Fundamentos de Contabilidad de Gestin

COSTOS POR PROCESOS

CONCEPTO DE COSTOS

IIPP

MATERIALES
MOD
CIF

C. PERIODO

1.500.000
400.000
100.000

INFORMACIN DE PRODUCCIN

I.I.P.P
Unidades Iniciadas.
Unidades Terminadas
Inventario Final de Productos en Proceso
P. Anormales
Perdidas Normales

15.000.000
4.000.000
1.000.000

Unidades

200
2800
2400
400
100
100

HOJA DE CONTROL COSTOS POR PROCESOS

MATERIALES

MOD

CIF

TOTAL

1. ACUMULACIN DE COSTOS
I.I.P.P.
COSTOS DEL PERIODO
TOTAL

2. INFORMACIN DE PRODUCCIN
UNIDADES INICIADAS
PERDIDAS NORMALES
% Perdidas Normales
UNIDADES TERMINADAS
I.F.P.P
% AVANCE
Unidades Equivalentes I.F.P.P
PERDIDAS ANORMALES
% AVANCE
Unidades Equivalentes P. Anorm
Unidades Procesadas
I.I.P.P.
% AVANCE
Unidades Equivalentes I.I.P.P.
Unidades Procesadas en el Periodo

3. COSTOS UNITARIOS
Inventario Inicial
Periodo
Promedio Ponderado

4. VALUACIN DE INVENTARIOS
PRODUCTO TERM O TRANSF
I.F.P.P
PERDIDAS ANORMALES
TOTAL
Concepto

Ingresos
I.I.P.T
I.I.P.P
Materiales
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricacin
Costos del Periodo
Perdidas Anormales
Total Procesado
Inventario Final Prod proceso
Total Termnado en el Periodo
Inventario Final de Producto Terminado
Costo de venta
Perdidas Anormales
Costo Total del periodo
Utilidad Bruta
Margen Bruto
Ingresos Para Margen del 50%
precio Para alcanzar el Margen

1.500.000
15.000.000
16.500.000

400.000
4.000.000
4.400.000

100.000
1.000.000
1.100.000

2.000.000
20.000.000
22.000.000

2800
100
3,57%
2400
400
80%
320
100
55%
55
2775
200
75%
150
2625

2800
100
3,57%
2400
400
75%
300
100
40%
40
2740
200
75%
150
2590

2800
100
3,57%
2400
400
60%
240
100
25%
25
2665
200
75%
150
2515

$10.000
$5.714
$5.946

$2.667
$1.544
$1.606

$667
$398
$413

$13.333
$7.656
$7.965

$14.270.270
$1.902.703
$327.027
$16.500.000

$3.854.015
$481.752
$64.234
$4.400.000

$990.619
$99.062
$10.319
$1.100.000

$19.114.904
$2.483.516
$401.580
$22.000.000

Costos Periodo

Producto en
proceso

Costo de
Produccin

Terminado

Estado de
Resultado

24.000.000
0
2.000.000
15.000.000
4.000.000
1.000.000
20.000.000
$401.580
21.598.420
$2.483.516
$19.114.904
$3.185.817
$15.929.087
$401.580
$16.330.666
$7.669.334
31,956%
32.661.332,45
16.330,67

Fundamentos de Contabilidad de Gestin

CALCULO DEL COSTO DE UN TRABAJADOR COLOMBIANO CONFORME A LA MINIMAS EXIGENCIAS LEGALES

CONCEPTO
Salario Pactado
Dias trabajados en el mes.
Recargo Nocturno
Recargo Hora Ord. Dominical o Festiva
Recargo Hora Ord dominical sin descanso
Rec Hora Nocturna dominical festiva
Rec.hora nocturna dominical sin descanso
Hora Extra Ordinaria
Hora Extra Nocturna
Hora Extra ordinaria dominical o Festiva
Hora Extra Nocturna dominical o Festiva
AO 2014
Salario minimo legal mensual
Auxilio de transporte mes
DATOS A COMPLETAR
Colocar salario pactado
Riesgo al que esta expuesto %
Costo de una dotacin

Trabajador 1.
616.000
30,00 Dias
10,00 Horas
3,00 Horas
3,00 Horas
3,00 Horas
3,00 Horas
5,00 Horas
6,00 Horas
8,00 Horas
9,00 Horas

