Sesion 2 y 3 Contabilidad Financiera Alumnos

BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL PASIVO
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo

plazo (ms de un ao).
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Se tienen:
Obligaciones bancarias a largo plazo: son deudas a
largo plazo con el sistema bancario.
Prstamos Hipotecarios: son deudas de largo plazo
que tiene la empresa con entidades financieras por
algn crdito hipotecario.
Obligaciones por emisin de Bonos: son deudas de

largo plazo que tiene la empresa con inversionistas
de bonos emitidos por esta.
Otros pasivos no corrientes
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL PATRIMONIO
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
PATRIMONIO
CORRIENTE
CORRIENTE
Son las obligaciones que la empresa tiene con los

accionistas. Se tienen: Capital Social y Utilidades
Acumuladas.
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital: representa la inversin inicial y aportes

posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y
operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando.
Estas se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.
BALANCE GENERAL
TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000
(Notas 1, 2, y 3)
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar comerciales, netas
Contrato de cobertura anticipada
Otras cuentas por cobrar
Afiliadas
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Gastos pagados por anticipado
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto
Otros activos, neto
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVO
NOTA
2001
2000
4
5
6
7
8
9
10
11
6,279,214
12,843,160
20,027,061
40,152,126
6,455,856
1,529,967
41,013,008
7,505,166
135,805,558
15,750,795
13,083,019
46,042,747
114,352,737
2,082,227
1,657,148
37,091,268
10,881,021
240,940,962
3,628,867
24,016,831
193,059,542
9,294,015
229,999,255
365,804,813
0
24,012,632
191,368,643
7,746,928
223,128,203
464,069,165
12
13
14 y 38
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

2001
2000
15
16
17
18
91,747,967
20,052,557
3,784,530
4,522,547
0
120,107,601
93,284,216
16,597,193
3,020,200
3,120,409
1,233,303
117,255,321
18
20
21
22
23
24
5,823,901
106,236,594
5,756,469
2,070,969
908,715
31,641,563
152,438,211
272,545,812
4,682,619
107,193,713
5,340,597
2,073,016
912,527
107,429,030
227,631,502
344,886,823
25
26
27
28
78,975,521
75,875,089
43,089,784
25,921,595
2,787,690
1,827,494
(31,593,994)
15,558,164
93,259,001 119,182,342
365,804,813 464,069,165
NOTA
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y prstamos bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Tributos por pagar
Cuentas por pagar diversas
Parte corriente deuda a largo plazo arrendamiento financiero
Total pasivo corriente
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar diversas largo plazo
Deudas a largo plazo
Deudas a largo plazo por impuestos y contribuciones
Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero
Deudas a largo plazo de proveedores
Ganancias diferidas
Total pasivo no corriente
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital
Excedente de revaluacin voluntaria
Reserva legal
Resultados acumulados
Total patrimonio neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
BALANCE GENERAL
COMO ANALIZO UN BALANCE GENERAL?
1.
Ponga las partes en trminos porcentuales.

ACTIVO
CIRCULANTE
PASIVO
CIRCULANTE
ACTIVO
FIJO
PASIVO
LARGO PLAZO
OTROS
ACTIVOS
PATRIMONIO
2. Analice el activo. En qu se tiene el dinero?

Si su empresa es una comercializadora, la mayor parte de sus activos, se
encontrarn en inventarios, cuentas por cobrar y en caja y bancos.
Si usted en cambio tiene una empresa de servicios, la mayor parte de sus
activos, tendern a encontrarse en el corto plazo tambin, pero estarn en
cuentas por cobrar, la caja y bancos como rubros ms relevantes.
Por el contrario, si usted posee una industria, lo ms probable es que el
rubro ms importante sea el activo fijo.
BALANCE GENERAL
3.
Analice el pasivo. Con dinero de quienes estoy funcionando?

En este punto debo poner especial atencin a la relaciones entre el capital y la suma
de los dos pasivos (corto y largo plazo).
Si la mayor parte de los recursos son del capital, la empresa estara funcionando con
recursos propios, es decir con el dinero aportado por los accionistas.
Por el contrario, si la mayor parte de los recursos son pasivos, entonces diramos que es
una empresa apalancada y se debe ms a sus acreedores que a sus dueos. En
cualquier caso, tenemos que revisar con qu recursos estamos funcionando y revisar a
profundidad los costos de todas las fuentes para determinar la estructura ptima.
BALANCE GENERAL
4. Vincule el pasivo y el activo e interprete lo que le

dice
BALANCE GENERAL
Cmo saber si mi estructura financiera es

la correcta?
Comparndonos contra las mejores empresas del sector.
Identificando la estructura que nos permita:
- Incrementar la rentabilidad sin perder liquidez
- Incrementar el valor de la empresa en el tiempo
BALANCE GENERAL
Compaa Manufacturera
BALANCE GENERAL
Costos
del
producto
ESTADO DE RESULTADOS
Compras
Inventario
materiales
materiales
directos
directos
Costos
Inventario
Inventario
Costo de artculos
de
producto
producto
vendidos
conversin
proceso
terminado
(gasto)
Ventas
menos
menos
Costos del
periodo
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
BALANCE GENERAL
Compaa Comercializadora
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
menos
Costos del
Compra de
Inventario de
Costo de artculos
producto
mercadera
mercadera
vendidos
(gasto)
menos
Costos del
periodo
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

QUE ES UN ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS?
Es un estado financiero bsico que
presenta informacin relevante acerca
de las operaciones desarrolladas por la empresa en un PERIODO
DETERMINADO, mediante una conformacin ordenada de las diferentes
partidas de ingreso, costo y gasto.
Muestra el resultado de la gestin en un resumen econmico (utilidad o
prdida) de las operaciones comerciales y operacionales que la empresa ha
realizado durante un periodo (un ao), aplicando el criterio contable del
costo asignado y de la provisin, los cuales no necesariamente significan
movimientos de efectivo.

Ejemplo:
Un informe similar al Estado de Resultados para una empresa sera una relacin de
ingresos y gastos de nuestra familia del ejemplo anterior.
GASTOS
Comida y ropa
Vacaciones
Gasolina
Electricidad, agua, telfono
Colegio y libros
Intereses bancarios
AHORRO
27.100 INGRESOS
13.000
3.000
1.500
1.500
1.100
5.000
2.900
Sueldo padres
30.000
30.000

COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a
valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos Generales de Ventas y Administrativos: representan todos aquellos

rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo
(pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, etc).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de
ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.

COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
Utilidad antes de impuestos: Resulta de la Utilidad de Operacin menos los
Gastos Financieros. Es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que
la empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos. Monto
base para el clculo de dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a

accionistas. Se representan como utilidades retenidas para la empresa, las
cuales luego pueden ser capitalizadas.

TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,001 Y 2000
(Notas 1, 2, y 3)
(Expresado en nuevos soles)
NOTA
2001
VENTAS NETAS
29
148,151,494
INGRESOS OPERACIONALES
30
7,512,624
155,664,118
COSTO DE VENTAS
31
(121,867,597)
%
100%
5%
105%
-82%
2000
183,550,035
8,525,169
192,075,204
(126,915,450)
%
100%
5%
105%
-69%
33,796,521
23%
65,159,754
35%
Utilidad Bruta
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de ventas
Gastos de administracin
32
33
Utilidad de Operacin
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros ingresos, netos
Resultado por exposicion a lainflacin REI
(8,120,621)
(19,206,989)
(27,327,610)
6,468,911
-5%
-13%
-18%
4%
(8,062,172)
(19,096,053)
(27,158,225)
38,001,529
-4%
-10%
-15%
21%
34
35
36
37
1,920,768
(25,966,151)
212,561
2,424,951
(21,407,871)
(14,938,960)
1%
-18%
0%
2%
-14%
-10%
2,878,593
(25,684,516)
(5,694,892)
131,069
(28,369,746)
9,631,783
2%
-14%
-3%
0%
-15%
5%
38
1,127,059
(13,811,901)
1%
-9%
0
9,631,783
0%
5%
Utilidad(perdida) antes de impuesto a la renta

IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad(prdida) neta del ejercicio
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS
A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Las Notas a los Estados Financieros representan la divulgacin de cierta

informacin que no est directamente reflejada en dichos estados, y que
es de utilidad para el anlisis y toma de decisiones de los usuarios.
Las Notas son parte integral de los Estados Financieros y es obligatoria su
presentacin.
Facilitan informacin suplementaria sobre la condicin financiera, tal
como:
- Normas contables aplicadas
- Detalles sobre las partidas de los EEFF
- Detalles sobre partidas no incluidas en los EEFF.
La emisin de las Notas a los EEFF no exime a las Sociedades de su
responsabilidad ante la SBS de divulgar informacin esencial.
Las Notas a los EEFF se refieren tanto a las cifras del ejercicio fiscal
referido como a las cifras comparativas presentadas en el ejercicio
anterior.
Las Notas a los EEFF tienen especial cuidado en su redaccin y
presentacin a fin de asegurar su fcil interpretacin.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

