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AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 2
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
est
estudiantes
nos
Este
trabajo
facultad
de
de
la
ciencias
contables
administrativas
a
profesional
El
presente
la
de
incansables
nuestros
de
triunfar
cada
ganas
,quienes
en
el
dedicndose
da
es
un
seguir
los
sus
estudio
trabajo
indirectamente,
para
empeo
en
ponen
oportunidades
especialmente
escuela
brinda
nuestra
educacin,
padres
que
a
nos
trabajo,
porque
ellos
debemos la vida.
Agradecemos
compaeros y
nuestros
amigos que de
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 3
A. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa FERRETERIA SAN
MIGUEL E.I.R.Ltda
4.1.1.
A. Estructura organizativa
La empresa FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda. Para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante acuerdo N
045.2008 del 28 de octubre de 2008.
a. rgano de gobierno y alta direccin
Junta general de accionistas.
Gerencia General.
b. rgano de control
Oficina de auditora interna.
c. rgano de asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica.
Gerencia de planificacin y presupuesto
Planificacin.
Presupuesto.
d. rgano de apoyo
Secretaria General.
Gerencia de administracin y finanzas.
Unidad de tributacin
Unidad de estadstica e informtica.
e. rgano de lnea
Gerencia de comercializacin.
Gerencia de produccin.
B. Normatividad aplicable
Constitucin poltica de Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV.
Ley del Impuesto a la Renta.
Normas relativas al registro nico de contribuyentes.
Ley del impuesto a las transacciones financieras.
C. Informe a emitir y fecha de entrega
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 4
NOMBRES Y APELLIDOS
CPC. Omar Pinto Coyllo
CPC. Fredy Rossel Mamani Rojas
CPC.Juan Bruno Flores
CARGO
Auditor
Auditor
Auditor
D. Funcionarios de la entidad
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de
administracin y Finanzas, Gerente de contabilidad, Gerente de personal, Gerente de caja,
Gerente de legal, Gerente de planificacin y presupuesto, Gerente de ventas y Gerente de
produccin.
E. Costo de la auditoria
De conformidad con la programacin de actividades, el examen especial requerir un total de 30
das hbiles, con un costo de s/. 11,000.00; tal como se detalla a continuacin:
F. Programa de auditoria: tributos por pagar
Empresa: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda
Periodo: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
Objetivo: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa.
4.2.
EJECUCION DE AUDITORIA
4.2.1.
PAPELES DE TRABAJO
Av.
TELEFONO:.958510441. .e mail..
REGISTRO DE AUDITORIA:...........................................................................................................
NOMBRE S Y APELLIDOS DEL GERENTE/CONTADOR: Guillermo Diaz Flores
CEDULA
X
1. ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICADO
X
2. INSTRUCCIONES RECIBIDAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 5
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CEDULAS
DEL:..............................AL:........................
HOJAS DE TRABAJO
DEL:............................. AL:........................
OTRAS
.....................................................................
......................................... ............................................
................................
FREDY R. MAMANI ROJAS
JUAN BRUNO FLORES
OMAR PINTO COYLLO
AUDITOR
SUPERVISOR
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
AUDITOR
COMUNICACIN PREVENTIVA
Es funcin de la SUNAT verificar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias con la
finalidad de detectar y sancionar las infracciones. Por tal razn le comunicamos que usted ha sido considerado en el
Programa de Fiscalizacin Anual 2014 y ser sujeto de una auditora en un plazo no menor de 10 das hbiles. En tal
sentido, le recomendamos que cumpla y/o regularice todas sus obligaciones tributarias, entre ellas:
Tener sus Libros y Registros Contables debidamente legalizados y actualizados.
Presentar las Declaraciones Pago del IGV y pago del impuesto correspondiente.
Presentar la Declaracin Pago del Impuesto a la Renta y efectuar pagos a cuenta y de regularizacin correspondiente.
Pago de retenciones efectuadas del Impuesto a la Renta
Declaracin y pagos del Impuesto Extraordinario de Solidaridad
AUDITORIA TRIBUTARIA
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RECIBIDO POR
: GERENTE GENERAL
DNI
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CARTA DE PRESENTACION
CARTA N 0001 /2015 SUNAT.
Direccin
:Av.
Distrito
:Puno
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DNI:70508252
Seor
RECEPCIN
Nombre y apellido :
Cargo
:
Fecha y hora
:
Firma
..
..
..
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
REQUERIMIENTO N. 001
Puno, 10 de Julio del 2014
Referencia: Carta de Presentacin N0001 /2015 SUNAT.
RUC N.
