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SAFRAS& CIFRAS

TRIBUTAO INCIDENTE SOBRE FATURAMENTO PARTE I


EMPRESRIO RURAL PESSOA FSICA

* Carla Hosser
* Leticia de Oliveira Nunes
* Litiele Maltezahn
* Priscila Duarte Salvador
* Rosana Vieira Manke

Quando se pensa em empresrios rurais PF (pessoa fsica) normal


associao com a DIRPF (Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica) e
por consequente o imposto sobre a renda. Esta associao no est errada,
pois a DIRPF uma declarao obrigatria, que tem o objetivo de apurar o
valor do imposto sobre a renda tributvel da atividade rural, por resultado ou
arbitramento (limitado a 20% do faturamento). Neste artigo iremos tratar dos
demais tributos e taxas que so obrigatrios aos empresrios rurais,
destacando aqueles que so incidentes sobre o faturamento (venda da
produo, do imobilizado, etc.), os quais so eles:
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE PRODUO (ANTIGO
FUNRURAL): O Produtor Rural Pessoa Fsica, ao vender sua produo, para
empresa industrial ou comercial tem retida em sua Nota Fiscal, a Contribuio
Previdenciria (FUNRURAL) e SENAR sobre o valor bruto da comercializao.
Esta reteno informada nos dados adicionais da Nota Fiscal emitida pela
empresa adquirente da produo sendo identificado como Contribuio
Previdenciria sobre Produo (FUNRURAL) e SENAR.
A obrigatoriedade deste recolhimento da empresa adquirente
(inclusive optante pelo simples, rgos pblicos e entidades filantrpicas),
consumidoras, consignatrias ou cooperativas, no qual realizou a reteno do
produtor rural como responsvel tributrio, sendo que o sujeito passivo ou o
devedor do tributo o produtor rural.

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A guia de recolhimento da Contribuio Previdenciria (FUNRURAL) e
SENAR, recolhidos atravs da GPS Guia de Previdncia Social cdigo 2607,
composta da seguinte forma:
INSS
%

2,0

RAT

SENAR

0,1

0,2

TOTAL
2,3

O Produtor Rural Pessoa Fsica responsvel pelo recolhimento da


GPS, cdigo 2704, conforme a SRFB Secretria da Receita Federal do Brasil
e SENAR, quando comercializar sua produo com:
Outro produtor pessoa fsica;
Segurado especial;
Consumidor pessoa fsica no varejo;
Destinatrio incerto ou quando no comprovar formalmente o
destino da produo;
Adquirente domiciliado no exterior: devida a contribuio
somente ao SENAR por se tratar de contribuio de interesse das
categorias profissionais ou econmicas (E.C. 33/2001 e IN RFB
971/2009, art. 170).
O Produtor Rural que possuir uma liminar poder ter a suspenso da
exigibilidade do valor da Contribuio Previdenciria (FUNRURAL), ou atravs
de depsito judicial, no deixando de recolher atravs da GPS (cdigo 2712
contribuinte pessoa fsica), o percentual de 0,20% que se refere ao SENAR,
visto que o mesmo no objeto de discusso judicial.
O referido recolhimento dever ser efetuado at o dia 20 do ms
subsequente do fato gerador. Se a data limite no ocorrer em dia til, o
pagamento dever ser antecipado.

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Alm da Tributao Federal, as empresas rurais esto obrigadas a pagar
Impostos e Taxas ESTADUAIS, estes por sua vez, variam de estado para
estado, atendendo as legislaes prprias. Devido a isto, faremos um breve
comentrio dos principais impostos e taxas de algumas regies atendidas pela
SAFRAS & CIFRAS, conforme segue:
1. FESA/FUNDESA O FESA (Fundo Emergencial de Sade Animal) e o
FUNDESA (Fundo de Desenvolvimento e Defesa Sanitria do Animal)
tratam-se de taxas que tem por finalidade complementar aes de
desenvolvimento e defesa sanitria animal. Os recursos arrecadados por
elas so utilizados para garantir aos contribuintes atos indenizatrios,
pelo abate e sacrifcio sanitrio de animais suspeitos ou atingidos por
febre aftosa e outras doenas infectocontagiosas.
So taxas obrigatrias aos produtores dos setores de Avicultura,
Suinocultura, Pecuria de Corte e de Leite, podendo o produtor optar por
qual contribuir.
Ambas tm a mesma finalidade, a nica diferena que o FESA
administrado pelo Estado e o FUNDESA por entidades empresariais.
O Produtor Rural que optar por no contribuir para o FESA
ou FUNDESA ter restries na emisso de talo de produtor rural.