QUE ES UN ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO?
Estado financiero que ayuda a entender
objetivamente la forma cmo los flujos de
ingresos y egresos de efectivo han modificado el
saldo de caja en un periodo determinado,
mostrando sus orgenes y aplicaciones.
Muestra por separado el anlisis de la procedencia de los movimientos de
efectivo en 3 categoras, procedentes de las actividades de:
- Operacin,
- Inversin, y
- Financiacin.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

QUE ES UN ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO?
El Estado de Flujo de Efectivo nos da una idea de cmo la empresa genera los flujos de efectivo.
Su objetivo es presentar informacin pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos
de efectivo de un ente econmico durante un periodo para que los usuarios de los estados
financieros tengan elementos adicionales al examinar la capacidad de la entidad para generar
flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar
el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer
las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
Por qu razn el cambio en la cuenta de efectivo no suele ir en

correspondencia al Resultado Neto?
1.
2.
Los ingresos declarados no siempre coinciden con los cobros recaudados, y

Los gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo abonado.
ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NETO

QUE ES UN ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO NETO?
Este estado nos da a conocer los cambios ocurridos en
las distintas partidas patrimoniales, as como el enlace
correspondiente entre sus diversas cuentas.
Este estado muestra el capital social de los dueos,
el capital adicional, reservas, las utilidades o prdidas
obtenidas, etc; las que estn representadas por las cuentas de clase 5 del
plan contable.
El estado de Cambio en el Patrimonio Neto se divide en dos partes:
1. Estado de ingresos y gastos reconocidos que recoge los cambios en:
a. Resultado del ejercicio de la cuenta de Prdidas y ganancias.
b. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de
acuerdo con las normas de registro y valoracin contenidas en el PGC,
c. Transferencias a la cuenta de Prdidas y ganancias,
2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
MEMORIA ANUAL
MEMORIA
ANUAL
La Memoria Anual es un compendio de informacin, estados

financieros, criterios de elaboracin, los principios contables
aplicados, principales hechos a resaltar sobre los distintos aspectos y
ampliacin de la informacin expresada en el Balance General y
Estado de Resultados durante un periodo determinado.
La informacin que contiene se muestra en una serie de apartados
con data adicional que complementa los estados financieros
anteriores.
Las sociedades estn obligadas a someterlas a aprobacin de la Junta

de Accionistas. Las empresas publican en ella mayor informacin
sobre lo que ha sido el ejercicio en mencin.
En la Memoria Anual las empresas mayormente incluyen mas
informacin que la estrictamente obligatoria.
En el ejemplo de la familia, qu informacin adicional podra ser til

para evaluar la situacin econmico-financiera de la familia?. Podra
conocerse el plazo de devolucin de los prstamos? El valor del
terreno es lo que cost o es su valor de mercado?
EJERCICIO DE APLICACION
OBJETIVO: RECONOCER CUENTAS DENTRO DE
LA ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
SESION 3
CICLO CONTABLE
ECUACION CONTABLE
1
El Ciclo Contable
Fases del Ciclo Contable
La Ecuacin Contable
Transaccin y la Ecuacin Contable
Ejercicios de Aplicacin
EL CICLO CONTABLE
DEFINICION
El CICLO CONTABLE es el conjunto ordenado de operaciones repetitivas realizadas durante
un ejercicio econmico con el OBJETO de preparar informacin que refleje fielmente los
resultados obtenidos en el ejercicio, as como su situacin econmico y financiera al trmino
de dicho periodo.
FASES
El proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.
1. RECOLECCION Recopilacin de los hechos econmicos
Recopilacin de Documentos Fuente.
2. REGISTRO
Anlisis y clasificacin de hechos econmicos

Registro de Transacciones
3. ANALISIS
Principios
4. PREPARACION Elaboracin de los informes contables

Anlisis e interpretacin de la informacin
Proyeccin de los informes contables
EL CICLO CONTABLE
EL CICLO CONTABLE: Proceso Anual

Apertura
A lo largo del ejercicio
Cierre
Registro en el libro Mayor los cargos y abonos realizados sobre las cuentas
por cada uno de los asientos. Se actualizan los saldos
Registro de correcciones,
ajustes y periodificaciones
en el Diario y paso al Mayor
Saldo de las cuentas
Se parte de los
saldos de las
cuentas (libro
Mayor) segn el
cierre del ejercicio
anterior.
Registro en el libro Diario de los hechos econmicos expresados en forma

de asientos contables: representan los cargos y/o abonos que se efectan
sobre las cuentas, variando as su saldo
Documentos asociados: facturas, etc.

Se archivan para inspeccin y auditora
Elaboracin de estados
financieros: Balance y
cuenta de prdidas y
ganancias
Registro en Diario de cierre

de cuentas temporales de
capital y paso al mayor:
saldos cerrados
Actividad de la empresa: sucesin de hechos contables: ventas, compras, pagos, prstamos,...
EL CICLO CONTABLE
ELEMENTOS
CUENTAS
Representan el valor de distintos conceptos en un
momento dado, clasificados en grupos y subgrupos
segn su naturaleza.
ASIENTOS
Representan los derechos contables y cmo afectan el saldo de las cuentas.
LIBRO DIARIO
Es el registro histrico de los hechos contables expresados mediante asientos.
LIBRO MAYOR
Es el libro que registra los saldos de las cuentas tras aplicar los movimientos que
las mismas han sufrido.
EL CICLO CONTABLE
CICLO CONTABLE
HECHOS
ECONOMICOS
Venta, Compra, Ingresos,

Gastos, Pagos, Cobros
DOCUMENTOS
FUENTE
Comprobantes de Pago
REGISTRO
LIBROS DE
CONTABILIDAD
Obligatorios (Legal)
ANALISIS
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
Principales: Partida Doble

Fundamentales
RECOLECCION
PREPARACION
ESTADOS
FINANCIEROS
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado Cambio en Patrimonio
FASES DEL CICLO CONTABLE

1
RECOLECCION
RECOPILACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS
En esta primera fase, se conocen los diversos hechos econmicos susceptibles de ser
cuantificados monetariamente y, por consiguiente, posible de ser medidos y registrados
contablemente.

1
RECOLECCION
RECOPILACION DE
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente contienen la
informacin necesaria para el registro
contable de una operacin, dando origen
al asiento contable.
Funcin: comprobar razonablemente la
realidad de dicha operacin.
Los documentos se dividen en:
a) Documentos
Justificativos:
las
disposiciones y documentos legales que
determinan obligaciones y derechos
para demostrar que la entidad cumpli
con
normativos
aplicables
y
ordenamientos.
b) Documentos Comprobatorios: documentos originales que generan y amparan los registros
contables de la entidad. Ejm: facturas, boletas de compras y de ventas, comprobantes de
depsitos en cuentas corrientes bancarias, liquidaciones de remuneraciones, contratos de
alquiler y servicios, constancia de cheques girados, etc

2
REGISTRO
ANALISIS Y CLASIFICACION DE HECHOS ECONOMICOS
Esta segunda fase tiene por objeto analizar
las transacciones contenidas en la
documentacin fuente y proceder a su
clasificacin.
La preparacin de los comprobantes de
contabilidad es reflejo de su anlisis y
clasificacin. Ello supone identificar:
Tipo de comprobante a emplear segn la
naturaleza de la transaccin (por ejm,
comprobante de ingreso, de egreso o de
traspaso)
Las cuentas que se usarn, de acuerdo con
las denominaciones que tengan y el uso que
debe drseles segn el PCGE.
Los valores de cargos y de abonos
Las glosas para resumir el contenido de las
transacciones.

2
REGISTRO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

El registro contable es el acto que consiste en anotar los
datos de una transaccin en las cuentas correspondientes
del Plan Contable General Empresarial, usando medios
manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos o
cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo
establecido en la documentacin fuente que sustenta la
transaccin.
El Registro de las Transacciones se realizan en los Libros

de Contabilidad.
El registro debe ser sistemtico y cronolgico empleando
segn corresponda:
a) Los Libros Principales (Inventarios y Balances,
Diario y Mayor), y
b) Los Libros Auxiliares (del Diario y del Mayor),
que haya definido el sistema contable.
La forma, diseo y orden de cada registro depender del
tipo de procesamiento de los datos (generalmente
automatizado).

