UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

D.I... NO. 69-04 DE 14 DE ABRIL DE 1969

Calidad, Pertinencia y Calidez
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ELABORACIN Y EVALUACIN DE PROYECTO

PORTAFOLIO

PRESENTADO POR:
APOLO SEGARRA ARIANNA CAROLINA
BERREZUETA BARZALLO KERLY MICHELLE
SERRANO FREIRE KERLY VIVIANA

DOCENTE:
ING. HABBID LEONEL CHVEZ ACOSTA MBA Mg. Sc.

MACHALA, FEBRERO, 2016

1. UNIDAD: GENERALIDADES
Conoce y entiende los conceptos de la empresa, su clasificacin y estructura
organizacional, determinando as las caractersticas de la unidad responsable del
diseo, formulacin, ejecucin y administracin de los proyectos.

1.1.LA EMPRESA
1.1.1. CONCEPTO
Es una Organizacin Social que organiza un conjunto de actividades y que
utiliza una gran variedad de Recursos Financieros, Materiales, Tecnolgicos
y Humanos para lograr una unidad productiva, dedicada y organizada con la
finalidad de lucrar o no ; y que es construida a partir de conversaciones
especficas

basadas en compromisos mutuos entre las personas que la

c onforman.

Empresa es:
Unidad de produccin o comercializacin de bienes o
servicios

1.1.2. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

http://redesformacion.jccm.es/aula_abierta/contenido/97/387/3078/EC2_U1_T1

/12_concepto_de_e mpresa_y_empresario.html

1.1.3. ELEMENTOS DE LA EMPRESA

Se consideran elementos de la empresa todos aquellos factores, tanto internos
como externos, que influyen directa o indirectamente en su funcionamiento.1

Los principales elementos de la empresa son los siguientes:

ELEMENTOS DE LA EMPRESA

Material

Humano

Legal

Econmico

Tecnolgico

ELEMENTO HUMANO.- Es el elemento activo de la produccin. Est formado

por las personas que aportan su trabajo a la empresa.

ELEMENTO MATERIAL.- Se refiere a las cosas que se utilizan para procesar,

transformar, o que se procesan o transforman en el proceso productivo de un bien
o servicio.

ELEMENTO ECONMICO.- La empresa necesita el dinero desde su

nacimiento para comprar el capital fsico que utilizar, y posteriormente recibir
ingresos de las ventas.

http://www.uhu.es/eyda.marin/apuntes/gesempre/tema1GE.pdf

ELEMENTO LEGAL.- Es el elemento que permite a los miembros de la

compaa regirse por todo el campo legal que les compete.

ELEMENTO TECNOLGICO.- Est constituida por el conjunto de procesos

productivos y tcnicas necesarias para poder fabricar (tcnicas, procesos,
mquinas, ordenadores, etc.).

Globalizacin

=> Mercado sin fronteras

Competitividad => Estar al nivel ptimo del resto de las personas

Calidad

=> Busca la excelencia en el mercado.

B.B.B => Bueno - Bonito Barato

Cliente

1.1.4.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA

Para que cualquier empresa logre tener un desempeo apropiado, ampliar su

cobertura y atrapar asimismo un reconocimiento favorable por la calidad de
sus productos, la confianza que el cliente sienta hacia los propios, hacia los
empleados, la responsabilidad de los mismos por esmerarse en brindarle la mejor
atencin y colaboracin que el cliente necesite basndose en el respeto y la lealtad
generada por el sentido de pertenencia que cada una de las personas que integran
la nmina del almacn sienten y manifiestan de la mejor manera.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Compuesta de 2 partes:

Organigrama Estructural

Organigrama Funcional

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

PERSONA NATURAL

PERSONA JURDICA

Sr. Mateo Rodrigo

Rivas Loayza.

Sociedad Annima
AUSUR S.A

Todas las empresas del mundo sean jurdicas o naturales tienen bsicamente como
mnimo los siguientes departamentos, secciones o reas:
1.- ADMINISTRATIVA (O)
2.- FINANCIERA (O)
3.- COMERCIALIZACIN (COMPRA DE VENTAS)
4.- PRODUCCIN
5.- TALENTO HUMANO

CONECTORES: Lneas que unen y existen 2: lnea

entre cortado, y la continua
LNEA ENTRE CORTADO: El empleado no es
permanente en la Empresa
LNEA CONTINUA: El empleado es permanente en
la Empresa.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE UNA PERSONA NATURAL

ADMINISTRACIN

rea secc. D. C.

Comercializac.

C.P.A

Jefe de Compra
y Venta

RR.HH

Produccin

Aux. Contable

Cajeros

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE UNA SOCIEDAD ANNIMA

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

Presidencia

Gerencia
Staff Legal

D. FINANCIERO

D. COMERCIALIZ.

Secretara

D. PRODUCCIN

D. RR.HH

Solo en la compaa
Unipersonal existe
GERENTE
PROPIETARIO.

CICLO DE LA VIDA DE LOS PROYECTOS

PRE INVERSIN

INVERSN

OPERACIN

ADMINISTRACIN

INVERSIN: De donde sacar el dinero para hacer la inversin.

OPERACIN: Es donde se ejecuta el proyecto
Pre Inversin viene de la idea que se da de la necesidad con esto busca una solucin se cristaliza en la Elaboracin del Proyecto

2. UNIDAD: ESTUDIO DE MERCADO Y COMERCIALIZACIN

Establece la aplicacin de mtodos y tcnicas de estudio de mercado como fuente de
informacin que viabilizara las proyecciones de oferta y comercializacin de los bienes o
servicios que proyectan venderlos segn el proyecto.

2.1. EL MERCADO
2.1.1. DEFINICIN
El mercado es el lugar en el que se juntan la
oferta y la demanda, aunque en el pasado este
trmino poda referirse a un lugar fsico, hoy el
trmino mercado implica un concepto ms
abstracto.
Conceptualmente

es

un

mecanismo

de

coordinacin de las diferentes intenciones independientes de compradores y

vendedores. La coordinacin que se produce por medio del mercado no se debe
a ningn plan prestablecido.1

2.1.2. ETAPAS DE ESTUDIO DE MERCADO TRADICIONAL Para realizar un

estudio de mercado es necesario pasar por las siguientes fases:
Identificacin del problema. Anlisis de la situacin.
Definicin

de

los

objetivos

de

la

investigacin: qu se pretende saber y a dnde se

quiere

llegar. Se

trata

principalmente

de

detectar las necesidades y deseos de los consumidores

antes de lanzar un nuevo producto. Es un punto clave, ya
que una mala definicin de objetivos puede llevar a la
empresa no solo a malgastar sus recursos, tiempo y

http://www.mayoristas.us/bebidas/alcoholicas/definicion-de-mercado/

dinero, sino tambin a obtener resultados que le lleven a tomar decisiones

equivocadas.
Diseo de la investigacin: implica decidir qu informacin se usar, cmo se
tratar y qu tipo de anlisis se realizar para obtener las conclusiones necesarias.
Obtencin de la informacin o recogida de datos. La informacin puede ser
primaria, propia de la empresa, o secundaria, informes
y estadsticas ya

publicadas.

La

informacin

primaria puede estar ya en poder de la empresa o puede

ser necesario recabar ms a travs de encuestas,
entrevistas en profundidad, dinmicas de grupo con
clientes potenciales.
Clasificacin y tratamiento de datos: generalmente a travs de mtodos
estadsticos que implican una tabulacin y homogeneizacin de la informacin
obtenida.
Anlisis e interpretacin de los datos: en funcin
lgicamente de los parmetros que se pretende estudiar y de
las conclusiones que es necesario extraer para la toma de
decisiones.
Conclusiones y elaboracin de un informe: sobre los cuales se tomarn las
decisiones oportunas.

Se pensaba que era vender lo que a mi me gusta. Son los

gustos del consumidor que demandan lo que hay que vender
y el sitio donde quieren que le vendan
Diferencia
Antes no se consideraba al consumidor, no se haca estudio
de mercado, solo exista a la oferta.

2.1.3. ESTUDIO DE MERCADO CON ENFOQUE MODERNO

Estudio de mercado Se requiere comprobar la existencia de una necesidad
insatisfecha. Qu cantidad de esa demanda
insatisfecha es posible que el proyecto estuviera
dispuesto a adquirir a

determinados precios

tarifas e identificar los medios por los cuales la

oferta y la demanda se contactan. El Estudio de
Mercado

comprende

Productos

Servicios

Demanda Oferta Precios o tarifas Comercializacin.

Componentes del estudio del mercado Los componentes de un estudio de mercado,
deben estar relacionados con el segmento de mercado y calidad

Productos o servicios Es necesario definir con la mayor precisin la naturaleza y

caractersticas de los bienes y servicios que se desea producir, tiene que hacerse
aproximaciones sucesivas.
Calidad Caractersticas Fsicas Marca Empaque Diseo Garanta Color Precio.

Ciclo de vida del producto.

2.2. ETAPAS DEL ESTUDIO DE MERCADO Y COMERCIALIZACIN

Aunque hay diversas formas de definir el proceso de estudio de mercado, la ms
simple es aquella que est en funcin del carcter cronolgico de la informacin que se
analiza. De acuerdo con esto, se definirn tres etapas:
Un anlisis histrico del mercado
Un anlisis de la situacin vigente
Un anlisis de la situacin proyectada1

2.2.1. OBJETIVO
Del estudio de mercado Detectar y medir la necesidad actual o futura de un
bien o servicio. Cuantificar el nmero de individuos, empresas u otras entidades
econmicas que dadas ciertas condiciones, presentan una demanda que justifica
la puesta en marcha de un determinado programa de produccin. Estimar los
precios o tarifas a los que sern
vendidos u ofrecidos los bienes y
servicios y que rendir la rentabilidad
adecuada, ya sea sta financiera o
econmica, en general. Detectar los

http://preparacionyevaluacionproyectos.blogspot.com/2008/09/etapas-del-estudio-demercado.html

canales a travs de los cuales, se comercializar la produccin del proyecto, as

como las funciones a cumplir en el proceso de comercializacin.1

2.2.2. REAS DE MERCADO

El mercado se divide en tres reas:

REAS DE MERCADO

Bienes de
Consumo

Bienes
Industriales

rea de
Servicios

Sobre esta gran divisin se pueden hacer cuantas subdivisiones las empresas crean oportunas
para una mejor clasificacin de los mercados de acuerdo a su operatividad.
rea de Bienes de Consumo.Es el rea de mercado donde se comercializan todos aquellos productos dirigidos a satisfacer
las necesidades del consumidor final en un tiempo de consumo inmediato.

Las caractersticas de esta rea de mercado son:

La gama de productos es muy amplia y con alto grado
de rotacin.
Productos que utilizan los diferentes canales de
distribucin
Fuerte competencia
Empresas con fuertes polticas de marketing para una mayor y mejor comercializacin
Mercado agresivo y competitivo

http://www.aulafacil.com/tecnicas-venta-personal/curso/Lecc-17.htm

rea de bienes Industriales.Es el mercado que se encarga de la comercializacin de productos para utilizarse en la
fabricacin de otros, sus caractersticas son las siguientes:
El proceso de comercializacin por lo general es largo y
complejo es un mercado en donde se requiere tener muchos
conocimientos tcnicos y comerciales.
Utiliza canales cortos de distribucin.
Muy relacionado a la demanda derivada, su comercializacin
depende de la demanda de determinados sectores: por
ejemplo, la arena y su dependencia con el mercado de la
construccin de viviendas.
Estos productos tienen por lo general un proceso de fabricacin y ciclo de vida largo.
Para sus planes de viabilidad se utilizan en menor grado las diferentes estrategias de
marketing y fuertes inversiones.

rea de servicios.Se refiere a aquellos bienes intangibles que satisfacen una demanda cada vez mayor, las nuevas
tecnologas, Internet y el e-commerce tendrn gran protagonismo en los prximos aos en la
economa de los pases.
Las principales caractersticas son:
Da gran importancia a la calidad
No pueden almacenarse
Es muy difcil encontrar dos iguales
Se aplican cada vez ms las diferentes variables de
marketing
El principal protagonismo lo tiene el factor humano
Las diferencias las marca el valor aadido
En un pas puede llegar a significar, en su balanza de pagos, la substitucin de una
carencia en materias primas.1

http://www.aulafacil.com/tecnicas-venta-personal/curso/Lecc-17.htm

Ejemplo.- Proyeccin de la demanda cuando es par considerando 4 nmero par.

2.2.3. DEMANDA

La cantidad demandada de un bien o servicio (en unidades)

es la cantidad del mismo que un individuo comprara para
diferentes niveles de precios, en un plazo de tiempo
determinado, si pudiera comprar todo lo que quisiera dada
.
su restriccin presupuestaria. La demanda total es la suma
de las demandas individuales de cada individuo que
componen el mercado en un perodo determinado.

Yc= a(bxc)
Y 2002=42318.67+(668.93*4)=44994.00
Y 2003=42318.67+(668.93*5)=45663.00

Ao impar

X2

X.Y

- 120585

1996

40195

-3

- 82106

1997

41053

-2

- 41900

1998

41900

-1

1999

42726

43519

2000

43519

89038

2001

44519

134982

2002

44994

2003

45979

2004

46799

2005

47618

N=7

Yc=

= 298906

= 28

= 22948

= 0

a(bxc) Y 2003=42700.86+(819.57*4)=45979.14 Y 2004=42318.67+(819.57*5)=

46798.71 Y 2005=42318.67+(819.57*6)=47618.28

2.2.4. OFERTA
Es la cantidad de productos y/o servicios que los vendedores quieren y pueden vender
en el mercado a un precio y en un periodo de tiempo determinado para
satisfacer necesidades o deseos.

Como aquella cantidad de bienes o servicios que los productores estn

dispuestos a vender a los distintos precios de mercado. Hay que diferenciar

la oferta del trmino cantidad ofrecida, que hace referencia a la cantidad que los productores
estn dispuestos a vender a un determinado precio.1
CLASIFICACIN DE LA OFERTA
OFERTA MONOPLICA: cuando existe un solo en el mercado es el que pone las
reglas y condiciona.
OFERTA OLIGOPLICA: es done existen varias personas se reportan del mercado
OFERTA COMPETITIVA: existen varios en el mercado en funcin de los beneficios
de los clientes.

OFERTA ACTUAL.- ASPECTOS:

Numero de ofertantes:
Numero exactos que hay en el mercado
Ubicacin geogrfica:
Donde se encuentran ubicados.
Volmenes ofertadas:
Cuantos estn vendiendo
Capacidad utilizada:
Capacidad para producir mximo
Disponibilidad de la materia prima:
Donde se estn provisionando
Retribuciones en la produccin:
Normas que cumplir
Factores que ofertan a la oferta
Tipo de competencia en el mercado
(cuantitativo).- El mismo producto similar o producto sustitutivo.
Volmenes que ofertan.- Cantidad que nos estn ofreciendo
Capacidad instalada y ocupada.- Puede ofertar la cantidad segn el equipo de tenga
Oferta externa.- Es todo lo que vienen de otra parte hechas en otras partes
2.2.5. PRECIOS
Se puede definir al precio de un bien o servicio como el monto de dinero que
debe ser dado a cambio del bien o servicio. Otra definicin de precio nos dice que el

http://www.monografias.com/trabajos35/componentes-proyecto/componentesproyecto.shtm

precio es monto de dinero asignado a un producto o servicio, o la suma de los valores

que los compradores intercambian por los beneficios de tener o usar un producto o
servicio.

El precio no tiene que ser necesariamente igual al

"valor" del bien o servicio, o al costo del mismo, ya
que el precio flucta de acuerdo a muchos factores,
entre otros, el precio vara de acuerdo a las
condiciones de oferta y demanda, estructura del
mercado, disponibilidad de la informacin de los
compradores y vendedores, capacidad de negociacin de
los agentes, etc.1

2.2.6. MATERIA PRIMA

Se define como materia prima
todos los elementos que se incluyen en la
elaboracin de un producto. La materia
prima es todo aquel elemento que se
transforma e incorpora en un producto
final. Un producto terminado tiene incluido
una serie de elementos y subproductos, que
mediante un proceso de transformacin permitieron la confeccin del producto final.

La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder determinar
tanto el costo final de producto como su composicin. En el manejo de los Inventarios,
que bien pueden ser inventarios de materias primas, inventarios de productos en proceso
e inventarios de productos terminados, se debe tener especial cuidado en aspectos como
por ejemplo su almacenamiento, su transporte, su proceso mismo de adquisicin, etc.2

1
2

http://www.econlink.com.ar/definicion/precio.shtml
http://www.gerencie.com/materia-prima.html

ESTRUCTURA TCNICA DEL PROYECTO

1. Estudio De La Merita Prima
2. Localizacin General Y Especifica Del Py
3. Tamao de la planta
4. Ingeniera del py
Es el desglose la narracin o recopilacin de toda e informacin que requiere para hacer el
producto o servicios que oferta al mercado.
Pera este se necesita de 4 puntos importantes

1. Materia prima

2. Materia industrial

3. materia auxiliares

Productos agrcolas
Productos pecuarios
Productos forestales
Productos acucolas
Productos minerales

Metales
Productos intermedios
Bienes semielaborados

Qumicos
Envases
Aditivos
Aceites
Grasas
Otros
Electricidad
Agua
Gas domestico o industrial
Aire comprimido
Combustibles
Telfono /frecuencia radio
Alcantarilladlo
Gas soplete

2.3. COMERCIALIZACIN
Existe una variedad de canales de
distribucin, su

seleccin

distribucin va a depender: Del tipo de

producto,

bien

servicio

que

comercializara. De la ubicacin final del

consumidor o usuario del servicio. De la
situacin financiera de la empresa.
Es preciso adems, conocer el tipo y naturaleza del producto, distinguir los bienes de
consumo final, intermedio y de capital, los que a su vez pueden dividirse en varios
subgrupos, dependiendo de la naturaleza del proyecto1

2.3.1. MARCA
Es un nombre, trmino, palabra, signo, smbolo, diseo o una
combinacin de stos que se le asigna a un producto,
principalmente para poder diferenciarlo de los dems productos que
existan en el mercado. Adems de poder de poder distinguir o
diferenciar un producto de los dems, otras razones o funciones de
la marca son:
Funcin distintiva: la marca nos permite diferenciar nuestro producto o
servicio de los de la competencia.
Funcin de indicacin de calidad: la marca nos permite hacer notar a los
consumidores la calidad del producto, por ejemplo, si nuestros productos son de
buena calidad, un nuevo producto que lancemos al mercado que cuente con la
misma marca que los dems, tendr una buena acogida por parte del pblico.
Funcin de indicacin del origen empresarial: la marca nos permite hacer
conocer a los consumidores la procedencia del producto, es decir, el negocio o
empresa que los produce o comercializa.

http://www.tumercadeo.com/2010/02/que-es-comercializacion.html

 Funcin publicitaria: usando la marca de nuestro producto, es que podemos

realzar nuestra publicidad, y tratar de persuadir y familiarizar nuestros
productos o servicios al consumidor.1

2.3.2. ENVASE
Es todo recipiente o soporte que contiene o guarda un producto, protege la
mercanca,

facilita

su

transporte,

ayuda

distinguirla de otros artculos y presenta el

producto para su venta. Es cualquier recipiente,
lata, caja o envoltura propia para contener alguna
materia o artculo.2

Una de las principales funciones del envase es la

de conservar el producto. En este sentido, las
caractersticas de un buen envase son las siguientes:
Posibilidad de contener el producto.
Permitir su identificacin.
Capacidad de proteger el producto.
Adecuado a las necesidades del consumidor en trminos de tamao, ergonoma,
calidad, etc.
Ajuste a las unidades de carga y distribucin del producto
Fcil adaptacin a las lneas de fabricacin y envasado del producto, y en
particular a las lneas de envasado automtico.
Cumplimiento de las legislaciones vigentes.
Precio adecuado a la oferta comercial que se quiere hacer del producto.
Resistente a las manipulaciones, transporte y distribucin comercial.

http://es.wikipedia.org/wiki/Marca

http://www.forexeco.com/empresas/marketing/125-la-marca-del-producto.html

2.3.3. EMPAQUE
El Empaque y etiquetado constituye la envoltura o proteccin que acompaa a
un producto, pero al mismo tiempo forma parte de sus caractersticas y cumple con
varios objetivos: Proteccin: del producto desde su
fabricacin hasta su venta y almacenamiento por
parte

de

los

compradores,

especialmente

importante en productos frgiles o alimenticios.

Incluye las actividades de disear y producir el
recipiente o la envoltura para un producto. Su
objetivo primordial es el de proteger el producto, el envase o ambos y ser promotor del
artculo dentro del canal de distribucin.1

2.3.4. ETIQUETA
Es una parte importante del producto que puede estar visible en el empaque y/o
adherida al producto mismo y cuya finalidad es
la de brindarle al cliente til informacin que le
permita en primer lugar, identificar el producto
mediante su nombre, marca y diseo; y en
segundo lugar, conocer sus caractersticas
(ingredientes,
tamao...),

componentes,

indicaciones

conservacin,

para

precauciones,

su

peso,
uso

nombre

o
del

fabricante, procedencia, fecha de fabricacin y de

vencimiento, entre otros datos de inters que
dependen de las leyes o normativas vigentes para
cada industria o sector.2

1
2

http://www.forexeco.com/empresas/marketing/125-la-marca-del-producto.html
http://www.marketing-free.com/producto/etiquetas.html

2.3.5. ALMACENAMIENTO
Son aquellos lugares donde se guardan
los diferentes tipos de mercanca. Son manejados
a travs de una poltica de inventario. Esta funcin
controla fsicamente y mantiene todos los artculos
inventariados. Al elaborar la estrategia de
almacenamiento se deben definir de manera
coordinada el sistema de gestin del almacn y el
modelo de almacenamiento.1

2.3.6. SERVICIOS DE POSVENTA

Es el conjunto de servicios, procedimientos, personas e instalaciones que en
una empresa se dedican a atender los problemas y gestiones que se planteen por los
clientes una vez vendido un producto o prestado
un servicio.
El servicio postventa incluye la atencin
telefnica de los clientes (Centro de Atencin al
Cliente) y, en caso de fabricantes

de

bienes electrodomsticos, la gestin de un

Servicio de Asistencia Tcnica. El servicio al
cliente debe brindarse en todo momento, no slo
durante el proceso de venta, sino tambin, despus
de haberse concretado sta. El tipo servicio al cliente que se brinda una vez que el
cliente ya ha realizado su compra, se conoce como el servicio de post venta.
Adems de los beneficios que otorga el brindar un buen servicio al cliente, tales como
la posibilidad de que el cliente nos vuelta a visitar, que logremos su idealizacin, y que
nos recomiende con otros consumidores, el servicio de post venta nos otorga la
posibilidad de mantenernos en contacto y alargar la relacin con el cliente.2

1
2

http://www.navactiva.com/es/asesoria/tipos-de-almacenamiento_24569
http://www.crecenegocios.com/el-servicio-de-post-venta/

2.3.7. CANALES DE DISTRIBUCIN

Se refiere a los conductos que cada empresa
escoge para la distribucin ms completa, eficiente
econmica de sus productos o servicios, de manera que
el consumidor pueda adquirirlos con el menor esfuerzo
posible.

2.3.8. TRANSPORTE
Es una actividad del sector terciario, entendida como el desplazamiento de
objetos o personas de un lugar a otro en un vehculo
(medio o sistema de transporte) que utiliza una
determinada infraestructura (red de transporte). Esta ha
sido una de las actividades terciarias que mayor
expansin ha experimentado a lo largo de los ltimos
dos siglos, debido a la industrializacin; al aumento del
comercio y de los desplazamientos humanos tanto a
escala nacional como internacional; y los avances
tcnicos que se han producido y que han repercutido en
una mayor rapidez, capacidad, seguridad y menor coste
de los transportes.

2.3.9. PUBLICIDAD
La publicidad consiste en dar a conocer, informar, persuadir o estimular su
compra o consumo, y hacer recordar un producto o servicio a los consumidores.
Es uno de los medios ms efectivos para la promocin de un producto pero, por otro
lado, uno de los ms costosos. Se basa en una comunicacin y medios impersonales ya
que va dirigida a varios consumidores a la vez.1

http://www.crecenegocios.com/concepto-de-la-publicidad/

Es una forma de comunicacin impersonal y de largo

alcance

que

es

pagada

por

un

patrocinador identificado (empresa lucrativa, organizacin

no gubernamental, institucin del estado o persona
individual) para informar, persuadir o recordar a un grupo
objetivo acerca de los productos, servicios, ideas u otros que
promueve, con la finalidad de atraer a posibles compradores,
espectadores, usuarios, seguidores u otros.

