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ENERO 2016

CHILE TAX ALERT

CALENDARIO DE DECLARACIONES JURADAS | NOVEDADES OPERACIN RENTA | AO TRIBUTARIO 2016
El 17 de diciembre del 2015, el Servicio de Impuestos Internos resuelve a travs de la Resolucin Exenta N 101, los plazos de vencimiento para la
presentacin de las Declaraciones Juradas de Renta, correspondientes al Ao Tributario 2016.

I. NUEVAS DECLARACIONES JURADAS PARA EL AO TRIBUTARIO 2016 SEGN LAS RESOLUCIONES

EXENTAS N 107, 108, 110, 111 Y 112 PUBLICADAS EL 24 DE DICIEMBRE DEL 2015
a) Rentas y Crditos de contribuyentes con Tributacin Simplificada Formulario N 1924
La Declaracin Jurada N 1924 debe ser presentada por las micro, pequeas
y medianas empresas acogidas al rgimen de tributacin simplificada de la
letra A) del artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
En el N 7 de la letra A) del artculo 14 ter de Ley sobre Impuesto a la Renta,
se establece que los contribuyentes acogidos a este rgimen debern
informar anualmente al Servicio, segn la forma y plazo en que este
disponga, las rentas y crditos que correspondan a los dueos, socios,
comuneros o accionistas durante el ao 2015.
El vencimiento de esta declaracin es el 15 de marzo de cada ao, segn lo
estipulado en la Resolucin Exenta N 107 del 24 de diciembre del 2015.

b) Fondo de Utilidades Tributables Formulario N 1925

Debido a que la Ley N 20.780 publicada en septiembre de 2014, implementa una serie de modificaciones a los registros de utilidades que deben
llevar los contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos emite una
nueva Declaracin Jurada a presentar en la Operacin Renta AT 2016. El
formulario N 1925 debe ser declarado por aquellos contribuyentes obligados a determinar su renta efectiva a travs de contabilidad completa y
balance general, y que mantengan un saldo de rentas acumuladas al 31 de

diciembre de 2015 en cualquiera de los siguientes registros:

1. Fondo de Utilidades Tributables (FUT),
2. Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT), y/o
3. Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR).
En esta declaracin tambin se deben informar los saldos de retiros en
exceso proveniente de empresas en las que el contribuyente participa.
En el caso de los fondos de inversin, esta declaracin debe ser presentada
por la administradora.
Segn lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 111 del 24 de diciembre del
2015, esta Declaracin Jurada debe ser presentada hasta el da 15 de junio.

c) Base Imponible y Datos Contables Formulario N 1926

Las medianas empresas, grandes empresas y grandes contribuyentes deben
presentar el nuevo formulario N 1926, quedando sin efecto la presentacin de la Declaracin Jurada N 1846.
En esta Declaracin Jurada se informan los ajustes correspondientes para
determinar la Base Imponible de Primera Categora, as como tambin
algunos datos contables.
El vencimiento para presentar esta declaracin es el 15 de junio, segn lo
dispuesto en la Resolucin Exenta N 112 publicada el 24 de diciembre de
2015.

1 | BDO CHILE | www.bdo.cl

d) Empleadores de Trabajadores de las Artes y Espectculos

Formulario N 1927
Segn lo establecido en el artculo 92 D del Decreto Ley N 3.500 de 1980, le
corresponde al Servicio de Impuestos Internos verificar el monto efectivo
que debi ser pagado por concepto de cotizaciones previsionales, respecto
de los trabajadores del artculo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Ahora bien, en el caso de los trabajadores de las artes y los espectculos
debern presentar la Declaracin Jurada N 1927 informando los honorarios
y otras rentas pagadas en el ao 2015.
Segn la Resolucin Exenta N 108 publicada el 24 de diciembre de 2015,
esta declaracin debe ser presentada a ms tardar el 24 de marzo.

e) Caracterizacin Tributaria Global Formulario N 1913

Aquellos contribuyentes clasificados como Grandes Empresas o Grandes
Contribuyentes estarn obligados a presentar esta declaracin junto a la
presentacin del formulario 22, dicha declaracin tiene por objetivo
entregar informacin cualitativa en materia de procesos u operaciones
relacionadas con el cumplimiento tributario.

En la Declaracin Jurada N 1913 se deben informar datos referidos a:

1. Grupos o Holding empresarial,
2. Reorganizaciones Empresariales,
3. Instrumentos financieros y/o contratos de derivados,
4. Resultado antes de Impuesto,
5. Bienes de Capital, y
6. Operaciones Internacionales
Esta declaracin se desplegar en la pgina web del Servicio de Impuestos
Internos en el momento que se efectu la declaracin del formulario 22,
segn lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 110.

f) Renta Lquida Imponible Formulario 1923

Dentro de las novedades de la Operacin Renta 2016 se encuentra la nueva
Declaracin Jurada sobre Renta Lquida Imponible, la presentacin de este
formulario es de carcter voluntario, no tiene una fecha de vencimiento
determinada y hasta el momento el Servicio de Impuestos Internos no ha
dado instrucciones al respecto, sin embargo se espera que lo haga mediante
Resolucin Exenta en los prximos meses.