2
REGISTRO

2
REGISTRO

3
ANALISIS
PRINCIPIO FUNDAMENTAL : PARTIDA DOBLE
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE:
Esta teora establecida en 1494 por Fra Luca
Paciolli seala que a todo cargo le corresponde
un abono, y viceversa.
Esta teora se fundamenta en la Ley de la Causalidad. Todas las operaciones
contables tienen una causa y un efecto.
El principio de la partida doble tiene su enunciado bsico:
1. No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida).
2. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas
acreedoras por el mismo importe.
3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.

4
PREPARACION
ELABORACION DE INFORMES CONTABLES
Los informes contables se preparan en base a los

antecedentes contenidos en los registros o libros de
contabilidad en donde se han anotado las mltiples y
diversas transacciones efectuadas en cada perodo
contable.
ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION
Se brinda informacin til para toma de decisiones y
facilitar control de las actividades econmica-financieras de
la empresa.
Un adecuado anlisis derivar en una clara interpretacin
de sus contenidos.
El usuario deber contar con la necesaria capacidad para
comprender la informacin financiera.

4
PREPARACION
PROYECCION DE LOS INFORMES CONTABLES
Visin parcial: culminacin del proceso contable

con la preparacin y presentacin de Estados
Financieros.
Visin integral: Es importante tambin conocer
la informacin contable futura de las operaciones
planeadas sobre la base de informacin financiera
pasada y presente.
En esta perspectiva, muchas empresas emplean sistemas presupuestarios los que
llegan hasta la proyeccin de los informes contables bsicos, o sea, el Balance
Proyectado, el Estado de Resultados Proyectado y el Estado de Flujo de Caja
Proyectado.
Con ello se tendr una aproximacin sobre la probable situacin econmica-financiera
futura e ir controlando lo planeado con lo ejecutado.
ECUACION CONTABLE
FUNDAMENTO
En todo hecho contable se da un origen o recursos y un destino o
empleo.
De este modo, todo hecho contable se analiza desde esa doble
perspectiva, la de las fuentes de fondos y la del uso de fondos.
DEFINICION
LA ECUACION CONTABLE (*) es el marco de referencia bsico para el registro de los efectos de
las transacciones en empresas de todo tipo y tamao.
Este marco de referencia es el fundamento de los sistemas contables desde una pequea
tienda hasta una gran corporacin.
(*) = Contabilidad Financiera. Warren Reeve 9 Edicin
ECUACION CONTABLE
PLANTEAMIENTO DE LA ECUACION
Todo balance de situacin comprende dos partes, por un lado tenemos el ACTIVO
y por otro lado el PASIVO y PATRIMONIO.
En consecuencia con estos tres trminos se conforma la ecuacin contable de la

siguiente manera:
EN UNA
EMPRESA
LO QUE + LO QUE ME = LO QUE DEBO + LO QUE DEBO

TENGO
ADEUDAN
A TERCEROS
A DUEOS
Recursos que posee
el negocio
Derechos de
los acreedores
Derechos de
los propietarios
TRANSACCION
DEFINICION
TRANSACCION es toda actividad econmica que cambia
directamente la posicin financiera de una empresa o los
resultados de sus operaciones.
Todas las transacciones se expresan como cambios en los 3
elementos de la ecuacin contable.
EL DOBLE CARCTER DE LAS TRANSACCIONES

Esta actividad econmica puede derivarse de cualquier intercambio de bienes, servicios o
recursos efectuado por dos o ms personas naturales y/o jurdicas.
En toda transaccin se involucra al menos dos o mas personas (naturales y/o jurdicas), de ah
es que en Contabilidad se emplee el mtodo de la partida doble.
TRANSACCION
OBJETIVO: DESARROLLAR TRANSACCIONES
APLICANDO LA ECUACION
CONTABLE
TRANSACCION
ENUNCIADO
1.
Un dueo aporta $800.000 en efectivo y muebles por $300.000.
2.
Se compran mercaderas por $300.000 al crdito simple.
3.
Se compra un terreno en $500.000, firmando letras por pagar.
4.
Se vende al crdito mercaderas por $200.000 cuyo costo es de

$150.000.
5.
Se cancela al proveedor la deuda en efectivo.
6.
Se obtiene prstamo bancario por $1.000.000
TRANSACCION
Activo
1
800.000
+ 300.000
= 1.100.000
+ Mercaderas
+ Muebles
= Proveedores
+ Capital
+ 300.000
+ 300.000
= 300.000
+ 1.100.000
+ Mercaderas
+ Muebles
+ Terrenos
= Proveedores
+ Letras x Pagar
+ 300.000
+ 300.000
+ 500.000
= 300.000
+ 500.000
Caja
Caja
Caja
+ Clientes + Mercaderas+ Muebles + Terrenos = Proveedores + Letras x Pagar + Capital
Caja
Caja
+ 300.000 + 500.000 = 300.000
+ 500.000
+ 300.000 + 500.000 = 0
+ 500.000
+ 300.000 + 500.000 = 1.000.000
IGUALDAD EN LA ECUACION
2.650.000
+ 500.000
2.650.000
+ 1.100.000
+ Util. En Vta
+ Util. En Vta
+ 1.100.000 + 50.000
+ Clientes + Mercaderas+ Muebles + Terrenos = Ptmo. Banco + Letras x Pagar + Capital
1.500.000 + 200.000 + 150.000
+ Capital
+ 1.100.000 + 50.000
+ Clientes + Mercaderas+ Muebles + Terrenos = Proveedores + Letras x Pagar + Capital
500.000 + 200.000 + 150.000
+ Ganancias
= Capital
800.000 + 200.000 + 150.000
+ Prdidas
+ Muebles
800.000
4
+ Capital
Caja
800.000
= Pasivo
+ Util. En Vta
+ 1.100.000 + 50.000
SESION 4
REGISTRO DE
TRANSACCIONES
1
La Cuenta
Definiciones, Estructura de Cuenta
Principio de la Partida Doble
Dinmica Contable. Ejercicio de Aplicacin
Libros Contables
Libro Diario. Libro Mayor.
LA CUENTA
LIMITACIONES EN LA APLICACIN DE LA ECUACION CONTABLE
Los adecuaciones a diferentes formatos de la ecuacin contable para su aplicacin
prctica en las empresas presenta muchas limitaciones en el registro diario cientos
de las transacciones.
En tal sentido, es necesario establecer una alternativa mas eficiente y prctica no
solo para poder registrar en mayor volumen las diversas y cada vez mas complejas
transacciones, sino que tambin nos permitan detectar errores de clculo durante el
proceso contable.
Para ello se cuenta con un diseo sencillo en el que se registran y resumen las
transacciones siguiendo el formato de la ecuacin contable:
LA CUENTA
LA CUENTA
LA CUENTA
DEFINICION
Es un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa. La cuenta es el elemento
bsico y central del sistema contable, y es base para la clasificacin de todas las transacciones que
tiene una empresa y elaboracin de sus estados financieros.
En esta clasificacin, cada cuenta tiene un nombre especial debidamente codificado o numerado,
que se le asigna para uniformizar los procedimientos contables y facilitar la agrupacin y
clasificacin de cuentas, as como el registro de las operaciones en los libros.
El conjunto de cdigos y nombre de cuentas que emplea una emperesa se denomina PLAN DE
CUENTAS.
IMPORTANCIA DE LA CUENTA
La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, y con ella
representamos bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha
determinada.
Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cunto debemos a un tercero, es
decir las cuentas son la expresin cuantificada de un determinado derecho, obligacin o patrimonio
de la empresa.
LA CUENTA
LA CUENTA
PARTES DE UNA CUENTA

1. NOMBRE
Todas las cuentas tienen una denominacin que alude al elemento patrimonial representado
por la misma. Las cuentas cuentan con un cdigo numrico. Abrir una cuenta consiste en
crear una cuenta que recoja el valor del elemento patrimonial que representa.
2. DEBE
Est constituido por:
- El ingreso de un valor del activo.
- Las prdidas producidas en una operacin de gasto.
- La reduccin de una obligacin.
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
3. HABER
Est constituido por:
- La salida de algn valor del activo.
- Las ganancias obtenidas por un ingreso.
- El aumento de una obligacin.
Cargo
Dbito
Deudor
4. SALDO
Es la diferencia entre la suma del Debe y del Haber de una cuenta y puede ser:
- Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber.
- Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe.
- Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
Abono
Crdito
Acreedor
LA CUENTA
LA CUENTA
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
Los principios de la partida doble es un principio contable dado por Fray Luca Pacioli en 1494.
ENUNCIADO BASICO Principio de Dualidad
1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).
2. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por la misma suma
3. En todo momento, las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
4. Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
5. El patrimonio del ente es distinto al de su(s) propietario(s).
6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre l.
7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en
las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.
8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica
cada vez que una operacin tiene efecto sobre los componentes que ella representa.
9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.
10. En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el importe de dbitos y crditos, la suma de los saldos debe
ser igual.
11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y
el importe debe ser el mismo previamente registrado.
12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.
LA CUENTA
LA CUENTA
CUENTA T
Las cuentas se pueden representar en forma de
una T.
Esta representacin es til para entender la
forma en que las cuentas son afectadas por las
transacciones que la empresa realiza.
Debe - Haber = SALDO

Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
LA CUENTA
LA CUENTA
DINAMICA CONTABLE
DEBE
HABER
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS/GASTOS
TOMAR EN CONSIDERACION QUE
Puede haber ms de una cuenta que se cargue y ms de una que se abone, pero al
menos una de cada cual.
El nmero de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen.
Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los
abonos (Partida doble)
LA CUENTA
LA CUENTA
CARGO O DEBITO
ABONO O CREDITO
Aumento de activo, o disminucin de pasivo o

patrimonio.
Es la accin de debitar o cargar una cuenta
Disminucin de activo, o aumento de pasivo o

patrimonio.
Es la accin de acreditar o abonar una cuenta
Los gastos y los activos se consideran recursos usados por la empresa para generar un beneficio, mientras que
los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde obtenemos los recursos.
Por lo tanto
Las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal est en la columna del
debe;
Las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal est en la
columna del haber.
LA CUENTA
ECUACION DE EQUILIBRIO
Si se incrementa un Activo se debe:

disminuir otro activo en un
importe igual, o
aumentar
un
pasivo
o
patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:

aumentar otro activo en un
importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio
en un importe igual.
Si se incrementa un Pasivo se debe:

disminuir
otro
pasivo
o
patrimonio en un importe igual,
o
aumentar un activo en un
importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe:

aumentar otro pasivo o
patrimonio en un importe igual, o
disminuir un activo en un importe
igual.
LA CUENTA
EJEMPLOS DE DINAMICA DE CUENTAS
Se compra mercaderas bajo la modalidad de
crdito a 30 das por S/. 1,600
20 Mercadera
42 Proveedores
1,600
Se pag sueldos al personal administrativo por

S/.1,900
10 Caja - Bancos
1,600
Se calcul en S/.1,050 el costo de las

mercaderas vendidas
69 Costo de Venta
20 Mercadera
1,050
1,900
10 Caja - Bancos
500
42 Proveedores
500
1,900
Adquieren una pequea oficina por la que se

pag S/. 20,000
10 Caja - Bancos
1,050
Se paga a los proveedores en efectivo S/.

500
62 Cargas de Personal
20,000
312 Edificaciones
20,000
Se cobraron a clientes S/.1,200. Los cobros se

efectuaron en efectivo.
10 Caja - Bancos
1,200
12 Clientes
1,200
EJERCICIO: DETERMINACION DE
CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORAS
De la informacin que a continuacin se presenta, realizar los asientos y determinar la cuenta
deudora y cuenta acreedora.
1.- Se presta S/.1,000 en efectivo a un empleado de la empresa.
2.- Se cancela la letra N 895, por S/. 950 con cheque N 4569 del Banco de Crdito.
3.- De caja chica se deposita dinero en efectivo S/. 2,000, en cta. cte. Banco Interbank.
4.- Se cobra la Factura N 7893, por S/. 600, en efectivo.
5.- Se gira cheque N 4571, Banco de Crdito, por S/. 2,500; para fondos de caja chica.
6.- Se adquiere una mquina remalladora segn Factura N 4569 por S/. 850 y se cancela con
cheque N 4573, de Banco de Crdito.
7.- Se cancela Factura N 1458, por S/.1,500 con cheque N 4575, de Banco Financiero.
8.- Se recibe factura de Telefnica por S/. 500 que corresponde al Area Administrativa.
9.- Se compra muebles segn Factura N 563, por S/. 980 en efectivo.
10.- Se realiza un contrato con America TV para publicidad de la empresa por S/. 2,600 con cheque
N 4577, Banco Interamericano de Finanzas.
11.- Se adquiere una PC para uso de la empresa, segn Fact. N 4510, por S/.1,500 ; se
paga S/.500 con cheque N 458 del BCP y el saldo se cancela a los 30 das.
12.-. Se emite letras a favor de un cliente con canje de facturas por la suma de S/.2,400.
13.- Se paga alquileres de la oficina por S/. 600.00 en efectivo.
14.- Se paga remuneraciones por S/.10,950 en efectivo.
15.- Se compra mercadera Factura N9853, por S/.15,950 cancelando con cheque N4582,
Banco Scotiabank.
16.- Se compra en efectivo tiles de oficina por S/. 320.
17.- Se paga factura de Luz, por S/. 380, se cancela en efectivo.
18.- Se vende productos por S/. 12,000, segn emitiendo Factura N 152, y se cobra en
efectivo.
19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior por S/.5,000, en cta. cte. Interbank.
20.- Se recibe un prstamo por s/.5,000, en efectivo del seor Juan Perez
1
104 Cta. Cte Banco

1,000
102 Fondo Fijo

2,000
104 Cta. Cte Banco

2,500
104 Cta. Cte Banco

1,500
141 Cta x Cob al Personal
1,000
104 Cta. Cte Banco
1,500
950
121 Facturas x Cob

600
2,500
421 Facturas x Pagar
104 Cta. Cte Banco
950
2,000
102 Fondo Fijo
423 Letras por Pagar
104 Cta. Cte Banco

850

500
104 Cta. Cte Banco

600
333 Maquinaria y Equipo

850
636 Gtos x Serv Bsico

500
9
335 Muebles y Enseres
980
11
336 Equipos Diversos

1,500
104 Cta. Cte Banco
10
980
104 Cta. Cte Banco
637 Gtos x Serv de

Terceros-Publicidad
104 Cta. Cte Banco
2,600
12
2,600
423 Letras por Pagar
500
2,400
421 Facturas por Pagar

2,400
421 Facturas por Pagar

1,000
13

600
635 Gtos x Serv de
Terceros-Alquiler
600
104 Cta. Cte Banco

600
600
14
621 Gastos de
Personal- Remunerac
10,950
104 Cta. Cte Banco

10,950
LIBROS CONTABLES
EN DONDE SE REGISTRAN
LAS OPERACIONES DE UNA
ENTIDAD?
LIBROS CONTABLES
QUE ES LA SUNAT?
Segn su Ley de Creacin, Ley N 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501, la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT es una Institucin Pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N
061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas SUNAD, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones
que por ley, correspondan a esta entidad. La SUNAT tiene domicilio legal y sede principal en Lima y puede
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional (Art. 3 del ROF de la SUNAT, aprobado mediante
D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02).
FINALIDADES
a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas
funciones respecto de las aportaciones al ESSALUD y a la ONP y, facultativamente, respecto tambin de
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se
establezca.
b. Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero y recaudar los
tributos aplicables conforme a ley.
c. Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el trfico internacional de
personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de
delitos aduaneros.
d. Proponer la reglamentacin de normas tributarias y aduaneras y participar en elaborar las mismas.
e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
LIBROS CONTABLES
LIBROS CONTABLES
Son indispensables para realizar el proceso contable. Sin ellos no
podramos realizar el registro de transacciones.
Los libros y los documentos fuente dan constancia de las operaciones
realizadas y centralizan su informacin.
DEFINICION
Un libro contable es un medio material donde se registran de manera ordenada, clara y precisa las
operaciones mercantiles y administrativas que realiza una empresa a lo largo de su vida
econmica, sujeto a disposiciones legales y tcnicas contables vigentes.
BASE LEGAL
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias:
(Publicada el 30-12-2006)
Establece disposiciones y requisitos (aspectos formales e informacin mnima) establecidos por la

SUNAT sobre los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (vigentes desde 01-01-2007)
integrando as las normas sobre la materia en un solo cuerpo legislativo.
LIBROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
En artculo 12 (Cap. VI Contabilidad Completa) Resolucin Superintendencia N 2342006/SUNAT se indica los libros y registros principales y auxiliares:
Libros y Registros que integran la contabilidad completa son :
a. Libro de Inventarios y Balances.
b. Libro Diario.
c. Libro Mayor.
d. Registro de Compras.
e. Registro de Ventas e Ingresos.
f. Libro Caja y Bancos.
LIBROS PRINCIPALES
REGISTROS AUXILIARES
Los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el

deudor tributario se encuentre obligado segn la Ley del Impuesto a la Renta:
a.Libro de Retenciones.
b.Registro de Activos Fijos.
c.Registro de Costos.
d.Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e.Registro de Inventario Permanente Valorizado.
LIBROS CONTABLES
REGIMENES Y OBLIGACION TRIBUTARIA
LIBROS CONTABLES
Desde el punto de vista tributario, el nivel de renta anual que genera una empresa
determina que tipo de libros contables se obliga a llevar su contabilidad.
REGIMEN
OBLIGACION TRIBUTARIA
Rgimen nico Simplificado RUS
Las empresas no estn obligadas a llevar ningn libro.