2.3.10. PROMOCIN
Es el conjunto de actividades, tcnicas y mtodos
que se utilizan para lograr objetivos especficos, como
informar, persuadir o recordar al pblico objetivo, acerca
de los productos y/o servicios que se comercializan.1

2.3.11. PRESUPUESTOS
El presupuesto es un proyecto detallado de los
resultados de un programa oficial de operaciones,
basado en una eficiencia razonable. Aunque el
alcance

de

la

indeterminado y

"eficiencia

razonable"

depende

de

es
la

interpretacin de la poltica directiva, debe

precisarse que un proyecto no debe confundirse con
un presupuesto, en tanto no prevea la correccin de
ciertas situaciones para obtener el ahorro de
desperdicios y costos excesivos2

1
2

http://www.elergonomista.com/marketing/prom.html
http://www.slideshare.net/willianrrs/el-presupuesto-de-un-proyecto

INGENIERIA DEL PROYECTO

3.1

PROCESO PRODUCTIVO

4.1.1. DEFINICIN
Se define como la forma en que una serie de insumos se transforma en productos
mediante una participacin de una determinada tecnologa (combinacin de
mano de obra, maquinaria, mtodos y procedimientos de operacin).

Son los procesos de construccin

Filmacin de pelculas
1)

Investigacin de antecedentes de maquinaria.

2)

Seleccin de maquinaria o tecnologa equipo.

3)

Cuantificaciones e infraestructura 4) Cuantificacin de

variables

4.1.2. PROCESO GLOBAL DE TRANSFORMACIN

Tiene 3 fases ms relevantes:
1) Estado inicial

Insumos primarios:

Son aquellos bienes recursos naturales o personas que son objeto de proceso de
transformacin. (Materia prima, objetos o personas por transformar, enfermos
por tratar, alumnos que ingresan a un nuevo curso).

Insumos secundarios:

Bienes o recursos necesarios para realizar el proceso de transformacin lento

para su operacin como para su mantenimiento.
2) El proceso de transformacin
Es donde tiene fases de equipamiento y personal necesario para la
transformacin.

3) Estado final
Es solamente bienes, recursos o personas que han sufrido el proceso de
transformacin.

Subproductos: son los bienes, recursos y personas que han

experimentado parcialmente el proceso de transformacin y tiene
su valor econmico.

4.1.3. OBRA FSICA DE INGENIERIA

Vamos analizar la inversin requerida en funcin de la distribucin de los
equipos de produccin en los espacios fsicos considerando ampliaciones
futuras.
Segn la necesidad se har los clculos de requerimiento de obra fsica para la
planta, tambin se analizaran las vas de acceso, bodegas, estacionamientos.
reas verdes ampliaciones proyectadas y otros sern algunos factores del
terreno del proyecto.
4.1.4. ORGANIZACIN PARA LA PRODUCCIN
En funcin de la capacidad de cada uno de los colaboradores de la firma
nombrado una autoridad responsable entre los trabajadores; establecer
claramente los deberes de cada colaborador adems las reas de
responsabilidad, proporcionando a los empleados todos los recursos necesarios
para que puedan ejecutar a desempear su trabajo.

4.1.5. CALENDARIO Y CRONOGRAMAS

Organiza las actividades que se vallan a llevar a cabo en la intervencin
mediante un cronograma. El cronograma es un esquema bsico donde se
distribuye y organiza en forma de secuencia temporal en el conjunto de

actividades diseadas a lo largo de una intervencin. Los ejes bsicos son los
siguientes:
1)

La duracin de la actividad

2)

El tiempo que previsiblemente el usuario dedicara al desarrollo

de cada actividad.
4.1.6. ANLISIS DE COSTOS
El objetivo general es conocer los elementos fundamentales de la teora de los
costos y sus aplicaciones al campo de estudio del proyecto de inversin.
La determinacin de los costos surge como consecuencia lgica y fundamental
del periodo estudio tcnico, el mismo permitir estimar y distribuir los costos
del proyecto en trminos totales y unitarios. Determinar la cantidad de
recursos monetarios que exige el proyecto en su vida til.

Mano de obra.
Adquisicin y manejo de materias primas.
Cuantificacin anual y servicios necesarios para la empresa.

Costo de produccin: se determina en 3 factores o elementos

1)
a)

Materia prima y Materiales directos: Son los directos

insumos en la fabricacin de productos.

b)

Mano de Obra Indirecta: son los costos que se trabajan

directamente en la transformacin del producto, ejemplo:

Elaborar un proyecto de a creacin del papel bon hoja tamao A4,
lo que se va a necesitar es el personal necesario para el proyecto.
c)

Mano de Obra Indirecta: Son aquellos colaboradores que

prestan servicios en tareas complementarias como el mantenimiento

de equipos.
d)

Gastos generales de fabricacin: Los servicios que prestan las

entidades pblica, Ejemplo: agua, luz, telfono.

Costo de Administracin: Son aquellos como por Ejemplo:

2)

Sueldos y Salarios del Gerente y sus subalternos, tiles de oficina,

papelera, tiles de aseo, gastos de organizacin de la empresa, alquiler
de seguros, instalaciones de oficina, depreciacin y amortizaciones.
Costos de Ventas: Son los gastos que incurre una empresa para

3)

vender su produccin del mismo depende del tamao de la empresa,

sueldos y comisiones a vendedores, publicidad, choferes, secretarias.
Etc.
Costos Financieros: Son los intereses que se deben pagar en

4)

relacin con los capitales obtenidos en prstamos, los principales rubros

son: corto plazo y a largo plazo, provisiones, etc.
Costo de oportunidad: Cuando se toma una decisin para

5)

empearse en determinada alternativa, abandonan los beneficios otras

opciones los

beneficios perdidos al descartar la siguiente mejor

alternativa son los costos de oportunidad de la accin escogida.

4.1.7 RECURSOS DE PROYECTO

Capital humano

Perfil acadmico

Experiencia

Recursos financieros

Prstamos a bancos: costo de capital entre 11% a 20%

Recursos propios: costo de capital entre 11% a 20%

Recursos materiales

Bienes muebles

Bienes inmuebles

Tiempo

3.2

TAMAO

Es la capacidad instalada de produccin, expresada en volumen, peso, valor,

nmero de unidades, todo lo que se necesita para producir un producto o
servicio, puede ser en un ao ciclo de operacin; es la capacidad instalada en
funcin de la materia prima utilizada en el proceso de desarrollo.

3.2.1 DEFINICIN
Es el nivel de los inversionistas y costos que se calculan y por tanto sobre la
estimacin de la contabilidad que podra generar su implementacin.
3.2.2 MEDICIN
Se mide por las variables de un proyecto como demanda, disponibilidad de
insumos (materiales, recursos humanos y financieros), localizacin y plan
estratgico comercial de desarrollo futuro de la empresa que se creara con el
proyecto.

3.2.3 FACTORES O FUERZAS

A medida que se incrementan las ventas, se requerir de mayores inversiones
en nuestro proyecto como tecnologa, infraestructura, etc.

4-3 LOCALIZACIN
Implica criterios econmicos y estratgicos, institucionales, incluso las
preferencias emocionales, son las que determinan la localizacin en funcin de
maximizar la rentabilidad del proyecto.
4.3.1 DEFINICIN
Localizar el proyecto mediante el anlisis del sector macro y micro localizacin,
beneficiando siempre a la empresa.
Macrolocal

Localizacin

4.3.2 FUERZAO

Microlocal

FACTORES

Medios o costos de transportes.

Disponibilidad y costos de mano de obra.

Cercana de las fuentes de abastecimiento.

Factores ambientales.

Costo y disponibilidad de terrenos.

Topografa de sueldos.

Estructura impositiva legal.

Disponibilidad de agua, energa y otros insumos.

Comunicaciones.

Posibilidad de desprenderse de desechos.

4.3.3. LOCALIZACIN DE PROYECTOS NO

MANUFACTUREROS
La localizacin de los proyectos no manufactureros es mucho ms fcil o menos
complicado seleccionar el lugar; En efecto en proyectos relativos a la extraccin
o produccin de materias primas y alimentos (minera, agricultura, pesca, etc.)
se tendr que realizar necesariamente all donde se encuentra la materia prima.
Ejemplo:
Proyectos de extraccin de minerales.
Proyectos de produccin de caa de azcar
Proyectos de produccin de paja
toquilla

Proyectos de produccin de cacao.

4.4 MARCO JURDICO

Es todo reglamento leyes en general que regula una actividad tambin es un
conjunto de disposiciones, acuerdo que se debe apegar a una dependencia o
entidad en ejercicio de las funciones que tiene encomendado.

Tambin le llamamos Marco Jurdico compromiso derecho y obligaciones

contrada con nuestros socios proveedores, clientes y personal ws decir sus
colaboradores.
4.5.

CRITERIOS DE SELECCIN

El establecimiento de los criterios de seleccin es un paso crucial en una

revisin cuantitativa. Definir los criterios de seleccin debe constituir un objeto
de especial atencin. La participacin activa de especialistas con profundos
conocimientos sobre el tema objeto de revisin, posibilita definir los criterios
de seleccin de forma clara y precisa. Ante la posibilidad de la ocurrencia de un
sesgo en la seleccin, se deber someter la propuesta realizada a consulta
externa.
El desarrollo de criterios de seleccin de proyectos que se basan en un modelo
de negocio defendible y rentabilidad de la inversin es fundamental para la
efectiva gestin de la cartera y la gestin de proyectos. Eso significa que un
caso de negocio y retorno de la inversin para cada proyecto en cuestin
evolucion con una calculadora ROI estndar con el Valor Actual Neto (VAN)
y Tasa Interna de Retorno (TIR).
Los proyectos se seleccionarn de acuerdo a los siguientes criterios de
seleccin:

A. RESULTADOS Y/O METAS ESPERADAS

Se evaluar si los resultados potenciales cumplen con las
siguientes condiciones: si los resultados estn alineados
con lo que espera lograr en el proyecto en su misin, si
son relevantes y pertinentes para la problemtica que
busca atender; si son medibles y susceptibles

de

evaluacin y si la organizacin tiene claro cmo va a

evaluar estas metas o cambios en los beneficiarios.

B. IMPACTO SOCIAL
Se refiere a los efectos o cambios que la intervencin planteada tiene sobre la
comunidad en general. Este criterio se medir en el formato de solicitud a travs
de preguntas que funcionan como indicadores sobre atencin a las causas y no
a los sntomas de los problemas sociales, de acuerdo al diagnstico de la
organizacin.
C. AUTO SUSTENTABILIDAD
Se entiende como la capacidad de la organizacin de continuar su propia marcha
en un tiempo determinado, y como la capacidad de prever y monitorear avances
en este sentido. En el formato de solicitud se incluyen preguntas que buscarn
evaluar en qu medida los proyectos podran construir sus propias formas de
financiamiento o generar en sus beneficiarios suficientes capacidades para
proveerse a s mismos las condiciones de bienestar que desean.
D. PROFESIONALISMO / SOLIDEZ DE LA ORGANIZACIN
Se refiere a su experiencia o logros obtenidos, lo que incide en que un proyecto
sea viable y exitoso, as como su capacidad de sistematizar y aprender de sus
experiencias, de sus aciertos y errores. El profesionalismo se puede identificar
tambin en la experiencia probada de proyectos similares en los cuales se haya
alcanzado las metas establecidas.
E. VIABILIDAD
Este criterio medir la factibilidad de implementar el proyecto propuesto de
acuerdo a lo planeado con los recursos solicitados y el conocimiento acumulado
por las organizaciones o grupos postulantes; medirn la viabilidad, es decir, la
coherencia entre los recursos, las actividades planeadas y el alcance del
proyecto, la adecuada ponderacin de los riesgos y obstculos y la capacidad
de superarlos.

F. SINERGIA Y ALIANZAS
Este criterio busca evaluar el involucramiento o participacin de otros actores
en el proyecto como estrategia para alcanzar sus metas, as como su potencial
para trabajar con otros sectores de la sociedad: sector pblico, privado y con
otras organizaciones y grupos de la sociedad civil.
G. INNOVACIN
Un proyecto se considera innovador cuando propone nuevas formas o
alternativas para solucionar los problemas planteados a partir de un diagnstico
preciso, y con conocimiento y sustento de los temas tratados. Adems se
incluyen preguntas que nos orienten a identificar la atencin de grupos sociales
no atendidos; el uso de nuevas metodologas o enfoques; el trabajo en nuevas
zonas geogrficas.
H. FOCALIZACIN
Se refiere a la correcta orientacin de los recursos a la poblacin que ms lo
necesita. La evaluacin de la focalizacin de un proyecto se basar en el nmero
de beneficiarios y en sus caractersticas de pobreza, en su ubicacin geogrfica,
grado de marginacin, etc.
I. PERTINENCIA
Evala si el proyecto identifica con precisin el pblico a quien se dirige y si
contenido y el modelo de negocio son coherentes con este pblico.

3. UNIDAD : ESTUDIO FINANCIERO

3.1. INVERSIONES Y FINANCIAMIENTO

3.1.1 INVERSIONES
Inversin
Las Inversiones del Proyecto, son todos los gastos que se efectan en unidad de
tiempo para la adquisicin de determinados Factores o medios productivos, los
cuales permiten implementar una unidad de produccin que a travs del tiempo
genera Flujo de beneficios. Asimismo es una parte del ingreso disponible que
se destina a la compra de bienes y/o servicios con la finalidad de incrementar el
patrimonio de la Empresa.

Las Inversiones a travs de Proyectos, tiene la finalidad de plasmar con las

tareas de ejecucin y de operacin de actividades, los cuales se realizan previa
evaluacin del Flujo de costos y beneficios actualizados.

Inversin Fija Y Diferida

Componentes De La Inversin Fija:
Se llama Inversin fija porque el Proyecto no puede desprenderse fcilmente de
el sin que con ello perjudique la actividad productiva. Todos los activos que
componen la Inversin fija deben ser valorizados mediante licitaciones o
cotizaciones pro forma entregados por los proveedores de equipos, maquinarias,
muebles, enseres, vehculos, etc. Los precios para los edificios, obras civiles e
instalaciones se pueden obtener se pueden obtener sobre la base de las
cotizaciones de las Empresas constructoras.
Componentes De La Inversin Diferida:

Se caracteriza por su inmaterialidad y son derechos adquiridos y servicios

necesarios para el estudio e implementacin del Proyecto, no estn sujetos a

desgaste fsico. Usualmente esta conformada por Trabajos de investigacin y

estudios, gastos de organizacin y supervisin, gastos de puesta en marcha de
la planta, gastos de administracin, intereses, gastos de asistencia tcnica y
capacitacin de personal, imprevistos, gastos en patentes y licencias, etc.
Para recuperar el valor monetario de estas Inversiones se incorporan en los
costos de produccin el rubro denominado amortizacin diferida.

Cronograma De Inversiones: Todo Proyecto requiere preparar un

Cronograma de Inversiones que seale claramente su composicin y las fechas
o periodos en que se efectuaran las mismas. Las Inversiones no siempre se dan
en un solo mes o ao, lo ms probable es que la Inversin dure varios periodos.

Financiamiento: Una vez que se haya determinado la inversin para llevara

cabo un determinado proyecto, la pregunta que nos planteamos es de donde
consigo esos recursos financieros?, es decir tenemos que pensar en el
financiamiento. El financiamiento en un proyecto consiste en las fuentes de
financiamiento que se van a utilizar para conseguir los recursos que permitan
financiar el proyecto; a travs del financiamiento podremos establecer la
estructura de financiamiento del proyecto, lo cual implica determinar el grado
de participacin de cada fuente de financiamiento.

Fuentes De Financiamiento: Entre las fuentes de financiamiento que se

pueden utilizar para financiar un proyecto, pueden ser:

Fuentes internas

Fuentes externas

Financiamiento Interno O Con Aporte Propio: Llamado tambin de Fuente

Interna, est constituido por el aporte del inversionista o promotor del Proyecto.
Los recursos propios pueden destinarse a la Inversin fija, diferida y/o Capital
de Trabajo.

Las ventajas que se obtienen cuando los recursos Financieros provienen de la

Fuente Interna son:

Se mantiene la flexibilidad Financiera.

No existen problemas en los pagos tanto de intereses como amortizaciones de

prstamo.

Las desventajas que se obtiene con los recursos que provienen de Fuente Interna
son:

No es posible aprovechar la posibilidad de obtener prstamos a inters

convenientes.

No se aprovecha ciertas ventajas impositivas existentes.

Financiamiento Externo O Mediante Prstamo: Denominado tambin

Fuentes Externas, son Recursos que se pueden obtener de Terceros:
Instituciones Bancarias Nacionales e Internacionales, Compaas de
Arrendamiento

Financiero,

Organismos

Internacionales,

Crdito

de

Proveedores y Entidades Comerciales o de Fomento. Para recurrir a las Fuentes

Externas de Financiamiento se tiene que conocer las condiciones que imponen.

Plan De Financiamiento

Conocido como Presupuesto de Financiacin es un Instrumento de Servicio a

la
Deuda que contiene un grupo de Desembolsos cuyo cargo peridico efectuado
por el
Prestatario estn compuestos en dos partes como Amortizacin e Intereses. El
Periodo convenido entre el Prestamista y El Prestario para el desembolso del
Prstamo de las Instituciones Financieras depender de la Magnitud del Monto,
Horizonte de Planeamiento, Entidad Ejecutora, Consultora y Capital del

Proyecto; siendo estos representados en los cuadros de presupuesto de

financiacin con sus respectivas amortizaciones.

3.2 ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO

Activo

Un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona

natural. Por extensin, se denomina tambin activo al conjunto de los activos
de una empresa. En s, es lo que una empresa posee. Activo es un Sistema,
construido con bienes y servicios, con capacidades funcionales y operativas que
se mantienen durante el desarrollo de cada actividad socioeconmica
especfica.

Se considera activo a aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio

econmico a futuro. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la
tenencia ni el dinero. Los activos son un recurso o bien econmico propiedad
de una empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas
varan de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada y a cobrar.

Activos de una empresa

Una empresa pequea puede tener un solo vehculo o una moderna oficina,
mientras que una gran empresa industrial puede tener edificios, maquinarias y
equipos sofisticados, terrenos, valores mobiliarios, cuentas a cobrar, etc. Se
entiende que un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,
controla los beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial,
con valor de uso o de cambio para el ente).

Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

Canjearlo por efectivo o por otro activo

Utilizarlo para cancelar una obligacin

Distribuirlo entre los propietarios del ente

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en

alguna actividad productora de ingresos.

El efectivo es el nico activo que automticamente se puede convertir en otro

activo. El activo es uno de los conocimientos ms importantes y bsicos que
debe poseer todo nuevo emprendedor en este tema.

Pasivo

Un pasivo es el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes

de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar
servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o
eventos pasados.

Pasivo a corto plazo: Su vencimiento es dentro de un ao en el ciclo normal

de las operaciones. Y en el pasivo a largo plazo su vencimiento es mayor a un
ao o al ciclo normal de las operaciones.

Pasivo financiero: Cualquier compromiso que sea obligacin contractual para

efectivo u otro activo financiero a una entidad.

Instrumentos financieros de deuda: Son contratos celebrados para satisfacer las

necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora, se dividen en;
colocados a descuento sin clausulas de inters y con clausulas de inters que
pueden colocarse con un premio o descuento.

Tasa efectiva de inters: Es la tasa anualizada que iguala al monto de los flujos
de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda.
Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o
liquidarse un pasivo.

Cuentas por pagar a proveedores: Son pasivos por bienes o servicios que han
sido recibidos por la entidad.

Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas: Son pasivos por la recepcin
de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general o por
impuestos aplicables al periodo.

Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros, son pasivos.

Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o

prestacin de servicios.

Las provisiones son pasivos en los que su cuanta o vencimiento son inciertos.

Un activo contingente es un beneficio econmico posible que surge de sucesos

pasados, su existencia ser confirmada por la ocurrencia o falta de ocurrencia
de un evento incierto. Todas las provisiones son de naturaleza contingente.

Un contrato de carcter oneroso es aquel cuyos costos exceden los beneficios

econmicos que se esperan del mismo.

Una restructuracin es un programa planeado y controlado por la

administracin, con objeto de cambiar significativamente las actividades de una
entidad.

Los compromisos representan acuerdos realizados para llevar a cabo acciones

en el futuro.

Caractersticas del Pasivo

El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o
transacciones pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios,
prdidas o gastos en que se ha incurrido, o por la obtencin de prstamos para
el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
a)

Los principales conceptos comprendidos en el pasivo son los

siguientes: Adeudos por la adquisicin de bienes y servicios, inherentes

a las operaciones principales de la empresa, como son obligaciones

derivadas de la compra de mercancas para su venta y procesamiento.
b)

Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancas o

prestacin de servicios.
c)

Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios

para consumo o beneficio de la misma empresa

d)

Pasivos

provenientes

de

obligaciones

contractuales

impositivas como son sueldos, comisiones, regalas, gratificaciones,

impuestos en los que la empresa acta como agente retenedor o a cargo
de la misma empresa, participacin en las utilidades de los trabajadores.
e)

Prstamos de instituciones de crdito, de particulares, de

accionistas, funcionarios, etc. representados tanto por adeudos

obtenidos a travs de contratos formales de crdito o bien por crditos
no documentados en los cuales exista un convenio escrito acerca del
vencimiento. En el caso de contratos formales de crdito estos pueden
consistir en prestamos hipotecarios emisin de obligaciones, etc.
f)

Ciertos casos de obligaciones provenientes de operaciones

bancarias de descuento de documentos. La experiencia ha demostrado

que, en ocasiones, la operacin bancaria de descuento de documentos
constituye una tpica operacin crediticia, garantizada bsicamente por
la solvencia de quien descuenta los documentos y en forma secundaria
por los documentos por cobrar descontados. Esta situacin se presenta
cuando el origen de los documentos por cobrar no es de las operaciones
normales de la empresa o bien que usualmente los documentos son
rescatados directa o indirectamente por la empresa, por lo que el pasivo
contingente de los documentos descontados se convierte en un pasivo
repetitivo.

Patrimonio

El patrimonio de la empresa

El patrimonio de la empresa se compone del conjunto de elementos

heterogneos, susceptibles de valoracin econmica, con los cuales cuenta y es
funcin de la contabilidad fijar cualitativa y cuantitativamente la composicin
del mismo. Grupos de elementos patrimoniales:
Bienes: son todos los factores productivos, materiales o inmateriales que la
empresa utiliza para intentar el logro de sus objetivos.

Derechos: son aquellas situaciones jurdicas en la que la empresa se encuentra

en una posicin de recibir. Es acreedor frente a terceros.

Obligaciones: son aquellas situaciones jurdicas en las que la empresa se

encuentra en posicin de dar. Es deudora de otros entes econmicos.

Patrimonio bruto:

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una persona fsica

o jurdica.

PATRIMONIO BRUTO = BIENES + DERECHOS + OBLIGACIONES

PATRIMONIO NETO= BIENES + DERECHOS OBLIGACIONES
Contablemente los bienes y derechos forman el activo y las obligaciones pasivo
exigible.
PATRIMONIO NETO= ACTIVO PASIVO EXIGIBLE

El patrimonio neto es tambin llamado pasivo no exigible.

ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE+NETO. Esta igualdad significa:

La empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo exigible)
y por los propietarios de la misma (neto o p. no exigible), recursos que se
invierten en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su
actividad.

Activo: conjunto de recursos de carcter instrumental adecuado a las

necesidades de la empresa. Estructura econmica

Pasivo exigible y el neto: Forman las fuentes de financiacin, que expresan el

origen de los recursos. Estructura financiera.

ACTIVO= PASIVO EXIGIBLE + NETO

CAPITAL EN FUNCIONAMIENTO = FUENTES DE FINANCIACIN

ESTRUCTURA ECONOMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA
INVERSIN = FINANCIACIN
3.3 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y COSTOS

La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa "dar

previamente por sentado una cosa. Se acepta tambin que presuponer es formar
anticipadamente el cmputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un
negocio cualquiera.

"El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa

oficial de operaciones, basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance
de la "eficiencia razonable" es indeterminado y depende de la interpretacin de
la poltica directiva, debe precisarse que un proyecto no debe confundirse con
un presupuesto, en tanto no prevea la correccin de ciertas situaciones para
obtener el ahorro de desperdicios y costos excesivos.