Nombre o Razn Social
Domicilio Fiscal
CIIU
: 20548584851
: FERRETERA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
En uso de sus facultades establecidas en el artculo 62 del Cdigo Tributario y con los resultados obtenidos de la informacin
proporcionada por terceros contrastada con sus declaraciones tributarias, se ha determinado la existencia de omisiones, errores o
falsedades en los elementos que sirvieron de base para determinar sus obligaciones tributarias del ejercicio 2012, razn por la cual, se
le requiere presente y/o exhiba la documentacin y/o informacin que se detalla a continuacin:
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 8
--------------------------------AUDITOR
RECEPCIN
Nombre y apellido:
Cargo
:
Fecha y hora
:
Firma
..
..
..
Pgina 9
Auditor:
..
DNI o RUC
Firma y sello
Firma y sello
ARTICULO 141 DEL Cdigo Tributario: MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPOTANEOS. NO se admitir como medio probatorio, bajo
responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administracin durante el proceso de verificacin o fiscalizacin no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin no se gener por su causa o acredite la cancelacin del
monto reclamado actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 (seis)
meses posteriores de la fecha de la interposicin de la reclamacin.
4.2.2.
4.2.3.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 10
PERIODO
TRIBUTARIO
ENE-DIC
4.2.5.
INGRESOS
PRESUNTOS
COMPRAS
OMITIDAS
DETECTADAS
219,818.18
153,000.00
IMPUESTO
A LA
RENTA NETA
RENTA
PRESUNTA
OMITIDO
(30%)
66,818.18 20,045.45
4.2.6.
Emi
ANEXO N 1
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CUENTA PROPIA
I.
II.
DEL CONTRIBUYENTE
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
RUC:
20784512895
DOMICILIO FISCAL:
Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
REFERENCIA:
TERMINAL TERRESTRE
SUSTENTACION Y BASE LEGAL
Sustentacin: se emite la presente R.D. en base a los reparos efectuados o de la declaracin jurada
presentada por el contribuyente.
Base legal: art. 25 TUO de la Ley del IGV Decreto Supremo 055-94 EF y normas modificatorias
III.
artculos 38,39, 40, 71, y 76 del TUO del cdigo tributario 05-135-99-EF y normas modificatorias.
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 11
ANEXO N 2
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL :FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
:Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
II.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 52,727.27
PERIODO TRIBUTARIO
: Enero -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
I.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 12
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.
ANEXO N 3
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
I.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
II.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
:
PERIODO TRIBUTARIO
: Enero -2013
TRIBUTO
: IR-CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
III.
IV.
Pgina 13
V.
OBSERVACIONES
ANEXO N 4
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
VI.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 6,590.91
PERIODO TRIBUTARIO
: FEBRERO -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
V.
ANEXO N 5
RESOLUCION DE MULTA
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 14
N013-2015
VI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
VII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 1,250,983.68
PERIODO TRIBUTARIO
: FEBRERO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
VIII.
IX.
ANEXO N 6
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
IX.
X.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
B.I. DETERMINADA
PERIODO TRIBUTARIO
TRIBUTO
TASA
AUDITORIA TRIBUTARIA
:
: 20784512895
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
:
:
:
:
6,590.91
MARZO -2013
1011-IGV18%
Pgina 15
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XI.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,186.36
INTERES MORATORIO
S/. 1,575.97
MONTO TOTAL
S/. 2,762.33
XII.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.
ANEXO N 7
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 6,590.91
PERIODO TRIBUTARIO
: MARZO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XIII.
Pgina 16
INTERES MORATORIO
S/. 1,575.97
MONTO TOTAL
S/. 2,762.33
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XV.
OBSERVACIONES
XIV.
ANEXO N 8
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
XIII.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XIV.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 13,181.82
PERIODO TRIBUTARIO
: ABRIL -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XV.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 2,372.73
INTERES MORATORIO
S/. 3,123.46
MONTO TOTAL
S/. 5,496.19
XVI.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 17
ANEXO N 9
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XVI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XVII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 13,181.82
PERIODO TRIBUTARIO
: ABRIL -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
determinacin de las ventas omitidas.
XVIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 2,372.73
INTERES MORATORIO
S/. 3,123.46
MONTO TOTAL
S/. 5,496.19
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
XIX.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XX. OBSERVACIONES
ANEXO N 10
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
XVII.
XVIII.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
AUDITORIA TRIBUTARIA
:
: 20784512895
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
Pgina 18
B.I. DETERMINADA
: 31,636.36
PERIODO TRIBUTARIO
: JULIO -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XIX.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 5,694.55
INTERES MORATORIO
S/. 7,286.74
MONTO TOTAL
S/. 12,981.29
XX. OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.
ANEXO N 11
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 31,636.36
PERIODO TRIBUTARIO
: JULIO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 19
XXIV.