Personas que llevan pequeos negocios.
Rgimen Especial de Renta RER
Solo llevan los registros de ingresos y compras.
Rgimen General de Impuesto

a la Renta
Empresas con ingresos anuales < a 150 UIT.

Obligados a llevar Registros de Ingresos y Ventas, y
Libro Diario de Formato Simplificado.
Empresas con ingresos anuales > a 150 UIT.
Obligadas a llevar contabilidad completa.
LIBROS CONTABLES
PRINCIPALES DISPOSICIONES SOBRE LIBROS Y REGISTROS
Las principales disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios estn referidas a:
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.

La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La contabilidad completa,
La informacin mnima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado,
La informacin mnima contenida en los libros y registros, y
Los formatos que la integran
LLEVADO DE LIBROS
- Contar con datos de cabecera: denominacin, periodo, razn social, RUC,
- Registro de operaciones en orden cronolgico, correlativo, legible, sin espacios, ni lneas
en blanco, enmendaduras, ni seales de alteracin alguna.
- Totalizar importes en moneda nacional por cada folio, columna o cuenta hasta obtener el
total general del ejercicio.
- Contar con folios originales.
- Los Libros de Inventarios y Balances debern ser firmados al cierre de cada ejercicio.
LIBROS CONTABLES
LIBROS CONTABLES
COMPROBANTES DE PAGO
DEFINICION
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestacin de servicios.
El comprobante de pago es un documento formal que avala una relacin comercial o de
transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere.
Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
IMPORTANCIA
Evitar una accin ilegal: evasin del pago del IGV y ocultamiento de operaciones que no
se registran en libros.
El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia
frente a terceros.
DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.
CODIFICACION SEGN SUNAT.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
FACTURA
RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES
BOLETA DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
BOLETA DE TRANSPORTE AEREO
CARTA DE PORTE AEREO
NOTA DE CREDITO
NOTA DE DEBITO
GUIA DE REMISIN
RECIBO DE ARRENDAMIENTO
POLIZAS EMITIDAS POR BOLSAS DE VALORES PRODUCTOS O AGENTES DE NTERMEDIACIN
TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA
DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS CREDITICIAS Y DE SEGUROS
RECIBOS POR SERVICIOS PUBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELECTRICA, AGUA, TELFONO, TELES Y
OTROS SERVICIOS
BOLETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PBLICO URBANO DE PASAJEROS
BOLETO DE VIAJE
DOCUMENTO EMITIDO POR LA IGLESIA CATOLICA OPOR EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
DOCUMENTO EMITIDO POR LA AFP
BOLETO DE ESPECTCULO
CONOCIMIENTO DE EMBARGUE
OPERACIONES NO HABITUALES
POLIZA DE ADJUDICACIN
CERTIFICADO DE REGALIAS EMITIDAS PERU PETRO S.A.
CERTIFICADO DE ATRIBUCIN
RECIBO POR EL PAGO DE TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL
LIBROS CONTABLES
REGISTRO
DE
COMPRAS
BALANCE
GENERAL
REGISTRO
DE
VENTAS
ESTADO DE
GANANCIAS
Y PERDIDAS
LIBRO DE
INVENTARIO
Y BALANCES
LIBRO
MAYOR
LIBRO
DIARIO
LIBRO
CAJA
HOJA
DE
TRABAJO
ESTADO DE
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJOS EN
EFECTIVO
OTROS
HOJA DE
ENLACE O
COMPROBACION
LIBROS DE CONTABILIDAD
ESTADOS
FINANCIEROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCE
Es un libro obligatorio y principal donde se registran ordenada todos los inventarios y
balances, es decir contiene informacin detallada del activo, pasivo y patrimonio del
negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, as como de
los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas.
El Libro de Inventarios y Balances centraliza la informacin obtenida del Libro Mayor,
y permite conocer la situacin financiera del negocio.
Refleja el estado que muestra la situacin financiera en conjunto tomando el
importe y naturaleza de los activos, pasivo y patrimonio neto.

INFORMACION REGISTRADA EN LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCE
La informacin contable relativa a la empresa a la cual se lleva la contabilidad que registra este libro
es:
1.- Inventario Inicial, primer inventario practicado en la empresa y se efecta al comenzar sta su
giro.
inventario es una lista detallada de todos los bienes que posea la empresa (ACTIVO) y de las
obligaciones con terceros y propietarios (PASIVOS) a una fecha determinada y ordenado conforme a
la estructura del Plan de Cuentas, valorado y expuesto en trminos monetarios.
Previo a este inventario inicial,de carcter financiero es necesario tomar, levantar o practicar un
"inventario fsico" que consiste en contar, pesar, medir y valorar los bienes econmicos, derechos y
obligaciones que los propietarios de la empresa le aportan al iniciar actividades.
2.-Resumen del Inventario, sea por el inventario inicial o final, consiste en exponer en trminos de
cuentas las cifras mostradas en los inventarios y que es la base del asiento de apertura que se
practica en el Libro Diario.
3.-Inventario Final, practicado al trmino de cada periodo y con la misma metodologa para elaborar
el inventario inicial. Tiene por objetivo demostrar y analizar las cuentas del Balance General.

ASPECTO GENERAL DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
.
Registro cronolgico de las transacciones de una
Empresa a travs de los asientos correspondientes.
Permite recorrer la historia de las actividades que
tienen un efecto econmico.
Es punto de partida de los Registros.
En un software se le representa por una tabla cuyos
campos corresponden a los datos de cada asiento,
el cdigo del asiento, la fecha y comentarios adicionales
QUE DEBE INCLUIR UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO?
Nmero de asiento
Fecha de la asiento
Cdigo de cuentas
Nombres de las cuentas (cargada y abonada)
Montos de los cargos y los abonos
Descripcin de la transaccin Glosa - Explicacin
LIBRO DIARIO
EL DIARIO Y SU RELACIN CON LAS CUENTAS
Cada anotacin en el diario se denomina asiento y muestra toda la
informacin sobre cada transaccin u operacin concreta y explica la misma.
Los asientos del diario estn ordenados por fechas y numerados.
Al igual que las cuentas, el diario (asiento) tiene:
Una parte izquierda,
denominada Debe, en
la que se anotan, para
cada hecho contable,
las cuentas que deben
ser cargadas.
Una parte derecha,
denominada Haber, en
la que se anotan, para
cada hecho contable,
las cuentas que deben
ser abonadas.
LIBRO DIARIO
CONTRIBUCIONES IMPORTANTES DEL LIBRO DIARIO
Revela en un solo lugar el efecto completo
de la operacin.
Constituye un registro cronolgico de las

operaciones.
Ayuda a evitar y localizar errores porque

el importe de los cargos y abonos que
corresponden a cada asiento se pueden
comparar fcilmente.
LIBRO DIARIO
ASPECTO GENERAL DEL LIBRO DIARIO
Este libro acumula los movimientos, transaccin por transaccin, en forma
cronolgica, da por da, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada
una de las transacciones.
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
Es el registro en donde se agrupan y resumen los
movimientos de la empresa ordenados y agrupados en
cuentas.
Registra, para cada cuenta, los cargos y abonos que ha
sufrido y su saldo final respectivo para un periodo
determinado.
En este libro se traslada cada asiento del Libro Diario en
orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos
efectuados en cada cuenta individual, independientemente
de la transaccin de la que provienen.
El detalle se agrupa de acuerdo con un Plan Contable General Empresarial que permite
obtener informacin para la elaboracin de un Balance de Comprobacin, con el cual se
puede estructurar la preparacin de los estados financieros bsicos.
LIBRO MAYOR
CARACTERISTICAS
Las cuenta en el Libro Mayor deben disponerse
en el orden de los estados financieros.
Cada cuenta se numera para facilitar su

identificacin.
La informacin que proporciona este libro es la

individualizacin de los saldos por cuenta.
VENTAJAS
Reduce las posibilidades de error al registrar los crditos y dbitos de una
operacin juntos
- En cada asiento se logra el balance
- El registro se realiza en un solo lugar y tiene espacio para una
explicacin (glosa).
Sigue un orden cronolgico.
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
MAYORIZACION
Acto de trasladar Asientos del Libro Diario a las cuentas
(fichas) respectivas contenidas en el Libro Mayor.
Pasos para transferir del Libro Diario al Libro Mayor
En el Libro Mayor se anota la fecha, la pagina del Libro Diario, el nmero