3.3.1 INGRESOS

Definicin
Es aquel presupuesto que permite proyectar los
ingresos que la empresa va a generar en cierto
periodo de tiempo. Para poder proyectar los
ingresos de una empresa es necesario conoce las
unidades a vender, el precio de los productos y la
poltica de ventas implementadas.

Polticas De Ventas

Son disposiciones que se fijan en cuanto a la forma de realizar los cobros de los
productos vendidos, teniendo en cuenta que lo ideal es vender al contado, pero
como estrategia ente ventas bajas y el bajo poder adquisitivo de los agentes
econmicos, se procede vender al crdito.

Ejemplo Resuelto

Una empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el segundo semestre del
ao:

Meses

Ventas (unidades)

Julio

4500

Agosto

4620

Septiembre

4200

Octubre

3800

Noviembre

4300

Diciembre

4800

El precio del producto es de S/. 30 y al inicio del periodo no existen cuentas por
cobrar y la poltica de ventas es la siguiente: 60% al contado, 30% a 30 das y
el saldo a 60 das.

Proyectar los ingresos de dicha empresa a lo largo del horizonte temporal.

mes

Ventas S/. Contado 30 das

60 das

Ingreso Total

135000

81000

----

----

81000

138600

83160

40500

----

123660

126000

75600

41580

13500

130680

114000

68400

37800

13860

120060

129000

77400

34200

12600

124200

144000

86400

38700

11400

136500

3.3.2 PRESUPUESTO DE COSTOS

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un

servicio se generan costos, entendindose que los costos son desembolsos
monetarios relacionados justamente con la fabricacin del producto o la
prestacin del servicio ya sea en forma directa o indirectamente.

Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de
produccin):

Costo De La Mano De Obra Directa

Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricacin del

producto y la remuneracin que percibe por dicha actividad, as tenemos a los
operarios, obreros, ayudantes, etc.

Costo De Insumos

Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se

consume en el proceso de produccin

Costo Indirecto De Fabricacin (CIF)

Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricacin del

producto o del servicio, as tenemos: seguro, mantenimiento, artculos de
limpieza, depreciacin, etc.
Desarrollo De Un Caso Integral De Costo De Produccin

Proyectar el costo anual de produccin de una empresa teniendo en cuenta la

siguiente informacin:

- Las ventas proyectadas para dicho ao se ha estimado en 6500 unidades

- La poltica de inventarios es la siguiente:

Productos Terminados: inventario final es equivalente al 20% de las ventas

Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir

- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 3 obreros: los primeros

ganan mensualmente S/. 1400 y los segundos ganan S/. 1100, todos en planillas
y los obreros todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen
asignacin familiar)
- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A

3.2 lt

S/. 2.50

1.4 lt

S/. 1.80

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 420 mensual; Mantenimiento = S/.

820 semestral; Depreciacin = S/. 2500 anual; Servicios pblicos = S/. 970
mensual

Solucin:

- Mano de Obra Directa

Trabajador

Salario

Salari o Gratificacin Asignaci n CTS

mensual

Aporte

Total

emple
anual

familiar

ador

(*)
Operario 1

S/. 1400

S/.

S/. 2800

S/.

S/.

S/.

1633

1911

23144

----

S/.

S/.

S/.

----

1633

1911

23144

S/.

S/.

S/.

1633

1911

23144

S/.

S/.

S/.

1633

1911

23144

S/.

S/.

S/.

1337

1564

18945

S/.

S/.

S/.

S/.

13200

1337

1564

18945

S/.

S/.

S/.

S/.

13200

1337

1564

18945

16800
Operario 2

Operario 3

S/.

S/. 2800 S/.

S/. 1400

16800

2800

S/. 1400

S/.

S/.
S/. 1100
Obrero 1

2800
S/. 644

16800

Operario 4

S/. 2200
S/. 644

16800
S/. 2200

S/. 1100

Obrero 3

S/. ----

S/. 1400

S/. 1100

Obrero 2

----

S/. 644

S/.
13200

S/. 2200

S/.

Total

149411

(*) 10% del sueldo mnimo legal, por 14 veces

CTS = (salario anual + gratificacin + asign. Famil.) / 12

 Aporte empleador = 9.75% (salario anual + asignacin familiar +

gratificacin)

En el caso de las empresas industriales el aporte del empleador es del 11.75%

(9% prestaciones de salud, 2% IES y 0.75% Senati)

Las gratificaciones no estn afectas al IES

- Insumos

Para proyectar el costo de los insumos, tenemos que tener presente primero las
unidades a producir, que no necesariamente sern las mismas de las unidades a
vender, en nuestro caso se presenta este hecho (las ventas no son iguales a la
produccin, por la poltica de inventarios para productos terminados en este
caso),

Ao

Mes
Ventas

6500

Inventario final

1300

Unidad. Requer.

7800

Invent. Inic.

(0)

Produccin

7800

Las unidades requeridas es la suma de ventas con inventario final

La produccin es la diferencia entre unidades requeridas con el inventario

inicial

 Como es un negocio nuevo el inventario inicial es cero, pero en negocios en

marcha, no necesariamente ser cero

Como ya tenemos la cantidad a producir, podemos entonces establecer el costo

de los insumos, el cual en este caso al existir una poltica de inventarios para
insumos se establecern dos valores: el primero es el costo de los insumos
consumidos en el proceso de produccin y el segundo es el costo de los insumos
a comprar (el primero se utiliza en el costo de produccin y el segundo en el
flujo de caja para proyectar los egresos, sumando a ello la poltica de compras
o de pago que implemente la empresa)

Ao

Mes
Unidades a consumir
Insumo A:

24960

Inventario final

2496

Unidad. Requer.

27456

Invent. Inic.

(0)

Total a comprar

27456

Costo de ins. comprar S/. 68640

 Las unidades a consumir se determina multiplicando la produccin con la

cantidad unitaria de cada insumo

Insumo B:

Ao

Mes
Unidades a consumir

10920

Inventario final

1092

Unidad. Requer.

12012

Invent. Inic.

(0)

Total a comprar

12012

Costo de ins. comprar

S/. 21621.6

Costo total de los insumos a comprar

Insumo 1
A

S/. 68640.0

S/. 21621.6

Total

S/. 90261.6

Costo total de los insumos a consumir en la produccin

Insumo 1
A

S/. 62400

S/. 19656

Total

S/. 82056

Para determinar el costo de los insumos a consumir, lo que se hace es multiplicar

las unidades a consumir por el costo unitario del insumo (10920 x 1.8 = 19656)

- Costo Indirecto de Fabricacin (CIF)

Segn la informacin proporcionada podemos determinar el CIF de la siguiente

manera:

Concepto

Importe parcial Importe anual

Seguro

420 mens

5040

820 semest

9840

2500 anual

2500

970 mens.

11640

Mantenimiento
Depreciacin
Serv. Pblicos

29020

Total

Resumen Del Costo De Produccin

CONCEPTO

Mano de obra

S/. 149411

Insumos

S/. 82056

CIF

S/. 29020

Costo de Produccin

S/. 260487

3.3.3 GASTOS

Los gastos operativos son desembolsos monetarios relacionados con la parte

administrativa de la empresa y la comercializacin del producto o del servicio.
Por tanto estos gastos operativos pueden ser:

Gastos Administrativas

Estos gastos comprenden por ejemplo el sueldo del gerente, las secretarias,
auxiliares de oficina, contador, tiles de oficina, servicios pblicos, etc.

Gastos De Ventas

Los gastos de ventas estn relacionados con la distribucin y comercializacin

del producto o del servicio, as tenemos a los vendedores, gastos de publicidad,
comisiones, etc.

Ejemplo resuelto

Proyectar los gastos operativos para un proyecto de 3 aos, sabiendo que los
gastos administrativos equivalen al 15% de las ventas y los gastos de ventas
equivalen al 10% de las ventas. El precio del producto es de S/. 30 y las ventas
proyectadas son:

Aos

Ventas

Unid. S/.
1

8,500

255,000

8,993

269,790

9,515

285,450

Teniendo en cuenta la informacin sobre las ventas proyectadas y la condicin

establecida para establecer los gastos administrativos y de ventas, los gastos
operativos se proyectan:

Aos

Gastos Operativos

Total

Administrativos Ventas
1

38250

25500 63750

40468.5

26979 674475

42817.5

28545 71362.5

Nota:

La proyeccin de los gastos operativos, sean estos administrativos o de ventas

se pueden proyectar en forma similar en el caso de los trabajadores de planta,
tambin se le puede agregar los diferentes recursos que se consumen en las reas
mencionadas (administrativo y ventas) como consumo de agua, tiles de
oficina, etc, en este caso para facilitar el proceso de clculo, se ha establecido
que dichos valores se determinen en funcin de las ventas.

3.4 ASPECTOS FINANCIEROS

El anlisis de los proyectos desde la perspectiva financiera puede dar origen a

inquietudes especializadas, y en algunos casos de alta complejidad, por lo que
se dan tres interrogantes.

1.

Cmo saber cunto me va a costar el proyecto? (Estimacin de los

costos del proyecto)

2.

Cmo preparar el flujo del dinero requerido? (Presupuestacin de los

gastos y de los ingresos)

3.

Cunto me valdra el proyecto en los prximos periodos? (valor futuro

del proyecto)
4.

Cmo saber si estoy haciendo una buena gestin de los recursos del

proyecto? (Control contable del proyecto)

1.- Definicin De Los Costos Del Proyecto

Este Numeral responde a la pregunta: Cunto me cuesta el proyecto?

La gestin de los costos es el conjunto de anlisis y decisiones asumidas por el
proyectista no solo para estimar el valor monetario de los recursos requeridos
por su proyecto, sino tambin para modificarlos de manera voluntaria. Calcular
los costos es solo una de las actividades relacionadas con la gestin de costos.
El valor de los costos es susceptible de presupuestacin (presupuesto de costos)
y de control contable (contabilidad de costos).

La gestin de los costos es un factor crtico del que pueden depender el xito o
fracaso del proyecto.

2.- Presupuesto Del Proyecto.

En este numeral definiremos cmo preparar el flujo del dinero requerido

Un presupuesto es la estimacin programada de manera sistemtica de las

condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una institucin en un
periodo de tiempo determinado.

Tipos de presupuestos

Presupuesto de ventas (plan de ventas): Plan que prev el

comportamiento de las ventas; se basa en una proyeccin tcnica de la

demanda potencial de los clientes definida en un perodo delimitado y con

base en supuestos razonables acerca del comportamiento de la empresa y
del entorno.

Presupuesto de inventarios: Plan que prev el comportamiento de los

inventarios. Puede basarse en tendencias histricas y en las proyecciones de

la produccin y las ventas.

Presupuesto de materiales: Plan que prev el comportamiento de los

insumos y materiales requeridos. Puede apoyarse en los planes de

produccin.

Presupuesto de costos: Plan que prev el valor monetario de los

recursos requeridos para adelantar un proceso previamente definido.

Presupuesto de gastos: Es un plan que prev el valor monetario de los

montos de dinero que se planea gastar el proyecto.

Presupuesto de ingresos: Es un plan que prev el valor monetario de

los montos de dinero que recibir el proyecto.

3.- Valor Del Dinero A Travs Del Tiempo

En este numeral estudiaremos cuanto nos valdra el proyecto en los siguientes

periodos.

Dentro de todo proyecto el dinero es un activo que cuesta a medida que pasa el
tiempo sin importar que sea de noche o de da, sbado, domingo o festivo; enero
o diciembre, etc. Se cobra a tasas de

inters

peridicas

(mensuales,

trimestrales, etc.). Por la utilizacin del dinero para la realizacin de diferentes

actividades productivas, es decir, que los intereses que se liquidan
peridicamente se convierten automticamente en capital.

Al considerar cunto nos podra costar el desarrollo de todas las actividades

propuestas en los periodos subsiguientes, es necesario tener en cuenta qu
hacer con los recursos cuando no los poseemos o cuando tenemos que
invertirlos en el siguiente periodo(s)?

En este caso es necesario considerar:

 La desvalorizacin del dinero debida a la inflacin.

La oportunidad de invertir el dinero en otra actividad, protegindolo de

la inflacin y generando al mismo tiempo una utilidad adicional.

El riesgo de que el dinero previsto ya no est disponible.

4.- Control Financiero Del Proyecto

En este apartado aprenderemos Cmo saber si estoy haciendo una buena

gestin de los recursos del proyecto?

La contabilidad es el conjunto de principios, normas y tcnicas dirigidas a

suministrar informacin financiera acerca de una actividad econmica. La
contabilidad de un proyecto se refiere al conjunto de tcnicas de anlisis
realizadas sobre los bienes y obligaciones asumidas por el proyectista, con el
fin de generar informacin que le permita valorar su gestin y realizar
oportunamente los ajustes pertinentes; para ello se centra en los movimientos
econmicos (operaciones financieras, adquisicin y utilizacin de los recursos)
que se realizan para obtener los resultados previstos y su finalidad es garantizar
que dichos movimientos contribuyan al xito del proyecto. El producto
esperado de esta actividad, son los informes contables cuya interpretacin y
anlisis debe orientar la toma de decisiones.
Un proyectista debe realizar los correspondientes anlisis contables no solo
porque son un mandato de ley, sino para saber cmo y en qu se gasta el dinero
y para garantizar la transparencia de la gestin.

3.4.1 PRECIOS DE MERCADO Y PRECIO SOMBRA

Precio De Mercado

Generalmente se denomina precio al pago o recompensa asignado a la

obtencin de un bien o servicio.

En un mercado cualquiera, el precio puede estudiarse desde dos perspectivas.

La del comprador, que lo utiliza como una referencia de utilidad potencial, y la
del vendedor, para el o la cual significa primero una gua de los posibles
ingresos de sus actividades y, segundo, el mtodo por el que convierte las
mismas en beneficios.

Desde este punto de vista hay varios conceptos que conviene mantener
presentes: precio de oferta, o precio al que el vendedor ofrece su mercadera.
Precio de demanda es el cual un consumidor esta dispuesto a pagar. Precio de
mercado o precios observados son los precios a los cuales ocurrieron
compraventas reales.

En una situacin terica de mercado libre el precio se fijara mediante la

ley de la oferta y la demanda.

En una situacin real - de competencia imperfecta- los precios se determinan a

travs de otros mecanismos, tales como la maximizacin del Ingreso marginal3

Los mercados hacen posible las transacciones entre los compradores y los
vendedores. Se venden cantidades de un bien a unos precios especficos. En un
mercado perfectamente competitivo, normalmente hay un solo precio: el precio
de mercado. Dos ejemplos son el precio del trigo en Kansas City y el precio
del oro en Nueva York. Estos precios suelen ser fciles de averiguar. Por
ejemplo, el precio diario del maz, del trigo o del oro puede encontrarse en la
seccin econmica de la prensa.

Precio de mercado: Precio vigente en un mercado competitivo.

En los mercados que no son perfectamente competitivos, cada empresa puede

cobrar un precio distinto por el mismo producto, debido a que trata de atraer
clientes de sus competidores o a que los clientes son leales a una marca, lo que
permite a algunas empresas cobrar unos precios ms altos que los de otras. Por
ejemplo, puede ocurrir que dos marcas de detergente para lavadora se vendan
en el mismo supermercado a precios distintos o que dos supermercados de una
misma ciudad vendan la misma marca de detergente a precios diferentes. En
este tipo de casos, cuando hablamos del precio de mercado, nos referimos al
precio medio de todas las marcas o supermercados.

Los precios de mercado de la mayora de los bienes fluctan con el paso del
tiempo y las fluctuaciones pueden ser rpidas en el caso de muchos de ellos,
sobre todo en el de los que se venden en mercados competitivos. Por ejemplo,
la bolsa de valores es extraordinariamente competitiva, ya que normalmente las
acciones de cualquier empresa tienen muchos compradores y vendedores.
Como sabr todo el que haya invertido en el mercado de valores, el precio de
las acciones de una empresa flucta de un minuto a otro y puede subir o bajar
considerablemente en un solo da. Asimismo, los precios de materias primas
como el trigo, la soja, el caf, el petrleo, el oro, la plata y la madera, tambin
pueden subir o bajar espectacularmente en un da o en una semana.

En conclusin podemos decir que El precio de mercado es un concepto

econmico de gran aplicacin tanto en aspectos tericos de la disciplina como
en su uso tcnico y en la vida diaria. El concepto es fcil de comprender, el
precio de mercado es el precio al que un bien o servicio puede comprarse en un
mercado concreto.

Es Precio al que se igualan la oferta y la demanda.

Precio medio al que se realizan las operaciones en un mercado determinado.

Precio Sombra

Es Precio de referencia que se establecera para cualquier bien en condiciones

de competencia perfecta, incluyendo los costos sociales adems de los privados.
Cuando un bien o servicio no tiene un precio en el mercado tambin suele
asignrsele un precio sombra, con lo cual se pueden realizar anlisis de costobeneficio y clculos de programacin lineal. Ellos representan el costo de
oportunidad de producir o consumir una mercanca, aun cuando sta no sea
intercambiada en el mercado o no tenga un precio de mercado
El Precio Social o Precio Sombra, llamado tambin precio de cuenta, es una
medida monetaria del cambio en el bienestar de la comunidad debido a un
cambio muy pequeo en la disponibilidad de Bienes finales o Factores de
Produccin.

En otras palabras, el Precio Sombra es el Valor de la contribucin a los objetivos

socio-econmicos de un cambio marginal del Bien o factor.

El concepto es fundamental en evaluacin social de proyectos, por cuanto ella

se realiza sobre la base de precios sociales.

La valoracin de los Bienes realizada por los agentes individuales puede diferir
del valor social de dichos Bienes debido a la presencia de distorsiones, las que
en definitiva generan diferencias entre los Precios de Mercado y los precios
sociales.

Estas distorsiones aun pueden existir en situaciones de Competencia casi

perfecta, como es el caso de las Externalidades.

De tal modo que el Precio Sombra corresponde al precio de Mercado, pero

corregido considerando dichas distorsiones con el fin de precisar el verdadero
Valor que asigna la comunidad a un determinado Bien.

3.4.2 COSTOS DIRECTOS, INDIRECTOS, MARGEN DE

CONTRIBUCIN
Generalidades
Los gastos de fabricacin o de fbrica tambin se conocen con los nombres
siguientes:

cargos indirectos, costos indirectos, gastos de produccin o

gastos indirectos de produccin.

Representan el tercer elemento del Costo de Produccin, no

identificndose su monto en forma precisa en un artculo producido, en

una orden de produccin o en un proceso productivo.

Esto quiere decir que, aun formando parte del costo de

produccin, no puede conocerse con exactitud que cantidad de esas

erogaciones han intervenido en la produccin de un artculo.

En un proceso productivo intervienen: la materia prima directa,

sujeta a transformacin;

Acondicionamiento o ensamble, cuya cantidad y monto pueden

se

establecidos con exactitud en un artculo producido. Adems,

interviene la mano de obra, que es la intervencin directa del hombre

en la transformacin de la materia prima, cuyo valor y tiempo son
perfectamente identificables en el artculo manufacturado.

Y tambin adems de estos elementos conocidos como costos directos, se

debe considerar el valor que se paga por la renta, luz, depreciaciones, etc.;
factores indispensables que representan inversiones, las que deben
acumularse con el costo primo para poder determinar el costo de
produccin.

Definicin:

Son todos los costos que no estn clasificados como mano de obra directa ni
como materiales directos. Aunque los gastos de venta, generales y de
administracin tambin se consideran frecuentemente como costos indirectos,
no forman parte de los costos indirectos de fabricacin, ni son costos del
producto.

Al contabilizar los CIF se presentan dos problemas:

Una parte importante de los CIF es de naturaleza fija. Como

consecuencia, el CIF por unidad aumenta a medida que disminuye la

produccin, y disminuye cuando sta se incrementa. Ejemplos de esto
son: Los sueldos del administrador o gerente y jefes del departamento
de servicios generales, la depreciacin en la lnea de la maquinaria, etc.

Otra parte de los CIF es de naturaleza variable, es decir que se

originan y cambian en funcin del volumen de produccin. Ejemplos de

estos son: La energa elctrica usada para producir, combustibles y
lubricantes, reparaciones y gastos de mantenimiento por uso, materiales
indirectos, etc.

Es el ms complejo de los tres elementos del costo. En general, incluye todos

los costos indirectos necesarios para el funcionamiento de una estructura fabril,
y que no pueden asignarse directamente a la produccin.

Costos generales directos e indirectos de fabricacin.

Un costo directo es aquel que puede asignarse especficamente a un segmento

del negocio, tal como la planta, departamento o producto. Un costo indirecto no
puede identificarse de manera especfica con tales segmentos y debe asignarse
sobre alguna base elegida para tal propsito. Comnmente se dice que los costos

de materias primas y mano de obra directa son directos con respecto al producto
o departamento de produccin. Los CIF normalmente son indirectos con
respecto a los productos que se estn fabricando. Sin embargo, ciertos CIF
pueden ser directos con respecto a determinados departamentos (capataz de un
determinado departamento, materiales indirectos). La relacin directa o
indirecta entre un costo y un producto es el aspecto ms importante para
propsitos de costeo de productos. Los costos directos de los productos se
asignan directamente a los productos; los costos indirectos de los productos
deben asignarse a los productos sobre alguna base.

La mayora de los costos directos de departamentos son controlables por el

supervisor del departamento. Los costos indirectos generales del departamento
generalmente no son controlables por el jefe del departamento, porque la
persona que los autoriza se encuentra a un nivel administrativo superior. La
distincin entre costos directos e indirectos es especialmente importante para
propsitos de costeo de productos siempre que se fabrique ms de un producto
y para propsitos de control siempre que se utilice ms de un departamento en
la fabricacin de los productos

El Margen De Contribucin

El margen de contribucin es el la diferencia entre el precio de venta menos

los costos variables. Es considerado tambin como el exceso de ingresos con
respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la
utilidad o ganancia, el margen de contribucin es el beneficio marginal por
unidad de venta. Es una cantidad til para llevar a cabo varios clculos, y puede
ser utilizado como una medida de apalancamiento operativo. Por lo general, los
altos mrgenes de contribucin son frecuentes en el sector terciario de mano de
obra, mientras que los bajos mrgenes de contribucin son frecuentes en el
sector industrial intensivo en capital.

En el proceso de produccin se incurren en costos fijos, costos variables y

adicionalmente se espera una margen de utilidad.

Si el margen de contribucin se determina excluyendo de las ventas los costos

variables, entonces el margen de contribucin es quien debe cubrir los costos
fijos y la utilidad esperada por el inversionista.
El precio de venta, est compuesto por tres elementos: Cosos fijos, Costos
variables y la utilidad.

De una forma muy general, identifiquemos cada uno de esos elementos:

Costos fijos: Son aquellos costos que permanecen constantes durante un

periodo de tiempo determinado, sin importar el volumen de produccin. Estos
costos no se ven afectados si la empresa decide producir ms o menos, o decide
no producir. Ejemplo de estos costos puede ser el arrendamiento de un local o
terreno donde opera la empresa por el que paga mensualmente $1.000.000. La
empresa produzca o no produzca. Produzca bastante o poco, siempre
deber pagar

mensualmente

$1.000.000, lo que lo convierte en un costo fijo.

Costos variables: Son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de

produccin, es decir, si no hay produccin no hay costos variables y si la
produccin aumenta el costo variable es alto. Los costos variables estn en
funcin de las cantidades producidas. Un ejemplo de estos costos es la Materia
prima, la cual slo se consume segn en las unidades producidas.

El costo variable, respecto a la unidad se vuelve fijo. Supongamos que la

empresa para producir un articulo requiere $100 de Materia prima. Si produce
5 artculos se requerir materia prima por $500 (lo que lo hace variable), pero
respecto a la unidad, el costo variable ser siempre fijo puesto que slo se
requieren los mismos $100 de materia prima.

Utilidad: Corresponde al porcentaje que el productor quiere ganar sobre el

costo invertido (costo fijo + costo variable). Ejemplo: si el costo total de un

producto es de $5.000 y el productor quiere ganarse un 20% sobre ese costo,

deber vender el producto en $6.000 su utilidad ser entonces de $1.000.

Frmula para el clculo del margen de contribucin

La formula es muy sencilla, puesto que todo lo que se hace es restar al precio
de venta unitario el costo variable unitario, por lo que queda

MC = PVU-CVU.
Precio de venta 6.000
Costo fijo 2.000
Costo variable 3.000
MC = 6.000 3.000 = 3.000

Importancia del margen de contribucin

El margen de contribucin permite determinar cunto est contribuyendo un

determinado producto a la empresa. Permite identificar en qu medida es
rentable seguir con la produccin de ese artculo.