CALENDARIO

DECLARACIONES JURADAS OPERACIN RENTA AT 2016

FECHA DE
VENCIMIENTO

26-02-16

N DE FORMULARIO

DETALLE

F 1831

Aportes Recibidos por los OTIC.

F 1891

Compra y Venta de Acciones de S.A. y dems Ttulos efectuadas por intermedio de Corredores de
Bolsa, Agentes de Valores y Casas de Cambio No Acogidas al Mecanismo de Incentivo al Ahorro de
la letra a) del artculo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

F 1902
F 1900

Afiliados a Instituciones de Previsin del rgimen antiguo administradas por el Instituto de

Previsin Social, Direccin de Previsin de Carabineros de Chile o Caja de Previsin de la Defensa
Nacional.
Cotizaciones Previsionales Obligatorias y Pagos Previsionales de Cotizaciones en A.F.P

F 1903

Cotizaciones de Seguro Social contra Riegos de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales contemplado en la Ley N 16.744 realizadas a una Mutual de seguridad o al Instituto de Seguridad Laboral.

F 1896

Crditos Hipotecarios, Dividendos Hipotecarios Pagados o Aportes Enterados y dems antecedentes relacionados, con motivo de la adquisicin de una Vivienda Nueva acogida a las Normas del
D.F.L. N 2 de 1959, con el fin de hacer uso del Beneficio Tributario.

F 1898

Intereses Pagados correspondientes a Crditos con Garanta Hipotecaria y dems antecedentes

relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el Art. 55 bis de la Ley de la Renta.

F 1871

Informacin para la bonificacin establecida en el Art. 20 Letra O) del Decreto Ley N 3.500.

29-02-16

07-03-16

F 1901

Beneficiarios de Asignaciones Familiares y Maternales.

F 1911

Crditos imputados al Impuesto nico de Segunda Categora, segn el artculo 5 de la Ley de

Donaciones con Fines Culturales.

16-03-16
F 1912 (Modificada)

Retenciones de Impuesto Adicional y sobre rentas o cantidades pagadas, distribuidas, retiradas,

remesadas, abonadas en cuenta o puestas a disposicin de personas sin domicilio ni residencia en
Chile.

F 1924 (Nueva)

Rentas y Crditos, correspondientes a los propietarios, socios, comuneros o accionistas de contribuyentes acogidos al rgimen tributario de la letra A) el artculo 14 ter de la LIR.

2 | BDO CHILE | www.bdo.cl

F 1830

Donaciones Para Fines Polticos conforme a lo dispuesto en el Art. 8 de la Ley N 19.885.

F 1832

Donaciones del Art. 46 del D.L. N 3.063, de 1979; del D.L. N 45, de 1973; del Art. 3 de la Ley N
19.247, de 1993; del Art. 8 de la Ley N 18.985, de 1990 y del N 7 del Art. 31, de la Ley Sobre
Impuesto a la Renta.

F 1835

Bienes Races Arrendados.

F 1851 (Modificada)
F 1852
21-03-16

F 1853 (Modificada)

Agencias o Establecimientos Permanentes en el exterior.

Rentas de fuente extranjera, rentas gravadas en el exterior, rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta y otras cantidades percibidas o devengadas en el exterior.

F 1862

Transferencia de fondos desde y hacia el exterior realizados a travs de Instituciones Bancarias y

otras entidades por encargo de terceros.

F 1870

Compras y/o Ventas de Moneda Extranjera.

F 1873

Detalle de reembolsos pagados a afiliados por Institucin de Salud Previsional (Isapres) y Fondo
Nacional de Salud (Fonasa).

F 1884 (Modificada)

Dividendos distribuidos y crditos correspondientes.

F 1890

Intereses u otras rentas provenientes de depsitos y de operaciones de captacin de cualquier

naturaleza efectuados en Bancos, Banco Central de Chile e Instituciones Financieras no acogidos
a las normas de los artculos 42 bis, 57 bis y 54 bis de la Ley de la Renta.

F 1812

Rentas del Art. 42 N 1 (Jubilaciones, Pensiones o Montepos) y Retenciones del Impuesto

nico de Segunda Categora de la Ley de la Renta.

F 1887 (Modificada)

24-03-16

Inversiones, seguros, derechos, activos, y otras operaciones en el exterior, y rentas relacionadas

con estos.

