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Codedel'IRPPetdel'ISBnficesindustrielsetcommerciaux
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Codedel'ImptsurleRevenudesPersonnesPhysiques
etdel'ImptsurlesSocits
CopyrightJurisiteTunisie2012
ARTICLE 10. I. - Est compris dans le total du revenu servant de base l'impt sur le revenu, le
bnfice net ralis par chaque assujetti pendant l'anne prcdente ou pendant la
priode de douze mois dont les rsultats ont servi l'tablissement du dernier bilan,
lorsque cette priode ne concide pas avec l'anne civile.
II. - Si l'exercice clos au cours de l'anne prcdente s'tend sur une Priode de plus ou
moins de douze mois, l'impt sur le revenu est tabli d'aprs les rsultats dudit
exercice.
III. - Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque, l'impt Sur le revenu
est tabli d'aprs les bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire
priode impose, ou, dans le cas d'entreprise nouvelle, depuis le commencement de
ses activits jusqu'au 31 dcembre de l'anne considre.
Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan dans lequel
ils sont compris.
IV. - Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, le total des
rsultats de ces bilans sert d'assiette l'impt d au titre de l'anne suivante.
ARTICLE 11. I.
Le rsultat net est dtermin d'aprs les rsultats d'ensemble des oprations de toute
nature effectues par l'entreprise y compris notamment la cession de tout lment
valeurs mobilires de Tunis ne fait pas partie du bnfice imposable dans la limite de
la diffrence entre leur cours moyen journalier de la bourse du dernier mois de
l'exercice prcdant celui au cours duquel la cession a eu lieu et leur valeur
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provenant de la cession desNote parts des fonds d'amorage prvus par la lgislation
les rgissant des parts des fonds d'amorage et des parts des fonds communs de
placement risque prvus par la lgislation les rgissant.
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immatriels sont rintgres aux rsultats nets de chaque anne durant dix ans
compter de l'anne de leur encaissement.
ARTICLE 11 bis. Note I. Est dductible du bnfice imposable, la plus-value provenant de la cession totale des
lments de l'actif ou de la cession partielle des actifs constituant une unit
conomique indpendante et autonome et ce, pour les oprations de cession qui
interviennent suite l'atteinte du propritaire de l'entreprise de l'ge de la retraite ou
son incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise.
Les cas d'incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise sont fixs par dcret.
Le bnfice de cette dduction est subordonn la satisfaction des conditions
suivantes:
les actifs cds doivent tre inscrits au bilan la date de la cession. la production
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amortissement intgral, sont fixs par arrt du ministre du plan et des finances.
Toutefois, l'amortissement des immeubles objet des contrats de leasing est fix en
fonction de la priode prvue aux dits contrats.Note
Note
exploits dans le cadre des contrats de leasing est fixe sur la base de la dure du
contrat de leasing et sans que cette dure soit infrieure une dure minimale fixe
selon la nature des actifs en question par un arrt du Ministre des Finances.
Les taux d'amortissement linaire du matriel, autre que le matriel de transport
fonctionnant deux quipes, sont affects d'un coefficient de 1,5. Ce coefficient est
de 2 lorsque le matriel fonctionne trois quipes.
Un coefficient de 1,5, peut tre appliqu au taux d'amortissements linaire des
quipements exploits sous forme de leasing et dont la priode d'amortissement
n'excde pas 5 ans, l'exclusion du mobilier et du matriel de bureau et des voitures
de tourisme.
Note
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dbiteur, que leur chance remonte plus d'un an et que l'entreprise prsente
l'administration un tat nominatif des dbiteurs concerns joint la dclaration de
l'impt sur le revenu.
4. Les provisions pour crances douteuses y compris les impts indirects qu'elles ont
subis, pour lesquelles une action en justice est engage, les provisions pour
dprciation des stocks destins la vente et pour dprciation des actions cotes en
bourse, et ce, dans la limite deNote 30% 50% du bnfice imposable. Note La condition
relative l'engagement d'une action en justice n'est pas exigible pour le besoin de la
dduction des provisions pour crances douteuses des entreprises en difficults
conomiques et ce durant la priode de suspension des procdures judiciaires prvues
par la loi n 95-34 du 17 avril 1995 relative au redressement des entreprises en
difficults conomiques telle que modifie et complte par les textes subsquents.
Pour l'application des dispositions du prsent paragraphe :
- le montant des provisions dductibles au titre de la dprciation des stocks est
constitu par la diffrence entre le prix de revient du produit constat en comptabilit
et la valeur de ralisation nette connue la date de clture du bilan de l'exercice au
titre duquel les provisions sont constitues sans tenir compte des frais non raliss
cette date et sans que ce montant excde 50% du prix de revient du produit ;
-Note les actions sont values d'aprs le cours moyen journalier la bourse des
valeurs mobilires de Tunis du dernier mois de l'exercice au titre duquel les provisions
sont constitues.
Les provisions constitues pendant une anne sont rintgres aux bnfices
imposables de la 3me anne qui suit celle de leur constitution dans la mesure o
l'action en justice concernant les crances auxquelles elles se rapportent suit encore
son cours.
Les provisions constitues et devenues sans objet au cours d'un exercice sont
rintgres au rsultat de cet exercice.
Toutefois, ces provisions peuvent tre reconstitues, en dehors du plafond vis au
premier alina du prsent paragraphe, et ce par prlvement sur les bnfices
imposables de cette troisime anne.
Pour bnficier de ces dductions, les entreprises ayant pratiqu des provisions sont
tenues de joindre leur dclaration de l'impt sur le revenu un tat dtaill des
provisions constitues.