Grafica del margen de distribucin

3.4.3 PUNTO DE EQUILIBRIO

Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos

asociados con la venta de un producto (IT = CT). Un punto de equilibrio es
usado comnmente en las empresas u organizaciones para determinar la posible
rentabilidad de vender determinado producto. Para calcular el punto de
equilibrio es necesario tener bien identificado el comportamiento de los costos;
de otra manera es sumamente difcil determinar la ubicacin de este punto. Sean
IT los ingresos totales, CT los costos totales, P el precio por unidad, Q la
cantidad de unidades producidas y vendidas, CF los costos fijos, y CV los costos
variables. Entonces: Si el producto puede ser vendido en mayores cantidades de
las que arroja el punto de equilibrio tendremos entonces que la empresa
percibir beneficios. Si por el contrario, se encuentra por debajo del punto de
equilibrio, tendr prdidas.

FACTORES DETERMINANTES:

El volumen de produccin afectar de forma directa a los costos

variables, mientras que los costos fijos no son influidos por este.

El tiempo afecta al Punto de Equilibrio de forma que se puede dar

solucin a los problemas de forma oportuna.

Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse a consideracin

para no caer en " Producciones que no generan utilidades".

Los datos reales y presupuestados de los Estados Financieros

permitirn determinar las variaciones, analizar qu situacin las provoc, a

fin de aplicar soluciones.

La competencia Que se lance un producto similar al mercado, con un

menor precio de venta/Obliga al reestudio del Punto de Equilibrio.

Elementos Determinantes

Los costos constantes se subdividen en:

FIJOS

Son aquellos que se efectan necesariamente cada perodo.

Son una funcin de tiempo, no del volumen de ventas y generalmente

son contractuales.

VARIABLES

Son aquellos que se efectan bajo control directo de acuerdo a polticas de

produccin o ventas.

Cambian de manera directa con las ventas y son una funcin de volumen.

El punto de equilibrio, adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es

una til herramienta para la toma de decisiones, la fijacin de precios y el
anlisis de costos, gastos e ingresos.

Requerimientos para el Punto de Equilibrio:

A fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de

Equilibrio", se necesitan una serie de elementos, entre estos figuran:

Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las

variaciones que presentan no sean relevantes durante la operacin de la

entidad.

La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o

marginal, en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de

poder identificar los costos fijos, de los costos variables.

Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los

variables.

Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por

unidad de produccin.

Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir

todos los costos.

Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de

ventas.

3.4.4 RAZONES FINANCIERAS

Para tomar decisiones racionales en relacin con los objetivos de la empresa, el

administrador financiero debe usar ciertas herramientas analticas. El propsito
de la empresa no es solo el control interno, sino tambin un mejor conocimiento
de lo que los proveedores de capital buscan en la condicin y el desempeo
financieros.

El tipo de anlisis vara de acuerdo con los intereses especficos de la parte

involucrada los acreedores del negocio estn interesados principalmente en la
liquidez de la empresa. Sus reclamaciones o derechos son de corto plazo, y la
capacidad de una empresa para pagarlos se juzga mejor por medio de un anlisis
completo de su liquidez. Por otra parte, los derechos de los tenedores de bonos
son de largo plazo. Por eso mismo, estn ms interesados en la capacidad de los
flujos de efectivo de la empresa para dar servicio a la deuda en el largo plazo.

A aquellos que invierten en las acciones comunes de una compaa les interesan
principalmente las utilidades presentes y futuras esperadas y la estabilidad de
tendencia de las mismas, as como su covarianza con las utilidades de otras
compaas.

Uso De Las Razones Financieras:

Para evaluar la situacin y desempeo financieros de una empresa, el analista

requiere de algunos criterios. Estos se utilizan frecuentemente como
razones,

o ndices, que relacionan datos financieros entre s. El anlisis e

interpretacin de varias razones debe permitir a analistas expertos y capaces

tener un mejor conocimiento de la situacin y desempeo financieros de la
empresa que el que podran obtener mediante el anlisis aislado de los datos
financieros.

Anlisis De Tendencias:
El anlisis de las razones financieras involucra dos tipos de comparaciones. En
primer lugar, el analista puede comparar una razn presente con las razones
pasadas y futuras esperadas para la misma compaa. La razn circulante (razn
de activo circulante o pasivo circulante) para el final del ao actual podra ser
comparada con la razn circulante del final del ao anterior. Cuando las razones
financieras correspondientes a varios aos se presentan en una hoja de clculo,
el analista puede estudiar la forma en que se da el cambio y determinar si ha
habido una mejora o un empeoramiento en las condiciones y desempeo
financieros a travs del tiempo. Las razones financieras tambin pueden ser

calculadas para su proyeccin, o estados proforma, y comparadas con las

razones presentes y pasadas. En las comparaciones a travs del tiempo, lo mejor
es comparar no solo las razones financieras sino tambin las cifras absolutas.

Comparacin De Unas Razones Con Otras:

El segundo mtodo de comparacin coteja las razones de una empresa con las
de empresas similares o con promedios de la industria en el mismo punto en el
tiempo. Tal comparacin permite obtener elementos de juicio sobre las
condiciones y desempeo financieros relativos de la empresa.

Las comparaciones con la industria deben enfocarse con cuidado. Puede ser que
las condiciones y desempeo financieros de toda la industria estn por debajo
de lo satisfactorio, y por tanto que una empresa este por arriba del promedio no
sea suficiente. Una compaa puede tener diversos problemas muy reales, pero
no por ello debera refugiarse en una comparacin favorable con la industria.
Adems, el analista debe estar consciente de que pueden no ser homogneas las
diversas compaas en un agrupamiento de la industria. Las compaas que
tienen mltiples lneas de productos a menudo desafan su categorizacin
precisa dentro de la industria. Pueden ser agrupadas dentro del agrupamiento
mas apropiado de la industria, pero la comparacin con otras compaas
en su ramo puede no ser consistente. Tambin puede suceder que las compaas
en una industria tengan diferencias sustanciales de tamao. En tales
circunstancias, puede ser mejor subdividir la industria para comparar
compaas de dimensiones similares. Todos esos elementos nos indican que hay
que ser precavidos cuando se comparen las razones financieras de una compaa
con las de otras compaas en la misma industria.

Tipos De Razones Financieras

o

Liquidez

Actividad

Rentabilidad

Endeudamiento

Eficiencia

Cobertura

Burstiles

4. UNIDAD: ESTUDIO FINANCIERO

4.1 INVERSIONES Y FINANCIAMIENTO
4.1.1 INVERSIONES
Las Inversiones del Proyecto, son todos los gastos que se efectan en
unidad de tiempo para la adquisicin de determinados Factores o medios
productivos, los cuales permiten implementar una unidad de produccin
que a travs del tiempo genera Flujo de beneficios. Asimismo es una
parte del ingreso disponible que se destina a la compra de bienes y/o
servicios con la finalidad de incrementar el patrimonio de la Empresa.
Las Inversiones a travs de Proyectos, tiene la finalidad de plasmar con
las tareas de ejecucin y de operacin de actividades, los cuales se
realizan previa evaluacin del Flujo de costos y beneficios actualizados.
Inversin Fija Y Diferida
Componentes De La Inversin Fija:
Se llama Inversin fija porque el Proyecto no puede desprenderse
fcilmente de el sin que con ello perjudique la actividad productiva.
Todos los activos que componen la Inversin fija deben ser valorizados
mediante licitaciones o cotizaciones pro forma entregados por los
proveedores de equipos, maquinarias, muebles, enseres, vehculos, etc.
Los precios para los edificios, obras civiles e instalaciones se pueden
obtener se pueden obtener sobre la base de las cotizaciones de las
Empresas constructoras.
Componentes De La Inversin Diferida:
Se caracteriza por su inmaterialidad y son derechos adquiridos y
servicios necesarios para el estudio e implementacin del Proyecto, no
estn sujetos a desgaste fsico. Usualmente esta conformada por
Trabajos de investigacin y estudios, gastos de organizacin y
supervisin, gastos de puesta en marcha de la planta, gastos de
administracin, intereses, gastos de asistencia tcnica y capacitacin de
personal, imprevistos, gastos en patentes y licencias, etc.
Para recuperar el valor monetario de estas Inversiones se incorporan en
los costos de produccin el rubro denominado amortizacin diferida.
Cronograma De Inversiones: Todo Proyecto requiere preparar un
Cronograma de Inversiones que seale claramente su composicin y las

fechas o periodos en que se efectuaran las mismas. Las Inversiones no

siempre se dan en un solo mes o ao, lo ms probable es que la Inversin
dure varios periodos.
Financiamiento: Una vez que se haya determinado la inversin para
llevara cabo un determinado proyecto, la pregunta que nos planteamos
es de donde consigo esos recursos financieros?, es decir tenemos que
pensar en el financiamiento. El financiamiento en un proyecto consiste
en las fuentes de financiamiento que se van a utilizar para conseguir los
recursos que permitan financiar el proyecto; a travs del financiamiento
podremos establecer la estructura de financiamiento del proyecto, lo
cual implica determinar el grado de participacin de cada fuente de
financiamiento.
Fuentes De Financiamiento: Entre las fuentes de financiamiento que
se pueden utilizar para financiar un proyecto, pueden ser:

Fuentes internas

Fuentes externas

Financiamiento Interno O Con Aporte Propio: Llamado tambin de

Fuente Interna, esta constituido por el aporte del inversionista o
promotor del Proyecto. Los recursos propios pueden destinarse a la
Inversin fija, diferida y/o Capital de Trabajo.
Las ventajas que se obtienen cuando los recursos Financieros provienen
de la Fuente Interna son:
Se mantiene la flexibilidad Financiera.
No existen problemas en los pagos tanto de intereses como
amortizaciones de prstamo.

Las desventajas que se obtiene con los recursos que provienen de Fuente
Interna son:
No es posible aprovechar la posibilidad de obtener prstamos a
inters convenientes.
No se aprovecha ciertas ventajas impositivas existentes.
Financiamiento Externo O Mediante Prstamo: Denominado
tambin Fuentes Externas, son Recursos que se pueden obtener de

Terceros: Instituciones Bancarias Nacionales e Internacionales,

Compaas de
Arrendamiento Financiero, Organismos Internacionales, Crdito de
Proveedores y Entidades Comerciales o de Fomento. Para recurrir a las
Fuentes Externas de Financiamiento se tiene que conocer las
condiciones que imponen.
Plan De Financiamiento
Conocido como Presupuesto de Financiacin es un Instrumento de
Servicio a la Deuda que contiene un grupo de Desembolsos cuyo cargo
peridico efectuado por el Prestatario estn compuestos en dos partes
como Amortizacin e Intereses. El Periodo convenido entre el
Prestamista y El Prestario para el desembolso del Prstamo de las
Instituciones Financieras depender de la Magnitud del Monto,
Horizonte de Planeamiento, Entidad Ejecutora, Consultora y Capital del
Proyecto; siendo estos representados en los cuadros de presupuesto de
financiacin con sus respectivas amortizaciones.

4.1.2 ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO

ACTIVO
Un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona
natural. Por extensin, se denomina tambin activo al conjunto de los activos de
una empresa. En s, es lo que una empresa posee. Activo es un Sistema,
construido con bienes y servicios, con capacidades funcionales y operativas que
se mantienen durante el desarrollo de cada actividad socioeconmica especfica.
Se considera activo a aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio
econmico a futuro. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia
ni el dinero. Los activos son un recurso o bien econmico propiedad de una
empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas varan
de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada y a cobrar.
Activos de una empresa
Una empresa pequea puede tener un solo vehculo o una moderna oficina,
mientras que una gran empresa industrial puede tener edificios, maquinarias y
equipos sofisticados, terrenos, valores mobiliarios, cuentas a cobrar, etc. Se
entiende que un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,

controla los beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial,

con valor de uso o de cambio para el ente).

Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:

Canjearlo por efectivo o por otro activo

Utilizarlo para cancelar una obligacin

Distribuirlo entre los propietarios del ente

Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna

actividad productora de ingresos.

El efectivo es el nico activo que automticamente se puede convertir en otro

activo. El activo es uno de los conocimientos ms importantes y bsicos que debe
poseer todo nuevo emprendedor en este tema.

PASIVO
Un

pasivo

es

el

conjunto

segmento

cuantificable,

de las

obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir

activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como
consecuencia de transacciones o eventos pasados.
Pasivo a corto plazo: Su vencimiento es dentro de un ao en el ciclo normal de
las operaciones. Y en el pasivo a largo plazo su vencimiento es mayor a un ao
o al ciclo normal de las operaciones.
Pasivo financiero: Cualquier compromiso que sea obligacin contractual para
efectivo u otro activo financiero a una entidad.
Instrumentos financieros de deuda: Son contratos celebrados para satisfacer las
necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora, se dividen en;
colocados a descuento sin clausulas de inters y con clausulas de inters que
pueden colocarse con un premio o descuento.
Tasa efectiva de inters: Es la tasa anualizada que iguala al monto de los flujos
de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda.
Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o
liquidarse un pasivo.
Cuentas por pagar a proveedores: Son pasivos por bienes o servicios que han sido
recibidos por la entidad.

Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas: Son pasivos por la recepcin de
servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general o por impuestos
aplicables al periodo.
Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros, son pasivos. Los
anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o
prestacin de servicios.
Las provisiones son pasivos en los que su cuanta o vencimiento son inciertos.
Un activo contingente es un beneficio econmico posible que surge de sucesos
pasados, su existencia ser confirmada por la ocurrencia o falta de ocurrencia de
un evento incierto. Todas las provisiones son de naturaleza contingente. Un
contrato de carcter oneroso es aquel cuyos costos exceden los beneficios
econmicos que se esperan del mismo.
Una restructuracin

es

un programa planeado

controlado

por la

administracin, con objeto de cambiar significativamente las actividades de una

entidad.
Los compromisos representan acuerdos realizados para llevar a

cabo

acciones en el futuro.

Caractersticas del Pasivo

El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o
transacciones pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios,
prdidas o gastos en que se ha incurrido, o por la obtencin de prstamos para el
financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
a) Los principales conceptos comprendidos en el pasivo son los siguientes:
Adeudos por la adquisicin de bienes y servicios, inherentes a las
operaciones principales de la empresa, como son obligaciones
derivadas de la compra de mercancas para su venta y procesamiento.
b) Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancas o
prestacin de servicios.
c) Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios para
consumo o beneficio de la misma empresa
d) Pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas como
son sueldos, comisiones, regalas, gratificaciones, impuestos en los que

la empresa acta como agente retenedor o a cargo de la misma empresa,

participacin en las utilidades de los trabajadores.
e) Prstamos de instituciones de crdito, de particulares, de accionistas,
funcionarios, etc. representados tanto por adeudos obtenidos a travs de
contratos formales de crdito o bien por crditos no documentados en
los cuales exista un convenio escrito acerca del vencimiento. En el caso
de contratos formales de crdito estos pueden consistir en prstamos
hipotecarios emisin de obligaciones, etc.
f) Ciertos casos de obligaciones provenientes de operaciones bancarias de
descuento de documentos. La experiencia ha demostrado que, en
ocasiones, la operacin bancaria de descuento de documentos constituye
una tpica operacin crediticia, garantizada bsicamente por la solvencia
de quien descuenta los documentos y en forma secundaria por los
documentos por cobrar descontados. Esta situacin se presenta cuando
el origen de los documentos por cobrar no es de las operaciones
normales de la empresa o bien que usualmente los documentos son
rescatados directa o indirectamente por la empresa, por lo que el pasivo
contingente de los documentos descontados se convierte en un pasivo
repetitivo.

PATRIMONIO
El patrimonio de la empresa
El patrimonio de la empresa se compone del conjunto de elementos
heterogneos, susceptibles de valoracin econmica, con los cuales cuenta y es
funcin de la contabilidad fijar cualitativa y cuantitativamente la composicin
del mismo. Grupos de elementos patrimoniales:
Bienes: son todos los factores productivos, materiales o inmateriales que la
empresa utiliza para intentar el logro de sus objetivos.
Derechos: son aquellas situaciones jurdicas en la que la empresa se encuentra en
una posicin de recibir. Es acreedor frente a terceros.
Obligaciones: son aquellas situaciones jurdicas en las que la empresa se
encuentra en posicin de dar. Es deudora de otros entes econmicos.
Patrimonio bruto:

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una persona fsica

o jurdica.
PATRIMONIO BRUTO = BIENES + DERECHOS + OBLIGACIONES
PATRIMONIO NETO= BIENES + DERECHOS OBLIGACIONES
Contablemente los bienes y derechos forman el activo y las obligaciones pasivo
exigible.
PATRIMONIO NETO= ACTIVO PASIVO EXIGIBLE
El patrimonio neto es tambin llamado pasivo no exigible.
ACTIVO =PASIVO EXIGIBLE+NETO. Esta igualdad significa
La empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo exigible) y
por los propietarios de la misma (neto o p. no exigible), recursos que se invierten
en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividad.
Activo: conjunto de recursos de carcter instrumental adecuado a las
necesidades de la empresa. Estructura econmica
Pasivo exigible y el neto: Forman las fuentes de financiacin, que expresan el
origen de los recursos. Estructura financiera.
ACTIVO= PASIVO EXIGIBLE + NETO
CAPITAL EN FUNCIONAMIENTO = FUENTES DE FINANCIACIN
ESTRUCTURA ECONOMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA
INVERSIN = FINANCIACIN

4.2 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y

COSTOS
La palabra Presupuesto, se deriva del verbo
presuponer,

que

significa

"dar

previamente por sentado una cosa. Se acepta

tambin

que

presuponer

es

formar

anticipadamente el cmputo de los gastos

o ingresos, de unos y otros, de un negocio cualquiera.
"El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial
de operaciones, basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance de la
"eficiencia razonable" es indeterminado y depende de la interpretacin de

la poltica directiva, debe precisarse que un proyecto no debe confundirse con un

presupuesto, en tanto no prevea la correccin de ciertas situaciones para obtener
el ahorro de desperdicios y costos excesivos.

4.2.1 INGRESOS Definicin

Es aquel presupuesto que permite proyectar los ingresos que
la empresa va a generar en cierto periodo de tiempo. Para
poder proyectar los ingresos de una empresa es necesario
conoce las unidades a vender, el precio de los productos y
la poltica de ventas implementadas.
Polticas De Ventas
Son disposiciones que se fijan en cuanto a la forma de realizar los cobros de los
productos vendidos, teniendo en cuenta que lo ideal es vender al contado, pero
como estrategia ente ventas bajas y el bajo poder adquisitivo de los agentes
econmicos, se procede vender al crdito. Ejemplo Resuelto
Una empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el segundo semestre del
ao:
Meses

Ventas (unidades)

Julio

4500

Agosto

4620

Septiembre

4200

Octubre

3800

Noviembre

4300

Diciembre

4800

El precio del producto es de S/. 30 y al inicio del periodo no existen cuentas por
cobrar y la poltica de ventas es la siguiente: 60% al contado, 30% a 30 das y el
saldo a 60 das.
Proyectar los ingresos de dicha empresa a lo largo del horizonte temporal.

mes Ventas S/.

Contado 30 das

60 das

Ingreso Total

135000

81000

----

----

81000

138600

83160

40500

----

123660

126000

75600

41580

13500

130680

114000

68400

37800

13860

120060

129000

77400

34200

12600

124200

144000

86400

38700

11400

136500

4.2.2 PRESUPUESTO DE COSTOS

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar

un

producto o prestar un servicio se generan costos,

entendindose

que

los

costos

son

monetarios

relacionados justamente

desembolsos
con

la

fabricacin del producto o la prestacin del servicio ya

sea en forma directa o indirectamente.
Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de
produccin):
Costo De La Mano De Obra Directa
Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricacin del
producto y la remuneracin que percibe por dicha actividad, as tenemos a los
operarios, obreros, ayudantes, etc.

Costo De Insumos
Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume
en el proceso de produccin
Costo Indirecto De Fabricacin (CIF)
Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricacin del
producto o del servicio, as tenemos: seguro, mantenimiento, artculos de
limpieza, depreciacin, etc.

Desarrollo De Un Caso Integral De Costo De Produccin

Proyectar el costo anual de produccin de una empresa teniendo en cuenta la
siguiente informacin:
- Las ventas proyectadas para dicho ao se ha estimado en 6500 unidades La poltica de inventarios es la siguiente:
Productos Terminados: inventario final es equivalente al 20% de las ventas
Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir
- Mano de Obra
En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 3 obreros: los primeros
ganan mensualmente S/. 1400 y los segundos ganan S/. 1100, todos en planillas
y los obreros todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen
asignacin familiar) - Insumos
Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad

Costo/unitario

3.2 lt

S/. 2.50

1.4 lt

S/. 1.80

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 420 mensual; Mantenimiento

= S/. 820 semestral; Depreciacin = S/. 2500 anual; Servicios pblicos =
S/. 970 mensual
Solucin:
- Mano de Obra Directa

Trabajador

Salario

Salario

mensual

anual

Gratificacin

Asignacin
familiar

Aporte
CTS

(*)

emplea

Total

dor

Operario 1

S/. 1400

S/. 16800

S/. 2800

----

S/. 1633

S/. 1911

S/. 23144

Operario 2

S/. 1400

S/. 16800

S/. 2800

----

S/. 1633

S/. 1911

S/. 23144

Operario 3

S/. 1400

S/. 16800

S/. 2800

----

S/. 1633

S/. 1911

S/. 23144

Operario 4

S/. 1400

S/. 16800

S/. 2800

----

S/. 1633

S/. 1911

S/. 23144

Obrero 1

S/. 1100

S/. 13200

S/. 2200

S/. 644

S/. 1337

S/. 1564

S/. 18945

Obrero 2

S/. 1100

S/. 13200

S/. 2200

S/. 644

S/. 1337

S/. 1564

S/. 18945

Obrero 3

S/. 1100

S/. 13200

S/. 2200

S/. 644

S/. 1337

S/. 1564

S/. 18945

S/. 149411

Total

(*) 10% del sueldo mnimo legal, por 14 veces

CTS = (salario anual + gratificacin + asign. Famil.) / 12
Aporte empleador = 9.75% (salario anual + asignacin familiar +
gratificacin)
En el caso de las empresas industriales el aporte del empleador es del
11.75% (9% prestaciones de salud, 2% IES y 0.75% Senati)
Las gratificaciones no estn afectas al IES
- Insumos
Para proyectar el costo de los insumos, tenemos que tener presente primero las
unidades a producir, que no necesariamente sern las mismas de las unidades a
vender, en nuestro caso se presenta este hecho (las ventas no son iguales a la
produccin, por la poltica de inventarios para productos terminados en este
caso),

Ao

Mes
Ventas

6500

Inventario final

1300

Unidad. Requer.

7800

Invent. Inic.

(0)

Produccin

7800

Las unidades requeridas es la suma de ventas con inventario final

La produccin es la diferencia entre unidades requeridas con el inventario
inicial
Como es un negocio nuevo el inventario inicial es cero, pero en negocios en
marcha, no necesariamente ser cero
Como ya tenemos la cantidad a producir, podemos entonces establecer el costo
de los insumos, el cual en este caso al existir una poltica de inventarios para
insumos se establecern dos valores: el primero es el costo de los insumos

consumidos en el proceso de produccin y el segundo es el costo de los insumos

a comprar (el primero se utiliza en el costo de produccin y el segundo en el flujo
de caja para proyectar los egresos, sumando a ello la poltica de compras o de
pago que implemente la empresa)
Insumo A:
Ao

Mes
Unidades a consumir

24960

Inventario final

2496

Unidad. Requer.

27456

Invent. Inic.

(0)

Total a comprar

27456

Costo de ins. comprar

S/. 68640

Las unidades a consumir se determina multiplicando la produccin con la

cantidad unitaria de cada insumo Insumo B:

Ao

Mes
Unidades a consumir

10920

Inventario final

1092

Unidad. Requer.

12012

Invent. Inic.

(0)

Total a comprar

12012

Costo de ins. comprar

S/. 21621.6

Costo total de los insumos a comprar

Insumo

S/. 68640.0

S/. 21621.6

Total

S/. 90261.6

Costo total de los insumos a consumir en la produccin

Insumo

S/. 62400

S/. 19656

Total

S/. 82056

Para determinar el costo de los insumos a consumir, lo que se hace es multiplicar

las unidades a consumir por el costo unitario del insumo (10920 x 1.8 = 19656)
- Costo Indirecto de Fabricacin (CIF)
Segn la informacin proporcionada podemos determinar el CIF de la siguiente
manera:
Concepto

Importe parcial

Importe anual

Seguro

420 mens

5040

Mantenimiento

820 semest

9840

Depreciacin

2500 anual 970

2500

Serv. Pblicos

mens.