Trabajador 2.
1.382.000
30,00 Dias
4,00 Horas
2,00 Horas
3,00 Horas
4,00 Horas
0,00 Horas
10,00 Horas
7,00 Horas
2,00 Horas
4,00 Horas

Trabajador 3.
3.587.000
24,00 Dias
8,00 Horas
6,00 Horas
3,00 Horas
3,00 Horas
8,00 Horas
12,00 Horas
10,00 Horas
2,00 Horas
0,00 Horas

Trabajador 4.
4.900.000
23,00 Dias
10,00 Horas
8,00 Horas
3,00 Horas
5,00 Horas
3,00 Horas
6,00 Horas
10,00 Horas
0,00 Horas
2,00 Horas

Trabajador 5.
8.900.000
28,00 Dias
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas
0,00 Horas

Trabajador 2.
1.382.000
0,522%

Trabajador 3.
3.587.000
0,522%

Trabajador 4.
4.900.000
0,522%

Trabajador 5.
8.900.000
0,522%

Trabajador 1.

Trabajador 2.

Trabajador 3.

Trabajador 4.

644.350
74.000
Trabajador 1.
616.000
0,522%
0

CONCEPTOS
1, Salarios y Transporte
Salario Bsico
Auxilio de Transporte
Recargos Nocturnos
Recargo Dominical, fest, compensatorios

Trabajador 5.

TOTAL

$616.000

$1.382.000

$2.869.600

$3.756.667

$8.306.667

$74.000

$0

$0

$0

$0

$16.930.933
$74.000

$8.983

$8.062

$41.848

$71.458

$0

$130.352

$0

$43.890

$64.205

$446.133

$470.604

Horas Extras

$141.808

$223.135

$545.523

$612.500

$0

$1.522.967

Subtotal Salarios y Transporte

$884.682

$1.677.403

$3.903.104

$4.911.229

$8.306.667

$18.658.252

RECARGOS Y HORAS EXTRAS

Valor Hora Ordinaria

Recargo Nocturno
Recargo Hora Ord. Dominical o Festiva

35%

Trabajador 1.

Trabajador 2.

2.567

5.758

$8.983

Trabajador 3.
$

14.946

Trabajador 4.
$

20.417

Trabajador 5.
$

VALOR TOTAL

37.083

$8.062

$41.848

$71.458

$0

$130.352

75%

$5.775

$8.638

$67.256

$122.500

$0

$204.169

Recargo Hora Ord dominical sin descanso

175%

$13.475

$30.231

$78.466

$107.188

$0

$229.359

Rec Hora Nocturna dominical festiva

110%

$8.470

$25.337

$49.321

$112.292

$0

$195.420

Rec.hora nocturna dominical sin descanso

210%

$16.170

$0

$251.090

$128.625

$0

$395.885

Hora Extra Ordinaria

125%

$16.042

$71.979

$224.188

$153.125

$0

$465.333

Hora Extra Nocturna

175%

$26.950

$70.540

$261.552

$357.292

$0

$716.333

Hora Extra ordinaria dominical o Festiva

200%

$41.067

$23.033

$59.783

$0

$0

$123.883

Hora Extra Nocturna dominical o Festiva

250%

$57.750

$57.583

$0

$102.083

$0

$217.417

2, Prestaciones Sociales y Vacaciones Provisin

CONCEPTO

PORCENTAJE
8,33%
12,00%
8,33%
5,56%

Trabajador 1.
Trabajador 2.
Trabajador 3.
Trabajador 4.
Trabajador 5. VALOR TOTAL
$73.723
$139.784
$325.259
$409.269
$692.222
$1.640.257
$8.847
$16.774
$39.031
$49.112
$83.067
$196.831
$73.723
$139.784
$325.259
$409.269
$692.222
$1.640.257
$37.160
$77.226
$161.747
$212.674
$461.481
$950.288
$
193.453 $
373.567 $
851.296 $
1.080.324 $
1.928.993 $
4.427.632

CONCEPTO
Salud (Total 12,5%, Empresa:8;5%)
Pensin (Total 16%, Empresa 12%)
Riesgos Profesionales
Subtotal Seguridad Social

