frais supports
constituent des charges externes.
Facturation du transport
Les frais de transport peuvent tre supports soit par le
fournisseur, soit par les clients.
clients
Lorsque le fournisseur vend des marchandises sont client, il
a le choix entre plusieurs conditions de transport :
Franco de port : le port est inclus dans le prix de vente ;
Port d : le port est la charge du client ;
Port forfaitaire : le fournisseur assure le transport par ses
propres moyens ; il facture le service rendu au client pour
un montant forfaitaire ;
Port pay : le fournisseur fait appel un transporteur ; il
facture son client le montant exact de la charge de
transport quil a support initialement.
3411
Clients
7111
Ventes de marchandises
71276
4455
Facture n..
Port pay :
lopration se droule en deux temps :
Lentreprise comptabilise la facture du transporteur. La
charge est porte au dbit du compte 61425/6
Transport sur achats /ventes et supporte la TVA 14%.
61425/6
34552
Fournisseurs
ou / banque
X
X
X
X
Facture n..
3421
Clients
7111
61425 /6
34552
4455
Ventes de marchandises
Transport sur achats / sur ventes
Etat, TVA, facture
Etat, TVA, rcuprable sur Charges
Facture n..
X
X
X
X
X
61425
34552
4411
X
X
X
EXEMPLE
L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propres
moyens, le 05 mars CHAFIK adresse son client OUBAY la facture
suivante :
CHAFIK
Facture n 10
Marchandises
Remise 5%
Net commercial
Escompte 1 %
Net financier
Port forfaitaire
TVA 20%
Net payer TTC
Mode de reg. : Chque
05 mars
DOIT : OUBAY
1 750,00
- 87,50
1 662,50
- 16,62
1 645,88
+ 100,00
+349,176
2095.056
T.A.F :
Enregistrer les oprations dans la comptabilit de CHAFIK et de OUBAY
05.03
5141
Banque
2095,056
6386
Escomptes accords
16,62
7111
Ventes de marchandises
1662,50
71276
100,00
349,176
4455
6111
61425
34552
05.03
Achats de marchandises
Transports sur achats
Etat, TVA, rcuprable sur charges
7386
Escomptes obtenus
5141
Banque
CHAFIK, facture n 10, chque n.
1 662,50
100,00
349,176
16,62
2095,056
EXEMPLE
20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel DAWDI pour transporter des marchandises son client
OUBAY. DAWDI envoie par tlcopie la facture ci-dessous :
DAWDI
Facture n 205
20 mars
DOIT : CHAFIK
Transport de Marchandises
pour votre compte
200,00
TVA 14%
28,00
228,00
25 mars
DOIT : OUBAY
2 000,00
- 200,00
1 800,00
- 18,00
1 782,00
+ 356,4
1 880,01
+ 228,00
2366,40
Clients
71243
4455
228,00
Prestations de services
Etat, TVA, facture
Facture n 205 CHAFIK
200,00
28,00
Transports
Etat, TVA, rcuprable sur charges
4411
3421
6386
7111
4455
61426
200,00
28,00
Fournisseurs
228,00
2 366,40
18,00
1 800,00
356,4
200,00
28,00
6111
34552
61425
7386
4411
25.03
Achats de marchandises
Etat, TVA, rcuprable sur charges
Transports sur achats
Escomptes obtenus
Fournisseurs
CHAFIK, facture nD5
1 800,00
384,4
200,00
18,00
2 366,40
EXERCICE N1
Pendant la premire quinzaine du moi de mai 2011, lentreprise
ESSADI a ralis les oprations suivantes :
03-05 : ventes de marchandises au client SALHI (facture n20) : brut
33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le rglement de la facture est effectu
comme suit : 20 000 par chque bancaire n001(encaiss le jour
mme), 860 en espces (pice de caisse n119) et le reste dans 2
mois.
05-05 : achats de marchandises crdit au fournisseur SAMIR
(facture n15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port
(HT) 850, TVA sur port 14%.
08-05 : accord au client SALHI une remise de 2% calcule sur le
montant brut de la facture n 20 du 03 mai courant (Avoir n A5).
14-05 : vente de marchandises au client SALAM (facture n21) :
brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800,
TVA sur port 14%. Le montant de la facture est rgl comme suit : 11
660,40 par chque bancaire n1140 et le reste crdit.