11640
29020

Total

Resumen Del Costo De Produccin

CONCEPTO

Mano de obra

S/. 149411

Insumos

S/. 82056

CIF

S/. 29020

Costo de Produccin

S/. 260487

4.2.3 GASTOS

Los gastos operativos son desembolsos monetarios relacionados con la parte

administrativa de la empresa y la comercializacin del producto o del servicio.
Por tanto estos gastos operativos pueden ser:

Gastos Administrativas

Estos gastos comprenden por ejemplo el sueldo del gerente, las secretarias,
auxiliares de oficina, contador, tiles de oficina, servicios pblicos, etc.

Gastos De Ventas

Los gastos de ventas estn relacionados con la distribucin y comercializacin

del producto o del servicio, as tenemos a los vendedores, gastos de publicidad,
comisiones, etc.
Ejemplo resuelto
Proyectar los gastos operativos para un proyecto de 3 aos, sabiendo que los
gastos administrativos equivalen al 15% de las ventas y los gastos de ventas
equivalen al 10% de las ventas. El precio del producto es de S/. 30 y las ventas
proyectadas son:
Aos

Ventas

Unid.

S/.

8,500

255,000

8,993

269,790

9,515

285,450

Teniendo en cuenta la informacin sobre las ventas proyectadas y la condicin

establecida para establecer los gastos administrativos y de ventas, los gastos
operativos se proyectan:
Aos

Gastos Operativos

Total

Administrativos

Ventas

38250

25500

63750

40468.5

26979

674475

42817.5

28545

71362.5

Nota:
La proyeccin de los gastos operativos, sean estos administrativos o de ventas se
pueden proyectar en forma similar en el caso de los trabajadores de planta,
tambin se le puede agregar los diferentes recursos que se consumen en las reas
mencionadas (administrativo y ventas) como consumo de agua, tiles de oficina,
etc, en este caso para facilitar el proceso de clculo, se ha establecido que dichos
valores se determinen en funcin de las ventas.

4.3 ASPECTOS FINANCIEROS

El anlisis de los proyectos desde la perspectiva financiera puede dar origen a
inquietudes especializadas, y en algunos casos de alta complejidad, por lo que se
dan tres interrogantes.
1. Cmo saber cunto me va a costar el proyecto? (Estimacin de los costos
del proyecto)
2. Cmo preparar el flujo del dinero requerido? (Presupuestacin de los
gastos y de los ingresos)
3. Cunto me valdra el proyecto en los prximos periodos? (valor futuro del
proyecto)
4. Cmo saber si estoy haciendo una buena gestin de los recursos del
proyecto? (Control contable del proyecto)
1.- Definicin De Los Costos Del Proyecto
Este Numeral responde a la pregunta: Cunto me cuesta el proyecto?
La gestin de los costos es el conjunto de anlisis y decisiones asumidas por el
proyectista no solo para estimar el valor monetario de los recursos requeridos por

su proyecto, sino tambin para modificarlos de manera voluntaria. Calcular los

costos es solo una de las actividades relacionadas con la gestin de costos. El
valor de los costos es susceptible de presupuestacin (presupuesto de costos) y
de control contable (contabilidad de costos).
La gestin de los costos es un factor crtico del que pueden depender el xito o
fracaso del proyecto.
2.- Presupuesto Del Proyecto.
En este numeral definiremos cmo preparar el flujo del dinero requerido
Un presupuesto es la estimacin programada de manera sistemtica de las
condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una institucin en un
periodo de tiempo determinado.
Tipos de presupuestos

Presupuesto de ventas (plan de ventas): Plan que prev el

comportamiento de las ventas; se basa en una proyeccin tcnica de la
demanda potencial de los clientes definida en un perodo delimitado y con
base en supuestos razonables acerca del comportamiento de la empresa y
del entorno.

Presupuesto de inventarios: Plan que prev el comportamiento de los

inventarios. Puede basarse en tendencias histricas y en las proyecciones de
la produccin y las ventas.

Presupuesto de materiales: Plan que prev el comportamiento de los

insumos y materiales requeridos. Puede apoyarse en los planes de
produccin.

Presupuesto de costos: Plan que prev el valor monetario de los recursos

requeridos para adelantar un proceso previamente definido.

Presupuesto de gastos: Es un plan que prev el valor monetario de los

montos de dinero que se planea gastar el proyecto.

Presupuesto de ingresos: Es un plan que prev el valor monetario de los

montos de dinero que recibir el proyecto.

3.- Valor Del Dinero A Travs Del Tiempo

En este numeral estudiaremos cuanto nos valdra el proyecto en los siguientes
periodos.
Dentro de todo proyecto el dinero es un activo que cuesta a medida que pasa el
tiempo sin importar que sea de noche o de da, sbado, domingo o festivo; enero

o diciembre, etc. Se cobra a tasas de inters peridicas (mensuales, trimestrales,

etc.). Por la utilizacin del dinero para la realizacin de diferentes actividades
productivas, es decir, que los intereses que se liquidan peridicamente se
convierten automticamente en capital.
Al considerar cunto nos podra costar el desarrollo de todas las actividades
propuestas en los periodos subsiguientes, es necesario tener en cuenta

qu

hacer con los recursos cuando no los poseemos o cuando tenemos que invertirlos
en el siguiente periodo(s)?
En este caso es necesario considerar:

La desvalorizacin del dinero debida a la inflacin.

La oportunidad de invertir el dinero en otra actividad, protegindolo de la

inflacin y generando al mismo tiempo una utilidad adicional.

El riesgo de que el dinero previsto ya no est disponible.

4.- Control Financiero Del Proyecto

En este apartado aprenderemos Cmo saber si estoy haciendo una buena gestin
de los recursos del proyecto?
La contabilidad es el conjunto de principios, normas y tcnicas dirigidas a
suministrar informacin financiera acerca de una actividad econmica. La
contabilidad de un proyecto se refiere al conjunto de tcnicas de anlisis
realizadas sobre los bienes y obligaciones asumidas por el proyectista, con el fin
de generar informacin que le permita valorar su gestin y realizar
oportunamente los ajustes pertinentes; para ello se centra en los movimientos
econmicos (operaciones financieras, adquisicin y utilizacin de los recursos)
que se realizan para obtener los resultados previstos y su finalidad es garantizar
que dichos movimientos contribuyan al xito del proyecto. El producto esperado
de esta actividad, son los informes contables cuya interpretacin y anlisis debe
orientar la toma de decisiones.
Un proyectista debe realizar los correspondientes anlisis contables no solo
porque son un mandato de ley, sino para saber cmo y en qu se gasta el dinero
y para garantizar la transparencia de la gestin.

4.3.1 PRECIOS DE MERCADO Y PRECIO SOMBRA

Precio De Mercado
Generalmente se denomina precio al pago o recompensa asignado a la
obtencin de un bien o servicio.
En un mercado cualquiera, el precio puede estudiarse desde dos
perspectivas. La del comprador, que lo utiliza como una referencia de
utilidad potencial, y la del vendedor, para el o la cual significa primero
una gua de los posibles ingresos de sus actividades y, segundo, el
mtodo por el que convierte las mismas en beneficios.
Desde este punto de vista hay varios conceptos que conviene mantener
presentes: precio de oferta, o precio al que el vendedor ofrece su
mercadera. Precio de demanda es el cual un consumidor esta dispuesto
a pagar. Precio de mercado o precios observados son los precios a los
cuales ocurrieron compraventas reales.
En una situacin terica de mercado libre el precio se fijara
mediante la ley de la oferta y la demanda.
En una situacin real - de competencia imperfecta- los precios se determinan a
travs de otros mecanismos, tales como la maximizacin del Ingreso marginal3
Los mercados hacen posible las transacciones entre los compradores y los
vendedores. Se venden cantidades de un bien a unos precios especficos. En un
mercado perfectamente competitivo, normalmente hay un solo precio: el precio
de mercado. Dos ejemplos son el precio del trigo en Kansas City y el precio del
oro en Nueva York. Estos precios suelen ser fciles de averiguar. Por ejemplo,
el precio diario del maz, del trigo o del oro puede encontrarse en la seccin
econmica de la prensa.
Precio de mercado: Precio vigente en un mercado competitivo.
En los mercados que no son perfectamente competitivos, cada empresa puede
cobrar un precio distinto por el mismo producto, debido a que trata de atraer
clientes de sus competidores o a que los clientes son leales a una marca, lo que
permite a algunas empresas cobrar unos precios ms altos que los de otras. Por
ejemplo, puede ocurrir que dos marcas de detergente para lavadora se vendan en
el mismo supermercado a precios distintos o que dos supermercados de una
misma ciudad vendan la misma marca de detergente a precios diferentes. En este

tipo de casos, cuando hablamos del precio de mercado, nos referimos al precio
medio de todas las marcas o supermercados. Los precios de mercado de la
mayora de los bienes fluctan con el paso del tiempo y las fluctuaciones pueden
ser rpidas en el caso de muchos de ellos, sobre todo en el de los que se venden
en

mercados

competitivos.

Por

ejemplo,

la

bolsa

de

valores

es

extraordinariamente competitiva, ya que normalmente las acciones de cualquier

empresa tienen muchos compradores y vendedores. Como sabr todo el que
haya invertido en el mercado de valores, el

precio de

las acciones de una empresa flucta de un minuto a otro y puede subir o bajar
considerablemente en un solo da. Asimismo, los precios de materias primas
como el trigo, la soja, el caf, el petrleo, el oro, la plata y la madera, tambin
pueden subir o bajar espectacularmente en un da o en una semana.
En conclusin podemos decir que El precio de mercado es un concepto
econmico de gran aplicacin tanto en aspectos tericos de la disciplina como en
su uso tcnico y en la vida diaria. El concepto es fcil de comprender, el precio
de mercado es el precio al que un bien o servicio puede comprarse en un mercado
concreto.
Es Precio al que se igualan la oferta y la demanda.
Precio medio al que se realizan las operaciones en un mercado determinado.

Precio Sombra
Es Precio de referencia que se establecera para cualquier bien en
condiciones de competencia perfecta, incluyendo los costos sociales
adems de los privados. Cuando un bien o servicio no tiene un precio en
el mercado tambin suele asignrsele un precio sombra, con lo cual se
pueden realizar anlisis de costo-beneficio y clculos de programacin
lineal. Ellos representan el costo de oportunidad de producir o consumir
una mercanca, aun cuando sta no sea intercambiada en el mercado o
no tenga un precio de mercado
El Precio Social o Precio Sombra, llamado tambin precio de cuenta, es
una medida monetaria del cambio en el bienestar de la comunidad debido a un
cambio muy pequeo en la disponibilidad de Bienes finales o Factores de
Produccin.

En otras palabras, el Precio Sombra es el Valor de la contribucin a los objetivos

socio-econmicos de un cambio marginal del Bien o factor.
El concepto es fundamental en evaluacin social de proyectos, por cuanto ella se
realiza sobre la base de precios sociales.
La valoracin de los Bienes realizada por los agentes individuales puede diferir
del valor social de dichos Bienes debido a la presencia de distorsiones, las que
en definitiva generan diferencias entre los Precios de Mercado y los precios
sociales.
Estas distorsiones aun pueden existir en situaciones de Competencia casi
perfecta, como es el caso de las Externalidades.
De tal modo que el Precio Sombra corresponde al precio de Mercado, pero
corregido considerando dichas distorsiones con el fin de precisar el verdadero
Valor que asigna la comunidad a un determinado Bien.

4.3.2

COSTOS

DIRECTOS,

INDIRECTOS,

MARGEN

DE

CONTRIBUCIN Generalidades
Los gastos de fabricacin o de fbrica tambin se conocen con los nombres
siguientes:
cargos indirectos, costos indirectos, gastos de produccin o gastos
indirectos de produccin.
Representan el tercer elemento del Costo de Produccin, no
identificndose su monto en forma precisa en un artculo producido, en
una orden de produccin o en un proceso productivo.
Esto quiere decir que, aun formando parte del costo de produccin, no
puede conocerse con exactitud que cantidad de esas erogaciones han
intervenido en la produccin de un artculo.
En un proceso productivo intervienen: la materia prima directa, sujeta a
transformacin;
Acondicionamiento o ensamble, cuya cantidad y monto pueden se
establecidos con exactitud en un artculo producido. Adems, interviene
la mano de obra, que es la intervencin directa del hombre en la
transformacin de la materia prima, cuyo valor y tiempo son
perfectamente identificables en el artculo manufacturado.

Y tambin adems de estos elementos conocidos como costos directos, se

debe considerar el valor que se paga por la renta, luz, depreciaciones, etc.;
factores indispensables que representan inversiones, las que deben
acumularse con el costo primo para poder determinar el costo de
produccin.
Definicin:
Son todos los costos que no estn clasificados como mano de obra directa ni
como materiales directos. Aunque los gastos de venta, generales y de
administracin tambin se consideran frecuentemente como costos indirectos,
no forman parte de los costos indirectos de fabricacin, ni son costos del
producto.
Al contabilizar los CIF se presentan dos problemas:
Una parte importante de los CIF es de naturaleza fija. Como
consecuencia, el CIF por unidad aumenta a medida que disminuye la
produccin, y disminuye cuando sta se incrementa. Ejemplos de esto
son: Los sueldos del administrador o gerente y jefes del departamento
de servicios generales, la depreciacin en la lnea de la maquinaria, etc.
Otra parte de los CIF es de naturaleza variable, es decir que se originan
y cambian en funcin del volumen de produccin. Ejemplos de estos
son: La energa elctrica usada para producir, combustibles y
lubricantes, reparaciones y gastos de mantenimiento por uso, materiales
indirectos, etc.
Es el ms complejo de los tres elementos del costo. En general, incluye todos los
costos indirectos necesarios para el funcionamiento de una estructura fabril, y
que no pueden asignarse directamente a la produccin.
Costos generales directos e indirectos de fabricacin.
Un costo directo es aquel que puede asignarse especficamente a un segmento
del negocio, tal como la planta, departamento o producto. Un costo indirecto no
puede identificarse de manera especfica con tales segmentos y debe asignarse
sobre alguna base elegida para tal propsito. Comnmente se dice que los costos
de materias primas y mano de obra directa son directos con respecto al producto
o departamento de produccin. Los CIF normalmente son indirectos con respecto
a los productos que se estn fabricando. Sin embargo, ciertos CIF pueden ser

directos con respecto a determinados departamentos (capataz de un determinado

departamento, materiales indirectos). La relacin directa o indirecta entre un
costo y un producto es el aspecto ms importante para propsitos de costeo de
productos. Los costos directos de los productos se asignan directamente a los
productos; los costos indirectos de los productos deben asignarse a los productos
sobre alguna base.
La mayora de los costos directos de departamentos son controlables por el
supervisor del departamento. Los costos indirectos generales del departamento
generalmente no son controlables por el jefe del departamento, porque la
persona que los autoriza se encuentra a un nivel administrativo superior. La
distincin entre costos directos e indirectos es especialmente importante para
propsitos de costeo de productos siempre que se fabrique ms de un producto y
para propsitos de control siempre que se utilice ms de un departamento en la
fabricacin de los productos
El Margen De Contribucin
El margen de contribucin es el la diferencia entre el precio de venta menos los
costos variables. Es considerado tambin como el exceso de ingresos con
respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la
utilidad o ganancia, el margen de contribucin es el beneficio marginal por
unidad de venta. Es una cantidad til para llevar a cabo varios clculos, y puede
ser utilizado como una medida de apalancamiento operativo. Por lo general, los
altos mrgenes de contribucin son frecuentes en el sector terciario de mano de
obra, mientras que los bajos mrgenes de contribucin son frecuentes en el
sector industrial intensivo en capital.
En el proceso de produccin se incurren en costos fijos, costos variables y
adicionalmente se espera una margen de utilidad.
Si el margen de contribucin se determina excluyendo de las ventas los costos
variables, entonces el margen de contribucin es quien debe cubrir los costos
fijos y la utilidad esperada por el inversionista.
El precio de venta, est compuesto por tres elementos: Cosos fijos, Costos
variables y la utilidad.
De una forma muy general, identifiquemos cada uno de esos elementos:
Costos fijos: Son aquellos costos que permanecen constantes durante un periodo
de tiempo determinado, sin importar el volumen de produccin. Estos costos no

se ven afectados si la empresa decide producir ms o menos, o decide no

producir. Ejemplo de estos costos puede ser el arrendamiento de un local o
terreno donde opera la empresa por el que paga mensualmente $1.000.000.
La empresa produzca o no produzca. Produzca bastante o poco, siempre deber
pagar mensualmente $1.000.000, lo que lo convierte en un costo fijo.
Costos variables: Son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de
produccin, es decir, si no hay produccin no hay costos variables y si la
produccin aumenta el costo variable es alto. Los costos variables estn

en

funcin de las cantidades producidas. Un ejemplo de estos costos es la Materia

prima, la cual slo se consume segn en las unidades producidas.
El costo variable, respecto a la unidad se vuelve fijo. Supongamos que la empresa
para producir un articulo requiere $100 de Materia prima. Si produce 5 artculos
se requerir materia prima por $500 (lo que lo hace variable), pero respecto a la
unidad, el costo variable ser siempre fijo puesto que slo se requieren los
mismos $100 de materia prima.
Utilidad: Corresponde al porcentaje que el productor quiere ganar sobre el costo
invertido (costo fijo + costo variable). Ejemplo: si el costo total de un producto
es de $5.000 y el productor quiere ganarse un 20% sobre ese costo, deber vender
el producto en $6.000 su utilidad ser entonces de $1.000.
Frmula para el clculo del margen de contribucin
La frmula es muy sencilla, puesto que todo lo que se hace es restar al precio de
venta unitario el costo variable unitario, por lo que queda MC = PVU-CVU.
Precio de venta 6.000
Costo fijo 2.000
Costo variable 3.000
MC = 6.000 3.000 = 3.000
Importancia del margen de contribucin
El margen de contribucin permite determinar cunto est contribuyendo un
determinado producto a la empresa. Permite identificar en qu medida es rentable
seguir con la produccin de ese artculo.
Grafica del margen de distribucin

4.3.3 PUNTO DE EQUILIBRIO

Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos
asociados con la venta de un producto (IT = CT). Un punto de equilibrio es
usado comnmente en las empresas u organizaciones para determinar la posible
rentabilidad de vender determinado producto. Para calcular el punto de
equilibrio es necesario tener bien identificado el comportamiento de los costos;
de otra manera es sumamente difcil determinar la ubicacin de este punto. Sean
IT los ingresos totales, CT los costos totales, P el precio por unidad, Q la
cantidad de unidades producidas y vendidas, CF los costos fijos, y CV los costos
variables. Entonces: Si el producto puede ser vendido en mayores cantidades de
las que arroja el punto de equilibrio tendremos entonces que la empresa
percibir beneficios. Si por el contrario, se encuentra por debajo del punto de
equilibrio, tendr prdidas.

 El volumen de produccin afectar de forma directa a los costos variables,

mientras que los costos fijos no son influidos por este.
El tiempo afecta al Punto de Equilibrio de forma que se puede dar solucin
a los problemas de forma oportuna.
Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse a consideracin para
no caer en " Producciones que no generan utilidades".
Los datos reales y presupuestados de los Estados Financieros permitirn
determinar las variaciones, analizar qu situacin las provoc, a fin de
aplicar soluciones.
La competencia Que se lance un producto similar al mercado, con un menor
precio de venta/Obliga al reestudio del Punto de Equilibrio.
Elementos Determinantes
FIJOS
Los costos constantes se subdividen en:

Son aquellos que se efectan necesariamente cada perodo.

Son una funcin de tiempo, no del volumen de ventas y generalmente

son contractuales

VARIABLES

Son aquellos que se efectan bajo control directo de acuerdo a polticas de

produccin o ventas.
Cambian de manera directa con las ventas y son una funcin de volumen.
El punto de equilibrio, adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es
una til herramienta para la toma de decisiones, la fijacin de precios y el
anlisis de costos, gastos e ingresos.
Requerimientos para el Punto de Equilibrio:
A fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de Equilibrio", se
necesitan una serie de elementos, entre estos figuran:
Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que
presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad.
La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal,
en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder
identificar los costos fijos, de los costos variables.
Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables.
Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de
produccin.
Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos
los costos.
Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.
4.3.4 RAZONES FINANCIERAS
Para tomar decisiones racionales en relacin con los objetivos de la empresa, el
administrador financiero debe usar ciertas herramientas analticas. El propsito
de la empresa no es solo el control interno, sino tambin un mejor conocimiento
de lo que los proveedores de capital buscan en la condicin y el desempeo
financieros.
El tipo de anlisis vara de acuerdo con los intereses especficos de la parte
involucrada los acreedores del negocio estn interesados principalmente en la

liquidez de la empresa. Sus reclamaciones o derechos son de corto plazo, y la

capacidad de una empresa para pagarlos se juzga mejor por medio de un anlisis
completo de su liquidez. Por otra parte, los derechos de los tenedores de bonos
son de largo plazo. Por eso mismo, estn ms interesados en la capacidad de los
flujos de efectivo de la empresa para dar servicio a la deuda en el largo plazo.
A aquellos que invierten en las acciones comunes de una compaa les interesan
principalmente las utilidades presentes y futuras esperadas y la estabilidad de
tendencia de las mismas, as como su covarianza con las utilidades de otras
compaas.
Uso De Las Razones Financieras:
Para evaluar la situacin y desempeo financieros de una empresa, el analista
requiere de algunos criterios. Estos se utilizan frecuentemente como razones, o
ndices, que relacionan datos financieros entre s. El anlisis e interpretacin de
varias razones debe permitir a analistas expertos y capaces tener un mejor
conocimiento de la situacin y desempeo financieros de la empresa que el que
podran obtener mediante el anlisis aislado de los datos financieros.
Anlisis De Tendencias:
El anlisis de las razones financieras involucra dos tipos de comparaciones. En
primer lugar, el analista puede comparar una razn presente con las razones
pasadas y futuras esperadas para la misma compaa. La razn circulante (razn
de activo circulante o pasivo circulante) para el final del ao actual podra ser
comparada con la razn circulante del final del ao anterior. Cuando las razones
financieras correspondientes a varios aos se presentan en una hoja de clculo,
el analista puede estudiar la forma en que se da el cambio y determinar si ha
habido una mejora o un empeoramiento en las condiciones y desempeo
financieros a travs del tiempo. Las razones financieras tambin pueden ser
calculadas para su proyeccin, o estados proforma, y comparadas con las razones
presentes y pasadas. En las comparaciones a travs del tiempo, lo mejor es
comparar no solo las razones financieras sino tambin las cifras absolutas.
Comparacin De Unas Razones Con Otras:
El segundo mtodo de comparacin coteja las razones de una empresa con las de
empresas similares o con promedios de la industria en el mismo punto en el
tiempo. Tal comparacin permite obtener elementos de juicio sobre las
condiciones y desempeo financieros relativos de la empresa.

Las comparaciones con la industria deben enfocarse con cuidado. Puede ser que
las condiciones y desempeo financieros de toda la industria estn por debajo de
lo satisfactorio, y por tanto que una empresa este por arriba del promedio no sea
suficiente. Una compaa puede tener diversos problemas muy reales, pero no
por ello debera refugiarse en una comparacin favorable con la industria.
Adems, el analista debe estar consciente de que pueden no ser homogneas las
diversas compaas en un agrupamiento de la industria. Las compaas que
tienen mltiples lneas de productos a menudo desafan su categorizacin precisa
dentro de la industria. Pueden ser agrupadas dentro del agrupamiento mas
apropiado de la industria, pero la comparacin con otras compaas en su ramo
puede no ser consistente. Tambin puede suceder que las compaas en una
industria tengan diferencias sustanciales de tamao. En tales circunstancias,
puede ser mejor subdividir la industria para comparar compaas de dimensiones
similares. Todos esos elementos nos indican que hay que ser precavidos cuando
se comparen las razones financieras de una compaa con las de otras compaas
en la misma industria.
Tipos De Razones Financieras

Liquidez

Rentabilidad

Eficiencia

Actividad

Endeudamiento

Cobertura

Burstiles

Recursos financieros propios, se encuentran en: dinero en efectivo, aportaciones

de los socios (acciones), utilidades, etc.

Recursos financieros ajenos; estn representados por: prestamos de acreedores y

proveedores, crditos bancarios o privados y emisiones de valores, (bonos).