PORCENTAJE
8,50%
12,00%
0,52%

Trabajador 1.
$0
$97.282
$4.232
$101.514

CONCEPTO
Sena, ICBF, Caja de Compensacion
Subtotal Aportes Parafiscales

PORCENTAJE
9,00%

Cesantas
Intereses sobre Cesantas
Primas
Vacaciones
Subtotal Prestaciones

3, Seguridad Social
Trabajador 2.
$0
$201.288
$8.756
$210.044

Trabajador 3.
$0
$468.373
$20.374
$488.747

Trabajador 4.
$0
$589.348
$25.637
$614.984

Trabajador 5. VALOR TOTAL

$706.067
$706.067
$996.800
$2.353.090
$43.361
$102.359
$1.746.227
$3.161.516

4, Aportes Parafiscales
Trabajador 1.
Trabajador 2.
Trabajador 3.
Trabajador 4.
Trabajador 5. VALOR TOTAL
$32.427
$67.096
$156.124
$196.449
$747.600
$1.199.697
$
32.427 $
67.096 $
156.124 $
196.449 $
747.600 $
1.199.697
5, Dotacin
CONCEPTO
Dotacin
TOTAL MENSUAL (1+2+3+4+5)
*Beneficio Social
Factor prestacional

Trabajador 1.
$0

Trabajador 2.
$0

Trabajador 3.
$0

Trabajador 4.
$0

$1.212.076
37,01%
1,37

$2.328.110
38,79%
1,39

$5.399.271
38,33%
1,38

$6.802.987
38,52%
1,39

Trabajador 5. VALOR TOTAL

$0
$12.729.487
53,24%
1,53

$28.471.930

Fundamentos de Contabilidad de Gestin

1. Determinacin de los costes unitarios de los generadores

Pipas de
Girasol
Actividad de Cada Centro
Seleccin de proveedores
Emisin de la orden de
pedido
Clasificacin y etiquetado
de los materiales

