Cul es el objetivo general de una auditoria aduanera?

Optimizar el conocimiento de las operaciones aduaneras en las importaciones y exportaciones, y las

aplicaciones de los conocimientos tcnicos y legales, con el propsito de que se apliquen los
procedimientos firmes, acordes a las disposiciones dictadas por la ley y los reglamentos. Escriba el
concepto de auditora aduanera La auditora aduanera es un medio eficaz y una decisin atinada para
cotejar como realizamos las operaciones de comercio exterior, nos permite saber si cumplimos con la
legislacin aduanera en tiempo y forma, asimismo nos ofrece la certeza de saber si tenemos la
documentacin necesaria para comprobar la legal tenencia de las mercancas de origen extranjero, as
como asegurar el llevar un control de inventario y si se han hecho las deducciones apegadas a
legislacin fiscal aduanera. Escriba la diferencia entre la auditora externa y interna Externa: Es la
realizada por parte de algn despacho o bufete de asesores externos a la empresa. Interna: Es la
efectuada por la propia empresa; y la fiscal es llevada a cabo por el fsico. Escriba el objetivo principal
de una auditora? Es examinar la efectividad en tus operaciones de Comercio Exterior saber que
cuestiones pueden mejorar; la actuacin del Agente de Aduana y del Agente de Aduana y del
importador o Exportador, y en general el cumplimiento de los procedimientos aduaneros (legislaciones
aplicables, cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, pago de impuestos, control de
inventario), concluyendo en algo que es importante: las posibles deudas al fisco. Escriba en que
momento pueda realizarse una auditora aduanera Se puede practicar en tres momentos: Mecanismo de
Seleccin Automatizada, que es cuando aparece el perfil de riesgo tanto del importador como el Agente
de Aduana; segundo, en la revisin en trasmite de la documentacin de la DAU, y la tercera, dentro de
las facultades de Control Posterior, que es la vista al importador en sus domicilio comercia .Escriba un
ejemplo q se pueda dar como irregularidad la auditara aduanera En el caso que la empresa no notifique
un error cuando el revisor haya levantado la liquidacin

AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditoria tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como
tambin de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y
administrativa vigente.

PRINCIPAL: Vinculo Jurdico en virtud del cual el Sujeto Pasivo (Contribuyente) debe
dar al sujeto Activo (Fisco) una suma de dinero determinad por ley.
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
ACCESORIAS: Complementan la obligacin tributaria principal
Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentacin soportante,
y que
reflejen todas las transacciones econmicas efectuadas.
Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones,
OBJETIVOS franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de
existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes
recargos legales.
Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
No concurrentes, Inversiones y otros programas especiales de Operacin Renta u
Operacin IVA, cuando el Jefe del rea de fiscalizacin decida efectuar un Programa
Regional con estos casos.
Todas aquellas denuncias, verificaciones, etc., sobre las cuales el Jefe de las reas de
fiscalizacin determine realizar una revisin como caso de auditoria y considere al
menos 6 perodos de revisin y sean notificados vlidamente.
Los Programas Regionales que se planifican anualmente, ms CONTECTOS las
modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realizacin del
programa
TRIBUTARIA

Las revisiones que tienen su origen en solicitudes de devoluciones de impuestos de los

contribuyentes, como son las Devoluciones del Art. 27 Bis, IVA Exportadores o por
Cambio de Sujeto (cuando estas ltimas revisiones dan cuenta de al menos 6 periodos).
Los Programas Nacionales enviados desde la Direccin Nacional
Casos de Operacin Renta y Operacin IVA, cuando se decide citar al contribuyente
(Art.63 C.T.)

Auditora Preliminar

Es la auditora que se efecta dentro del perodo normal de

operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditora
final. Esta auditora permite examinar con ms detenimiento las diferentes reas que
integran los estados financieros. Es til ya que se efectan algunos procedimientos de
auditora; por ejemplo, la confirmacin de saldos con terceras personas; se pueden
realizar oportunamente y sus resultados estarn disponibles para la auditora final.
Auditora Final

Es la revisin en la que se conectan los saldos de la auditora

preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando la razonabilidad de aquellas partidas
que hayan tenido variaciones importantes durante el perodo.