5. UNIDAD - ANLISIS DE LAS VENTAJAS Y DESVENTAJAS

5.1

ELEMENTOS

FUNDAMENTALES

DE

LA

EVALUACIN

FINANCIERA.
Inversiones en el proyecto
Inversiones fijas (propiedad, planta y equipo)
Capital de trabajo
Gastos de capital previos a la operacin (gastos preoperativos, inversin
amortizable).
Clases de beneficios
Proyecciones financieras (Estados financieros proforma)
Flujo de fondos del proyecto Estado de resultados del proyecto Balance
general del proyecto
Tasas de descuento
Tcnicas y criterios de evaluacin
Anlisis de riesgo econmico y financiero en el proyecto.
Consideraciones tributarias

5.1.1 TASA DE LIQUIDEZ

Si el ahorro es la base de la fortuna, la tasa de inters es la forma fsica que tiene
ese beneficio, de lo que se espera obtener por posponer el consumo presente, y
expresado como porcentaje sobre el monto que se deja de consumir.
La liquidez entonces, se mide por la capacidad o facilidad de transformar un
Bono o una Accin en dinero efectivo. En la prctica, se mide la cantidad (en
porcentaje) de negociacin de esa clase especfica de papeles en el da en
relacin con la cantidad existente en el mercado, sabiendo as de la facilidad de
transaccin de ese ttulo.

5.1.1.1 TASA CIRCULANTE

Una vez hemos evaluado las necesidades de nuestra empresa en el
inmovilizado de nuestra empresa, tenemos que proceder a determinar cuando
tenemos que invertir en activo circulante (inventarios, mano de obra y gastos
generales); es decir, todos los gastos necesarios para poner a trabajar nuestro
inmovilizado.

La recuperacin de toda esta inversin se va a llevar a cabo mediante la venta

de nuestros productos, de tal forma que la empresa presenta un movimiento
continuo de produccin y ventas, as como deterioro y sustitucin de
inmovilizado que necesitamos financiar.

5.1.1.2 TASA DE ACIDO

Una alta tasa de cido rico en sangre estara vinculada a la hipertensin, segn
un estudio realizado con adolescentes y publicado el martes en Estados Unidos.
"Si se reduce el cido rico, al menos en algunos pacientes, se puede bajar la
presin arterial", explic el doctor Daniel Feig, profesor de pediatra renal en la
Facultad de Medicina Baylor en Houston (Texas, sur), principal autor del
trabajo.
"Esto podra ser una de las explicaciones del mecanismo mediante el cual
algunas personas desarrollan hipertensin y podra abrir el camino a nuevos
tratamientos", aadi.
El cido rico es un producto de desecho del metabolismo de los alimentos. Es
producido sobre todo por el hgado y los riones. Un exceso de cido rico
puede provocar gota, que resulta de la acumulacin de cristales de este cido en
las articulaciones.
En este estudio, Feig y su equipo trataron con allopurinol a adolescentes que
sufran hipertensin arterial y presentaban tasas sanguneas elevadas de cido
rico. Este medicamento reduce la tasa de cido rico y es utilizado en el
tratamiento de la gota y los clculos renales.

5.1.2 TASAS DE APALANCAMIENTO

Se deriva de la existencia en la empresa de costos fijos de operacin, que no
dependen de la actividad. De esta forma, un aumento de la produccin (que
lleva consigo un aumento del nmero de unidades fabricadas) supone un
incremento de los costes variables y otros gastos que tambin son operativos
para el crecimiento de una empresa honorable (se supone que todas las empresas
son honorables), pero no de los costes fijos, por lo que el crecimiento de los
costes totales es menor que el de los ingresos obtenidos por la venta de un
volumen superior de productos, con lo que el beneficio aumenta de forma

mucho mayor a como lo hara si no existiese el apalancamiento (por ser todos

los costes variables).
El apalancamiento operativo suele determinarse a partir de la divisin entre la
tasa de crecimiento del beneficio y la tasa de crecimiento de las ventas.
El apalancamiento operativo se refiere a las herramientas que la empresa utiliza
para producir y vender, esas herramientas son las maquinarias, las personas y la
tecnologa. Las maquinarias y las personas estn relacionadas con las ventas, si
hay esfuerzo de marketing y demanda entonces se contrata ms personal y se
compra mayor tecnologa o maquinaria para producir y satisfacer las demandas
del mercado.

5.1.2.1 TASA DE DEUDA

La tasa de deuda es un porcentaje que ndica el endeudamiento de una persona,
esto es, la cantidad de dinero que se ha invertido en prstamos o crditos y que
deben ser devueltos cada mes comparado con los ingresos totales mensuales de
un individuo o unidad familiar.
Tasa de deuda = Total prstamos (incluyendo alquiler o hipoteca) / Total
ingresos de la unidad familiar.
Es evidente pensar que la tasa de deuda est directamente relacionada con el
bienestar y confort de una persona, con que mayor sea la tasa de deuda menor
ser el dinero disponible para otros gastos.
Una tasa de deuda superior al 35% representa un desequilibrio peligroso entre
los ingresos y los gastos.

5.1.2.2 NMERO DE VECES QUE SE GANA EL INTERS

Este indicador seala la relacin que existe entre las utilidades generadas por la
compaa y los costos y gastos financieros en que incurre, como consecuencia
de los pasivos a corto y largo plazo. Mide el impacto de los costos y gastos
financieros sobre las ganancias generadas en un perodo dado, con el propsito
de evaluar la capacidad de la empresa para generar liquidez suficiente que
permita cubrir sta clase de gastos.

5.1.3 TASAS DE RENTABILIDAD

La Tasa de Rentabilidad o de Retorno (TRE) de un activo se define como el
cociente entre los intereses recibidos y el capital invertido. La tasa se expresa
normalmente en porcentaje y, como es lgico, es fundamental especificar el
plazo de tiempo al que va referida. As, por ejemplo, si hemos invertido 1.500
en un activo financiero que nos reporta unos intereses dentro de un ao de 300
, la rentabilidad anual sera:

ste es el concepto ms simple de rentabilidad. Para calcular la rentabilidad de

situaciones ms complejas, cuando se ven implicados no uno, sino varios
capitales financieros, es necesario utilizar otros conceptos.

5.1.3.1 TASA DE MARGEN DE BENEFICIO SOBRE VENTAS

Tanto para minoristas y mayoristas es imprescindible conocer los conceptos de
margen de utilidad y rebaja. La empresa necesita obtener ganancias si quiere
seguir en el negocio; de ah que el porcentaje de margen de utilidad sea una
consideracin estratgica de capital importancia. Tanto el margen de utilidad
como la rebaja lo expresemos en porcentajes.
A continuacin describimos dos mtodos de calcular los mrgenes de utilidad
(con base en el costo o en el precio de venta):
Porcentaje del margen de utilidad basado en el costo, % MUC.
Porcentaje del margen de utilidad basado en el precio de venta, % MUPV.

5.1.3.2 TASA DE RENDIMIENTO SOBRE ACTIVOS TOTALES

CALCULA: La utilidad generada por el uso del activo del negocio.
CRITERIOS ACEPTADOS GENERALMENTE: Vara mucho, dependiendo
de la industria y de la cantidad de activo fijo utilizado, la suma en efectivo que
debe estar disponible, etc.
BAJO NDICE: Pobre ejecucin o uso deficiente del activo por la gerencia.
ALTO NDICE: Buena ejecucin o uso efectivo del activo de la firma por la
gerencia.
OBSERVACIONES: Este ndice puede distorsionarse fcilmente por una
planta con gran depreciacin, una gran cantidad de activos intangibles, o
ingresos o gastos poco usuales. Debera usarse con otros ndices para comparar
las firmas en una misma industria y aproximadamente del mismo tamao. Es
una herramienta vlida si se sabe el valor real del activo de sus competidores
(especialmente el activo fijo), y si ellos incluyen ganancias externas como parte
de sus activos corrientes. Si usted no sabe, tenga cuidado al tomar una decisin
firme basndose en este ndice solamente.
Una variante de este ndice podra ser dividir los activos en activos corrientes y
activos fijos, y hacer un ndice con cada uno de ellos. Saber el rendimiento sobre
los activos fijos podra tener importancia para un negocio que debe contar con
una gran inversin en activos fijos, como un inventario movible o maquinaria
grande que genere ventas y ganancias.

5.2. RATIOS FUNDAMENTALES EVALUACIN FINACIERA

Matemticamente, un ratio es una razn, es decir, la relacin entre dos nmeros.
Son un conjunto de ndices, resultado de relacionar dos cuentas del
Balance o del estado de Ganancias y Prdidas. Los ratios proveen informacin
que permite tomar decisiones acertadas a quienes estn interesados en la
empresa, sean stos sus dueos, banqueros, asesores, capacitadores, el
gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente con el pasivo
corriente, sabremos cul es la capacidad de pago de la empresa y si es suficiente
para responder por las obligaciones contradas con terceros. Sirven para
determinar la magnitud y direccin de los cambios sufridos en la empresa
durante un periodo de tiempo. Fundamentalmente los ratios estn divididos en
4 grandes grupos:

2.1. ndices de liquidez. Evalan la capacidad de la empresa para atender sus

compromisos de corto plazo.
2.2. ndices de Gestin o actividad. Miden la utilizacin del activo y comparan
la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo
circulante o elementos que los integren.
2.3. ndices de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento. Ratios que
relacionan recursos y compromisos.
2.4. ndices de Rentabilidad. Miden la capacidad de la empresa para generar
riqueza (rentabilidad econmica y financiera).

5.2.1 VAN
El valor actual neto, ms conocido por las siglas de su abreviacin, VAN, es
una medida de los excesos o prdidas en los flujos de caja, todo llevado al valor
presente (el valor real del dinero cambia con el tiempo). Es por otro lado una de
las metodologas estndar que se utilizan para la evaluacin de proyectos, como
veremos.
El VAN, o NPV (de las siglas en ingls Net Present Value), en trminos
matemticos, es equivalente a la sumatoria, con n desde 0 hasta N (el nmero
de perodos), de (In-En) / (1+i)^n, con In representando a los ingresos, En los
egresos, e "i" como el inters, considerado para efectos de clculo como un
valor fijo.

5.2.2 TIR
La tasa interna de retorno o tasa interna de rentabilidad (TIR) de una inversin,
est definida como el promedio geomtrico de los rendimientos futuros
esperados de dicha inversin, y que implica por cierto el supuesto de una
oportunidad para "reinvertir". En trminos simples en tanto, diversos autores la
conceptualizan como la tasa de inters (o la tasa de descuento) con la cual

el

valor actual neto o valor presente neto (VAN o VPN) es igual a cero. El VAN
o VPN es calculado a partir del flujo de caja anual, trasladando todas las
cantidades futuras al presente. Es un indicador de la rentabilidad de un proyecto:
a mayor TIR, mayor rentabilidad.
Se utiliza para decidir sobre la aceptacin o rechazo de un proyecto de
inversin. Para ello, la TIR se compara con una tasa mnima o tasa de corte, el

coste de oportunidad de la inversin (si la inversin no tiene riesgo, el coste de

oportunidad utilizado para comparar la TIR ser la tasa de rentabilidad libre de
riesgo). Si la tasa de rendimiento del proyecto - expresada por la TIR- supera la
tasa de corte, se acepta la inversin; en caso contrario, se rechaza.

5.2.3 RELACION BENEFICIO DE COSTO

La relacin costo beneficio toma los ingresos y egresos presentes netos del
estado de resultado, para determinar cules son los beneficios por cada peso que
se sacrifica en el proyecto.
Cuando se menciona los ingresos netos, se hace referencia a los ingresos que
efectivamente se recibirn en los aos proyectados. Al mencionar los egresos
presente neto se toman aquellas partidas que efectivamente generarn salidas
de efectivo durante los diferentes periodos, horizonte del proyecto. Como se
puede apreciar el estado de flujo neto de efectivo es la herramienta que
suministra los datos necesarios para el clculo de este indicador.

La relacin beneficio / costo es un indicador que mide el grado de desarrollo y

bienestar que un proyecto puede generar a una comunidad.

Cmo se calcula la relacin beneficio costo?

Se toma como tasa de descuento la tasa social en vez de la tasa interna de

oportunidad.
Se trae a valor presente los ingresos netos de efectivo asociados con el proyecto.
Se trae a valor presente los egresos netos de efectivo del proyecto.
Se establece la relacin entre el VPN de los Ingresos y el VPN de los egresos.

Importante aclarar que en la B/C se debe tomar los precios sombra o precios de
cuenta en lugar de los precios de mercado. Estos ltimos no expresan
necesariamente las oportunidades socio-econmicas de toda la colectividad que
se favorece con el proyecto, de ah su revisin, o mejor, su conversin a precios
sombra.

Un ejemplo de precios sombra: La mano de obra calificada en Ibagu, ciudad

capital con el mayor ndice de desempleo, es mucho menor que la mano de obra
calificada en otra ciudad con ofertas laborales mnimas. En consecuencia, el
precio sombra de la mano de obra calificada en Ibagu, ser igual a la mano de
obra calificada de la ciudad que tiene menores tasas de desempleo. Visto de
otra forma: La mano de obra de la ciudad que presenta ofertas laborales mnimas
es el costo de oportunidad para la mano de obra calificada de Ibagu.

Cmo se debe interpretar el resultado de la relacin beneficio costo?

Si el resultado es mayor que 1, significa que los ingresos netos son superiores a
los egresos netos. En otras palabras, los beneficios (ingresos) son mayores a
los sacrificios (egresos) y, en consecuencia, el proyecto generar riqueza a una
comunidad. Si el proyecto genera riqueza con seguridad traer consigo un
beneficio social.

Si el resultado es igual a 1, los beneficios igualan a los sacrificios sin generar

riqueza alguna. Por tal razn sera indiferente ejecutar o no el proyecto.

5.2.4 ANLISIS DE SENSIBILIDAD

Se denomina Anlisis de sensibilidad porque muestra cun sensible es, el
presupuesto de caja a determinados cambios, como la disminucin de ingresos
o el aumento de costos...

El anlisis de sensibilidad consiste en suponer variaciones que castiguen el

presupuesto de caja, por ejemplo una disminucin de cierto porcentaje en
ingresos, o un aumento porcentual en los costos y/o gastos, etc. (Por ejemplo la
tasa de inters, el volumen y/o el precio de ventas, el costo de la mano de obra,
el de las materias primas, el de la tasa de impuestos, el monto del capital, etc.)
y, a la vez, mostrar la holgura con que se cuenta para su realizacin ante
eventuales cambios de tales variables en el

mercado.

Algunas de las preguntas ms frecuentes para indagar el Anlisis de

Sensibilidad son:
1. Cunto podran variar los ingresos, costos y/o gastos?
2. Qu porcentaje de variacin debera suponerse?
La respuesta depende de cual es la magnitud de riesgo existente en la actividad
de la firma. Como por ejemplo, el riesgo de fabricar y vender aceite refinado y
harina de soya (la borra de soya tiene escasa incidencia en los ingresos).

Si se asume que, el riesgo del presupuesto de caja es del 10%, esa situacin
podra resultar de:

Volumen de ventas menor al estimado. Pero se podra adquirir menos

materia prima, materiales y otros insumos para producir un menor
volumen.

Baja de precio de venta de los productos.

Incremento del costo de la materia prima (soya en grano), materiales e

insumos.

Para realizar el anlisis de sensibilidad es aconsejable suponer variaciones en

ingresos y costos de hasta un mximo del 10%, de las cifras originalmente
calculadas sin riesgo, aunque no debera tomarse esta afirmacin
dogmticamente.

Si se considera que, el riesgo es mayor al 10% de variaciones, por ejemplo el

18%, entonces es mejor preparar varios presupuestos de caja contingentes que
incluyan variaciones del 15%, 18%, 20%, etc., o mejor an recurrir a un modelo
de simulacin, que simule una gran gama de variaciones combinadas.
En el presente caso se supone que, los Ejecutivos de la Sociedad Industrial,
previniendo la eventualidad de cambios que ocasionen riesgo sobre ingresos y
egresos, desean saber cul sera la situacin de caja si en la prxima gestin se
concretara:

Solo el 10% de los ingresos totales, con la disminucin del 10% de

ingresos.

El incremento del 10% de costos y gastos, sin cambio en el nivel de sus

ingresos (compensacin).

5.3 ANALISIS DE IMPACTO AMBIENTAL

El estudio de impacto ambiental es un instrumento importante para la
evaluacin del impacto ambiental de una intervencin. Es un estudio tcnico,
objetivo, de carcter pluri e interdisciplinario, que se realiza para predecir los
impactos ambientales que pueden derivarse de la ejecucin de un proyecto,
actividad o decisin poltica permitiendo la toma de decisiones sobre la
viabilidad ambiental del mismo. Constituye el documento bsico para el
proceso de Evaluacin del Impacto Ambiental.

La redaccin y firma del estudio de impacto ambiental es tarea de un equipo

multidisciplinario compuesto por especialistas en la interpretacin del proyecto
y en los factores ambientales ms relevantes para ese proyecto concreto (por
ejemplo atmsfera, agua, suelos, vegetacin, fauna, recursos culturales, etc.)
que normalmente se integran en una empresa de Consultora Ambiental.

El estudio del impacto ambiental puede hacerse en varias etapas, en paralelo

con las etapas de la intervencin que se pretende evaluar.
Para estos efectos debe entenderse como intervencin no solo una obra, como
un puente o una carretera, sino que tambin, es una intervencin que puede tener
impacto en el ambiente, la creacin de una normativa o una modificacin de
una normativa existente. Por ejemplo, el incremento del impuesto a la
importacin de materia prima para fabricacin de plsticos puede inducir al uso
de recipientes reciclables.

Cada intervencin propuesta es analizada en funcin de los posibles impactos

ambientales. Asimismo se analizan, en funcin de la etapa en que se encuentra
en el ciclo del proyecto, las posibles alternativas a la alternativa planteada.
Entre las alternativas analizadas se considera la alternativa de Proyecto cero. Se
llama Evaluacin de Impacto Ambiental (EIA) al procedimiento tcnicoadministrativo que sirve para identificar, prevenir e interpretar los impactos
ambientales que producir un proyecto en su entorno en caso de ser ejecutado,
todo ello con el fin de que la administracin competente pueda aceptarlo,

rechazarlo o modificarlo. Este procedimiento jurdico administrativo se inicia

con la presentacin de la memoria resumen por parte del promotor, sigue con
la realizacin de consultas previas a personas e instituciones por parte del
rgano ambiental, contina con la realizacin del EsIA (Estudio de Impacto
Ambiental) a cargo del promotor y su presentacin al rgano sustantivo. Se
prolonga en un proceso de participacin pblica y se concluye con la emisin
de la DIA (Declaracin de Impacto Ambiental) por parte del rgano Ambiental.

La EIA se ha vuelto preceptiva en muchas legislaciones. Las consecuencias de

una evaluacin negativa pueden ser diversas segn la legislacin y segn el
rigor con que sta se aplique, yendo desde la paralizacin definitiva del
proyecto hasta su ignorancia completa. El concepto apareci primero en la
legislacin de Estados Unidos y se ha ido extendiendo despus a la de otros
pases. La Unin Europea la introdujo en su legislacin en 1985, habiendo
sufrido la normativa enmiendas en varias ocasiones posteriores.

El EIA se refiere siempre a un proyecto especfico, ya definido en sus

particulares tales como: tipo de obra, materiales a ser usados, procedimientos
constructivos, trabajos de mantenimiento en la fase operativa, tcnologias
utilizadas, insumos, etc.

5.3.1 PLOBLEMATICA AMBIENTAL QUE ABORDA EL PROYECTO

Los impactos sobre el medio social afectan a distintas dimensiones de la
existencia humana. Se pueden distinguir:
Efectos econmicos. Aunque los efectos econmicos de las acciones
suelen ser positivos desde el punto de vista de quienes los promueven,
pueden llevar aparejadas consecuencias negativas, que pueden llegar a
ser predominantes sobre segmentos de poblacin desprovistos de
influencia.
Efectos socioculturales. Alteraciones de los esquemas previos de
relaciones sociales y de los valores, que vuelven obsoletas las
instituciones previamente existentes. El desarrollo turstico de regiones
subdesarrolladas es ejemplar en este sentido. En algunos casos, en pases

donde las instituciones polticas son dbiles o corruptas, el primer paso

de los promotores de una iniciativa econmica es

la destruccin

sistemtica de las instituciones locales, por la introduccin del

alcoholismo o la creacin artificiosa de la dependencia econmica, por
ejemplo distribuyendo alimentos hasta provocar el abandono de los
campos.
Los efectos culturales suelen ser negativos, por ejemplo la destruccin
de yacimientos arqueolgicos por las obras pblicas, o la inmersin de
monumentos y otros bienes culturales por los embalses. Por el contrario,
un efecto positivo sera el hallazgo de restos arqueolgicos o
paleontolgicos durante las excavaciones y los movimientos de tierra
que se realizan en determinadas obras. Un claro ejemplo lo constituye
el yacimiento de Ata puerca (Burgos, Espaa) que se puso al descubierto
gracias a las trincheras que se excavaban durante las obras del
ferrocarril.
Efectos tecnolgicos. Innovaciones econmicas pueden forzar cambios
tcnicos. As, por ejemplo, uno de los efectos de la expansin de la
agricultura industrial es la prdida de saberes tradicionales, tanto como
de estirpes (razas y cultivares), y la dependencia respecto a inputs
industriales y agentes de comercializacin y distribucin.
Efectos sobre la salud. En la Inglaterra de los siglos XVIII y XIX, la
migracin de la poblacin del campo a las ciudades, activamente
promovida por cambios legales, condujo a condiciones de existencia
infrahumanas y expectativas de vida muy bajas. El desarrollo de normas
urbansticas y de salud laboral, as como la evolucin de las relaciones
de poder en un sentido menos desfavorable para los pobres, ha moderado
esta situacin sin resolver todos los problemas. La contaminacin
atmosfrica, tanto la qumica como la acstica, siguen siendo una causa
mayor de morbilidad. Un ejemplo extremo de las dimensiones que
pueden alcanzar los efectos lo proporciona la contaminacin del agua

subterrnea en Bangladesh, donde unos cien millones de personas sufren

irremediablemente de intoxicacin crnica
y grave por arsnico, por un efecto no predicho, e impredecible, de la
expansin de los regados.
Impacto sobre el medio social local. Sevilla. AUTOPISTA SE 35. Los
planos del proyecto de construccin de la ronda SE-35, en el tramo
aprobado por la Gerencia de Urbanismo en diciembre de 2008 que va de
la Autova A4 hasta la variante de la A-92, partir en dos partes las 96
hectreas del recin creado Parque Amarguillo y a lo largo de 1
kilmetro pasar diagonalmente sobre los cauces fluviales de los arroyos
del Amarguillo y Ranilla. El primero fue regenerado con 6,7 millones de
euros de fondos europeos con los que tambin se ha recuperado la zona
verde, un enclave donde en conjunto se han invertido 12 millones de
fondos europeos.
La asociacin Movida Pro Parque denuncia que la SE-35 acabar con
algunos miradores, caminos y carriles bici construidos por la
Confederacin Hidrogrfica del Guadalquivir, adems de afectar al
yacimiento paleontolgico (del periodo Jursico) hallado en el
estrechamiento del parque a pocos metros del encauzamiento del arroyo
Ranilla. Una de las rotondas de la va, la ms prxima al antiguo
Camping Sevilla, tambin eliminar los 200 nuevos huertos vecinales
que se construyeron para cubrir la alta demanda de esta actividad en el
barrio. Y la segunda rotonda ir en los terrenos del mercadillo ambulante
sobre el encauzamiento del arroyo Ranilla. La construccin de la SE-35
en esta zona verde fue incluida en el Plan General de Sevilla (PGOU) de
2006 por una recalificacin de suelo, pese a la oposicin frontal de los
vecinos de Alcosa y de la asociacin Movida Pro Parque Amarguillo,
que reaccionaron con 500 alegaciones en contra y acudiendo al Defensor
del Pueblo. Los vecinos queran que el parque conservara la calificacin
urbanstica de "espacio verde para ocio y disfrute ciudadano" que tena
en el PGOU anterior, de 1987.

5.3.2 FACTORES AMBIENTALES A INVERTIR

A. La lista de factores ambientales se puede confeccionar a partir del uso de
directivas y reglamentos, del conocimiento de expertos, otras evaluaciones de
proyectos similares... Los cuales pueden ser:
1. Ubicacin geogrfica, fsica y poltica incluyendo coordenadas.
2. Historia del lugar en donde se piense llevar a cabo el proyecto, aspectos
legales, planes de desarrollo urbano, situacin y problemtica existente.
3. Ubicacin de poblaciones que pudieran ser afectadas.
4. Tipo de vegetacin; identificando endemismos y especies en peligro de
extincin si las hubiera.
5. Usos del suelo de acuerdo a su vocacin.
6. Infraestructura (medio ambiente construido).
7. Maquinaria con procesos limpios.
Entre muchos otros factores.
B. Proceso de aplicacin encaminado a obtener una lista de factores
ambientales:

1.