del asiento y el importe del cargo / abono que aparece en el Libro Diario
en las columnas correspondientes de la cuenta o cuentas a que se van a
cargar / abonar.
En la columna de referencia del diario anotar el numero y nombre de

cuenta del Libro Mayor a la cual se paso el importe del cargo / abono.
LIBRO MAYOR
Formatos de presentacin del Libro Mayor
o La forma mas sencilla y til para fines de ilustracin y anlisis por ese
formato se pueden trazar con rapidez.
o Sin embargo, en la prctica los formatos de las cuentas son mucho ms
estructurados.
REGISTRO DE VENTAS
VENTAS
Se considera venta a:
Todo acto a ttulo oneroso que conlleve a la transmisin de
propiedad de bienes gravados, independientemente de la
denominacin que se le d; tales como venta propiamente dicha,
permuta, expropiacin, etc.
SERVICIOS
Se define como servicios prestados en el Pas a toda accin o
presentacin que una persona realiza para otra y por lo cual percibe una
retribucin o ingreso. Se sostiene que el servicio prestado en el pas,
cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en l.
Independientemente del lugar en que se pague o se perciba
contraprestacin. Se define como sujeto establecido en el pas aquel que
se encuentra establecido en el Territorio Nacional
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE VENTAS
Es un registro que centra informacin referida a las
operaciones de las ventas (al crdito o al contado) de
aquellos bienes y servicios realizados por la empresa que
constituyen su actividad principal y otras conexas.
Las operaciones de venta son registradas en forma
cronolgica, y sustentadas por facturas emitidas y notas de
contabilidad generadas por devoluciones, anulaciones,
descuentos, etc
Es un Registro que proporciona informacin da a da de
toda la facturacin generada.
Dicho registro permite, de ser el caso, determinar el crdito fiscal a partir de las
facturas de las adquisiciones de bienes y servicios objeto de aplicacin del IGV.
REGISTRO DE VENTAS
ASPECTO GENERAL DEL REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar (obligatorio para algunas empresas y potestativo para otras dentro de la
normatividad), en donde se anotan las compras de bienes y servicios que
constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas de la empresa.
En l se registra los comprobantes de pago que son objeto de aplicacin del
Impuesto General a las Ventas.
Es un registro de gran utilidad para el Estado toda vez que permite determinar con
exactitud el monto del crdito fiscal IGV o que se har merecedora la empresa.
Es muy importante para la Empresa y el Estado porque:

a) Se podr determinar el monto de los impuestos a favor en contra de la
empresa.
b) Proporciona amplio informe sobre las compras que realiza la empresa, que
deviene posteriormente en un anlisis cualitativo de los mismos.
REGISTRO DE COMPRAS
Registro de Operaciones de Compra
Las operaciones de compra se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el
nmero correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen
de estos los sistemas sern manuales, mecnicos o mecanizados y computarizados.
ASPECTO GENERAL DEL REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
LIBRO DE
CAJA Y
BANCOS
Libro donde se registra ingresos y salidas de las operaciones

bancarias efectuadas por la empresa con una entidad bancaria
donde mantiene cuenta(s). Su importancia radica porque permite
ejercer un mejor control de las operaciones bancarias (depsitos,
retiros, transferencias de fondos)
DOCUMENTOS BANCARIOS
NOTA DE CARGO / NOTA DE DEBITO
NOTA DE ABONO / NOTA DE CREDITO
Documento por el cual el banco comunica que

registr en el DEBE (dbito) de su Cuenta el
importe de gastos que ste cobra, por diferentes
conceptos, y por pagos autorizados para que el
banco lo realice por cuenta de l, tal como:
Documento por el cual el banco comunica a sus

clientes, que registr en el HABER (crdito) de
su Cuenta, una cantidad de dinero a su favor,
por diferentes conceptos:
Pago de prstamos.
Pago de intereses, pagars bancarios.
Pago de haberes, proveedores.
Gastos bancarios: mantenimiento de cuenta
cte., portes, ltimos movimientos.
Pago de servicios: luz, agua, telfono.
Cobranzas de letras.
Abono de letras descontadas.
Cobranza de clientes por medio de
transferencias: nacionales o del exterior.
Otros

ASPECTO GENERAL DEL LIBRO DE CAJA Y BANCOS

ESTADO MENSUAL /
EXTRACTO BANCARIO
Es un documento informe que remite
el Banco respecto a los cargos y
abonos efectuados en la(s) cuenta(s)
(corriente, ahorro) durante un mes.
Sirve para que el cliente verifique la
exactitud
de
las
operaciones
realizadas.
En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que
aparece en los libros, no coinciden. Esto se debe a depsitos pendientes, retiros recientes pero no
registrados an y/o a errores propios o del banco.
Ante ello, es necesario efectuar una conciliacin mensual con cada uno de los bancos en los cuales
se tengan cuentas corrientes, as se determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo
correcto.
Este procedimiento se denomina CONCILIACION BANCARIA.

CONCILIACION BANCARIA
Es un procedimiento por el cual se verifica tanto el movimiento de las operaciones efectuadas por
la empresa como el movimiento registrado por el Banco. As se puede comprobar la exactitud
entre los saldos de la empresa y la del banco. La conciliacin bancaria no es un registro contable,
sino una herramienta de control interno del efectivo.
PREPARACION DE UNA CONCILIACION BANCARIA

Hacer una lista de los depsitos en transito y compararlos con los depsitos bancarios
mostrados en el registro diario.
Detallar en la conciliacin bancaria, los depsitos que no se hayan registrado en el
estado de cuenta bancario. Asegurar que todos los depsitos de meses anteriores se
hayan registrado en su estado de cuenta bancario del mes.
Hacer una lista de cheques emitidos y mediante el uso de un diario de desembolsos de
efectivo, marcar todos los cheques que fueron pagados y que aparecen en el estado de
cuentas bancario de ese mes.
Usando su conciliacin bancaria, anotar todos los cheques que an no aparecen. Si hay
cheques no cobrados de meses anteriores, anotarlos como cheques pendiente de pago
del mes actual.
Registrar los crditos as como cargos por retiros, mantenimiento y dems gastos.
Calcular el balance final entre saldo bancario y saldo en libro contable considerando los
saldos en cuentas bancarias, los depsitos en trnsito, los cheques pendientes de cobro,
entre otros.

METODOS DE CONCILIACION BANCARIA
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS
INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FISICAS
El Inventario Permanente en Unidades Fsicas es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo
objeto es llevar el control en unidades fsicas de las existencias de la empresa.
Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas. Permite determinar la existencia real en el
almacn del negocio. Por medio de este registro se controla los ingresos como las salidas de
mercaderas.
Estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en
el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del
ejercicio en curso, de acuerdo al inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS
INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FISICAS
EJERCICIO:
SESION 5
ELABORACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
1
Esquema General
Balance de Comprobacin
Asientos de Ajuste
Dinmica Contable. Ejercicio de Aplicacin
Libros Contables
Libro Diario. Libro Mayor.
ESQUEMA GENERAL DE ELABORACION
ESTADOS
FINANCIEROS
TRANSACCIONES
REGISTRO
CONTABLE
LIBRO
CONTABLES
(Balance de Sumas y
Balance de Saldos)
BALANCE DE
COMPROBACION
SI
Balance Constructivo
(Ajustes, Saldos Ajustados, Estado de
Resultados y Balance)
SALDO
OK ?
NO
AJUSTES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
(Cuentas T)
BALANCE DE COMPROBACION
Es una Hoja de Trabajo resumen en donde se lista y centraliza todas las cuentas con
sus respectivos nombres y saldos deudores y acreedores que se generaron como
consecuencia de las operaciones de la empresa.
Sirve para verificar la igualdad de cargos y abonos, y es base para elaborara los
asientos de ajuste.
El listado de las cuentas y sus saldos se efecta
de manera ordenada de la siguiente manera:
Activos
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
La comparacin de las sumas totales de las columnas (o saldos) de las cuentas debe
resultar igual, debido que los registros contables deben cumplir con los postulados de
la Partida Doble y con el equilibrio de la ecuacin contable, al realizar los pases de las
operaciones contenidas en el Libro Diario.
OBJETIVOS DEL BALANCE DE COMPROBACIN
Comprobar que no existen asientos descuadrados y si las transacciones
registradas en las diversas cuentas cumplen
con el principio de la Partida Doble, y
A partir de este cuadre, efectuar el anlisis de los saldos.
EMPLEO DEL BALANCE DE COMPROBACIN
Traslado
Trasladar sumas y saldos del Libro Mayor, previa revisin de correcto valor, correccin
de errores o contabilizacin de operacin omitida.
Primera verificacin:
Igualdad entre el Dbito y el Crdito, los cuales corresponden al total de los cargos y
total de abonos efectuados.
Segunda verificacin:
Anlisis de los saldos para determinar razonabilidad y correspondencia entre los
valores informados por Contabilidad con lo que realmente existe, materializado en el
inventario fsico de bienes y derechos debidamente valorizados.
Balance de Sumas
Balance de Saldos
Se incluyen las sumas de todas las