Rentas del Art. 42 N 1 (Sueldos), otros componentes de la Remuneracin y Retenciones del

Impuesto nico de Segunda Categora de la Ley de la Renta.

F 1895

Retiros de excedentes de libre disposicin.

F 1897

Nmina de Bienes Races Agrcolas y No Agrcolas en los que se constituy usufructo a favor de
terceros durante el ao o parte de l, o se dio trmino del derecho de usufructo cuando corresponda.

F 1899

Movimientos de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del inciso
primero del Art. 42 bis de la Ley de la Renta.

F 1904

Cumplimiento de asistencia de alumnos de enseanza pre-escolar, bsica, diferencial y media

matriculados.

F 1909

Desembolsos y Otras Partidas o Cantidades a que se refiere el inciso tercero del artculo 21 de la
LIR.

F 1914

Inversiones, Retiros y Reinversiones en Depsitos a plazo, Cuentas de Ahorro, Cuotas de Fondos

Mutuos y otros Instrumentos Financieros autorizados para acogerse al artculo 54 bis de la Ley de
la Renta.

F 1919

Enajenaciones de instrumentos de oferta pblica de deuda no acogidos al artculo 104 de la Ley

sobre Impuesto a la Renta (artculo 9 transitorio de la Ley N 20.712).

F 1922

Informacin de Fondos de Terceros presentada por Administradoras de Fondos de Inversin

Pblicos, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin Privado y por los Bancos, Corredores de Bolsa e
Instituciones Intermediarias que hayan efectuado inversiones a su nombre por cuenta de terceros
en los fondos sealados, de acuerdo al artculo 81 n1 letra c) y n2 letra c) y sobre el cumplimiento de requisitos y condiciones establecidas en el art. 82 n1 letra b), numeral iii) de la Ley
que regula la administracin de fondos de terceros y carteras individuales (art.1 Ley N 20.712,
de 2014) y no acogidos a los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de Impuesto a la Renta.

F 1927 (Nueva)

Empleadores de trabajadores de las artes y espectculos, artculos 145 a y siguientes del cdigo
Tributario, para fines provisionales.

3 | BDO CHILE | www.bdo.cl

F 1811

28-03-16

Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 73 y 74 N 6 de la Ley de la Renta.

F 1821 (Modificada)

Situacin tributaria de retiros destinados a reinversin segn normas del N 2, de la letra A), del
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

F 1822 (Modificada)

Enajenacin de derechos sociales o acciones de pago financiados con reinversin, y devoluciones

de capital imputadas al fondo de utilidades reinvertidas.

F 1829

Contratos de derivados

F 1834

Seguros dotales contratados a contar del 07.11.2001

F 1836

Transferencia de caballos fina sangre y caballos chilenos.

F 1844

Crditos por donaciones en contra del Impuesto nico de Segunda Categora segn artculos 5
inciso 2 y 9 N2 de la Ley N 20.444 del ao 2010.

F 1861 (Modificada)

Crditos y pasivos en Chile y en el exterior y sobre intereses, comisiones y otras partidas pagadas,
abonadas en cuenta o puesta a disposicin de entidades relacionadas en el exterior en virtud de
operaciones de crdito (artculo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta)

F 1879

Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 42 N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

F 1885 (Modificada)

Dividendos distribuidos y crditos correspondientes por acciones en custodia

F 1888 (Modificada)

Movimiento de Cuentas de Inversin acogidas al Mecanismo de Incentivo al Ahorro establecido en

la letra A) del Art. 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

F 1805

Operaciones de Instrumentos de Deuda de Oferta Pblica acogidos al artculo 104, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.

F 1806

Retenciones de impuesto efectuadas conforme a lo establecido en artculo 74 N 7 de la Ley sobre

Impuesto a la Renta realizadas por Emisores de Instrumentos acogidos al Art. 104 de la misma Ley.

F 1823 (Modificada)

Movimiento de Inversiones en los Instrumentos o Valores en Custodia de Instituciones Receptoras

acogidas al mecanismo de Ahorro establecido en la Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta.

F 1828

Estado de Ingresos y usos de Donaciones recibidas, conforme a los Art. 62 y siguientes de la Ley
N 19.712, sobre Donaciones Deportivas y Ley N 19.885, sobre Donaciones con Fines Sociales.

F 1840

Incentivo Tributario a la Inversin Privada en Investigacin y Desarrollo (Informacin sobre los

Contratos de Investigacin y Desarrollo de acuerdo a lo dispuesto por el inciso octavo del Art. 5
Ley N 20.241).

F 1841

Incentivo Tributario a la Inversin Privada en Investigacin y Desarrollo (Financiamiento de los

desembolsos efectuados por concepto de contratos de Investigacin y Desarrollo; Ley N 20.241).

30-03-16

F 1843 (Modificada)

Proyectos de construccin con derecho a uso del crdito especial a empresas constructoras.