En un principio se puede contar con un listado de factores impactados

exhaustivo, el paso a seguir es discriminar entre cuales factores son relevantes

y cules no
2.

Es necesario y suficiente incorporar en el anlisis solo aquel que sean

relevantes en funcin de la intervencin que se llevara a cabo.

C. Adquisicin de datos relevantes de los factores escogidos
D. Preparacin de la descripcin del emplazamiento: es importante tener en
cuenta detalles tcnicos, instrumentos utilizados y de actividades especificas.
Algunos elementos para tener en cuenta son:
1. Lista de factores.
2. Documentacin de la informacin y los datos utilizados
3. Un resumen de la informacin tcnica.
4. Referencias bibliogrficas, fuentes de informacin.
5. Nombre y actividad de expertos consultados.
E. Establecer criterios de evaluacin: La utilidad brindada por esta matriz es
ordenar en un solo cuadro el vinculo entre cada actividad y factor. Una vez

identificado para cada etapa la relacin entre actividad y factor se fijan criterios
para evaluar la importancia de los impactos.
En forma muy sencilla se pueden tomar algunos criterios como los siguientes:
(Largo plazo L, Mediano Plazo M, Corto Plazo C, Irrecuperable I, Temporal T,
Permanente P).
1. Horizonte: Tiempo que transcurrir entre la accin y la manifestacin del
impacto. L, M, C.
2. Reversibilidad: Capacidad del entorno para restituir las condiciones previas
a los efectos. L, M, C, I.
3. Duracin: Permanencia del efecto en el medio. T, P.

4. Extensin: rea de influencia del impacto y sus potenciales deterioros. P, T.

5. Intensidad: Significa que tiene el impacto.
F. Disear una matriz de impacto

5.3.3. IMPACTOS ESPERADOS DEL PROYECTO

1. Promover la conservacin de la biodiversidad y el uso sustentable de los
recursos naturales presentes en el rea, que de otro modo, estaran
expuestos a deterioro y desaparicin en el corto plazo.
2. Mantener y mejorar los valores ambientales de un territorio, y con ello,
los servicios ambientales estratgicos para la ciudad de Santiago, en
trminos de calidad de aire, disponibilidad de aguas limpias, recreacin
y educacin ambiental para el desarrollo sustentable.
3. Concretar planes de manejo agro-ganaderos y tursticos compatibles
con la proteccin de especies y ecosistemas tal como lo requiere la ENB.
4. Posibilitar el cumplimiento de la Legislacin Nacional y de las
Convenciones Internacionales por parte de Chile.
5. Informacin para la Zona de Inters Turstico establecida en el rea en
2001.
6. Informacin y metodologa para la implementacin del rea de Inters
Cientfico establecida en el territorio del proyecto en enero de 2006.

7. Mejorar el desempeo ambiental de Chile, antes de ser reevaluado por

la OECD en el ao 2007-2008.
8. Desarrollar metodologas para la valoracin ecolgica de los servicios
ambientales que el rea de Santiago Andino provee a Regin
Metropolitana.
9. Generar informacin y procedimientos para la trazabilidad de los
productos tursticos y agroganaderos para el mercado internacional.
10. Agregar valor a los productos y servicios de la economa local por su
asociacin a los valores ambientales y de conservacin del territorio.
11. Disponer de un sistema de informacin territorial que permita el apoyo
a la toma de decisiones en cuanto a emergencias sanitarias, desastres
naturales (riesgos), etc.
12. Capital social fortalecido para la produccin sustentable en los sitios
prioritarios 3, 4, 5 y 10 de la Estrategia Regional de Conservacin de la
Biodiversidad.
13. Identificacin de futuras lneas de investigacin acadmica.

5.3.4 MEDIDAS DE PROTECCION AMBIENTAL

El principio de precaucin en materia ambiental se distingue del principio de
prevencin porque el primero exige tomar medidas que reduzcan la posibilidad
de sufrir un dao ambiental grave a pesar de que se ignore la probabilidad
precisa de que ste ocurra, mientras que el principio de prevencin obliga a
tomar medidas dado que se conoce el dao ambiental que puede producirse. El
principio de "precaucin" o tambin llamado "de cautela" exige la adopcin de
medidas de proteccin antes que se produzca realmente el deterioro del medio
ambiente, operando ante la amenaza a la salud o al medio ambiente y la falta de
certeza cientfica sobre sus causas y efectos.
es un concepto que respalda la adopcin de medidas protectoras ante las
sospechas fundadas de que ciertos productos o tecnologas crean un riesgo
grave para la salud pblica o el medio ambiente, pero sin que se cuente todava
con una prueba cientfica definitiva de tal riesgo1 .

El principio de precaucin se menciona en el artculo 191 del Tratado de

Funcionamiento de la Unin Europea (UE). Pretende garantizar un elevado
nivel de proteccin del medio ambiente mediante tomas de decisin preventiva
en caso de riesgo. No obstante, en la prctica, su mbito de aplicacin es mucho
ms amplio y se extiende asimismo a la poltica de los consumidores, a la
legislacin europea relativa a los alimentos, a la salud humana, animal y
vegetal.
Medidas de precaucin
Las autoridades encargadas de la gestin del riesgo pueden decidir actuar o de
no actuar en funcin del nivel de riesgo. Si el riesgo es elevado, se pueden
adoptar varias categoras de medidas. Se puede tratar de actos jurdicos
proporcionados, de la financiacin de programas de investigacin, de medidas
de informacin al pblico, etc.
Directrices comunes
El recurso al principio de precaucin debe guiarse por tres principios
especficos: una evaluacin cientfica lo ms completa posible y la
determinacin, en la medida de lo posible, del grado de incertidumbre
cientfica; una determinacin del riesgo y de las consecuencias potenciales de
la inaccin; la participacin de todas las partes interesadas en el estudio de
medidas de precaucin, tan pronto como se disponga de los resultados de la
evaluacin cientfica o de la determinacin del riesgo.
Adems, los principios generales de la gestin de los riesgos cuando se invoca
el principio de precaucin. Se trata de los cinco principios siguientes: la
proporcionalidad entre las medidas adoptadas y el nivel de proteccin elegido;
la no discriminacin en la aplicacin de las medidas; la coherencia de las
medidas con las ya adoptadas en situaciones similares o utilizando
planteamientos similares; el anlisis de las ventajas y los inconvenientes que
se derivan de la accin o de la inaccin; la revisin de las medidas a la luz de
la evolucin cientfica.

5.3.5 PLAN DE PREVENCION MITIGACION Y REMEDIACION

AMBIENTAL

DEL PROYECTO
PLAN DE PREVENCIN AMBIENTAL DEL PROYECTO
Es el conjunto de medidas, obras o acciones que se prevean a travs del EEIA
(Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental), y que el REPRESENTANTE
LEGAL de un proyecto, obra o actividad, deber ejecutar, siguiendo el
cronograma aprobado, tanto en la fase de implementacin como de operacin
y abandono a fin de prevenir, reducir, remediar o compensar los efectos
negativos que sean consecuencia del mismo. EEIA: Estudio de Evaluacin de
Impacto Ambiental. El Programa de Prevencin y Mitigacin contendr el
diseo, descripcin y ubicacin de todas las medidas previstas para eliminar,
reducir, remediar o compensar los efectos ambientales negativos. Se estimar
el costo de las medidas de proteccin y correccin previstas, para las fases de
implementacin, operacin y abandono.

COMPONENTES DE LOS PROGRAMAS DE PREVENCIN Y

MITIGACIN Para satisfacer de manera adecuada los objetivos de los PPMs
en concordancia con lo establecido en el RPCA y a su vez permitir un adecuado
grado de aplicabilidad en el proyecto durante su etapa de construccin, en este
captulo se han agrupado las medidas y programas en tres componentes:

Medidas de Mitigacin por Impacto: En las que se plantean las

acciones de manejo ambiental de forma individual para cada impacto
identificado y evaluado. La descripcin de estas medidas por impacto,
sern de utilidad para las instancias que realizan seguimiento a la
aplicacin de las mismas. Estas medidas han sido organizadas como
fichas, para cada impacto ambiental.

Programas Ambientales de Construccin (PAC): Estos programas se

constituyen instrumentos de manejo ambiental de aplicacin directa.
Los PAC incluyen procedimientos ambientales para las diferentes
actividades durante la construccin del proyecto.
Programas Ambientales Especiales (PAE): Estos programas de
prevencin y mitigacin no estn directamente relacionados con las
actividades constructivas de la carretera, pero guardan estrecha relacin

con la gestin ambiental general del proyecto vial. La ejecucin de los

mismos tambin estar a cargo del Contratista de la obra.

La dimensin ambiental debe analizarse, en un sentido amplio, tanto en sus

aspectos naturales (como el suelo, la flora, la fauna) como de contaminacin
(aire, agua, suelo, residuos), de valor paisajstico, de alteracin de costumbres
humanas y de impactos sobre la salud de las personas. Otro aspecto
importante se relaciona con los niveles a los cuales se aplica la evaluacin de
impacto ambiental en la <<toma de decisin>>, referida anteriormente y que
puede afectar al ambiente, presenta distintos niveles. Algunos ejemplos de ellos
son:

POLITICAS

PLANES

PROGRAMAS

PROYECTOS

Grfica 1.11. Caractersticas

del

medio

ambiente

medidas

de proteccin-

prevencin.

Etapas funcionales de un sistema de evaluacin de impacto ambiental.

Un proceso de evaluacin de impacto ambiental se expresa en una secuencia
lgica de pasos, que se constituyen en elementos claves al momento de ser
aplicados a las acciones humanas que interesa evaluar para resguardar el
cumplimiento de los objetivos ambientales. La eliminacin o poca consistencia
de alguna etapa podra traducirse en un anlisis incompleto y, en definitiva, en
una deficiente evaluacin ambiental de la accin humana. Entre otros, algunos

de los componentes bsicos para la operatividad de un proceso de evaluacin

de impacto ambiental son los siguientes: a) la definicin de polticas, b) las
bases legales y reglamentarias, c) el procedimiento administrativo) el estudio
de impacto ambiental, e) la decisin o pronunciamiento, f) el seguimiento, g)
los sistemas de informacin, y h) las guas metodolgicas.

Etapa 1. Identificacin y clasificacin

En esta etapa se define la necesidad de una evaluacin de impacto ambiental y
el tipo de categora ambiental requerida, basada en la siguiente informacin:
Descripcin del proyecto
Descripcin del rea de influencia
Medidas de mitigacin.

La importancia de esta etapa radica en que es en ella donde se define si la accin

propuesta presenta impactos ambientales potenciales significativos de carcter
negativo y positivo. De este modo, el aspecto clave de la etapa y que determina
la eficacia del sistema es la correcta considerando tanto del nivel de estudio
requerido como de su cobertura. Por un lado, esto garantiza la prevencin de
los impactos ambientales adversos y, por otro, se minimizan los riesgos de dejar
fuera aquellos aspectos de relevancia ambiental y sin su posterior consideracin
en la elaboracin de los estudios correspondientes.

Etapa 2. Preparacin y anlisis

Aqu se revisan los impactos significativos, previamente identificados en la
evaluacin preliminar, especialmente aquellos de carcter negativo, y se
establecen sus respectivas medidas de mitigacin y compensacin. Su
importancia radica en el anlisis detallado de los impactos ambientales, aspecto
fundamental para la posterior revisin y definicin de requisitos de mitigacin,
seguimiento y control. Adems de describir la accin propuesta y la lnea de
base ambiental del rea de influencia, se elabora el plan de manejo ambiental,
se propone el seguimiento y control y se articula la participacin ciudadana.
A. Descripcin del ambiente.- Se trata de analizar las condiciones
ambientales, que pueden ser afectadas por la accin humana, al nivel de
detalle deseado. Se requiere, entonces, conocer exactamente los

componentes involucrados al interior del territorio afectado, o rea de

influencia de la accin, el que se define como la zona donde ocurren los
impactos y se efectan acciones de mitigacin y seguimiento.
B. Pronstico y anlisis de impactos ambientales. Este anlisis se realiza
sobre la base de revisar el carcter significativo de los impactos,
poniendo especial atencin en aquellos que presentan un nivel crtico o
irreversible. Con estos fines se utilizan metodologas estructuradas que
permiten predecir el comportamiento de los distintos tipos de impactos
que puedan presentarse. Por ejemplo, se analizan los impactos: a)
positivos y negativos, b) primarios e incluidos, c) de corto y largo plazo,
y
d) acumulativos. Una vez conocidos y evaluados los impactos se
valoran y jerarquizan para seleccionar las medidas de mitigacin,
preparar el plan de majeo ambiental y tomar decisiones en relacin a
sus ventajas y desventajas desde el punto de vista ambiental.
C. Plan de manejo ambiental.-En gran medida, el cumplimiento de los
programas de proteccin ambiental depende de las medidas de
mitigacin y compensacin de los impactos significativos. Estas, en
definitiva, son las que hacen viables las acciones humanas desde el punto
de vista del medio ambiente.
Entre las medidas de mitigacin que se pueden considerar, estn las siguientes:
Evitar el impacto por no ejecucin de la accin.
Disminuir el impacto al limitar su magnitud.
Rectificar el impacto al restaurar o rehabilitar el ambiente.
Eliminar el impacto con acciones de proteccin y mantenimiento.

La mitigacin es un proceso continuo durante el proceso de evaluacin de

impacto ambiental, aplicado con la idea de disminuir o evitar los impactos
significativos. Se inicia desde que se identifica y ajusta la accin, en la fase de
diseo. En caso de que las medidas de mitigacin no sean suficientes para
disminuir los impactos ambientales, se consideran los mecanismos de
compensacin.

Etapa 3. Calificacion y decision

Esta etapa corresponde a la revision formal, por parte de la autoridad, de los
estudios de impacto ambiental.Se busca verificar la adecuacion y pertinencia
de las medidas propuestas para el manejo de los impactos negativos
significativos derivados de las acciones especificas.La revision se enfoca en
calificar la calidad del documento para saber si efectivamente cumple con: a)
los aspectos formales y administrativos; b) los requisitos de calidad tecnica
minima; y c) la sostenibilidad ambiental del proyecto.

PLAN DE MITIGACIN AMBIENTAL DEL PROYECTO

MEDIDA DE MITIGACION: Implementacin o aplicacin de cualquier

poltica, estrategia, obra accin, tendiente a eliminar o minimizar los impactos
adversos que pueden presentarse durante las diversas etapas de desarrollo de un
proyecto.

Etapa 4. Seguimiento y control

Esta etapa corresponde a la verificacin de la ejecucin del plan de manejo
ambiental en la fase de implementacin posterior de cada proyecto. Se establece
si efectivamente las acciones se encuentran acordes con los criterios de
proteccin ambiental que rigen el proceso de EIA, con el rea de influencia
reconocida y la normativa ambiental vigente. La importancia de esta etapa
radica fundamentalmente en el aseguramiento de que tanto la accin y todas las
actividades asociadas a ella, as como las medidas de mitigacin comprometidas
y los mecanismos de seguimiento y control establecidos, den cuenta
satisfactoriamente de la proteccin del medio ambiente. Para ello se contempla
al menos tres tipos de acciones: i) fiscalizacin por las

autoridades; ii)

denuncias de la comunidad; iii) seguimiento de las propuestas del plan de

manejo ambiental. Entre las acciones de seguimiento que comnmente se han
utilizado, se encuentran:
Monitoreo de calidad de agua, aire, suelo y generacin de residuos.
Muestreos de flora y fauna usados como bioindicadores.

Informes sobre situacin ambiental del proyecto y evolucin del plan de

cumplimiento de las medidas de proteccin.
Informes sobre evolucin de aspectos socioculturales.
Estudios ambientales complementarios si as se ameritan.

PLAN DE REMEDIACIN AMBIENTAL DEL PROYECTO

El Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental tendr por objeto controlar y
garantizar el cumplimiento de las medidas de proteccin .y correccin, y
facilitar la evaluacin de los impactos reales para adoptar y modificar aquellas
durante la fase de implementacin y operacin, del proyecto, obra o actividad.

Proyecto de remediacin.- La limpieza de un sitio que contenga substancias

txicas slo se justifica si la presencia de los txicos representa un peligro para
la salud de la poblacin. Esto quiere decir que antes de proceder a eliminar o
controlar las substancias txicas en el ambiente, se deben evaluar los riesgos
que representan, si no se les controla en forma adecuada. La restauracin
ambiental de un sitio contaminado, o sea la reduccin de las exposiciones a
niveles tolerables, puede ser un trabajo muy grande y de alto costo cuya
magnitud depende fundamentalmente de lo siguiente:
caractersticas del sitio
aspectos legales y normativos
disponibilidad de tecnologas adecuadas para tratar el problema

Antes de iniciar trabajos de restauracin ambiental es necesario hacer un

proyecto que defina el proceso que se va a seguir y, estime la relacin
costo/beneficio de la restauracin. La elaboracin del proyecto normalmente
incluye trabajo de campo en el sitio contaminado, trabajo de laboratorio y
trabajo de gabinete. El trabajo de campo consiste fundamentalmente en la
caracterizacin del escenario de exposicin, incluyendo el muestreo del sitio y
la identificacin de las poblaciones en peligro potencial.
Con el trabajo de campo y de laboratorio, ms la informacin obtenida se hace
la evaluacin de riesgos y se toma la decisin de intervenir o no el sitio. En

caso de que se decida la intervencin, se establecen las metas de reduccin de

los niveles de exposicin, se analizan las alternativas tecnolgicas disponibles
para destruir o confinar las substancias peligrosas, seleccionando la ms
adecuada.
Se termina el proyecto de remediacin con la elaboracin del plan de
operaciones en el que se establecen los trabajos a realizar desde la preparacin
del terreno, la limpieza de los medios que contienen las substancias txicas,
hasta el cierre del sitio. La elaboracin de los proyectos de restauracin es un
trabajo multidisciplinario que requiere de aportaciones de cientficos,
ingenieros y tcnicos de muy diversas disciplinas (toxiclogos, qumicos,
mdicos, meteorlogos, gelogos, hidrlogos, etc.) con experiencia amplia en
el campo de evaluacin de riesgos y en restauracin ambiental.

5.4.

EVALUACIN DE IMPACTO DE

GNERO Qu es el Impacto de Gnero?

El impacto de gnero es el criterio de evaluacin que mide las consecuencias

positivas y negativas que ha tenido una intervencin de desarrollo en las
relaciones de gnero, es decir, las que se establecen entre mujeres y hombres.
Hay que evaluar este impacto independientemente de que estos resultados
hayan sido o no previstos.

El impacto es uno de los cinco criterios establecidos para

realizar evaluaciones junto con el de eficacia, eficiencia,
pertinencia y sostenibilidad.

Se piensa que si una accin de desarrollo ha ignorado las

cuestiones de gnero en su planificacin y ejecucin, entonces
no merece ser evaluada desde esta perspectiva y que el
impacto de gnero slo

tiene

sentido evaluarlo cuando se trata de proyectos dirigidos expresamente a

terminar con discriminaciones de las mujeres en el acceso a

determinados

recursos (crditos, capacitacin o participacin poltica, por ejemplo), o que se

proponen el objetivo declarado de lograr la igualdad.

Sea cual sea su naturaleza, toda intervencin genera resultados que afectan las
condiciones materiales de vida de las mujeres y los hombres a quienes va
destinada e impacta en las relaciones que establecen unas con otros y en su
contexto social, por esa razn, todo proyecto de desarrollo es evaluable desde
el punto de vista de los efectos que ha producido sobre las relaciones de gnero.

Analizar el impacto de gnero implica estudiar los efectos conseguidos por la

accin de desarrollo ms all de los objetivos propuestos, es decir, los cambios
importantes y de largo plazo que se han introducido en la vida de los hombres
y de las mujeres que conforman el grupo meta, en sus diferentes mbitos de
actuacin (sociales, familiares, culturales, econmicos, de participacin
poltica, etc.) y en sus relaciones (jerrquicas) de gnero.

La evaluacin con perspectiva de gnero, a diferencia de las evaluaciones

supuestamente neutras en las que se indaga sobre los efectos y el impacto sobre
los beneficios en general, requieren darle mayor importancia a los mtodos ms
informales y cualitativos tales como la observacin, la discusin con grupos
mixtos y con grupos separados por gnero, los estudios de caso y las historias de
vida. Todos estos mtodos permiten reflejar tal vez ms profundamente los
cambios en relaciones de gnero.

Qu es el Anlisis de Gnero?

El anlisis de gnero es:

Un proceso que evala los impactos diferenciales de polticas planificadas o

existentes, programas y legislacin respecto a mujeres y hombres.
Un instrumento que hace posible que la investigacin y las polticas sean
llevadas a cabo con valoracin de las diferencias de gnero, de la naturaleza
de las relaciones entre mujeres y hombres y sus diferentes realidades
sociales, expectativas de vida y circunstancias econmicas.
Un instrumento para entender los procesos sociales y proporcionar
opciones informadas y equitativas.

El anlisis de gnero debe proporcionar informacin sobre actividades para

maximizar el posible impacto positivo de una intervencin sobre hombres y
mujeres.

Valoracin del impacto de gnero

El enfoque de gnero no se fija en las mujeres como un grupo aislado y

homogneo, sino en los roles y necesidades tanto de los hombres como de las
mujeres: un enfoque que requiere aportaciones de unos y de las otras con la
finalidad de realizar los cambios necesarios para conseguir una mayor igualdad
entre ambos.

En el anlisis de gnero intentamos encontrar respuesta a unas preguntas

"clave", siempre desagregadas por sexo, con la finalidad de ver:
Quin hace qu?;
Quin tiene acceso a qu?;
Quin tiene el control sobre qu?;
Qu diferencias existen y por qu?;
Cules son los factores clave que influyen sobre el impacto de gnero?,
etc.

Esta informacin permite el conocimiento de los factores de desigualdad, la

toma de conciencia y la actuacin sobre estos factores para poder modificarlos.

El anlisis de estos indicadores de gnero requiere, previamente, la necesidad

de disponer de datos y estadsticas desglosadas por sexos y edades, dado que se
erigen en los instrumentos necesarios para elaborar los indicadores de
seguimiento, los cuales, a su vez, se constituyen en elementos esenciales para
fijar la proporcin de mujeres y hombres en cada una de las categoras
socioeconmicas.
Evaluacin SMART
La evaluacin del impacto en funcin del gnero establece dos criterios para
decidir si los impactos sern positivos o negativos:
Las polticas deberan promover la igualdad de gnero (derechos
iguales e igual tratamiento)
La autonoma (la posibilidad de que las mujeres y los hombres decidan
sobre sus propias vidas)

5.4.1. PROBLEMTICA DE GNERO QUE ABORDA UN PROYECTO

El primer paso del ciclo del proyecto es

identificar la problemtica de gnero que
puede ser abordada en el proyecto.

Generalmente incluye

un

para encontrar los problemas de una

anlisis
comunidad

de
y

necesidades
las

personas

que se
encuentran afectadas por stos.
El proyecto debe surgir de lo que las personas dicen que necesitan y no de los
supuestos que hagamos.

La problemtica se puede dar por la conjetura de sus efectos ms importantes

en este proyecto ya que se trata de establecer si existe relacin significativa o
no entre el problema y efecto planteados, las causas, las propuestas que serian
elegibles para redactar una situacin problemtica. Es importante indicar cul
es la problemtica que se solucionar con la ejecucin
del proyecto. Los antecedentes o contextualizacin del
problema es producto de la observacin directa de la
problemtica y por lo tanto hay que realizar un breve
diagnstico, descripcin, anlisis y argumentacin del
problema; puede darse

el

caso de que se incluya informacin relevante, cualitativa

y cuantitativa, de la problemtica por solucionar, producto de otras
investigaciones.
Este diagnstico no es eminentemente tcnico, ya que puede darse el caso de
que uno de los objetivos del proyecto, sea la realizacin de un diagnstico
tcnico, que estar estructurado sobre la base de datos y cuadros estadsticos,
productos de la informacin obtenida a travs de encuestas, entrevistas, test,
fichas de observacin.