PECURIA DE CORTE
SUINOCULTURA

VALORES FESA
BOVINO
OVINO E CAPRINO
SUNO

R$ 0,36
R$ 0,12
R$ 0,12

VALORES FUNDESA
BOVINO

R$ 0,25

2. CDO - A taxa CDO (Cooperao e Defesa da Orizicultura), contribuinte


da Taxa CDO o produtor de arroz, atribuindo-se a responsabilidade de
cobrana e recolhimento do tributo ao beneficiador de arroz (no estado)
e ao exportador de arroz em casca, sendo que se for comercializado

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para fora do estado devida pelo produtor, sendo recolhida ao Instituto
Rio Grandense do Arroz (IRGA).

VALORES CDO 2014


TAXA CDO

R$ 0,48

* Unidade Padro Fiscal: 14,5459

Fica isento da Taxa CDO o arroz utilizado ou consumido pelo produtor


como tal considerado todo o arroz em casca que no for exportado ou
beneficiado.
O valor arrecadado se destina execuo de medidas de defesa e
estmulo da produo e cobertura de eventuais danos e prejuzos na lavoura.
3. ICMS Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servio de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao um tributo regido pela legislao Federal e cada Estado
possui um Regulamento Prprio; seletivo, no cumulativo, indireto,
calculado por dentro e incide sobre as operaes de circulao de
mercadorias:

SELETIVO

norteado pelo princpio da essencialidade.


Quanto mais essencial for o produto, menor ser a
alquota. Quanto mais suprfluo o produto for,
maior ser a alquota do ICMS.

NO-CUMULATIVO

O imposto incide na compra abatido do imposto


da venda.

INDIRETO

A obrigao do pagamento transferida para o


consumidor final no preo de venda.

POR DENTRO

O imposto faz parte da sua prpria base de


clculo, sendo destacado na NF simplesmente
para fins de controle.

Para um melhor entendimento a respeito do ICMS


necessrio o conhecimento de alguns conceitos, como:

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Diferido - significa postergado, pois o tributo ser recolhido em
outra etapa, ao contrrio do que ocorre quando incidente,
no incidente ou isento.
Iseno concedida a determinados produtos, visando
diminuir a carga tributria do mesmo e assim possibilitar a
reduo de seu preo para o consumidor.
Suspenso - Adia temporariamente a exigncia de pagamento
do tributo, porm, diferentemente do diferimento, no repassa
a obrigao para alguma etapa posterior.

REGIO

ESTADO
GOIS

CENTROOESTE
MATO GROSSO

MINAS GERAIS
SUDESTE
SO PAULO
PARAN
SUL
RIO GRANDE DO
SUL

PRODUTO
Amendoim; Aveia; Arroz;
Cacau; Caf, Cana de Acar;
Milho; Soja; Trigo.
Algodo; Arroz; Gado; Caf;
Milho; Soja; Feijo; Sorgo;
Cana de Acar.
Caf; Leito; Sorgo; Cana de
Acar; Soja, Milho; Arroz.
Feijo; Amendoim; Gado
Bovino e Suno; Milho; Soja.
Arroz
Caf
Todas as sadas de produtos
efetuadas de produtor para
produtor.

TIPO
ISENTO

DIFERIDO

DIFERIDO
DIFERIDO
SUSPENSO
DIFERIDO
DIFERIDO

Isento desde que para sada interna, destinada a industrializao.


Sadas Internas

Ressaltamos que este um breve resumo sobre os principais tributos


que so pagos no ato da venda (faturamento). H algumas variaes de
alquota conforme o Estado e o produto, para maiores informaes a SAFRAS
& CIFRAS fica a disposio para demais esclarecimentos.

SAFRAS& CIFRAS
Carla Hosser
Bacharel em Cincias Contbeis
Ps-Graduanda em Cincias Contbeis
E-mail: carla@safrasecifras.com.br
Leticia de Oliveira Nunes
Bacharelanda em Cincias Contbeis
E-mail: leticia@safrasecifras.com.br
Litiele Maltezahn
Bacharel em Cincias Contbeis
E-mail: litiele@safrasecifras.com.br
Priscila Duarte Salvador
Bacharel em Cincias Contbeis
Ps-Graduanda em Controladoria
E-mail: priscila@safrasecifras.com.br
Rosana Vieira Manke
Bacharel em Cincias Contbeis
E-mail: rosana@safrasecifras.com.br

FALE CONOSCO
www.safrasecifras.com.br
safrasecifras@safrasecifras.com.br
Telefone: (53) 3227.1010
Rua Santos Dumont, 621 Centro - Pelotas - RS

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