Coste

Actividad Generadora

Almendras

250 gr 500 gr 250 gr 500 gr

Pistachos
500 gr

Costos
Unitarios
Generador

Pipas de
Girasol

Almendras

250 gr 500 gr 250 gr 500 gr

Pistachos
500 gr

$240 Seleccin de proveedores

10

18

12

$6,00

$60

$108

$72 compras

$280 Emisin de la orden de pedido

36

59

45

$2,00

$72

$118

$90

Clasificacin y etiquetado de los

$1.029
materiales

163

130

50

$3,00

$489

$390

$150

Limpieza de los recipientes

$404 Limpieza de los recipientes

165

109

63

$1,20

$198

$131

$76

Trasporte interno

$800 Trasporte interno

325

575

100

$0,80

$260

$460

$80

90

120

50

$30,00

$2.700

$3.600

$1.500

825

615

245

$50,00

$41.250

$30.750

$12.250

Cargado de cestas de horno $10.784 Cargado de cesta de horno

165

123

49

$32,00

$5.280

$3.936

$1.568

Transporte interno

260

550

190

$0,80

$208

$440

$152

16500

12300

4900

$0,20

$3.300

$2.460

$980

1210

$36,00

$0

$0

$0

$0

$43.560

Control de calidad de los

materiales
Horneado

Salado
Separacin de las cascaras

Control de calidad de los

$7.800
materiales
$84.250 Horneado

$800 Transporte Interno

$6.740 Salado
$43.560 Separacin de las cascaras

Transporte interno

$200 Transporte Interno

250

$0,80

$0

$0

$0

$0

$200

Control de calidad

$6.600 Control de calidad

220

$30,00

$0

$0

$0

$0

$6.600

Ajustes de la maquina

$6.750 Ajuste de las maquinas

Envasado de los paquetes

$33.600 Envasado de los paquetes

14

17

20

15

$90,00

$810 $1.260 $1.530 $1.800

$1.350

200

200

160

180

100

$40,00 $8.000 $8.000 $6.400 $7.200

$4.000

125

100

100

90

50

$12,00 $1.500 $1.200 $1.200 $1.080

$600

Cierre de los paquetes

$5.580 Cierre de los paquetes

Control de calidad

$1.800 Control de calidad

20

20

$30,00

$180

$210

$600

$210

Recepcin de los pedidos

$7.120 Recepcin de los pedidos

50

35

160

150

50

$16,00

$800

$560 $2.560 $2.400

$800

13

10

$6,00

$12

$10.900 Preparacin de los pedidos

50

35

158

145

48

$180 Pago a los proveedores

40

70

70

$1,00

$40

$0

$70

$0

$70

$270 Facturacin y cobro clientes

30

10

50

50

40

$1,50

$45

$15

$75

$75

$60

Visita a clientes potenciales

Preparacin de los pedidos
Recepcin de Facturas y
pago a los proveedores
Facturacin y Cobro a los
clientes
Gestin de las nminas

$198 Visita a Clientes potenciales

$18.526

Registro y Elaboracin de la
$21.345
contabilidad
Direccin General

$50.346

Gestin de la Tesorera

$12.754

$25,00 $1.250

$12

$600

$78

$60

$36

$875 $3.950 $3.625

$1.200

Fundamentos de Contabilidad de Gestin

2. Calculo de coste de compras de los materiales (Solo frutos secos, porque no se compran envases en este periodo)
Concepto
Compras del periodo
Costo Unitario
Precio de Adquisicin
Costos Indirectos en las Actividades
Costo de compras
Costo Unitario

Pipas de
Girasol
16.300
$0,20
$3.260
$3.819
$7.079
$0,43

Almendras
13.000
$2,50
$32.500
$4.877
$37.377
$2,88

Pistachos
5.000
$3,80
$19.000
$2.038
$21.038
$4,21

Inventario de Materiales primas y envases

Existencias Iniciales
Concepto
Pipas de girasol
Almendras
Pistacho
Paquetes 250 gr
Paquetes 500 gr

Cantidad
500
1.800
400
45.000
48.000

Compras

Coste Unitario
$0,30
$3,00
$4,00
$0,03
$0,05

Cantidad

Consumos

Coste Unitario

16.300
13.000
5.000
-

$0,43
$2,88
$4,21
$0,00
$0,00

Cantidad

Coste Unitario

16.500
12.300
4.900
45.000
48.000

$0,43
$2,89
$4,19
$0,03
$0,05

Calculo del coste de produccin de los productos semiterminados tostados (seccin preparado)

Materias primas
Consumo Materias Primas
Costo Indirecto en Actividades
Horneado
Cargado de Cestas en Hornos
Transporte Interno
Salado
Costo de produccin
Costo Unitario

Pipas de
girasol
16.500,00
$7.095,00
$50.038,00
$41.250,00
$5.280,00
$208,00
$3.300,00
$57.133,00
3,46

Almendras
12.300,00
$35.547,00
$37.586,00
$30.750,00
$3.936,00
$440,00
$2.460,00
$73.133,00
5,95

Existencias Iniciales
Concepto
Pipas de girasol
Almendras
Pistacho

Cantidad

4.900,00
$20.531,00
$14.950,00
$12.250,00
$1.568,00
$152,00
$980,00
$35.481,00
7,24
Compras

Coste Unitario

0
800
100

Pistacho

0
3,7
6,5

Cantidad

Consumos

Coste Unitario

16.500,00
12.300,00
4.900,00

3,46
5,95
7,24

Cantidad

Coste Unitario

16.250
12.100
5.000

$3,46
$5,80
$7,23

Calculo del coste de produccin de los productos semiterminados pelados (seccin pelado)
Produccin del periodo
Costo Amendras Tostadas
Costos Indirectos de Actividades
Separacin de las cascaras
Transporte interno
Control de calidad
Costo de produccin
Costo Unitario

12.100,00
$70.180,00
$50.360,00
$43.560,00
$200,00
$6.600,00
$120.540,00
9,96
Existencias Iniciales