cuentas mayorizadas, tal como salen al
Debe y al Haber del mayor.
En estas columnas se van diferenciando

que cuentas tienen saldo deudor y
que cuentas saldo acreedor.
EJEMPLO
Una serie de movimientos que se han

registrado contra la cuenta mercaderas:
Detalle
Caja
Bancos
Clientes
Mercaderas
tiles de Oficina
Inm., maquinaria y equipo neto
Proveedores
Cuentas por pagar
IGV por pagar
Capital
Ventas
Descuento sobre ventas
Cuentas por cobrar personal
Adelanto de sueldos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Costo de ventas
Balance de Sumas
Debe
Haber
5,000.00
86,920.00
15,000.00
52,000.00
3,000.00
122,000.00
0.00
6,000.00
8,660.00
0.00
0.00
5,000.00
3,500.00
20,000.00
60,500.00
49,600.00
166,800.00
603,980.00
0.00
65,650.00
5,500.00
10,800.00
1,100.00
0.00
56,760.00
12,000.00
9,420.00
140,000.00
278,000.00
0.00
1,750.00
20,000.00
0.00
0.00
3,000.00
603,980.00
Mercaderas
Debe
Haber
40 000
2 000
10 000
52 000
10 000
800
10 800
Balance de Saldos
Deudor
Acreedor
5,000.00
21,270.00
9,500.00
41,200.00
1,900.00
122,000.00
56,760.00
6,000.00
760.00
140,000.00
278,000.00
5,000.00
1,750.00
0.00
60,500.00
49,600.00
163,800.00
481,520.00
481,520.00
ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIN
LA PRIMERA COLUMNA : DETALLE lleva el nombre de las cuentas que se
trabajarn.
LAS DOS SIGUIENTES constituyen las SUMAS DEL MAYOR (DEBE Y HABER)
EL TERCER PAR de columnas constituyen los SALDOS DEL MAYOR (diferencia de
DEBE y HABER)
EL CUARTO PAR de columnas constituyen LAS COLUMNAS DE AJUSTES (DEBE Y
HABER)
EL QUINTO PAR de columnas constituyen los SALDOS AJUSTADOS (DEBE Y HABER)
EL SEXTO PAR de columnas constituyen el ESTADO DE RESULTADOS POR
NATURALEZA (en donde los gastos se detallan de acuerdo a los conceptos de
gastos devengados o ingresos realizados)
EL SEPTIMO PAR de columnas constituyen el BALANCE GENERAL (ACTIVO Y
PASIVO)
ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIN - SUNAT
BALANCE DE COMPROBACIN 20XX - HISTRICO
CUENTAS
DEBE
101.
102.
103.
104.
105.
106.
108.
109.
121.
122.
123.
127.
129.
141.
142.
143.
144.
149.
161.
162.
163.
164.
168.
169.
192.
196.
199.
201.
211.
221.
231.
241.
251.
261.
MOVIMIENTO DEL
EJERCICIO
SALDOS INICIALES
HABER
DEBE
Caja
182675
0
2709914
Fondos Fijos
0
0
0
Remesas en trnsito
0
0
0
Cuentas corrientes
1644075
0
24254721
Certificados Bancarios
0
0
0
Depsitos a plazos
0
0
0
Otros depsitos
0
0
0
Fondos sujetos a restriccin
0
0
0
Facturas por cobrar
3455960
0
20936894
Anticipos recibidos
0
0
0
Letras (o efectos) por cobrar
0
0
0
Otras cuentas de clientes
0
0
0
Cobranza dudosa
0
0
0
Prstamos al personal
0
0
0
Prstamos a accionistas (o socios) 1212650
0
0
Prstamos a Directores
0
0
0
Accionistas (o socios), suscripciones pendientes
0
de cancelacin
0
0
Otras cuentas por cobrar a accionistas (o socios)
0
y personal
0
0
Prstamos a terceros
0
0
0
Reclamaciones a terceros
0
0
0
Intereses por cobrar
0
0
0
Depsitos en garanta
0
0
0
Otras cuentas por cobrar diversas
0
0
0
Cobranza dudosas
0
0
0
Clientes
0
0
0
Cuentas por cobrar diversas
0
0
0
Otras provisiones para cuentas de cobranza0dudosa
0
0
Mercaderas
0
0
0
Productos terminados
2335756
0
15432164
Subproductos, desechos y desperdicios
0
0
0
Productos en proceso
0
0
0
Materias primas y auxiliares
777919
0
2148181
Envases y embalajes
0
0
0
Suministros diversos
576415
0
2251245
DIFERENCIAS
TOTALES
891. Resultado del ejercicio

SUB-TOTALES
17706350
17706350
17706350
17706350
SUMAS DEL MAYOR
HABER
DEBE
2514310
0
0
23178080
0
0
0
0
22673154
0
0
0
0
0
550000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9515
0
0
0
15444560
0
0
1675060
0
1726225
2892589
0
0
25898796
0
0
0
0
24392854
0
0
0
0
0
1212650
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
17767920
0
0
2926100
0
2827660
147199649
147199649
147199649
147199649
HABER
DEUDOR
2514310
0
0
23178080
0
0
0
0
22673154
0
0
0
0
0
550000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9515
0
0
0
15444560
0
0
1675060
0
1726225
378279
0
0
2720716
0
0
0
0
1719700
0
0
0
0
0
662650
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2323360
0
0
1251040
0
1101435
164905999
164905999
TRANSFERENCIAS Y
CANCELACIONES
SALDOS AL 31.12.20XX
164905999
164905999
ACREEDOR
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9515
0
0
0
0
0
0
0
0
0
DEBE
HABER
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
56391063
56391063
56391063
56391063
ACTIVO
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
378279
0
0
2720716
0
0
0
0
1719700
0
0
0
0
0
662650
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2323360
0
0
1251040
0
1101435
15517495
15517495
RESULTADOS POR
NATURALEZA
CUENTAS DE BALANCE
15517495
15517495
PASIVO
PRDIDAS
GANANCIAS
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9515
0
0
0
0
0
0
0
0
0
19033156
19033156
24141071
24141071
137106
137106
18896050
19033156
24141071
24003965
ASIENTOS DE AJUSTE
ASIENTOS DE AJUSTE
Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes
de elaborar los Estados Financieros.
Son asientos que posibilitan la regularizacin de las cuentas, es decir que en estas
se deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los
Estados Financieros al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto
grado de confiabilidad.
Los asientos de ajuste se registran despus de los asientos operativos
Existen muchas razones por las cuales se realizan
asientos de ajuste:
Ajustes de Caja
Ajustes de cuentas incobrables
Ajustes en Existencias
Ajuste de valorizacin de Activos Fijos
Ajuste a beneficios sociales,
Otros ajustes
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTES DE CAJA
Ajuste de Caja ocasionado por Arqueo:
Al verificar la existencia de valores en caja, se realiza un arqueo,
para lo cual debe compararse su valor con el saldo en libros.
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por
tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en
dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn
llevando adecuadamente.
Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos:
a) El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se
presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de
ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento
del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, segn el concepto que
ocasiono el faltante .
b) El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la
diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Ejm: Ingresos
recibidos por el Cajero y no registrados.
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTES DE CUENTAS INCOBRABLES
El saldo de la Cuentas por Cobrar representa el valor que los clientes deben por
conceptos de ventas a crdito.
Por lo tanto, no sera correcto sealar que el valor total del saldo de Cuentas por
Cobrar apareciera tal cual como un activo en el balance general, puesto que no todas
las cuentas se llegan a cobrar totalmente, en virtud que existen diferentes causas entre
las cuales se puede mencionar la desaparicin de clientes por fallecimiento, cambio de
domicilio, quiebras, etc.
Por ello previamente a la presentacin del Balance
General es necesario estimar como incobrable una
parte del saldo de la Cuenta por Cobrar, pues en caso de
no hacerlo se tendran que aplicar en ciertos ejercicios
prdidas por cuentas incobrables correspondientes a
otros, lo que originaria que bajo ciertas circunstancias
algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las
reales, y otros inferiores a las verdaderas.
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTES DE EXISTENCIAS
Estos ajustes se deben a la ocurrencia de variaciones de existencias debido a mermas,
desmedros y por perdida de mercancas por irresponsabilidad del Almacenero (en este
caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado)
MERMAS
DESMEDROS
Son las prdidas cuantitativas en las existencias
de una empresa, a travs de la disminucin del
volumen, peso o cantidad; por causas
inherentes a su naturaleza o como
consecuencia del proceso productivo. Son
deducibles del IR y la Sunat podr requerir que
sean acreditadas va un informe tcnico de un
profesional independiente.
Es la prdida cualitativa e irrecuperable de

las existencias de una empresa. Es decir, el
menoscabo
permanente
de
sus
caractersticas naturales o adquiridas;
hacindolas inutilizables para los fines a los
que estaban destinados. Son deducibles del
IR, admitindose como prueba la
destruccin de los bienes perjudicados ante
notario pblico o juez de paz. Ejemplos:
Merma Normal: Prdida en lt de Gasolina