T.A.F :
1- tablir le dcompte des factures n20, 21,15 et lavoir n A5
2- Enregistrer les oprations ci-dessus au journal de
lentreprise ESSADI .
ESSADI
Fact. n :20
Marchandises
Net commercial
PORT
TVA 20%
03 mai
DOIT : SALHI
33 350,00
33 350,00
+700,00
+6810
ESSADI
mai
Facture : 15
SAMIR
Marchandises
05
DOIT:
Remise 5 %
- 2375,00
Net commercial
45 125,00
Escompte 2 %
- 902,5
Net financier
44 222,5
TVA 20%
+ 8844,5
PORT
TVA 14%
40 860,00
47500,00
+850
119
54 036,00
Marchandises
Net commercial
PORT
TVA 20%
03 mai
DOIT : SALHI
33 350,00
33 350,00
+700,00
+6810
ESSADI
Facture : 15
DOIT:
Marchandises
47500,00
Remise 5 %
- 2375,00
Net commercial
45 125,00
Escompte 2 %
- 902,5
Net financier
44 222,5
TVA 20%
+ 8844,5
PORT
TVA 14%
40 860,00
05 mai
SAMIR
+850
119
54 036,00
ESSADI
08 mai
Avoir n A5
AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises
(33350 2 %)
TVA 20%
667,00
133,40
800,40
ESSADI
Facture : 21
Marchandises
Remise 2 %
Net commercial
14 mai
DOIT: SALAM
35 000,00
- 700,00
34 300,00
Escompte 1 %
- 343,00
Net financier
33 957,00
TVA 20%
PORT
TVA 14%
Net votre crdit TTC
+ 6791,4
+800
112
41 660,40
03.05
5141
5161
3421
Banque
Caisses
Clients
7111
4455
61426
20 000
860
20 000
Ventes de marchandises
33 350
6111
61425
45 125
850
34552
8 963,5
7386
4411
Escomptes obtenus
7119
Fournisseurs
SAMIR, facture n 15
08.05
RRR accords sur ventes de marchandises
4455
902,5
54 036
667
133,4
3421
Clients
7111
4455
61426
34552
AV n A5 SALIH
14.05
Banque
Clients
Escomptes accords
Ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Transports sur ventes
Etat, TVA, rcuprable sur Charges
5141
3421
6386
6 810
700
800,4
11 660,4
30 000
343
34 300
6 791,4
800
112
EXERCICE N2
Lentreprise SAADA a adress lentreprise FADELA
les factures suivantes :
08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte
de rglement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n17, FADELA
a dj vers par chque une avance de 1 500 le 01juin.
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du
08/06), avoir n A6
T.A.F :
1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture dAVOIR.
2. Enregistrer la facture du 08/06 et lavoir du 12/06, au
journal des deux lentreprises.
SAADA
Facture : n 17
06 juin
DOIT: FADELA
SAADA
Avoir n A6
12 juin
AVOIR: FADELA
Marchandises
70 500,00
38 500
Remise 10 %
- 7050,00
Remise 10 %
-3850
Net commercial
63 450,00
Net commercial
34 650
Escompte 1 %
- 634,5
Escompte 1 %
- 346,5
Net financier
62 815,5
Net financier
34 303,5
TVA 20%
+ 6860,7
41 164,2
TVA 20%
Net payer TTC
+ 12 563,1
60 378,6
Banque
4421
3421
4421
15 000
6386
7111
4455
7111
4455
3421
6386
15 000
60 378,6
15 000
643,50
Ventes de marchandises
63 450
12 563,1
34 650
6860,7
41 164,2
346,5
6111
34552
7111
7386
15 000
Banque
Chque n SAADA
06.06
15 000
Achats de marchandises
Etat, TVA, rcuprable sur
charges
3411
Frs-avances et
acomptes verss sur
commandes
dexploitation
7386
Escomptes obtenus
4411
Fournisseurs
SAADA facture n17
16.06
63 450
12 563,1
Fournisseurs
Escomptes obtenus
6111
Achats de
marchandises
34552
Etat, TVA, rcuprable
sur Charges
41 164,2
346,5
AVOIR n A6 de SAAD
15 000
643,5
60 378,6
34 650
6860,7