Concepto
Almendras

Cantidad
2750

Coste Unitario
$10,00

Compras
Cantidad
12.100,00

Consumos

Coste Unitario
$9,96

Cantidad
14.000

Coste Unitario
$9,97

Fundamentos de Contabilidad de Gestin

Calculo del coste de produccin de los productos terminados envasados (Seccion empaquetado)
Paquetes de Pipas
Presentacin
Producto Empaquetado
Consumo de paquetes de 250 gr
Consumo de paquetes de 500 gr
Consumo de Pipas tostadas
Consumo de Almendras peladas
Consumo de Pistachos Tostados
Costos Indirectos en Actividades
Ajustes de la maquina
Envasado de los paquetes
Cierre de los paquetes
Control de calidad
Costo de Produccin
Costo Unitario

Paquetes de Almendras

250 gr
25.000,00
$750,00
$0,00
$21.625,00

500 gr
20.000,00
$0,00
$1.000,00
$34.600,00

250 gr
20.000,00
$600,00
$0,00
$0,00
$49.877,78

500 gr
18.000,00
$0,00
$900,00
$0,00
$89.780,00

$10.490,00
$810,00
$8.000,00
$1.500,00
$180,00
$32.865,00
$1,31

$10.670,00
$1.260,00
$8.000,00
$1.200,00
$210,00
$46.270,00
$2,31

$9.730,00
$1.530,00
$6.400,00
$1.200,00
$600,00
$60.207,78
$3,01

$10.680,00
$1.800,00
$7.200,00
$1.080,00
$600,00
$101.360,00
$5,63

Paquetes de
Pistachos
500 gr
10.000,00
$0,00
$500,00
$0,00
$36.175,00
$6.160,00
$1.350,00
$4.000,00
$600,00
$210,00
$42.835,00
$4,28

Inventario de Productos Terminados envasados

Existencias Iniciales
Concepto
Paquetes de Pipas 250 gr
Paquetes de Pipas 500 gr
Paquetes de Almendras 250 gr
Paquetes de Almendras 500 gr
Paquetes de Pistachos 500 gr

Cantidad

Compras

Coste Unitario

0
250
1000
1000
800

0
2,5
6
6
5

Cantidad
25.000,00
20.000,00
20.000,00
18.000,00
10.000,00

Consumos

Coste Unitario
$1,31
$2,31
$3,01
$5,63
$4,28

Cantidad
25.000
20.100
20.600
19.000
10.500

Calculo de costo final de ventas

Presentacin
Unidades Vendidas
Costo produccin vendido
Costos Indirectos en Actividades
Recepcin de los pedidos
Visita a clientes potenciales
Preparacin de los pedidos
Facturacin y Cobro a los clientes
Costo Final de Ventas
Costo Unitario

Paquetes de Pipas
250 gr
500 gr
25.000
20.100
$32.750,00
$46.632,00
$2.107,00
$1.462,00
$800,00
$560,00
$12,00
$12,00
$1.250,00
$875,00
$45,00
$15,00
$34.857,00
$48.094,00
$1,39
$2,39

Paquetes de Almendras
Paquetes de
250 gr
500 gr
500 gr
20.600
19.000
10.500
$65.096,00 $107.350,00
$45.570,00
$6.663,00
$6.160,00
$2.096,00
$2.560,00
$2.400,00
$800,00
$78,00
$60,00
$36,00
$3.950,00
$3.625,00
$1.200,00
$75,00
$75,00
$60,00
$71.759,00 $113.510,00
$47.666,00
$3,48
$5,97
$4,54

Determinacin de los resultados

Paquetes de Pipas
Presentacin
Unidades Vendidas
Ingreso por ventas
Costo Final de Ventas
Resultado por Produccin
Resultado Total
Costos Indirectos a Nivel Empresa
Gestin de las nminas
Registro y Elaboracin de la contabilidad
Direccin General
Gestin de la Tesorera
Resultado del Periodo

250 gr
25.000
$50.000,00
$34.857,00
$15.143,00

500 gr
20.100
$80.400,00
$48.094,00
$32.306,00

Paquetes de Almendras
250 gr
20.600
$61.800,00
$71.759,00
-$9.959,00
$82.814,00
$102.971,00
$18.526,00
$21.345,00
$50.346,00
$12.754,00
-$20.157,00

500 gr
19.000
$133.000,00
$113.510,00
$19.490,00

Paquetes de
Pistachos
500 gr
10.500
$73.500,00
$47.666,00
$25.834,00

Coste Unitario
$1,31
$2,32
$3,16
$5,65
$4,34