Note
ARTICLE 12 bis. I. Sont admis en dduction pour la dtermination du bnfice imposable, les
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amortissements effectus par l'entreprise selon les rgles fixes par la lgislation
comptable sans que le montant dductible dpasse les annuits d'amortissement
linaires calcules sur la base de taux maximum. Toutefois, les amortissements des
actifs immobiliss de faible valeur sont entirement dductibles des rsultats de
l'exercice de leur mise en service. Les taux d'amortissement maximum et la valeur
des actifs qui peuvent faire l'objet d'un amortissement intgral sont fixs par dcret.
II. Les amortissements viss au paragraphe I du prsent article s'appliquent aux
actifs immobiliss ou leurs composantes dont la dure d'utilisation diffre de celle
de l'actif principal, soumis dprciation et proprit de l'entreprise y compris les
constructions sur sol d'autrui. L'amortissement est calcul partir de la date
d'acquisition, de construction, de fabrication ou de mise en service ou d'exploitation,
si elle intervient ultrieurement, ou partir de la date d'entre en production pour
les plantations agricoles, et ce, sur la base du prix de revient d'acquisition, de
construction, de fabrication ou de la plantation. Ne fait pas partie de l'assiette de
calcul des amortissements la taxe sur la valeur ajoute ouvrant droit dduction.
III. Sont admis en dduction pour la dtermination du bnfice imposable, les
amortissements des actifs immobiliss exploits dans le cadre des contrats de
leasing conclus partir du premier janvier 2008 sur la base de la dure du contrat de
leasing. Cette dure ne doit pas tre infrieure une dure minimale fixe par
dcret.
Dans le cas o le montant des amortissements fixs conformment aux dispositions
du prsent paragraphe dpasse les amortissements enregistrs en comptabilit, le
diffrentiel d'amortissement sera dduit de l'assiette de l'impt condition que le
montant des amortissements dduits et le montant des amortissements enregistrs
en comptabilit soient ports au tableau d'amortissement et au livre d'inventaire.
L'amortissement est calcul partir de la date de mise en service sur la base du prix
de revient d'acquisition par les entreprises exerant l'activit de leasing major des
dpenses engages par l'entreprise exploitant les actifs et ncessaires pour leur mise
en exploitation.
Ne fait pas partie de l'assiette de calcul des amortissements, la taxe sur la valeur
ajoute ouvrant droit dduction.
IV. Est admise en dduction, pour la dtermination du bnfice imposable, la valeur
comptable nette des actifs mis au rebut, des rsultats de l'anne de leur mise au
rebut, et ce, sur la base des pices justificatives.
V. Sont admis en dduction pour la dtermination du bnfice imposable, les
amortissements enregistrs en comptabilit relatifs aux redevances de concession en
contrepartie de l'obtention de concession conformment la lgislation en vigueur,
et ce, sur la base de la dure fixe dans le contrat de concession.
VI. Sont admis en dduction pour la dtermination du bnfice imposable, les
amortissements constitus au titre d'un exercice et qui n'ont pu tre dduits, en
application des taux maximum et des dures minimales mentionns dans les
paragraphes I et III du prsent article, des rsultats des exercices suivant l'exercice
de leur constatation, et ce, selon les mmes taux et dures susviss. Les
amortissements rputs diffrs en priodes dficitaires sont admis en dduction
successivement des rsultats des exercices suivants condition de les porter dans
les notes aux tats financiers.
VII. Les annuits d'amortissement admises en dduction pour la dtermination du
bnfice imposable relatives aux actifs immobiliss exploits avant le premier janvier
2007 sont gales la diffrence entre la valeur amortissable et les amortissements
qui ont t dduits pour la dtermination du rsultat imposable des exercices
prcdant l'exercice 2007 rpartie sur la priode restante.
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ARTICLE 13. I.
- Par drogation aux dispositions deNote l'article 12-2 article 12 bis du prsent code,
les entreprises qui construisent, font construire ou achtent des immeubles
d'habitation destins au logement de leur personnel titre gratuit peuvent, ds
achvement des constructions ou leur acquisition, effectuer un amortissement
exceptionnel gal 50% de leur prix de revient.
Les immeubles sont considrs comme destins au personnel au sens de l'alina cidessus si les trois quarts au moins de leur superficie totale sont rservs au logement
du personnel de l'entreprise.
6. Les intrts servis l'exploitant ou aux associs des socits de personnes ou des
associations en participation raison des sommes verses par eux dans la caisse de
l'entreprise en sus de leur apport en capital ;
7. Le salaire de l'exploitant ou de l'associ en nom ;
8. Les transactions, amendes, confiscations et pnalits de toutes natures mises la
charge des contrevenants aux dispositions lgales rgissant les prix, la
commercialisation, la rpartition de divers produits, le contrle des changes, l'assiette
des impts, contributions ou taxes et d'une manire gnrale toute infraction la
lgislation en vigueur ;
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9. Note Les dons et subventions qui n'ont pas t dclars conformment aux
dispositions du paragraphe II de l'article 59 du prsent code.
10. Note La quote part des loyers exigibles par les exploitants des actifs immobiliss objet
des contrats de leasing au titre du remboursement du prix de revient d'acquisition des
actifs en question par les tablissements de leasing.
ARTICLE 15. - Par drogation aux dispositions de Note l'article 12-2 article 12 bis du
prsent code, n'est pas admis en dduction pour la dtermination du bnfice,
l'amortissement :
1. Des terrains ;
2. Des fonds de commerce ;
3. Note Des brevets et marques de fabrique ;
4. Des avions et bateaux de plaisance mis la disposition des dirigeants ou employs
de l'entreprise et dont l'utilisation ne concerne pas directement l'objet de l'entreprise
ainsi que des rsidences secondaires ;
5. Des vhicules de tourisme, d'une puissance fiscale suprieure (9) chevaux vapeurs
l'exception de ceux constituant l'objet principal de l'exploitation.Note
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