6. El Sr.

Ornar Crdova Leiva, gerente, nos comenta que en la

mencionada entidad trabajan las personas que a continuacin se
detalla:
i)

Alberto Torres Diaz, gerente general de la empresa, no vinculado,

percibiendo una remuneracin mensual correspondiente a 5/. 6,450.
ii)
El consultante, accionista con una participacin del 50% del referido
capital y un sueldo mensual de S/. 11,550. Adems, se refiere que no ha
percibido otros conceptos que califiquen como renta de quinta categora.
Adicional mente, nos indica que tambin laboran obreros no vinculados,
correspondindole a uno de ellos el mayor salario ascendente a S/. 1,550
mensuales.
En ese contexto, es preciso determinar el valor de mercado de su
remuneracin.
Para un adecuado anlisis, acompaa un organigrama de la citada empresa.

Cargo

Situacin

Sueldo

Mensual

Gerente General

No vinculado

s/.

6,450.00

Gerente de Produccin

Accionista vinculado s/.

11,550.0
0

Obrero

No vinculado

1,550.00

s/.

SOLUCION:
Los incisos n y del artculo 37 de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
establece que Las remuneraciones que por todo concepto
correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o
asociados de personas jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el
negocio y que la remuneracin no excede el valor del mercado. Este
ltimo requisito ser de aplicacin cuando se trate del titular de la
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; as como cuando los

accionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de

personas jurdicas califiquen como parte vinculada con el empleador, en
razn a su participacin en el control, la administracin o el capital de la
empresa. El reglamento establecer los supuestos en los cuales se
configura dicha vinculacin
En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la
diferencia ser considerada dividendo a cargo de dicho titular,
accionista, participacionista, socio o asociado.
Y asimismo de conformidad con el artculo 19 del REGLAMENTO DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, establece que se han dispuesto reglas y
parmetros que se emplearn tanto sobre la remuneracin de mercado
como el trabajador que ser utilizado como referente, y los parmetros
son los siguientes:
a) Determinacin del valor de mercado:
1. La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice
funciones similares dentro de la empresa.
2. En caso de no existir el referente sealado en el numeral anterior,
ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado, entre
aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel
jerrquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la
empresa.
3. En caso de no existir los referentes anteriormente sealados, ser
el doble de la remuneracin del trabajador mejor remunerado
entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o
nivel jerrquico inmediato inferior, dentro de la estructura
organizacional de la empresa.
4. De no existir los referentes anteriores, ser la remuneracin del
trabajador de menor remuneracin dentro de aquellos ubicados
en el grado, categora o nivel jerrquico inmediato
superior dentro de la estructura organizacional de la
empresa.
5. De no existir ninguno de los referentes sealados anteriormente,
el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la
remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de (95) UIT
anuales, y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la
empresa multiplicado por el factor de 1.5

Con lo ya antes mencionado la determinacin del mercado se har en

base a la remuneracin del Gerente General es decir se ha optado por la
regla del grado superior inmediato.
b) Remuneracin del trabajador referente:
Con el referente ya seleccionado, se desarrolla de la siguiente manera:
Remuneracin

Clculos

Resultado

Remuneracin

S/. 11,550 x 14

S/. 161,700.00

Remuneracin
base, aceptada
segn el R.LIR

S/. 6,450 x 14

S/. 90,300.00

Exceso

S/. 161,700 - S/. 90,300

S/. 71,400.00

Tributo

30% de S/. 71,400.00

S/. 21,420.00

Por lo tanto la empresa deber tributar va reparo los S/. 21,420.00

nuevos soles.
c) Generacin del dividendo
1) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no ser deducible de
la renta bruta de tercera categora del pagador.

2) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no estar sujeto a

las retenciones de quinta categora.

3) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones ser considerado

dividendo solamente para efectos del Impuesto a la Renta.

4) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones deber mantenerse

5)

anotado en los libros contables o registros correspondientes, tal como se

consign inicialmente.
En todos los casos, el impuesto que corresponda por concepto de dividendos
ser abonado dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes al mes de diciembre.

Se procede a desarrollar de la siguiente manera:

Cargo
Gerente de
Produccin

Clculos
4.1% de S/.
71,400.00

Resultado
S/. 2,927.40