Tcnicas de Auditoria
Son las tareas, rutinas, gestiones o mtodos accesibles para obtener material de
evidencia que respaldar la auditoria tributara
Esquemticamente las tcnicas de auditoria son:
Observacin Presencias - Inventarios
- Arqueos
- Instalaciones
- Procesos

- Toma de inventario - Recuentos

Inspeccin Examen fsico - Examen de documentos
- Etc.
- Empleados
- Ejecutivos
Confirmacin Afirmacin escrita - Proveedores
- Clientes
- Bancos
- Etc.
Obtencin de - Proyectos
Indagacin Informacin - Flujos de Informacin en forma oral - Polticas
- Etc.
Anlisis Estudio - Documento
Critico - Registros
De consistencias - Declaraciones
- Etc.
Pruebas Verificacin - Documentos
Matemticas Aritmtica - Registros
-Estados
- Etc.

Procedimiento Especifico de Auditoria

El objetivo principal de estos procedimientos especficos de auditoria es validar las
cuentas del Balance mediante la verificacin directa de los rubros comprendidos en tales
cuentas.
Los procedimientos de validacin persiguen los siguientes objetivos especficos:
Determinar la existencia de los activos y pasivos,
Determinar la propiedad de los activos y las responsabilidades y obligaciones del
pasivo,
comprobar la efectividad de los valores atribuidos a los activos y pasivos,
suficiencia, es decir, que ninguna partida haya sido omitida.
Las pruebas de validacin constan de observacin, examen, seguimiento contable,
confirmacin, indagacin, calculo y anlisis.
OBSERVACION:
La observacin cubre el conteo y/o examen de los bienes fsicos representados por
cuentas en el balance general. Este procedimiento es generalmente realizado por la
empresa y el fiscalizador observa, aunque en ocasiones el fiscalizador puede ejecutar el
conteo, como es el caso de los activos fijos fsicos.
COMPROBACION O EXAMEN:
La comprobacin incluye el examen de la evidencia que ampara la operacin o partida
con el objeto de determinar si esta es apropiada.
SEGUMIENTO CONTABLE:
El saldo puede representar el resultado de una computacin o la acumulacin de varias
computaciones, en estos casos la validacin del saldo incluye el reproceso de la
computacin.

 CONFIRMACION:
Consiste en obtener la verificacin de un hecho o condicin, de terceras personas. Este
procedimiento generalmente se aplica a partidas que integran el saldo de una cuenta.
INDAGACION:
Comprende la obtencin de informacin, especialmente oral, desde los empleados,
socios, ejecutivos, relativa a las operaciones econmicas de las empresas.
CONCILIACION O CALCULO:
Consiste en identificar las partidas que constituyen la diferencia entre dos cifras, una de
las cuales se refiere al saldo de una cuenta. Ejemplo: comparar el saldo de cuentas por
cobrar segn mayor contra el total que da el auxiliar de clientes.
ANALISIS DE CUENTAS:
Involucra la clasificacin y resumen de los conceptos de una cuenta en detalle de tal
manera que proporcionen un mejor entendimiento de las partidas que integran su saldo.
Un anlisis apropiado facilitara enormemente la aplicacin de las pruebas de validacin,
ya que proporcionara al fiscalizador una base para la comprensin de la naturaleza de
las partidas que se dice integran el saldo de la cuenta.

5. PLANIFICACIN ESPECFICA
5.1 Generalidades
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditora y seleccionar los procedimientos de

auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin, mediante los

programas respectivos.
En la planificacin preliminar se evala a la entidad, como un todo. En cambio, en la
planificacin especfica se trabaja con cada componente en particular. Uno de los
factores claves del enfoque moderno de auditora, adems de los mencionados en la
planificacin preliminar, est en concentrar los esfuerzos de auditora en las reas de
mayor riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o
representaciones) que es donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para
obtener y evaluar evidencia de su validez, sobre la cual fundamentar la opinin de los
estados financieros. En el apndice A, se hace una descripcin general respecto de las
afirmaciones. La aplicacin de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de
control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control es el
mtodo empleado para obtener la informacin complementaria y calificar el grado de
riesgo tomado al ejecutar una auditora. Las tcnicas de mayor aplicacin son la
entrevista, la observacin, la revisin selectiva, el rastreo de operaciones, la
comparacin y el anlisis. La responsabilidad por la ejecucin de la planificacin
especfica est concentrada en el supervisor y jefe de equipo. No obstante, en el caso de
exmenes complejos que requieran la evaluacin de muchos componentes en paralelo,
es recomendable la participacin de los miembros del equipo, en determinados casos, de
especialistas en disciplinas especficas.