ANEXO N 12
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
XXI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 10545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: AGOSTO -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XXIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,898.18
INTERES MORATORIO
S/. 2,405.38
MONTO TOTAL
S/. 4,303.56
XXIV.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 20
ANEXO N 13
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXVI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXVII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 10,545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: AGOSTO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XXVIII.
XXIX.
ANEXO N 14
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
XXV.
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 21
ANEXO N 15
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXXI.
XXXII.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
B.I. DETERMINADA
PERIODO TRIBUTARIO
TRIBUTO
TASA
AUDITORIA TRIBUTARIA
:
: 20548584851
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
:
:
:
:
25,045.45
SETIEMBRE -2013
IR - CUENTA PROPIA
1.5%
Pgina 22
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XXXIII.
XXXIV.
ANEXO N 16
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXX. DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 15,818.18
PERIODO TRIBUTARIO
: OCTUBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
XXIX.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 23
ANEXO N 17
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXXVI.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXXVII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 15,818.18
PERIODO TRIBUTARIO
: OCTUBRE -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XXXVIII.
RESOLUCION DE DETERMINACION
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 24
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXXIV.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 10,545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: NOVIEMBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
XXXIII.
ANEXO N 19
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XLI.
XLII.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
AUDITORIA TRIBUTARIA
:
: 20548584851
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
Pgina 25
B.I. DETERMINADA
: 10,545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: NOVIEMBRE -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
determinacin de las ventas omitidas.
XLIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 1,898.18
INTERES MORATORIO
S/. 2.336.28
MONTO TOTAL
S/. 4,234.46
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
XLIV.
ANEXO N 20
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXXVIII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 29,000.00
PERIODO TRIBUTARIO
: DICIEMBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
XXXVII.
AUDITORIA TRIBUTARIA
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La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.
ANEXO N 21
RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XLV.
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XLVI.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 29,000.00
PERIODO TRIBUTARIO
: DICIEMBRE -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XLVII.
XLVIII.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Pgina 28
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada por la Junta
General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2013.
1.2.
a.
Naturaleza
Objetivos.
Objetivo General.
-
Evaluar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de la
FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA. Objetivo Especfico.
empresa
1.3.
ANTECEDENTES.
La empresa FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, fue constituida mediante escritura pblica
de constitucin
Del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas
Tadeo, Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Telf.: 943 677 447 y
RPM: *243136
Universidad Nacional del Altiplano Puno Facultad de Ciencias Contables
El capital de la empresa asciende a S/.500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
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Gerencia General.
c.
rganos de Control
d.
rganos de Asesoramiento
Racionalizacin
Presupuesto
e.
rganos de Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
f.
rganos de Lnea
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
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Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones que
adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Reglamento de la Ley
Fraccionamiento Tributario.
27344
que
establece
el
Rgimen
Especial
de
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Res. Superintendencia
N
105-2000/SUNAT,
establecen
normas
para presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
1.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los Artculos
2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos Que se revelan en
el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los
mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o Comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos Que fueron evaluados por la
Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente Informe.
1.6.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
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II. OBSERVACIONES.
2.1.
LA EMPRESA FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, EN EL 2013 INCURRI EN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 91,653.00
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa
FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre
de 2013 adquiri materiales de construccin segn el siguiente detalle:
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por
el contrario fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge
Campodnico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada
del mes de septiembre de 2013,la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como
crdito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no
fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2014 la empresa present de
manera extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos de
septiembre y diciembre de 2013, incurri en infracciones tributarias que generaron multas
e intereses segn el siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 91,653, lo implica
que se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El
crdito fiscal se reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las
declaraciones juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art.
174 del Cdigo Tributario.
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Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:
El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el seguimiento
sus rdenes.
As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por su
persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente reconoce el
hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.Ene.2013al
30.Dic.2013), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2014-CA,
de10.Jun.2013; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.
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Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores:
a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
pblico; y
b) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor
desempeo.
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa FERRETERIA SAN MIGUEL
E.I.R.LTDA, Ejercicio2013, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que
gener un perjuicio econmico en contra de la empresa. (Ref. Observacin N 2.1.).
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2013, fue presentado por la empresa fuera de
plazo lo que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.(Ref.
Observacin N 2.2.).
IV.
RECOMENDACIONES
4.1.
Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y
considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual
representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones administrativas que
corresponda, para la aplicacin de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los
hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a la graduacin de las responsabilidades
establecidas.(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
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4.2.
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos
de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los
plazos establecidos por la SUNAT.(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.3.
Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y
que los materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga
con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Procedimientos
de Presentacin de declaraciones Juradas.(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
4.4.
Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de materiales
de construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin de los
almacenes de la empresa.(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
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