F 1849

Declaracin Jurada Anual sobre intereses devengados e impuesto retenido conforme al artculo 74
N 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, correspondiente a inversiones efectuadas por Corredores
de Bolsa, Agentes de Valores u otros Intermediarios, por cuenta de terceros inversionistas.

F 1874

Operaciones sobre Instrumentos de Deuda de Oferta Pblica acogidos al artculo 104 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta efectuada por los Corredores de Bolsa, Agente de Valores u otros
Intermediarios por cuenta de terceros inversionistas, nacionales o extranjeros.

F 1886 (Modificada)

Retiros y Crditos correspondientes.

F 1894

Inversiones, Reinversiones, Liquidacin y Rescate de Cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a los

artculos 42 Bis, 54 bis y 57 Bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

31-03-16

F 1889

Cuentas de Ahorro Voluntario sujetas a las disposiciones generales de la Ley sobre Impuesto a la
Renta y Ahorros Previsionales Voluntarios acogidos al inciso segundo del artculo 42 bis de la Ley
de Impuesto a la Renta.

16-05-16

F 1837

Crditos y PPM puestos a disposicin de los Socios.

F 1847 (Modificada)
15-06-16

Balance de 8 columnas y otros antecedentes.

F 1925 (Nueva)

Fondo de Utilidades Tributables (FUT).

F 1926 (Nueva)

Base Imponible de Primera Categora y Datos Contables de Balance.

4 | BDO CHILE | www.bdo.cl

F 1802
F 1803
F 1848
F 1854
F 1855

F 1856
30-06-16

F 1857

Trabajadores segn casa Matriz o Sucursales.

Participacin de socios, comuneros y socios gestores en sociedades de personas, sociedades de
hecho, comunidades y sociedades en comandita por acciones.
Transacciones efectuadas por inversionistas extranjeros, sin domicilio ni residencia en Chile,
acogidos al rgimen simplificado de obtencin de RUT y/o liberados de las obligaciones de inicio de
actividades, llevar contabilidad y declarar anualmente sus rentas, y sobre cumplimiento de requisitos e inversiones acogidas al artculo 106 de la Ley de la Renta.
Exencin del Impuesto Adicional Art. 59 N 2.
Operaciones de Crdito de Dinero destinadas al financiamiento de exportaciones que consten en
documentos exentos del Impuesto de Timbres y Estampillas de conformidad al N 11 del Art. 24 del
D.L. N 3475.
Crditos otorgados por Bancos e Instituciones Financieras Extranjeras o Internacionales a Instituciones Financieras Chilenas, cuyos intereses se encuentran exentos del Impuesto Adicional, en
virtud de la letra b), D.L. N 3475.
Condiciones de los Crditos otorgados desde el exterior por Instituciones Bancarias o Financieras
Extranjeras o Internacionales a que se refiere la letra b) del N 1 del inciso cuarto del Artculo 59
de la Ley de la Renta.

F 1860

Saldo de Precios correspondientes a Bienes Internados al pas con Cobertura Diferida o Sistema de
Cobranzas, a que se refiere la letra c) del N 1 del inciso cuarto del Artculo 59 de la Ley de la Renta.
Bonos o Debentures emitidos por empresas constituidas en Chile, a que se refiere la letra d) del N 1
del inciso cuarto del Art. 59 de la Ley de la Renta.
Calendario de Pago de Crditos otorgados desde el Exterior por Instituciones Bancarias o Financieras N 1 del inciso cuarto del Artculo 59 de la Ley de la Renta.

F 1864

Convenciones sobre Mercaderas Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y no Nacionalizadas.

F 1858
F 1859

F 1865

F 1866

Rentas Exentas de Impuesto Adicional establecido en la Ley Sobre Impuesto a la Renta (Art. 10 del
D.L. 3.059) que favorece a las Empresas de Astilleros y Empresas Navieras, incluidas las de Remolcadores, de Lanchaje y Muellaje Nacionales.
Compras de Petrleo Diesel, afectas al Impuesto Especfico establecido en la Ley N 18.502, de
1986, el que puede ser deducido del dbito fiscal, de acuerdo a la Ley N 19.764 de 2001, de
empresas de transporte terrestre de cargo.

F 1867

Detalle de rendimientos de vehculos que utilizan Petrleo Diesel, en empresas de transporte

terrestre de carga.

F 1868

Contribuyentes de Zona Franca.

F 1907

Precios de Transferencia.

Presentar con F22

F 1913 (Nueva)

Caracterizacin Tributaria Global.

Sin Vencimiento

F 1923 (Nueva)

Renta Liquida Imponible (Voluntaria).

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RODRIGO BENTEZ, SOCIO TAX & LEGAL

rbentez@bdo.cl
ERNESTO GUTIRREZ, GERENTE TAX & LEGAL
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