Debe presentar de manera clara, precisa y ordenada los aspectos del nudo
central del tema que abordaremos en un proyecto. Adems se debe introducir
las caractersticas del tema escogido a travs de una descripcin sencilla, sin
hiprboles verborrecas. Sobre todas las cosas debe ser realista y no creer jams
que se pueda abordarse el todo de un ncleo temtico, debe de indicarse
aquellos aspectos de un tema que no interesan en la investigacin que
planteamos ya las razones de tal desinters.

Detectar la problemtica que realmente queremos

cubrir o estudiar, empleando rigor cientfico, no es
una tarea fcil, pero tampoco difcil de abordar con
el debido estudio de las necesidades y del tipo de
mercado en la que pensamos poner en marcha un
proyecto.

A nivel del proyecto de investigacin, la falta de claridad del problema a

estudiar representa un gran
dilema que es necesario resolver, entonces si se logra identificar y perfilar
adecuadamente el problema de investigacin y si se manejan criterios de
factibilidad y relevancia, el proyecto tiene una razn de ser. A los fines del
proyecto de investigacin, el problema debe plantearse con un sentido lgico,
es decir, que sea notable que exista tal problemtica a partir de algunas
consideraciones que se realizan al respecto.

Una problemtica en otras palabras, un aspecto no resuelto dentro del

conocimiento relativo del tema.

Finalmente las demandas de las personas hacen referencia a la disposicin a

satisfacer deseos mediante la compra de aquellos artculos deseados. No basta
desear algo, sino que, para satisfacer ese deseo es preciso que la persona que
desea un determinado objeto tenga la capacidad adquisitiva suficiente para
comprarlo, desde ah se crea una problemtica ya que surge desde las
necesidades que tienen los clientes potenciales, entonces los empresarios o
emprendedores deciden poner en marcha un proyecto para satisfacer las
necesidades brindando un servicio o producto.

Es importante hacer notar que las acciones de marketing no "crean necesidades"

como a veces se dice. Las necesidades existen independientemente del
marketing. Lo que pueden hacer las acciones de marketing es influir en los

deseos de las personas, sugiriendo diversas maneras de satisfacer necesidades

ya existentes, suministrando informacin acerca de los productos disponibles.
Y tambin se pueden influir en la demanda presentando los productos de
manera atractiva, fcilmente accesibles y a precios razonables.

5.4.2.

FACTORES DE GNERO A INTERVENIR

FACTORES SOCIALES: Los proyectos de inversin surgen como

respuesta a determinadas necesidades humanas y su xito depende de la

importancia de la necesidad a satisfacer. Esto, a su vez, es funcin del
nmero de personas afectadas y del valor que stas le asignan al efecto
percibido.

Los proyectos son desarrollados por personas. Esto quiere decir que est
influenciado por aspectos subjetivos asociados a la naturaleza de los
individuos que trabajan en l. Factores como el compromiso de sus
miembros, la afinidad con las actividades que el equipo desarrolla, el grado
de empata y en general la emocin que se genera alrededor del proyecto, se
convierten en el combustible que hace que los resultados esperados, se
logren a pesar de los inconvenientes.
Desde el punto de vista empresarial, lo que interesa es la posibilidad de que
dicho valor corresponda a una determinada capacidad y disposicin a pagar;
no importando mayormente si el que pag es un agente privado o pblico,
sino que exista generacin de beneficios para financiar a lo menos los costos
econmicos. Si alguien est dispuesto a pagar por el bien o servicio, y existe
un mercado donde transar el producto, esta disposicin debera reflejarse en
el precio, que constituira entonces un indicador de valor que -al
multiplicarse por las unidades potenciales de venta- permitir obtener el
ingreso por ventas del proyecto, una de las variables claves en la decisin
de emprender o no una inversin desde un punto de vista privado.

FACTORES DEL INVERSIONISTA: Es determinante que la idea del

proyecto guste al grupo de inversores; de ello depender su involucramiento
en la gestin del proyecto.
La inversin depende de factores financieros; como por ejemplo:

El costo del fondeo de capitales propio

El precio de la tasa de inters

El tiempo en que se planea el retorno de la inversin; en aos.

Los flujos de caja del proyecto; pues ellos, permiten el recupero y el pago
de la inversin.

El tamao estndar de inversin para el negocio o proyecto elegido. Aqu

se debe acrisolar todos los gastos y costos de inversin; para que el
proyecto o negocio no fracase en el intento; por lo tanto, se requiere un
buen presupuesto de inversiones, por programas y actividades.

La inversin depender de la habilidad de conseguir recursos propios del

grupo inversor y de la capacidad de apalancamiento del banco; para
alcanzar el nivel de inversin requerido para el proyecto elegido.

La inversin debe tener un cronograma de

desembolsos; y debe alcanzar para todos los gastos que se requiera
ejecutar en un proyecto o negocio.

Hay sectores donde la inversin es ENORME; y donde la rentabilidad es

alta; y tambin hay sectores o giros donde con poca inversin se logra
alta rentabilidad; el tema es el nivel de riesgo que el grupo emprendedor
desea tomar o asumir a corto plazo o mediano o largo plazo.

La inversin tiene un componente cambiario si se usa moneda extranjera;

y que al pagar la inversin puede generar mayores costos al proyecto;
esto se debe estimar.

La inversin no se debe hacer sin un estudio de perfil o pre factibilidad;

pues hay riesgo de terminar con prdidas; y el planeamiento es
fundamental; tanto, como conocer el negocio o haber tenido experiencia
en el en otra organizacin empresarial. En su defecto, se debe recurrir a
la asesora para tomar la decisin de desembolso para tal o cual giro.

La informacin de entrevistas o encuestas directas a gente que conoce el

sector favorece el xito de una inversin; y sobre todo le otorga
posibilidades de crecimiento y sostenibilidad al proyecto; pues se
aprendern cosas singulares y especficas de las personas que ya hicieron el
negocio antes; o de especialistas que laboraron en tales organizaciones.

Un proyecto de negocio; no tiene tamao de inversin para comenzar, lo

han demostrado los pioneros; pero tenga en cuenta que hay miles de
fracasos; por ello, la inversin requiere un estudio, para mitigar el riesgo y
asegurar una rentabilidad futura. Obviamente hay sectores de menor riesgo,
pero de mayor competencia y menor rentabilidad; y tambin hay sectores
de alta rentabilidad, alto riesgo y altos conocimientos e involucramiento;
pues la visin requiere acciones y mucho trabajo; para el logro del objetivo
y metas.

FACTORES DE COMPETENCIA: El mercado es fundamental

conocerlo; para determinar la demanda real y la potencial; adems de los
factores de competencia entre la industria existente; y saber si hay una
demanda insatisfecha que podemos atender con eficiencia y eficacia.

El anlisis de la competencia es fundamental ya que la estrategia comercial

definida para el proyecto no puede ser indiferente a esta, ya que es preciso
conocer las estrategias que sigue la competencia para aprovechar sus ventajas y
evitar sus desventajas, tambin constituye una buena fuente de informacin para
calcular las posibilidades de captarle mercado y tambin para el clculo de los
costos probables involucrados, nos permite determinar la oferta, el anlisis de
la comercializacin, y tendrn repercusin directa en la rentabilidad del
proyecto por las consecuencias econmicas que se manifiestan en sus ingresos
y egresos.

5.4.3. IMPACTO ESPERADO DEL PROYECTO

El impacto esperado no es una reformulacin de los resultados sino una

descripcin de la incidencia de los resultados desde el punto de vista de los
asuntos o problemas estratgicos definidos en los Planes Estratgicos de los
Programas Nacionales.

Se relacionan principalmente con la solucin de problemas nacionales o

globales, y/o con el desarrollo del pas, en trminos acadmicos,

socioeconmicos, ambientales, de productividad, etc. El investigador debe

identificar claramente cul es el aporte del proyecto al fortalecimiento de la
capacidad cientfica nacional y, cuando lo amerite, al conocimiento de frontera
a nivel mundial. Si el proyecto es innovativo se describa las caractersticas
innovadoras del proyecto o de la tecnologa a desarrollar, en cuanto a Procesos,
productos, prestacin de servicios.

El impacto esperado ser una identificacin ms rpida de estos riesgos durante

la aplicacin y el despliegue de nuevas oportunidades. Con la investigacin y
las propuestas planteadas de solucin en el anlisis que se ha hecho, esper a mos
que l os l ector es y l os agentes menci onado s se s i entan comprometidos y
tengan conciencia de los problemas que ocasiona la drogadiccin. Aportando
en si a la sociedad otras alternativas de solucin para disminuir el nmero de
pobladores que tienen este problema

Por otra parte trata de detectar necesidades reales de formacin e informacin a

la hora de crear y sacar adelante una empresa de nueva creacin y disear as
futuras lneas de actuacin encaminadas a facilitar este complicado camino en
el que se adentra toda emprendedora.

Como impacto indirecto se trata de crear una cultura emprendedora en nuestra

sociedad de forma que cada vez ms se acepte como posible y positiva la
creacin de micro y pequeas empresas, como contribucin al desarrollo
econmico de una determinada zona. Al mismo tiempo se trata de crear un
entorno favorable de forma que se eliminen todos los problemas.

5.4.4 USO DE LOS RECURSOS DEL PROYECTO

Administre los recursos controlando su progreso, identifique y resuelva los
problemas de asignacin, administre los recursos compartidos e informe del
progreso del proyecto a los participantes e integrantes del grupo.
Realizar un seguimiento del progreso de los recursos.- La forma ms efectiva
de medir el progreso del trabajo de los recursos en un proyecto consiste en
equilibrar la carga de trabajo de stos y controlar el progreso de las tareas.

Identificar los problemas de asignacin de los recursos.- Al revisar la

informacin sobre los recursos como las asignaciones, sobre asignaciones o
infra asignaciones, los costes y las varianzas entre el trabajo planeado y el
trabajo real, se puede comprobar si los recursos estn asignados de forma
ptima a las tareas para obtener los resultados deseados.

Resolver los problemas de asignacin de los recursos.- Para obtener el mejor

rendimiento y los mejores resultados de los recursos, deber administrar su
carga de trabajo con el fin de resolver las sobre asignaciones e infra
asignaciones de los mismos.
Administrar los recursos compartidos.- Despus de definir el uso
compartido de los recursos entre los proyectos mediante un fondo de recursos,
actualice y revise la informacin sobre los recursos compartidos.

Distribuir la informacin sobre el proyecto en formato impreso.- A medida

que los recursos finalicen tareas del proyecto, podr distribuir copias impresas de
la informacin ms actualizada del proyecto a los participantes o integrantes del
grupo.
Distribuir la informacin sobre el proyecto en lnea.- A medida que
progresa el trabajo de los recursos, tambin puede distribuir a los participantes
e integrantes del grupo versiones en lnea de la informacin mas actualizada
sobre el proyecto.
La duracin de cada tarea viene determinada por las unidades de recursos
asignadas y el trabajo estimado (esfuerzo del recurso) y se calcula mediante
esta frmula de programacin:

Duracin = Trabajo Unidades de recurso.

La frmula de programacin se calcula siempre en segundo plano ajustando

la programacin del proyecto segn los valores que asigne a estos tres elementos.
Duracin = Trabajo Unidades de recurso.
6.4.5 PROMOCIN DE LA EQUIDAD DEL GNERO
Por qu es importante la igualdad de gnero en el mbito laboral?

Es necesario generar el convencimiento de que hay que cambiar la perspectiva

de gnero y restaurar la equidad en todos los mbitos de la actividad humana
para optimizar el bienestar de la sociedad; es por ello que la mujer es apoyado
por grupos como:
ONU, ministerio de igualdad, instituto de la mujer, embajadora en misin especi
al de exteriores, entes locales, servicios de igualdad, institutos, etc.
En el tercero de los objetivos acordados por la Asamblea General de las
Naciones Unidas, en la Cumbre del Milenio de 2000, se establece como
propsito promover la equidad de gnero, y como meta se define la
eliminacin de las desigualdades en educacin primaria y secundaria entre los
gneros, preferiblemente para el ao 2005, y en todos los niveles antes de
finalizar el ao 2015.
En nuestro pas no se presentan diferencias importantes en asistencia escolar
por gnero, por lo que se propuso como metas mejorar la capacidad de
evaluacin que permita orientar polticas y programas de manera acertada, ya
que los instrumentos con que cuenta el pas para monitorear y evaluar la
situacin de equidad de gnero en diferentes mbitos son an deficientes; sin
embargo la mujer sufre rechazo laboral teniendo un grado de conocimiento apto
para cualquier funcin.
Aunque no se tiene una lnea de base para hacer seguimiento a este fenmeno
de rechazo al gnero femenino en el trabajo, la Encuesta Nacional de
Demografa de empleo revela que la mujer es tan capaz como lo es el gnero
masculino.
Lo anterior evidencia que, a pesar de la existencia de un marco constitucional e
institucional que pretende garantizar los derechos de la mujer, ello resulta an
insuficiente para protegerla de la discriminacin laboral.. Sin embargo la tasa
de desempleo femenina sigue siendo ampliamente superior a la de los hombres,
a pesar de que su participacin en el mercado laboral es menor y, en promedio,
presenta un mayor nivel de educacin formal.
Respecto a lo primero, si bien la participacin de la mujer en el mercado laboral
ha sido histricamente alta y sigue aumentando, ella sigue siendo muy inferior
a la de los hombres. De acuerdo con la Encuesta de Hogares del DANE,
mientras en junio de 1998 el 48% de las mujeres en edad laboral participaron

de manera activa en el mercado de trabajo, en septiembre de 2005 el 52% de

ellas estaba participando, pero esa proporcin en los hombres era del 76%.
Finalmente, y en relacin con la meta de incrementar por encima del 30% la
participacin de la mujer en los niveles decisorios de las diferentes ramas y
rganos del poder pblico, ni en los cargos directivos del sector pblico
departamental, ni en aquellos de eleccin popular, se cumple de manera plena
con la ley de cuotas.
5.4.6 PLAN DEL MANEJO DEL GNERO
Se denomina plan de manejo ,al plan que, de manera detallada, establece las
acciones que se requieren para prevenir, mitigar, controlar, compensar y
corregir los posibles efectos o impactos negativos causados en el desarrollo de
un proyecto, obra o actividad; incluye tambin los planes de seguimiento,
evaluacin y monitoreo y los de contingencia. El contenido del plan puede estar
reglamentado en forma diferente en cada pas.
Qu tanto hemos avanzado en el logro de la equidad?

La bsqueda de respuesta a esta pregunta no es trabajo fcil.

Esto puede ayudar a las organizaciones, municipalidades o comunidades
encargadas de implementar el plan de manejo del gnero a conocer cunto se
ha avanzado hacia el logro de los objetivos y metas establecidas en cuanto a la
incorporacin de la mujer en el trabajo, as como a medir qu tan efectiva ha
sido su gestin.
Para ello es necesario disear en los planes de manejo un sistema de monitoreo
y evaluacin. Es un requisito, por la complejidad y los diferentes niveles de
intervencin que tienen las acciones del plan de manejo, el planteamiento del
sistema de monitoreo y evaluacin como un proceso dinmico, participativo y
que forme parte integral desde el momento de formulacin del plan. El
monitoreo y la evaluacin son mecanismos de informacin, seguimiento y
control sobre las actividades y resultados del plan de manejo. La diferencia
entre ellos radica en la perspectiva de tiempo. Mientras el monitoreo es un
sistema regular, continuo, de proceso; la evaluacin es una actividad puntual
que tiene lugar ya sea a medio trmino o al final. Podemos decir que el

monitoreo es una actividad regular en la ejecucin del plan de manejo mientras

que la evaluacin es una co-actividad para el plan de manejo.

5.5 ESTRATEGIAS DE SOSTENIBILIDAD DEL PROYECTO

La estrategia de sostenibilidad del proyecto se ha convertido en invitado de
honor en los distintos proyectos cualquiera sea su naturaleza social, econmica,
poltica, ambiental o cultural etc. pero muchas veces tal concepto ha sido mal
interpretado de tal

forma que por ejemplo muchos proyectos han logrado la

sostenibilidad econmica pero a costa del sacrificio de la sostenibilidad

ecolgica y social. Con el transcurrir del tiempo y despus de observar y evaluar
los diferentes impactos causados por distintos proyectos, se ha venido
implementando la forma de medir la sostenibilidad de los proyectos y se ha
ampliado el nmero de variables que permiten determinar si un proyecto es o
no sostenible. De esta forma, no existe proyecto que no disponga de un
componente y unos indicadores de sostenibilidad con el propsito de perdurar
en el tiempo. Es ms, las Agencias de Cooperacin Internacional exigen que
los proyectos que pretendan ser financiados por estas deban demostrar que son
sostenibles, pues dichas agencias no quieren correr el riesgo que su inversin
como cooperantes se ahogue. Por ejemplo, las Agencias de Cooperacin
britnicas conciben la sostenibilidad en el sentido de que es preciso que los
actores de las ONG estn siempre presentes en las distintas etapas del proyecto
y en el comit directivo con representantes oficiales y privados.
En todo proyecto, de la naturaleza que sea ambiental, econmica, poltica,
social o cultural etc. debe tenerse en cuenta entre otras las siguientes variables
de sostenibilidad:
Ambientales: uso del patrimonio ambiental sin poner en peligro la
subsistencia de las futuras generaciones.
Econmicas: creatividad, eficiencia, eficacia, crecimiento econmico.
Sociales: equidad de gnero, edad etc., generacin de trabajo y
bienestar, valoracin de los derechos humanos, etc
Polticas:

participacin

equitativa

de

los

distintos

actores,

representatividad de las diferentes autoridades.

Culturales: identidad, tradiciones, costumbres, saberes, prcticas, y
tcnicas utilizadas por las diferentes comunidades.

 Tecnolgicas: apropiadas de acuerdo con la naturaleza, necesidades y

potencialidades del medio geogrfico y cultural.
Internacionales: formas y reglas para interactuar en el escenario
internacional.
Como vemos, son mltiples las variables que deben de ser tenidas en cuenta
para que un proyecto sea sostenible, y si se privilegia unas variables ms que
otras el proyecto por completo que parezca puede estar en peligro

de

convertirse en insostenible y el hecho es que no basta con que se considere la

sostenibilidad del proyecto dentro del cuerpo de los proyectos o programas sino
que se haga un seguimiento y una evaluacin.
De esta manera, cada quien as sea dentro de un equipo de planificadores serios
tendera a darle al proyecto el perfil sostenible que considera conveniente, por
ello todo proyecto debe ser planificado por un verdadero equipo
interdisciplinario con un sentido holstico del concepto de sostenibilidad, de lo
contrario existir cierto sesgo que pondr en peligro la sostenibilidad del
proyecto.
No basta tampoco con el hecho de que quienes planifiquen un proyecto tengan
las mejores intenciones de sostenibilidad para el mismo, pues existen mltiples
variables que veamos en el segundo punto de este ensayo las cuales son eso
variables y ningn proyecto por bien estructurado que est estar vacunado
contra aspectos externos al mismo, como fenmenos naturales, dinmicas en
las polticas internacionales, influencia de actores armados, terrorismo,
fluctuaciones del mercado, etc.
Lo que generalmente se pretende, cuando la sostenibilidad se planifica dentro
de un proyecto, de la naturaleza que este sea, es reducir la incertidumbre de este
a un nivel aceptable, por ello es preciso que cada planificador y actor
involucrado en el proyecto participe activamente del trabajo colectivo
asumiendo de manera responsable su rol, porque cada quien que forma parte de
un proyecto tiene parte de responsabilidad en la sostenibilidad del mismo. Otro
elemento que se debe tener en cuenta es que para reducir al mnimo el riesgo
acerca de la sostenibilidad de los proyectos es preciso tener en cuenta el diseo
de estrategias de sostenibilidad compuestas por alternativas para salirle al paso
a incidentes que puedan poner en peligro la sostenibilidad del proyecto.

En concusin el dilema de la sostenibilidad de los proyectos, se encuentra en

las variables que son mltiples y por lo tanto muchas veces no son identificadas
o se privilegian unas sobre otras con lo que se pone en peligro la vida del
proyecto y ms que eso se pone en juego el futuro de las comunidades
involucradas en el proyecto.
Recomendaciones
Todo proyecto que se digne de ser social y sostenible sea planeado con y para
la respectiva comunidad, esto adems implica que se implemente la
transparencia, corresponsabilidad y rendicin de cuentas por parte de cada uno
de los actores involucrados en el proyecto, as como de las Agencias de
Cooperacin Internacional y dems instituciones coparticipes del mismo.
Un proyecto enfocado hacia la sostenibilidad, conlleva por tanto una
reorientacin tecnolgica. No significa que retornemos a la poca de las
cavernas y que renunciemos a los valiosos aportes de la tecnologa. Implica ms
bien que tomemos conciencia de que los progresos de la tecnologa estn
orientados por los objetivos que los sistemas econmicos persiguen y que desde
la ptica capitalista, son los de la acumulacin de dinero y fortalecimiento del
poder.
Comunidades por ejemplo como las del Pacifico, requieren de una tecnologa
orientada a mejorar su vida y debe de ser diseada con la participacin del
pueblo, valorando sus saberes, y su creatividad. Tendr adems que funcionar
bajo la coordinacin de las comunidades porque solo ellos conocen sus
potencialidades y sus aspiraciones. Para estar al alcance de las comunidades
deber ser menos costosa que la tecnologa publicitada por los pases
industrializados. Adems tendr que contribuir a la preservacin del ambiente
y la vida de los miembros de las comunidades
Un principio importante que es necesario establecer para mejorar el nivel de
sostenibilidad de los proyectos, es el de la eco sociedad que nos muestra que
todo lo que pensemos y hagamos en lo econmico, poltico, social, ambiental o
cultural ya sea positivo o negativo en un punto de la Tierra por alejado que
parezca del centro estar afectando tambin en forma positiva o negativa a otros
habitantes del resto del globo terrqueo.

5.6 CONDICIONES DE AUTOGESTIN

Deben crear muchas cosas, inventar, la ley es bastante amplia les da bastante
facultades, no slo se pongan a esperar que les asignemos recursos ustedes
pueden generar recursos y no slo financieros tambin no financieros y con ello
impulsar distintas actividades del desarrollo o actividades sociales de desarrollo
social, desarrollo econmico, actividades comunitarias, ambientales, salud,
agua, educacin.

La Autogestin es la forma a travs de la cual el potencial de la comunidad se

pone al servicio del desarrollo econmico, social, poltico y cultural de la patria
con el fin de conseguir la suprema felicidad social con el apoyo solidario de
sus habitantes.

La autogestin adems de generar recursos financieros y no financieros se basa

en el conocimiento, la ideologa socialista, la conciencia revolucionaria y la
moral colectiva como manantial de vida en las comunidades.

La autogestin contempla dos tipos de recursos, los financieros y los no

Financieros:

1) RECURSOS NO FINANCIEROS
Recursos en forma de servicios con que cuenta la comunidad, y que
manifiesta a travs de los recursos naturales del lugar, y del trabajo voluntario
no remunerado que los habitantes brindan de forma desinteresada como un
aporte solidario y humanitario. Estos son:
Humanos: asesoramiento tcnico para la elaboracin y ejecucin de
proyectos, fuerza de trabajo, transmisin de conocimientos mediante
talleres, cursos, foros, charlas, clases, entre otras, servicios de transporte
gratuito, actividades culturales (tteres, danzas, declamacin de poesas).
Naturales: canteras de piedra, minas de arena y minerales, ros, lagos,
mares, playas, rboles madereros y frutales, fauna, paisajes, entre otros.
Ambientales: viviendas, plazas, canchas deportivas, edificios histricos,
entre otros.

2) RECURSOS FINANCIEROS:
Dinero cuyo uso lo determina el Consejo Comunal y que se genera
mediante las siguientes actividades:
5.7 CONDICIONES DE EMPODERAMIENTO Y PARTICIPACION
La literatura sobre la evaluacin dentro de las acciones de cooperacin para el
desarrollo se est llenando de lugares comunes como el empoderamiento y la
participacin, dando a entender si no media una reflexin crtica que ambas
cualidades son deseables intrnsecamente en toda practica evaluativa. En la
comunicacin en primer lugar, se expone en qu condiciones ambos sustantivos
pueden usarse con rigor y se les diferencia de sus objetivos. En segundo lugar,
se desarrollan las limitaciones ms comunes que la prctica de este tipo de
evaluaciones lleva consigo, especialmente en el marco de los proyectos y
programas de lucha contra la pobreza. En tercer lugar, se ofrece una serie de
recomendaciones para mejorar la calidad de las evaluaciones que deberan llevar
a cabo los distintos agentes que intervienen en la cooperacin al desarrollo.