Prdida en peso de carne.
Merma Anormal: Error en operacin de
mquinas en lnea de llenado
Computadora modelo 286 de

1990 en Ind. Informtica
Pantalones acampanados para
hippies de 1970 en Industria
textil.
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTE DE VALORIZACION DE ACTIVOS FIJOS
Los activos fijos difieren de los insumos en que no ocurre reduccin
visible del activo en s. Con el paso del tiempo, el activo fijo pierde
su capacidad para brindar servicios tiles. Esta disminucin de su
utilidad se conoce como depreciacin.
Todos los activos fijos (a excepcin de terrenos) pierden su utilidad.

La disminucin en la utilidad de los activos usados para generar
ingresos se registran como un gasto. No obstante es difcil medir
estas disminuciones de los activos fijos. Es por ello que una parte de
su costo se registra como gasto en cada ao de su vida til. A este
gasto peridico se le llama gasto de depreciacin.
Para registrar la prdida del activo fijo por este concepto, se efecta
un ajuste para registrar la depreciacin.
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTE A BENEFICIOS SOCIALES
El beneficio social constituye el derecho que le
corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas
laborales vigentes. Generalmente son aquellos pagos
adicionales que obtiene el trabajador por su valor
remunerativo.
Se califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por:
- Compensacin por tiempo de servicios - CTS.
- Indemnizacin por despido arbitrario.
- Pago por vacaciones truncas.
Es importante sealar que los pagos de la Cts, se realizan 2 veces al ao en Mayo y
Noviembre correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario
provisionar lo de Noviembre y Diciembre por los pagos que se deben efectuar el
prximo ao junto a los meses de Enero, Febrero, Marzo y Abril.
RELACIONES ENTRE LOS EEFF BASICOS

RELACIONES ENTRE LOS CUATRO ESTADOS
FINANCIEROS BSICOS
Balance General
Efectivo
Clientes
Terreno, edificios
Maquinaria
Franquicia
Estado de Resultados
Ingresos (logros)
Gastos (esfuerzos)
Proveedores
Prstamos bancos
Resultado
Capital social
Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Operacin
Inversin
Financiamiento
Cambio neto en efectivo
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
Estado de Cambios en le
patrimonio neto
Saldo inicial
Resultado del ejercicio
Saldo final
SESION 6
PRACTICA
DIRIGIDA
EJERCICIO: ANALISIS DE UN BALANCE
DE COMPROBACION
La propietaria de la empresa de servicios Lmpara de Luz esta vendiendo el negocio. Ella ofrece el
Balance de Comprobacin a los posibles compradores.
Su mejor amigo est considerando comprar la empresa, y l le pide su consejo para interpretar esta
informacin. Especficamente le pregunta si el Balance de Comprobacin es lo mismo que el
Balance General y el Estado de Resultados. El tambin se pregunta si la empresa ser una buena
compaa. Despus de todo, las cuentas estn equilibradas.
Empresa de servicios Lmpara de Luz

Balance de Comprobacin al 31-12-2009
Efectivo
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por adelantado
Terreno
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Julio Perez, Capital
Julio Perez, Retiros
Ingresos por servicios
Gastos por renta
Gastos por publicidad
Gastos por sueldos
Gastos por suministros
12,000
27,000
4,000
81,000
35,000
32,000
30,000
18,000
104,000
26,000
3,000
23,000
7,000
201,000
201,000
Se pide
1 Establezca cmo puede usar la informacin
del Balance de Comprobacin para calcular la
utilidad (prdida) de la empresa en el periodo
actual.
Determine el importe de la utilidad neta o
2 prdida.
Adems conteste a las interrogantes de su
amigo en una pequea nota.
EJERCICIO: ANALISIS Y ASIENTO DE
LAS OPERACIONES EN EL
LIBRO DIARIO
La empresa de Cines Ingeniera cuenta con salas de cines en centro comerciales en el cono norte. Su
propietaria Cristina Tapia alcanza las siguientes operaciones de negocio:
Agosto 1 Tapia invirti $60,000 de efectivo personal en el negocio, depositando el importe en una
cuenta bancaria de la empresa en BCP.
2
Pag $40,000 en efectivo para comprar un terreno para ubicar nueva sala de cine
5
Pidi un prstamo de $220,000 al banco para financiar la construccin del nuevo cine. Tapia
firm al banco Interbank un pagar a nombre de Ingeniera.
Recibi $20,000 en efectivo de ventas en boletos y deposit la suma en el banco.
10
Compr a crdito suministros para las salas por $1,700
15
Pag $2,800 por los salarios de los empleados, y alquil una oficina por $1,800.
15
Pag los gastos sobre impuestos a la propiedad de los cines por $1,200.
16
Se pag $800 a su cuenta.
Se solicita,
1 Analizar cada operacin de negocio de la empresa como se muestra en la operacin de Agosto 1:
Aument el activo efectivo. Los aumentos en los activos se registran por cargos, por lo tanto
cargue a efectivo. El capital contable de la empresa aument. Los aumentos en el capital se
registran por abonos, por lo tanto, abone a Cristina Tapia - Capital.
2 Asiente en el Libro Diario cada operacin.
EJERCICIO: ASENTAR OPERACIONES EN
EL LIBRO DIARIO, PASES A LAS
CUENTAS Y PREPARAR EL
El Balance de Comprobacin del buffet de
abogados La Ley de Juan Torres con fecha al
14-08-2010.
BUFFET DE ABOGADOS LA LEY

Balance de Comprobacin al 14-08-2010
CUENTA
Efectivo
Cuentas por cobrar
Suministros
Terreno
Cuentas por pagar
Juan Torres, Capital
Juan Torres, Retiros
Ingresos por servicios
Gastos por salarios
Gastos por renta
Gastos por servicios
CARGOS ABONOS
2,000
8,000
800
18,600
3,000
25,000
1,200
7,200
3,600
800
200
35,200
35,200
Durante el resto del mes de agosto, el buffet complet

las siguientes operaciones:
Ago. 15
16
Torres cobr $2,000 en efectivo a un cliente.

Prest servicios a un cliente por $900. Sus
servicios se cobrarn en Setiembre.
Cancel luz, agua y telfono por $300.
18
20
21
21
Pag a cuenta a proveedores por $1,000.

Compr suministros al crdito por $100
Retir $1,200 para su uso personal.
21
Pag unas rejas para su residencia usando

fondos personales por $2,500.
22
Recibi efectivo por $2,100 al concluir un

trabajo de peritaje judicial.
Pag $800 por alquiler.
28
28
Pag sueldos a empleados $1,600.
Se solicita,
1 Registrar las operaciones que ocurrieron desde el 15 al 28 agosto en el Libro Diario. Incluya una
explicacin para cada asiento.
2 Abra las cuentas del Libro Mayor presentadas en el Balance de Comprobacin con sus saldos al
14-08-2010. Use el formato de Cuenta T y anote saldo. Pase la operacin al Libro Mayor usando
las referencias del nmero de asiento del Libro Diario.
3 Preparar el Balance de Comprobacin del buffet al 28-08-2010.
4 Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General al 28-08-2010.

Sesion 2 y 3 Contabilidad Financiera Alumnos

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Un dueo aporta $800.000 en efectivo y muebles por $300.000.

Se compran mercaderas por $300.000 al crdito simple.

Se compra un terreno en $500.000, firmando letras por pagar.

Se vende al crdito mercaderas por $200.000 cuyo costo es de

Se cancela al proveedor la deuda en efectivo.

Se obtiene prstamo bancario por $1.000.000