5.2 Elementos
La utilizacin del programa general de auditora para la planificacin especfica
constituye una gua que permite aplicar los principales procedimientos para evaluar el
control interno de la entidad o rea examinada y obtener los productos establecidos para
esta fase del proceso. El apndice B, muestra un programa a aplicarse en esta etapa.
El programa de auditora para la planificacin especfica incluye los siguientes
elementos generales:

Consideracin del objetivo general de la auditora y del reporte de planificacin

preliminar;
Recopilacin de informacin adicional por instrucciones de la planificacin
preliminar; Evaluacin de control interno;
Calificacin del riesgo de auditora;
Enfoque de la Auditora y seleccin de la naturaleza y extensin de los procedimientos
de auditora.
5.3 Productos de la planificacin especfica
La planificacin especfica acumula la informacin obtenida en la planificacin
preliminar y emite varios productos intermedios, fundamentales para la eficiente y
efectiva ejecucin de la auditora.
Los productos bsicos elaborados al concluir la planificacin especfica son:
1. Para uso del equipo de Auditora.
a)Informe de la planificacin especfica. Ser aprobado por el Director de la unidad de
auditora y contendr los siguientes puntos:
Referencias de la planificacin preliminar
Objetivos especficos por reas o componentes.
Resumen de los resultados de la evaluacin de control interno.
Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora. Plan de muestreo de la
auditora.
Programas detallados de la auditora.
Recursos humanos necesarios
Distribucin de trabajo y tiempos estimados para concluir auditora.
Recursos financieros
Productos a obtenerse
En apndice C, se seala la informacin que deben contener cada uno de estos puntos.
b) Papeles de trabajo de la planificacin especfica.
2. Para uso de la entidad auditada.

Informe sobre la evaluacin del control interno, a emitirse durante la ejecucin de la

auditora, firmado por el Director de Auditora.

5.4 Desarrollo de la planificacin especfica

La planificacin especfica se ejecutar mediante la aplicacin del programa general de
auditora que contendr: propsito, muestras a examinar, procedimientos de auditora
relacionados con la evaluacin de control interno y los componentes identificados en el
reporte de planificacin preliminar.
El supervisor y el jefe de equipo debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos
durante la planificacin especfica :
a. Considerar el objetivo de la auditora y el reporte de la planificacin preliminar para
determinar los componentes a ser evaluados.
b. Recopilar informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la
planificacin preliminar.
c. Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.
d. Calificar los factores especficos de riesgo y definir el enfoque de la auditora,
considerando los sistemas de informacin computarizados.
e. Seleccionar los procedimientos de auditora derivados de los resultados obtenidos en
la evaluacin de la estructura de control interno.
f. Considerar los procedimientos de auditora exigidos por la naturaleza de las
actividades a ser evaluadas.
No es necesario ni deseable que todos los aspectos de la planificacin detallada sean
aplicados a todos los componentes. Por ejemplo, cuando el enfoque de la auditora
previsto, determinado durante la planificacin preliminar, resulta suficiente para

preparar un programa de auditora o para revisar un programa existente, no es necesario

realizar una planificacin ms detallada, de ah que para determinar los componentes a
ser evaluados en esta fase se tendr en cuenta el objetivo de la auditora, las
instrucciones constantes en la orden de trabajo y los resultados obtenidos en la
planificacin preliminar, a efectos de centrar los esfuerzos en los aspectos que requieren
mayor atencin, debido a los riesgos que presenten. El establecimiento de una estrategia
para desarrollar la auditora es indispensable al disear el enfoque del trabajo. En esta
etapa participarn obligatoriamente el supervisor y el jefe de equipo para obtener la
informacin

actualizada

dirigida

validar

el

enfoque

de

la

auditora.

Los pasos que se cumplirn, entre otros, al elaborar la planificacin preliminar de la

auditora son .
a.

Conocimiento

del

ente

rea

examinar

y su naturaleza

jurdica.

b. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u

objetivos a cumplir.
c. Identificacin de las principales polticas y prcticas, administrativas y de operacin.
d. Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin financiera, administrativa
y de operacin, as como la organizacin y responsabilidades de las unidades financiera,
administrativa y de auditora interna.
e. Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia del sistema
de informacin computarizado.
El producto de la planificacin preliminar se concretar en un reporte dirigido al jefe de
la unidad de auditora, para la validacin del enfoque global de la auditora. Despus de
haber concluido la auditoria de carcter preliminar que generalmente se realiza en el
mes de septiembre y octubre del perodo encaminado a efecto de que las
recomendaciones de carcter preliminar que se realice se considere y aplique en los
meses siguientes previa a la conclusin del ejercicio y la realizacin de la auditoria final
o definitiva que podra estar realizada entre los meses de febrero y enero del ao
siguiente de esta manera un mejoramiento de la informacin en los procesos financieros
y en todas las actividades que se requiere realizar cambios de carcter favorable